高级财务会计复习题.doc

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1000万元。甲公司的产品质量保证条款规定: 产品售出后一年内，如发生正常质量问题，甲公司将免费负责修理。根据以往的经验，如果出现较小的质量问题，则须发生的修理费为销售收入的1%；而如果出现较大的质量问题，则须发生的修理费为销售收入的2%。据预测，本年度已售产品中，估计有 80% 不会发生质量问题，有15%将发生较小质量问题，有5%将发生较大质量问题。据此，2008 年年末甲公司应确认的负债金额为（ ）万元。 A.1.5 B.1 C.2.5 D.302、下列项目中，属于货币性资产的有（ ）。 A.作为交易性金融资产的股票投资 B.准备持有至到期的债券投资 C.可转换公司债券 D.作为可供出售金融资产的权益工具3、甲公司以一台电子设备换入A公司的一批商品，设备的账面原价为800000元，已提折旧300000元，已提减值准备60000元，其公允价值为500000元；商品的账面成本为300000元，公允价值（计税价格）为400000元，增值税率为17%，A公司另向甲公司支付补价32000元，在非货币性资产交换具有商业实质，且换入资产的公允价值能够可靠计量的情况下，甲公司换入商品的入账价值为（ ）元。 A.300000 B.400000 C.468000 D.5000004、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。甲公司与乙公司就其所欠乙公司购货款450万元进行债务重组。根据协议，甲公司以其产品抵偿债务；甲公司交付产品后双方的债权债务结清。甲公司已将用于抵债的产品发出，并开出增值税专用发票。甲公司用于抵债产品的账面余额为300万元，已计提的存货跌价准备为30万元，公允价值（计税价格）为350万元。甲公司对该债务重组应确认的债务重组利得为（ ） 万元。 A.40.5 B.100 C.120.5 D.180 5、以修改其他债务条件进行债务重组时，如债务重组协议中附有或有收益的，债权人对或有收益的正确处理是（ ）。 A.在债务重组时计入当期损益 B.在债务重组时计入重组后债权的入账价值 C.在债务重组时不计入重组后债权的入账价值，实际收到时冲减财务费用 D.在债务重组时不计入重组后债权的入账价值，实际收到时计入资本公积6、甲公司为建造一项固定资产于2008年1月1日发行5年期债券，面值为20 000万元，票面年利率为6%，发行价格为20 800万元，每年年末支付利息，到期还本，假定不考虑发行债券的辅助费用。建造工程于2008年1月 1日开始，年末尚未完工。该建造工程2008年度发生的资产支出为：1月1日支出4 800万元，6月1日支出6 000万元，12月1日支出6 000万元。甲公司按照实际利率确认利息费用，实际利率为5%。闲置资金均用于固定收益债券短期投资，短期投资的月收益率为0.3%。甲公司2008年全年发生的借款费用应予资本化的金额为（ ）万元。 A.1 040 B.578 C.608 D.1 4607、甲股份有限公司为建造某固定资产于 2007 年 12 月 1 日按面值发行 3 年期一次还本付息公司债券，债券面值为 12 000 万元 （不考虑债券发行费用），票面年利率为3% 。该固定资产建造采用出包方式。 2008 年甲股份有限公司发生的与该固定资产建造有关的事项如下:1月1日，工程动工并支付工程进度款 1 117 万元；4 月 1 日，支付工程进度款 1 000 万元；4 月 19日至 8 月 7 日，因进行工程质量和安全检查停工；8 月 8 日重新开工；9 月 1 日支付工程进度款1 599 万元。假定借款费用资本化金额按年计算，每月按30 天计算，未发生与建造该固定资产有关的其他借款，2008年将未动用借款资金进行暂时性投资获得投资收益40万元（其中4 月 19日至 8 月 7 日获得收益17万元）。则 2008 年度甲股份有限公司应计入该固定资产建造成本的利息费用金额为（ ） 万元。 A.37.16 B.52.95 C.360 D.3208、A公司以无形资产交换B公司固定资产，假定该交易具有商业实质并且公允价值能够可靠计量。A公司另向B公司支付补价5万元。A公司换出无形资产的原值为1 800万元，累计摊销为900万元，计税价格为公允价值1 000万元，营业税税率为5%，另以银行存款支付换入固定资产的运输费用10万元。则A公司换入的固定资产的入账成本为（）万元。A.1 065 B.965C.915 D.1 0159、A公司为建造厂房于2007年4月1日从银行借入2 000万元专门借款，借款期限为2年，年利率为6%，不考虑借款手续费。该项专门借款在银行的存款利率为年利率3%，2007年7月1日，A公司采取出包方式委托B公司为其建造该厂房，并支付了1 000万元工程款，厂房实体建造工作于当日开始。该工程因发生施工安全事故在2007年8月1日至11月30日中断施工，12月1日恢复正常施工，至年末工程尚未完工。该项厂房建造工程在2007年度应予资本化的利息金额为（）万元。A.20 B.45 C.60 D.1510、 甲公司2007年6月1日与乙公司原投资者A签订协议，甲公司以新型专利技术换取A公司持有的乙公司股权，2007年7月1日（购买日）乙公司可辨认净资产公允价值为10 000万元，甲公司取得乙公司80%的表决权资本。甲公司投出无形资产账面成本为8 000万元，累计摊销为1 000万元，公允价值为10 000万元，营业税税率为5%。企业合并合同或协议中规定，如果被购买方连续两年净利润超过400万元，购买方需支付额外的对价300万元，在购买日预计被购买方的盈利水平很可能会达到合同规定的标准。假定甲公司、乙公司和A公司无关联方关系。则甲公司合并成本为（）万元。A.8 000B.10 300C.11 200D.10 80011、 非同一控制下企业合并，购买方对于企业合并成本大于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额，下列会计处理方法不正确的表述是（）。A.应确认为商誉，控股合并情况下，该差额是指合并财务报表中应列示的商誉B.应确认为商誉，吸收合并情况下，该差额是购买方在其账簿及个别财务报表中应确认的商誉 C.商誉在确认以后，持有期间不要求摊销，每一会计年度末，企业应当按照企业会计准则第8号资产减值的规定对其进行减值测试，按照账面价值与可收回金额孰低的原则计量，对于可收回金额低于账面价值的部分，计提减值准备，有关减值准备在提取以后，不能够转回D.商誉在确认以后，应在规定的10年内摊销，同时在每一会计年度末，企业应当按照企业会计准则第8号资产减值的规定对其进行减值测试，按照账面价值与可收回金额孰低的原则计量，对于可收回金额低于账面价值的部分，计提减值准备，有关减值准备在提取以后，可以转回12、A公司从乙银行取得贷款900万元，甲公司为其担保本息和罚息70%，A公司逾期无力偿还借款，被乙银行起诉，甲公司成为第二被告，乙银行要求甲公司与被担保单位共同偿还贷款本息1 050万元，并支付罚息97.5万元，承担诉讼费用15万元（由被担保单位承担），会计期末该诉讼正在审理中。甲公司估计承担担保责任的可能性为90%，且A公司无偿还能力，期末甲公司应确认的预计负债是（）万元。A.900 B.1 158.75 C.803.25D.811.1313、甲公司为建造一项固定资产于2008年1月1日发行5年期债券，面值为20 000万元，票面年利率为6%，发行价格为20 800万元，每年年末支付利息，到期还本，假定不考虑发行债券的辅助费用。建造工程于2008年1月 1日开始，年末尚未完工。该建造工程2008年度发生的资产支出为：1月1日支出4 800万元，6月1日支出6 000万元，12月1日支出6 000万元。甲公司按照实际利率确认利息费用，实际利率为5%。闲置资金均用于固定收益债券短期投资，短期投资的月收益率为0.3%。甲公司2008年全年发生的借款费用应予资本化的金额为（）万元。A.1 040 B.578 C.608 D.1 46014、甲股份有限公司为建造某固定资产于 2007 年 12 月 1 日按面值发行 3 年期一次还本付息公司债券，债券面值为 12 000 万元 （不考虑债券发行费用），票面年利率为3% 。该固定资产建造采用出包方式。 2008 年甲股份有限公司发生的与该固定资产建造有关的事项如下:1月1日，工程动工并支付工程进度款 1 117 万元；4 月 1 日，支付工程进度款 1 000 万元；4 月 19日至 8 月 7 日，因进行工程质量和安全检查停工；8 月 8 日重新开工；9 月 1 日支付工程进度款1 599 万元。假定借款费用资本化金额按年计算，每月按30 天计算，未发生与建造该固定资产有关的其他借款，2008年将未动用借款资金进行暂时性投资获得投资收益40万元（其中4 月 19日至 8 月 7 日获得收益17万元）。则 2008 年度甲股份有限公司应计入该固定资产建造成本的利息费用金额为（） 万元。A.37.16 B.52.95 C.360 D.32015、下列交易或事项形成的负债中，其计税基础不等于账面价值的是（）。A.企业为关联方提供债务担保确认预计负债1000万元B.企业因销售商品提供售后服务在当期确认预计负债100万元C.企业当期确认应付职工薪酬1000万元，税法准予当期扣除的部分为800万元D.税法规定的收入确认时点与会计准则一致，会计确认预收账款500万元16、甲公司自2007年2月1日起自行研究开发一项新产品专利技术，2007年度在研究开发过程中发生研究费用300万元，开发阶段符合资本化条件前发生的支出为400万元，符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为600万元，2008年4月2日该项专利技术获得成功并取得专利权。甲公司预计该项专利权的使用年限为10年，采用直线法进行摊销。甲公司发生的研究开发支出及预计年限均符合税法规定的条件。甲公司2008年利润总额为1600万，除此项专利权外，没有其他纳税调整项目。甲公司2008年应纳税所得额为（）万元。A.1600B.900C.700D.1577.517、甲公司2006年12月1日购入的一项环保设备，原价为1000万元，使用年限为10年，会计处理时按照直线法计提折旧，税法规定允许按双倍余额递减法计提折旧，设备净残值为为25%。甲公司对该项设备2008年度应贷记（）。A.递延所得税负债30万元B.递延所得税负债5万元C.递延所得税资产30万元D.递延所得税资产5万元18、下列交易或事项形成的负债中，其计税基础不等于账面价值的是（ ）。 A.企业为关联方提供债务担保确认预计负债1000万元 B.企业因销售商品提供售后服务在当期确认预计负债100万元 C.企业当期确认应付职工薪酬1000万元，税法准予当期扣除的部分为800万元 D.税法规定的收入确认时点与会计准则一致，会计确认预收账款500万元19、甲公司自2007年2月1日起自行研究开发一项新产品专利技术，2007年度在研究开发过程中发生研究费用300万元，开发阶段符合资本化条件前发生的支出为400万元，符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为600万元，2008年4月2日该项专利技术获得成功并取得专利权。甲公司预计该项专利权的使用年限为10年，采用直线法进行摊销。甲公司发生的研究开发支出及预计年限均符合税法规定的条件。甲公司2008年利润总额为1600万，除此项专利权外，没有其他纳税调整项目。甲公司2008年应纳税所得额为（ ）万元。 A.1600 B.900 C.700 D.1577.520、甲公司2006年12月1日购入的一项环保设备，原价为1000万元，使用年限为10年，会计处理时按照直线法计提折旧，税法规定允许按双倍余额递减法计提折旧，设备净残值为为25%。甲公司对该项设备2008年度应贷记（ ）。 A.递延所得税负债30万元 B.递延所得税负债5万元 C.递延所得税资产30万元 D.递延所得税资产5万元21、某股份公司2008年度实现利润总额2500万元，各项资产减值准备年初余额为810万元，本年度共计提有关资产减值准备275万元，冲销某项资产减值准备30万元。所得税采用资产负债表债务法核算，2008年起所得税率为25%（非预期税率变动），而以前为33%。假定按税法规定，计提的各项资产减值准备均不得在应纳税所得额中扣除；2008年度除计提的各项资产减值准备作为暂时性差异外，无其他纳税调整事项；可抵扣暂时性差异转回时有足够的应纳税所得额。则该公司2008年度发生的所得税费用为（ ）万元。 A.689.8 B.560.2 C.679.2 D.62522、企业对境外经营的财务报表进行折算时，资产负债表中的所有者权益项目除未分配利润项目外，其他项目折算采用的汇率是（ ）。 A.交易发生日的即期汇率 B.按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率 C.资产负债表日的即期汇率 D.平均汇率23、外币交易性金融资产采用公允价值确定日的即期汇率折算，折算后的记账本位币金额与原记账本位币金额的差额，应计入的会计科目是（ ）。 A.财务费用 B.公允价值变动损益 C.营业外支出 D.营业外收入24、在同一控制下企业合并的情况下，合并方对于合并中取得净资产的入账价值与支付的对价之间的差额，正确的处理方法是（ ）。 A.取得的净资产的入账价值大于合并对价账面价值之间的差额计入所有者权益相关项目；取得的净资产的入账价值小于合并对价账面价值之间的差额计入当期损益 B.均作为资产的处置损益，计入合并当期利润表 C.均调整所有者权益相关项目 D.取得的净资产的入账价值大于合并对价账面价值之间的差额计入当期损益；取得的净资产的入账价值小于合并对价账面价值之间的差额调整所有者权益相关项目25、同一控制下的企业合并形成母子公司关系的，合并方应在合并日编制合并财务报表，如合并方账面资本公积（资本溢价或股本溢价）贷方余额大于被合并方在合并前实现的留存收益中归属于合并方的部分，在合并资产负债表中，对被合并方在合并前实现的留存收益中归属于合并方的部分，正确的处理方法是（ ）。 A.不作调整 B.自“盈余公积”和“未分配利润” 转入 “资本公积” C.自“盈余公积” 转入“未分配利润” D.自“资本公积”转入“盈余公积”和“未分配利润”26、同一控制下的吸收合并，合并方确定合并中取得的资产、负债入账价值应遵循的原则是（ ）。 A.均按在被合并方的原账面价值入账 B.均按公允价值入账 C.资产按在被合并方的原账面价值入账，负债按公允价值入账 D.资产按公允价值入账，负债按在被合并方的原账面价值入账27、2008年3月，母公司以1000万元的价格（不含增值税额），将其生产的设备销售给其全资子公司作为管理用固定资产。该设备的生产成本为800万元。子公司采用年限平均法对该设备计提折旧，该设备预计使用年限为10年，预计净残值为零。编制2008年合并报表时，因该设备相关的未实现内部销售利润的抵销而影响合并净利润的金额为（ ）万元。 A.180 B.185 C.200 D.215 28、甲公司2008年2月10日从其拥有80% 股份的被投资企业A购进设备一台，该设备成本70万元，售价100万元，增值税17万元，另付运输安装费3万元，甲公司已付款且该设备当月投入使用，预计使用5年，净残值为0，采用直线法计提折旧。甲公司2008年末编制合并报表时，下述涉及该项业务折旧费用的抵销分录中，正确的是（ ）。 A.借：固定资产累计折旧 20 贷：管理费用 20 B.借：固定资产累计折旧 8.33 贷：管理费用 8.33 C.借：固定资产累计折旧 5 贷：管理费用 5 D.借：固定资产 累计折旧 7.83 贷：管理费用 7.8329、母公司期初期末对子公司应收款项的余额分别为250万元和200万元，母公司始终按应收款项余额5提取坏账准备，则母公司期末编制合并报表时，抵销内部应收款项计提坏账准备的分录是（ ）（单位：元）。 A.借：应收账款坏账准备 10 000 贷：资产减值损失 10 000 B.借：未分配利润年初 12 500 贷：应收账款坏账准备 10 000 资产减值损失 2 500 C.借：应收账款坏账准备 12 500 贷：未分配利润年初 10 000 资产减值损失 2 500 D.借：应收账款坏账准备 12 500 贷：未分配利润年初 12 500 借：资产减值损失 2 500 贷：应收账款坏账准备 2 50030、2008年6月，母公司销售一批产品给子公司，销售成本6000元，售价8000元。子公司购进后，当年对外销售50%，取得收入5000元。2008年上述业务形成的未实现内部销售利润为（ ）元。 A.3000 B.1000 C.2000 D.400031、甲公司于2008年10月受到A公司的起诉，A公司声称甲公司侵犯了A公司的软件版权，要求甲公司予以赔偿，赔偿金额为40万元。在应诉过程中，甲公司发现诉讼所涉及的软件主体部分是有偿委托乙公司开发的。如果这套软件确有侵权问题，乙公司应当承担连带责任，对甲公司予以赔偿。甲公司在年末编制会计报表时，根据法律诉讼的进展情况以及律师的意见，认为对A公司予以赔偿的可能性在 50% 以上，最有可能发生的赔偿金额为 30 万元；从乙公司获得的补偿基本上可以确定，最有可能获得的赔偿金额为35万元。在上述情况下，甲公司在年末应确认的负债和资产分别是（ ）。 A.30 万元和 35 万元 B.30 万元和 30 万元 C.40 万元和 35 万元 D.40 万元和 30 万元32、甲公司以公允价值为250万元的固定资产换入乙公司公允价值为220万元的长期股权投资，另从乙公司收取现金30万元。甲公司换出固定资产的账面原价为300万元，已计提折旧20万元，已计提减值准备10万元，在清理过程中发生清理费用5万元。乙公司换出长期股权投资的账面余额为210万元，已计提长期股权投资减值准备10万元。假定不考虑相关税费，且该交易具有商业实质。甲公司换入资产仍作为长期股权投资核算。甲公司换入长期股权投资的入账价值为（ ）万元。 A.255 B.250 C.230 D.22033、甲公司将两辆大型运输车辆与A公司的一台生产设备相交换，另支付补价10万元。在交换日，甲公司用于交换的两辆运输车辆账面原价为140万元，累计折旧为25万元，公允价值为130万元；A公司用于交换的生产设备账面原价为300万元，累计折旧为175万元，公允价值为140万元。该非货币性资产交换具有商业实质。假定不考虑相关税费，甲公司对该非货币性资产交换应确认的收益为（ ）。 A.0 B.5万元 C.10万元 D.15万元34、2007年1月10日，甲公司销售一批商品给乙公司，货款为5 000万元（含增值税额）。合同约定，乙公司应于2007年4月10日前支付上述货款。由于资金周转困难，乙公司到期不能偿付货款。经协商，甲公司与乙公司达成如下债务重组协议：乙公司以一批产品和一台设备偿还全部债务。乙公司用于偿债的产品成本为1 200万元，公允价值和计税价格均为1 500万元，未计提存货跌价准备；用于偿债的设备原价为5 000万元，已计提折旧2 000万元，公允价值为2 500万元；已计提减值准备800万元。甲公司和乙公司适用的增值税税率均为17%。假定不考虑除增值税以外的其他相关税费，乙公司该项债务重组形成的营业外收入为（ ）万元。 A.1 345 B.745 C.1 045 D.33035、A公司就应付甲公司账款250万元与甲公司进行债务重组，甲公司同意将应收A公司债务250万元免除50万元，并将剩余债务延期三年偿还，按年利率5%（等于实际利率）计息；同时约定,如果A公司一年后有盈利，则从第二年开始每年按8%计息。假定A公司的或有应付金额满足预计负债确认条件，则A公司债务重组利得为（ ）万元。 A.38 B.30 C.50 D.1836、甲公司2008年 1 月 1 日为建造一生产线，向银行借入100万美元，期限为三年，年利率为 8%， 利息按季计算，到期一次支付。1 月 1 日借入时的市场汇率为 1 美元 7.0 元人民币，3月31日的市场汇率为 1 美元6.9 元人民币，6月30日的市场汇率为 1 美元6.7 元人民币。假设 2008年第一、二季度均属于资本化期间，则第二季度外币专门借款汇兑差额的资本化金额为 （ ） 万元人民币。 A.-20.4 B.20.4 C.20.8 D.30.4 37、甲公司207年1月1日发行面值总额为10 000万元的债券，取得的款项专门用于建造厂房。该债券系分期付息、到期还本债券，期限为4年，票面年利率为10%，每年12月31日支付当年利息。该债券年实际利率为8%。债券发行价格总额为10 662.10万元，款项已存入银行。厂房于207年1月1日开工建造，207年度累计发生建造工程支出4 600万元。经批准，当年甲公司将尚未使用的债券资金投资于国债，取得投资收益760万元。207年12月31日工程尚未完工，该在建工程的账面余额为（ ） 万元。 A.4 692.97 B.4 906.21 C.5 452.97 D.5 600 38、某公司2006年12月1日购入的一项环保设备，原价为1000万元，使用年限为10年，会计处理时按照直线法计提折旧，税收规定允许按双倍余额递减法计提折旧，设备净残值为0。2008年末企业对该项固定资产计提了80万元的固定资产减值准备。2008年末该项设备的计税基础是（ ）万元。 A.640 B.720 C.800 D.56039、甲公司自2007年2月1日起自行研究开发一项新产品专利技术，2007年度在研究开发过程中发生研究费用300万元，开发阶段符合资本化条件前发生的支出为400万元，符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为600万元，2008年4月2日该项专利技术获得成功并取得专利权。甲公司预计该项专利权的使用年限为10年，采用直线法进行摊销。甲公司发生的研究开发支出及预计年限均符合税法规定的条件。甲公司2008年末因该项无形资产产生的暂时性差异为（ ）万元。 A.600 B.300 C.277.5 D.50040、甲公司自2007年2月1日起自行研究开发一项新产品专利技术，2007年度在研究开发过程中发生研究费用300万元，开发阶段符合资本化条件前发生的支出为400万元，符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为600万元，2008年4月2日该项专利技术获得成功并取得专利权。甲公司预计该项专利权的使用年限为10年，采用直线法进行摊销。甲公司发生的研究开发支出及预计年限均符合税法规定的条件，所得税税率为25%。甲公司2008年末因上述业务确认的递延所得税资产为（ ）万元。 A.0 B.75 C.69.38 D.15041、甲公司2008年实现利润总额为1000万元，当年实际发生工资薪酬比计税工资标准超支50万元，由于会计采用的折旧方法与税法规定不同，当期会计比税法规定少计提折旧100万元。2008年初递延所得税负债的余额为66万元；年末固定资产账面价值为5000万元，其计税基础为4700万元。除上述差异外没有其他纳税调整事项和差异。甲公司适用所得税税率为25%。甲公司2008年的净利润为（ ）万元。 A.670 B.686.5 C.719.5 D.753.542、企业收到投资者以外币投入的资本，其折算采用的汇率是（ ）。 A.交易发生日即期汇率 B.收到外币款项当月月初的市场汇率 C.即期汇率的近似汇率 D.合同约定的汇率43、关于外币报表折算差额的处理，下列说法中符合现行会计准则规定的是（ ）。 A.记入当期损益 B.在资产负债表中所有者权益项目下单独列示 C.作为资产反映 D.作为负债反映44、同一控制下的企业合并，合并方对于合并过程中发生的各项直接相关费用，应借记的会计科目是（ ）。 A.长期股权投资 B.管理费用 C.财务费用 D.资本公积45、甲公司和乙公司同为A集团下的子公司，2008年1月1日，甲公司以银行存款810万元取得乙公司所有者权益的80%，同日乙公司所有者权益的账面价值为1000万元，可辨认净资产公允价值为1100万元。其中，甲公司“资本公积”为90万元，假设全部为资本溢价。2008年1月1日，甲公司因此项合并应确认的资本公积为（ ）万元。 A.10（借方） B.10（贷方） C.70（借方） D.70（贷方）46、甲公司于2007年1月1日以800万元取得乙公司10%的股份，取得投资时乙公司净资产的公允价值为7000万元。甲公司对持有的投资采用成本法核算。2008年1月1日，甲公司另支付4050万元取得乙公司50%的股份，从而能够对乙公司实施控制。购买日乙公司可辨认净资产的公允价值为8000万元。乙公司2007年实现的净利润为600万元（假定不存在需要对净利润进行调整的因素，未进行利润分配）。2008年1月1日合并财务报表中应确认的商誉为（ ）万元。 A.150 B.50 C.100 D.047、2007年1月1日，甲公司以一台固定资产和银行存款400万元向乙公司投资（甲公司和乙公司不属于同一控制下的两个公司），占乙公司注册资本的60%，该固定资产的账面原价为8000万元，已计提累计折旧500万元，已计提固定资产减值准备200万元，公允价值为7600万元，同日，乙公司可辨认净资产公允价值为13000万元。不考虑其他相关税费。甲公司于2007年1月1日应确认的合并成本为（ ）万元。 A.8000 B.7600 C.7800 D.1300048、甲公司只有一个子公司乙公司，2008年度，甲公司和乙公司个别现金流量表中“销售商品提供劳务收到现金”项目的金额分别为2000万元和1000万元，“购买商品接受劳务支付现金”项目的金额分别为1800万元和800万元。2008年甲公司向乙公司销售商品收到现金100万元，不考虑其他事项，合并现金流量表中“购买商品、接受劳务支付现金”项目的金额为（ ）万元。 A.3000 B.2600 C.2500 D.290049、下列子公司中，应当纳入其母公司合并财务报表合并范围的是（ ）。 A.已宣告破产的原子公司 B.已宣告被清理整顿的原子公司 C.母公司不能控制的其他被投资单位 D.资金调度受到限制的境外子公司50、甲公司与乙公司签订合同，约定由甲公司承包经营乙公司3年，甲公司每年应保证乙公司实现净利润1000万元，若超过1000万元，则超过部分由甲公司享有，若低于1000万元，则低于部分由甲公司补足。承包期第一年，由于同行业竞争激烈，乙公司产品在销售中出现滑坡，预计乙公司无法实现规定的利润，最可能实现的净利润为600万元，则甲公司在当年年末针对该或有事项正确的做法是（ ）。 A.确认预计负债400万元，并在报表中披露 B.不作任何处理 C.作为或有负债在报表中予以披露 D.作为或有负债确认400万元二、计算和会计处理题1、甲公司拟在厂区内建造一幢新厂房，有关资料如下： （1）207年1月1日向银行专门借款5 000万元，期限为3年，年利率为12%，每年1月1日付息。 （2）除专门借款外，公司另有两笔其他借款，一笔为206年12月1日借入的长期借款4 000万元，期限为5年，年利率为10%，每年12月1日付息。另一笔为207年1月1日借入的长期借款6 000万元，期限为5年，年利率为5%，每年12月31日付息。 （3）由于审批、办手续等原因，厂房于207年4月1日才开始动工兴建，当日支付工程款2 000万元。工程建设期间的支出情况如下： 207年6月1日：1 000万元； 207年7月1日：3 200万元； 208年1月1日：2 400万元； 208年4月1日：1 200万元； 208年7月1日：3 600万元。 工程于208年9月30日完工，达到预定可使用状态。其中，由于施工质量问题工程于207年9月1日12月31日停工4个月。 （4）专门借款中未支出部分全部存入银行，假定月利率为0.5%。假定全年按照360天计算，每月按照30天计算。 要求： （1）计算207年利息资本化和费用化的金额并编制会计分录； （2）计算208年利息资本化和费用化的金额并编制会计分录。2、大华公司决定以库存商品和交易性金融资产B股票与A公司交换其持有的长期股权投资和固定资产设备一台。大华公司库存商品账面余额为150万元，公允价值（计税价格）为200万元；B股票的账面余额为260万元（其中：成本为210万元，公允价值变动为50万元），公允价值为300万元。A公司的长期股权投资的账面余额为300万元，公允价值为336万元；固定资产设备的账面原值为240万元，已计提折旧100万元，公允价值144万元，另外A公司向大华公司支付银行存款54万元作为补价。大华公司和A公司换入的资产均不改变其用途。 假设两公司都没有为资产计提减值准备，整个交易过程中没有发生除增值税以外的其他相关税费，大华公司和A公司的增值税税率均为17%。非货币性资产交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量。 要求： （1）计算大华公司换入各项资产的成本； （2）编制大华公司有关会计分录； （3）计算A公司换入各项资产的成本； （4）编制A公司有关会计分录。3、甲股份有限公司（本题下称“甲公司”）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。甲公司以人民币作为记账本位币，外币业务采用交易发生日的即期汇率折算，按月计算汇兑损益。 （1）甲公司有关外币账户208年2月28日的余额如下： 项 目外币账户余额（万美元）汇 率人民币账户余额（万元人民币）银行存款8008.056440应收账款4008.053220应付账款2008.051610长期借款12008.059660（2）甲公司208年3月份发生的有关外币交易或事项如下： 3月3日，将20万美元兑换为人民币，兑换取得的人民币已存入银行。当日市场汇率为1美元=8.1元人民币，当日银行买入价为1美元=8.02元人民币。 3月10日，从国外购入一批原材料，货款总额为400万美元。该原材料已验收入库，货款尚未支付。当日市场汇率为1美元=8.04元人民币。另外，以银行存款支付该原材料的进口关税584万元人民币，增值税646万元人民币。 3月14日，出口销售一批商品，销售价款为600万美元，货款尚未收到。当日市场汇率为1美元=8.02元人民币。假设不考虑相关税费。 3月20日，收到应收账款300万美元，款项已存入银行。当日市场汇率为1美元=8元人民币。该应收账款系2月份出口销售发生的。 3月31日，计提长期借款第一季度发生的利息。该长期借款系208年1月1日从中国银行借入，用于购买建造某生产线的专用设备，借入款项已于当日支付给该专用设备的外国供应商。该生产线的土建工程已于207年10月开工。该外币借款金额为1200万元，期限2年，年利率为4%，按季计提借款利息，到期一次还本付息。该专用设备于2月20日验收合格并投入安装。至208年3月31日，该生产线尚处于建造过程中。 3月31日，市场汇率为1美元=7.98元人民币。 要求： （1）编制甲公司3月份外币交易或事项相关的会计分录。 （2）填列甲公司208年3月31日外币账户发生的汇兑损益（请将汇兑损益金额填入给定的表格中；汇兑收益以“+”表示，汇兑损失以“”表示），并编制汇兑损益相关的会计分录。4、A公司于2005年12月29日以8000万元取得对B公司70%的股权，能够对B公司实施控制，形成非同一控制下的企业合并，有关资料如下： （1）2006年12月25日A公司又出资3000万元，自B公司其他股东处取得B公司20%的股权，两次投资间，B公司实现净利润1000万元。 （2）2005年12月29日，A公司在取得B公司70%股权时，B公司可辨认净资产的公允价值总额为1亿元。 （3）本例中，A公司和B公司及B公司的少数股东在交易前不存在任何关联方关系 （4）再次购买日2006年12月25日，B公司的资产的账面价值、B公司资产负债对母公司的价值，以及B公司资产负债表日的公允价值的相关数据如下：项 目B公司账面价值B公司资产、负债对母公司的价值B公司资产、负债交易日的公允价值存 货500600600应收款项250025002500固定资产400045005000无形资产80012001300其他资产220032003400应付款项600600600其他负债400400400净资产90001100011800要求： （1）计算2006年12月25日长期股权投资的账面余额 （2）计算合并日合并资产负债表中应体现的商誉 （3）计算因购买少数股权在合并报表当中应该调整的所有者权益项目的金额5、正保公司为生产制造企业。2007年第一季度、第二季度、第三季度、第四季度分别销售其生产的产品100件、150件、200件和175件，每台售价为25000元。对购买其产品的消费者，正保公司作出如下承诺：该产品售出后三年内如出现非意外事件造成的机床故障和质量问题，正保公司免费负责保修。根据以往的经验，发生的保修费一般为销售额的1%至1.5%之间。假定正保公司2007年四个季度实际发生的维修费分别为10000元、100000元、90000元和17500元；同时，假定2006年“预计负债产品质量保证”科目年末余额为60000元。 要求：作出正保公司的相关会计处理，并计算每季度末预计负债的科目余额。6、2007年8月8日，A企业应收B企业的货款为6000万元。A与B企业不具有关联方关系，由于B企业资金周转发生困难，2008年1月1日，双方企业协商进行债务重组，协议如下：（1）以银行存款30万元清偿部分债务。（2）B企业以一台设备清偿部分债务。该设备原价750万元，已计提折旧300万元，公允价值为540万元。（3）B企业以一项专利权清偿部分债务。该无形资产原价800万元，已计提摊销100万元，公允价值为600万元，营业税税率为5%。（4）B企业以一项库存商品清偿部分债务。该商品成本800万元，公允价值为1 000万元，增值税税率为17%。（5）B企业以其所拥有并作为以公允价值计量且其变动计入所有者权益的甲公司股票抵偿部分债务。该股票的账面价值500万元（其中成本为450万元，公允价值变动为50万元），公允价值480万元。（6）B企业以其普通股抵偿部分债务，用于抵债的普通股为750万股，股票市价为每股3元。股票面值为1元。另以银行存款支付发行股票的佣金、手续费20万元。（7）在以上述各项资产抵偿债务的基础之上，免除剩余债务的30%，其余债务展期3年，3年内加收利息的利率为7%，同时附或有条件，自债务重组日起第二年开始，如果B企业实现利润超过10万元则利率上升至10%（与实际利率相同），如果发生亏损则维持7%的利率，年末支付利息。预计B企业2008年、2009年实现的利润很可能超过10万元。A企业已计提坏账准备40万元，A企业收到B企业清偿债务的设备作为固定资产入账，专利权作为无形资产入账，库存商品作为库存商品入账，甲公司股票投资作为可供出售金融资产入账，收到B企业清偿债务发行的股票作为长期股权投资入账，占被投资方股权份额的15%，采用成本法进行核算。B企业2009年实现利润50万元，2010年实现利润6万元，假定不考虑其他税费。要求：（1）计算2008年1月1日重组后债务的公允价值。（2）计算2008年1月1日债务重组日预计负债的入账价值。（3）计算B企业债务重组日的处置固定资产净损益（4）计算B企业债务重组日的处置无形资产净损益（5）计算B企业债务重组日的处置可供出售金融资产净损益（6）计算B企业债务重组日的股本溢价（7）计算B企业债务重组日的债务重组收益（8）编制B企业债务重组日的会计分录。（9）编制A企业债务重组日的会计分录。（10）编制2008年12月31日，B企业支付利息的会计分录。（11）编制2008年12月31日，A企业收到利息的会计分录。（12）编制2009年12月31日，B企业支付利息的会计分录。（13）编制2009年12月31日，A企业收到利息的会计分录。、（14）编制2010年12月31日，B企业支付本息的会计分录。（15）编制2009年12月31日，A企业收到本息的会计分录。7、甲公司为上市公司，2007年1月1日递延所得税资产（全部为存货项目计提的跌价准备）为33万元；递延所得税负债（全部为交易性金融资产项目的公允价值变动）为16.5万元，适用的所得税税率为33%。根据2007年颁布的新税法规定，自2008年1月1日起，该公司适用的所得税税率变更为25%。该公司2007年利润总额为5 000万元，涉及所得税会计的交易或事项如下：