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企业供应链的全方位掌控企业内部控制应用指引采购业务合同管理发展战略解析,主讲人：陈万乔,题解与背景：,背景一2010年4月26日，财政部、审计署、保监会、银监会、证监会联合发布18个企业内部控制应用指引和2个企业内部控制评价指引企业内部控制审计指引。是在企业内部控制基本规范（财会20087号）基础上的扩展与细化。彻底改变以会计作为管控企业唯一手段的错误做法，终结了会计走独木桥式管控企业的观念，取而代之的是建立以财税为轴心的“财务管理、纳税筹划、会计处理”三合一的全新管控方法，形成“内部环境、风险评估、控制活动、信息沟通、内部监督”五位一体的新模式，为中国企业防范风险构筑一道“防火墙”。,题解与背景：,背景二、“企业内部控制”的来源和定义1949年AICPA（美国注册会计师协会）首先定义內部控制系企业达成下列目标：保障资产安全。确保会计资讯的正确性及可靠性。促进营运效率。确保员工遵循既定的管理政策。,题解与背景：,背景二：“企业内部控制”的来源和定义1992年美国COSO委员会提出內部控制系为合理确保：营运的效果及效率；可靠的财务报告；遵循相关法令。,题解与背景：,背景二、“企业内部控制”的来源和定义1992年美国COSO委员会定义了內部控制的主要要素分別为以下五項：控制环境；风险评估；控制活动；资讯与沟通；监督。,题解与背景：,COSO委员会定义的內部控制要素解析控制环境：塑造企业文化、影响员工控制意识之综合因素。员工的操守、价值观及能力。管理层的管理哲学、经营风格。风险评估：是确认和分析实现目标过程中的相关风险，是形成管理何种风险的依据。它随经济、行业、监管和经营条件而不断变化，需建立一套机制来辨认和处理相应的风险。控制活动：是帮助执行管理指令的政策和程序。它贯穿整个组织、各种层次和功能，包括各种活动如批准、授权、证实、调整、经营绩效评价、资产保护和职责分离等。,题解与背景：,COSO委员会定义的內部控制要素解析资讯与沟通：信息系统产生各种报告，包括经营、财务、守规等方面，使得对经营的控制成为可能。处理的信息包括内部生成的数据，也包括可用于经营决策的外部事件、活动、状况的信息和外部报告。所有人员都要理解自己在控制系统中所处的位置，以及相互的关系；必须认真对待控制赋予自己的责任，同时也必须同外部团体如客户、供货商、监管机构和股东进行有效的沟通。,题解与背景：,COSO委员会定义的內部控制要素解析监督：监督在经营过程中进行，通过对正常的管理和控制活动以及员工执行职责过程中的活动进行监督，来评价系统运作的质量。不同评价的范围和步骤取决于风险的评估和执行中的监督程序的有效性。对于内部控制的缺陷要及时向上级报告，严重的问题要报告到管理高层和董事会。,题解与背景：,背景二、“企业内部控制”的来源和定义2004年9月，COSO为应对萨班斯法案302条款“公司对财务报告责任”和404条款“管理阶层对內部控制的自行评估”之要求，发布了組成要素为內部环境、目标设定、事件辨识、风险评估、风险回应、控制活动、资讯与沟通、监督等八項的企业风险管理整合性架构研究报告。,题解与背景：,背景二、“企业内部控制”的来源和定义企业内部控制基本规范（财会20087号）关于内部控制的定义：是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果、促进企业实现发展战略。,题解与背景：,企业内部控制基本规范提出企业建立与实施有效的内部控制，应当包括下列要素：1、内部环境。内部环境是企业实施内部控制的基础，一般包括治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化等。2、风险评估。风险评估是企业及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险，合理确定风险应对策略。3、控制活动。控制活动是企业根据风险评估结果，采用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内。,题解与背景：,企业内部控制基本规范提出企业建立与实施有效的内部控制，应当包括下列要素：4、信息与沟通。信息与沟通是企业及时、准确地收集、传递与内部控制相关的信息，确保信息在企业内部、企业与外部之间进行有效沟通。5、内部监督。内部监督是企业对内部控制建立与实施情况进行监督检查，评价内部控制的有效性，发现内部控制缺陷，应当及时加以改进。,内容提要,第一部分：“企业内部控制应用指引第7号采购业务”解析第二部分：“企业内部控制应用指引第16号合同管理”解析第三部分：“企业内部控制应用指引第2号发展战略”解析,第一讲：企业内部控制应用指引第7号采购业务解析,全文3章16条，阐述了14项应用指引：1、企业应当关注采购业务的3大风险2、采购业务的流程管理3、确定采购业务的关键控制点4、购买审批制度5、供应商评估和准入制度6、采购的招标方式7、采购物资的定价机制8、合同规范与在途管理9、采购验收制度10、采购过程控制和跟踪管理11、采购付款的管理12、预付款和定金的管理13、加强会计系统控制14、退货管理制度,一、“内部控制应用指引第7号”文件解析,1、采购授权审批制度；2、采购审批流程；3、采购申请审批制度；4、请购审批规定；5、请购单规定；6、采购预算管理制度；7、采购控制制度；8、采购方式控制；9、采购数量控制；10、采购时间控制；11、供应商选择流程；12、订单的控制规范；13、验收管理流程；14、付款控制制度；15、退货管理流程；16、应付账款管理制度。,二、精细化采购业务标准的建立与运用,（一）采购业务的会计核算1、计划成本的采购核算；2、定额成本的采购核算；3、实际成本的采购核算；4、采购费用分配的核算；5、采购成本费用的范围；6、采购成本的结转核算；7、非货币性资产交易的换购核算。,三、采购业务的会计核算与会计控制,（二）采购业务会计控制1、预算管理；2、采购合同（订单）的复核；品种、数量与价值的逻辑关系；3、采购合同（订单）与验收入库单与发票的复核；4、付款的风险与信用。5、涉税风险的审查与控制。,二、采购业务会计处理与会计控制及注意事项,1、采购形式与纳税结果；2、款、货、票三点不一致；3、资产交换；4、材料的损失；5、固定资产进项税抵扣的把握；6、进项税抵扣范围的把握；,三、采购业务涉税风险的控制,7、购进材料用于增值税应税项目的同时，也有一部分用于非应税项目的情况下的处理方式。8、采购环节(进项税抵扣)的筹划方法（1）购进渠道转移法：（2）结构调整法：（3）购进渠道搭桥法：（4）严格内部管理法：,三、采购业务涉税风险的控制,第二讲：企业内部控制应用指引第16号合同管理解析,1、企业应当关注合同管理的3大风险2、合同归口管理制度3、合同的订立制度4、合同的审查或备案5、合同专用章保管制度6、合同信息安全保密制度7、合同履行实施监控制度8、合同纠纷管理制度9、合同履行情况评估制度,一、内部控制应用指引第16号文件解析,1、合同授权审批制度2、合同会审制度3、合同的会审流程4、合同违约及纠纷处理流程,二、精细化合同管理标准的建立与运用,1、完工百分比法确认收入的核合2、合同建造的会计准则,三、合同管理的会计核算,1、合同决定经营行为，经营行为决定纳税义务；2、跨期合同的所得税问题；3、跨境合同的税收问题；4、合同的印花税问题；5、合同约定的纳税义务与税法的纳税义务之间关系。,四、合同管理的涉税问题,第三讲：企业内部控制应用指引第2号发展战略解析,一、内部控制应用指引第2号文件解析,1、企业应当关注发展战略的3大风险2、发展战略的可行性研究3、发展战略的制定程序4、发展战略管理制度5、实施发展战略的监控制度6、发展战略调整的程序,二、精细化发展战略管理标准的建立与运用,1、制定发展战略的程序2、发展战略的审批流程3、发展战略调整的管理流程,三、发展战略的会计核算,1、发展战略的会计选择2、发展战略的会计利润预测3、发展战略的会计指标分析,四、发展战略的涉税研究,1、发展战略的税收引导因素：产业与行业税收政策；税收激励（优惠）政策的选择与应用。2、发展战略的税收环境选择；,谢谢！,主讲人简介：陈万乔纳税管理与税务风险控制专家，北京东方财研财税研究中心主任、中国税收法规查询系统编委会副主任、“中国财税顾问网”首席顾问。长期从事税收法规的应用性研究以及企业财税顾问工作，积累了丰富的为企业解决财税疑难问题的实操经验；在国内首创了税务风险预警机制的操作实务，曾为10余家企业成功地解决了因税务稽查而引发的税务风险危机事件，为企业挽回纳税损失数千万元；近三年来为30余家企业提供的纳税管理方案，执行后成效卓著，被企业誉为最富实效的实战派专家。2004年以来，应邀在全国30多个大中城市举办过200余场讲座，其讲座的最大特点是注重实务、案例丰富，答疑内容中肯务实、操作性强。,
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