资源描述
一、单项选择题1、某商业企业月初购进一批饮料，取得专用发票上注明价款80000元，税金13600元，发票已通过认证，另支付运输企业不含税运输费1000元，取得一般纳税人开具的增值税专用发票。月末将其中的8%作为福利发给职工，则本月可以抵扣的进项税为（）元。A、12683.50B、12613.2C、12990D、136702、下列行为可以开具增值税专用发票的是（）。A、商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品B、商业企业零售化妆品C、军工厂销售军用产品给某商业企业D、销售免税货物3、下列不属于交通运输业征税范围的是（）。A、光租B、地铁运输C、城市轻轨运输D、索道运输4、下列各项中不适用增值税免税政策的有（）。A、增值税小规模纳税人出口的货物B、国家计划内出口的卷烟C、已使用过的设备D、生产企业出口自产货物5、某动漫企业为增值税一般纳税人，2015年3月销售自行开发生产的软件产品取得销售额68000元，已开具增值税专用发票；本月购进货物取得增值税专用发票注明的增值税为1346元；支付运费200元，取得的小规模纳税人运输企业由税务机关代开的增值税专用发票上列示：运输费用200元，保管费60元，押运费40元。该企业上述业务实际应负担的增值税为（）元。A、11560B、10200C、4080D、20406、A公司采取分期收款方式向B公司销售货物，双方于2015年3月18日签订了一份买卖合同，合同约定B公司于4月28日、5月28日，分别向A公司付款50万。但A公司在4月10日就收到B公司的预付货款，并全额开具了增值税发票；A公司于5月30日发出货物。按我国增值税暂行条例及其实施细则的规定。A公司增值税纳税义务发生时间应当为（）。A、3月18日B、4月10日C、4月28日D、5月30日7、下列项目中，适用增值税13%低税率的是（）。A、干姜B、调制乳C、面包D、肉桂油8、下列关于适用零税率的说法表述错误的是（）。A、境内的单位提供适用零税率的应税服务，采用增值税一般计税方法的，生产企业实行免抵退税办法B、境内的单位提供适用零税率的应税服务，属于适用简易计税方法的，实行免征增值税办法C、外贸企业兼营适用零税率应税服务的，统一实行免抵退税办法D、境内的单位提供适用零税率的应税服务，如果属于适用增值税一般计税方法的，退税率为其适用的增值税税率9、2015年3月，境外某公司为我国甲企业提供技术咨询服务，取得含税价款300万元，该境外公司在境内未设立经营机构，也没有其他境内代理人，则甲企业应当扣缴的增值税税额是（）万元。A、0B、16.98C、43.59D、8.7410、下列纳税人的年应税销售额超过增值税一般纳税人认定标准，应登记成为一般纳税人的是（）。A、事业单位B、不经常发生应税行为的企业C、个体工商户D、行政单位11、某电脑商城为增值税一般纳税人，2015年2月销售电脑280台，每台零售价格为7020元，上月出售的同型号的电脑因质量问题被顾客退回2台，上月该型号电脑每台零售价格为6786元，电脑城将这两台电脑退给厂家，取得厂家开具的红字增值税专用发票上注明销售额11000元，增值税税额1870元；本月购进电脑取得防伪税控系统增值税专用发票上注明的增值税税额为35000元，本月申请并通过了认证。该电脑商城本月上述业务应纳增值税税额（）。A、250498元B、250430元C、280772元D、248628元12、某电梯销售公司为增值税一般纳税人，2015年7月购进5部电梯，取得的增值税专用发票注明价款400万元、税额68万元；当月销售5部电梯并开具普通发票，取得含税销售额526.5万元、安装费29.25万元、保养费11.7万元、维修费5.85万元。该公司7月应缴纳的增值税为（）。A、8.5万元B、12.75万元C、14.45万元D、15.3万元二、多项选择题1、下列业务中，属于增值税征税范围的有（）。A、翻译服务B、仓储服务C、运输服务D、餐饮服务2、下列项目符合营改增应税服务规定的有（）。A、装卸搬运服务属于物流辅助服务B、代理报关服务属于鉴证咨询服务C、代理记账按照咨询服务征收增值税D、光租和湿租业务，均属于有形动产租赁服务3、下列关于增值税征税范围的表述中，正确的有（）。A、单独提供电梯保养维护取得的收入，不征收增值税B、寄售业代委托人销售寄售物品的业务，应征收增值税C、货物期货，在实物交割环节征收增值税D、邮政部门发行报刊，免征增值税4、某百货商场为一般纳税人，于2015年2月购进一批货物，取得增值税专用发票，含税进价为1350万元，当月认证通过。当月将其中一部分货物分别销售给某宾馆和某个体零售户（小规模纳税人），取得含税销售收入1250万元和250万元。个体零售户当月再将购入的货物销售给消费者，取得含税收入310万元。下列表述正确的有（）。A、百货商场本月应纳销项税217.95万元B、百货商场可以抵扣的进项税额196.15万元C、个体户本月应纳增值税9.03万元D、小规模纳税人征收率为3%5、以下适用零税率的国际运输劳务有（）。A、我国某船运公司将货物自广东运往英国B、我国某船运公司将货物自英国运往广东C、我国某船运公司将货物自英国运往美国D、英国某船运公司将货物自美国运往我国6、下列选项中，按简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税的有（）。A、典当业销售死当物品B、寄售商店代销寄售物品C、商品混凝土（仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土）D、一般纳税人销售自己使用过的不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产7、某一般纳税人企业于2015年11月将一台自己使用过8年的设备（未抵扣增值税），以10万元的价格售出，其正确的税务处理方法有（）。A、放弃减税，按3%简易办法计算应纳增值税，并开具增值税专用发票B、按4%简易办法计算应纳增值税C、依照3%征收率减按2%征收增值税D、应纳增值税为1942元三、计算回答题1、某印刷厂为增值税一般纳税人，主要经营图书、报刊等的印刷业务，2015年10月有关业务如下：（1）接受出版社和杂志社委托，由印刷厂自行购买纸张，印刷采用国际标准书号编序并具有国内统一刊号的图书、杂志，取得不含税收入2900000元。购买纸张取得增值税专用发票，注明增值税340000元。（2）接受报社委托，印刷有国内统一刊号的报纸，纸张由报社提供，成本500000元，收取加工费和代垫辅料款，开具增值税专用发票，注明价款200000元。（3）接受学校委托，印刷信纸、信封、会议记录本和练习本。由印刷厂自行购买纸张，取得增值税专用发票，注明增值税68000元；向学校收取含税印刷费520000元。（4）购进税控收款机，价款30000元，增值税5100元，取得增值税专用发票。（5）当月购买其他印刷用材料，取得增值税专用发票，注明不含税价款51000元，购进货物以及销售货物支付不含税运费20000元，取得增值税一般纳税人开具的增值税专用发票。（6）月末由于冰雹，致使仓库外的原材料损坏无法使用，账面成本5700元（已抵扣进项税额）。假定本月取得相关票据均符合税法规定并在当月认证抵扣。要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。、计算该印刷厂2015年10月的销项税额。、计算2015年10月可抵扣的进项税额合计数。、计算2015年10月应纳的增值税。2、某空调生产企业为增值税一般纳税人，2015年8月生产经营业务如下：（1）采用分期收款方式销售空调，合同规定的不含税销售额共计400万元，本月应收回60%货款，其余货款于下月10日全部收回，由于购买方本月资金紧张，实际支付不含税货款150万元。（2）将成本为10 万元的自产空调用于本企业职工宿舍。（3）当月销售空调，收取价税合计金额540万元，另收取包装费160万元，开具普通发票。（4）购进生产用原材料及水、电等取得的增值税专用发票上注明增值税共计7.8万元。（5）购进一批小电器，作为奖励发给了职工，取得的增值税专用发票上注明的增值税为0.15万元。（6）购进生产检查设备，取得增值税专用发票，注明价款30万元、增值税5.1万元。（7）购进一辆小汽车自用，取得增值税专用发票，注明价款20万元、增值税3.4万元。已知：成本利润率10%，本月取得的合法票据均在本月认证并在本月抵扣。要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。、计算该企业本月的销项税额。、计算该企业本月准予抵扣的进项税额。、计算该企业本月应纳的增值税。四、综合题1、某市大型商贸公司为增值税一般纳税人，兼营商品加工、批发、零售和进出口业务， 2015年11月相关经营业务如下：（1）进口化妆品一批，支付国外的买价220万元、购货佣金6万元、国外的经纪费4万元；支付运抵我国海关地前的运输费用20万元、装卸费用和保险费用11万元；支付海关地再运往商贸公司的不含税运输费用8万元，已取得海关的完税凭证和一般纳税人开具的增值税专用发票。（2）受托加工化妆品一批，委托方提供的原材料不含税金额86万元，加工结束向委托方开具普通发票收取加工费和添加辅助材料的含税金额共计46.8万元，该化妆品无同类产品市场价格。（3）收购免税农产品一批，支付收购价款70万元、不含税运输费用10万元（已取得一般纳税人开具的增值税专用发票），当月将购进免税农产品的30%用于公司饮食部。（4）购进其他商品，取得增值税专用发票，支付价款200万元、增值税34万元，支付运输单位运输费用20万元，运费金额为一般纳税人运输公司开具的增值税专用发票中注明的金额，待货物验收入库时发现短缺商品金额10万元（占支付金额的5%），经查实应由运输单位赔偿。（5）将进口化妆品的80%重新加工制作成套装化妆品，当月销售给其他商场并开具增值税专用发票，取得不含税销售额650万元；直接销售给消费者个人，开具普通发票，取得含税销售额70.2万元。（6）销售除化妆品以外的其他商品，开具增值税专用发票，应收不含税销售额300万元，由于月末前可将全部货款收回，给所有购货方的销售折扣比例为5%，实际收到金额285万元。（7）取得化妆品的逾期包装押金收入14.04万元。（已知：关税税率20%，化妆品消费税税率30%；当月购销各环节所涉及到的票据符合税法规定，并经过税务机关认证；不考虑地方教育附加）要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。、计算该公司进口环节应缴纳的关税。、计算该公司进口环节应缴纳的消费税。、计算该公司进口环节应缴纳的增值税。、计算该公司加工环节应代收代缴的消费税、城市维护建设税和教育费附加总和。、计算该公司国内销售环节应缴纳的消费税总和。、计算该公司国内销售环节实现的销项税额总和。、计算该公司国内销售环节准予抵扣的进项税额总和。、计算该公司国内销售环节应缴纳的增值税。、计算该公司当月应缴纳的城市维护建设税和教育费附加总和。答案部分一、单项选择题1、【正确答案】 B【答案解析】 可以抵扣的进项税=（13600+100011%）（1-8%）=12613.2（元）【该题针对“（2016）以票抵扣进项税额”知识点进行考核】【答疑编号11224187,点击提问】2、【正确答案】 C【答案解析】 商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽（不包括劳保专用部分）、化妆品等消费品不得开具专用发票。销售免税货物不得开具专用发票，法律、法规及国家税务总局另有规定的除外。【该题针对“（2016）增值税专用发票开具范围和开具要求”知识点进行考核】【答疑编号11224146,点击提问】3、【正确答案】 A【答案解析】 选项A属于有形动产租赁。【该题针对“（2016）增值税应税服务的具体范围”知识点进行考核】【答疑编号11224095,点击提问】4、【正确答案】 D【答案解析】 选项D适用免税并退税政策。【该题针对“（2016）适用出口免税的货物”知识点进行考核】【答疑编号11223662,点击提问】5、【正确答案】 D【答案解析】 增值税一般纳税人的动漫企业，销售其自主开发生产的动漫软件，按17%的税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分，实行即征即退政策。应纳税额6800017%13462003%10208（元），实际税负102086800015%，实际税负超过3%的部分实行即征即退。实际应负担税额680003%2040（元）【该题针对“（2016）财政部、国家税务总局规定的其他免税项目”知识点进行考核】【答疑编号11223630,点击提问】6、【正确答案】 B【答案解析】 采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天。但本题提前全额开具了增值税专用发票，所以4月10日纳税义务发生。【该题针对“（2016）增值税的纳税义务发生时间”知识点进行考核】【答疑编号11223565,点击提问】7、【正确答案】 A【答案解析】 调制乳、面包、肉桂油都不属于初级农产品，适用税率为17%。【该题针对“（2016）增值税的税率”知识点进行考核】【答疑编号11223526,点击提问】8、【正确答案】 C【答案解析】 外贸企业兼营适用零税率应税服务的，统一实行免退税办法。【该题针对“（2016）零税率应税服务增值税退（免）税计算”知识点进行考核】【答疑编号11223478,点击提问】9、【正确答案】 B【答案解析】 应扣缴增值税=300（1+6%）6%=16.98（万元）【该题针对“（2016）增值税的计税方法”知识点进行考核】【答疑编号11223471,点击提问】10、【正确答案】 C【答案解析】 非企业性单位、不经常发生应税行为的企业，可以选择按小规模纳税人纳税。【该题针对“（2016）一般纳税人登记办理”知识点进行考核】【答疑编号11223413,点击提问】11、【正确答案】 A【答案解析】 应纳增值税2807020（1+17%）17%6786（1+17%）217%（350001870）250498（元）【该题针对“（2016）一般计税方法应纳税额的计算”知识点进行考核】【答疑编号11223411,点击提问】12、【正确答案】 D【答案解析】 对企业销售电梯（购进的）并负责安装及保养、维修取得的收入，一并征收增值税。该公司7月应缴纳的增值税（526.529.2511.75.85）（117%）17%6815.3（万元）【该题针对“（2016）一般计税方法应纳税额的计算”知识点进行考核】【答疑编号11223405,点击提问】二、多项选择题1、【正确答案】 ABC【答案解析】 选项D属于营业税的征税范围。【该题针对“（2016）增值税征税范围的具体规定”知识点进行考核】【答疑编号11224100,点击提问】2、【正确答案】 AC【答案解析】 选项B，代理报关服务属于物流辅助服务；选项D，光租和干租属于有形动产租赁服务，程租、期租和湿租属于交通运输业服务。【该题针对“（2016）增值税征税范围的具体规定”知识点进行考核】【答疑编号11224061,点击提问】3、【正确答案】 ABCD【答案解析】 选项ABCD都是正确的。【该题针对“（2016）增值税征税范围的具体规定”知识点进行考核】【答疑编号11224042,点击提问】4、【正确答案】 ABCD【答案解析】 因为百货商场是一般纳税人，应该在计算进项税额和销项税额的基础上最后计算增值税应纳税额，所以，百货商场应纳增值税额（1250250）（117）17-1350（117）1721.79（万元）个体零售户属于商业小规模纳税人，应纳增值税额310（13）39.03（万元）【该题针对“（2016）增值税应纳税额的计算（综合）”知识点进行考核】【答疑编号11223832,点击提问】5、【正确答案】 ABC【答案解析】 中华人民共和国境内（以下称“境内”）的单位和个人提供的国际运输服务、向境外单位提供的研发服务和设计服务，适用增值税零税率。所以选项D，不正确。【该题针对“（2016）增值税零税率”知识点进行考核】【答疑编号11223660,点击提问】6、【正确答案】 ABC【答案解析】 选项D，一般纳税人销售自己使用过的不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税。【该题针对“（2016）小规模纳税人增值税的征收率”知识点进行考核】【答疑编号11223594,点击提问】7、【正确答案】 ACD【答案解析】 根据现行政策，2008年12月31日以前未纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的2008年12月31日以前购进或者自制的固定资产，按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税。应纳增值税=10（1+3%）2%10000=1942（元），纳税人也可以放弃减税，按照简易办法依照3%征收率缴纳增值税，并可以开具增值税专用发票。【该题针对“（2016）小规模纳税人增值税的征收率”知识点进行考核】【答疑编号11223587,点击提问】三、计算回答题1、【正确答案】 10月销项税额290000013%20000017%5200001.1717%486555.56（元）【该题针对“（2016）增值税应纳税额的计算（综合）”知识点进行考核】【答疑编号11223935,点击提问】【正确答案】 10月可抵扣的进项税额合计3400006800051005100017%2000011%423970（元）【该题针对“（2016）增值税应纳税额的计算（综合）”知识点进行考核】【答疑编号11223936,点击提问】【正确答案】 10月应纳的增值税486555.5642397062585.56（元）【该题针对“（2016）增值税应纳税额的计算（综合）”知识点进行考核】【答疑编号11223937,点击提问】2、【正确答案】 销项税额40060%10（110%）（540160）1.1717%144.38（万元）【该题针对“（2016）增值税应纳税额的计算（综合）”知识点进行考核】【答疑编号11223919,点击提问】【正确答案】 准予抵扣的进项税7.85.13.416.3（万元）【该题针对“（2016）增值税应纳税额的计算（综合）”知识点进行考核】【答疑编号11223920,点击提问】【正确答案】 应纳增值税144.3816.3128.08（万元）【该题针对“（2016）增值税应纳税额的计算（综合）”知识点进行考核】【答疑编号11223921,点击提问】四、综合题1、【正确答案】 进口环节应纳关税=（220+4+20+11）20%=25520%=51（万元）【该题针对“（2016）增值税应纳税额的计算（综合）”知识点进行考核】【答疑编号11223750,点击提问】【正确答案】 进口环节应缴纳的消费税=（255+51）（1-30%）30%=131.14（万元）【该题针对“（2016）增值税应纳税额的计算（综合）”知识点进行考核】【答疑编号11223751,点击提问】【正确答案】 进口环节应缴纳的应纳增值税=（255+51）（1-30%）17%=74.31（万元）【该题针对“（2016）增值税应纳税额的计算（综合）”知识点进行考核】【答疑编号11223752,点击提问】【正确答案】 加工环节应代收代缴的消费税、城市维护建设税和教育费附加总和=8646.8（117%）（130%）30%（17%3%）59.4（万元）【该题针对“（2016）增值税应纳税额的计算（综合）”知识点进行考核】【答疑编号11223753,点击提问】【正确答案】 国内销售环节应缴纳的消费税=65070.2（117%）14.04（117%）30%131.1480%216.6104.91111.69（万元）【该题针对“（2016）增值税应纳税额的计算（综合）”知识点进行考核】【答疑编号11223754,点击提问】【正确答案】 国内销售环节实现的销项税额=46.8（117%）65070.2（117%）30014.04（117%）17%180.54（万元）【该题针对“（2016）增值税应纳税额的计算（综合）”知识点进行考核】【答疑编号11223755,点击提问】【正确答案】 国内销售环节准予抵扣的进项税额=74.31811%（7013%1011%）（130%）（342011%）（15%）74.310.887.1434.39116.72（万元）【该题针对“（2016）增值税应纳税额的计算（综合）”知识点进行考核】【答疑编号11223756,点击提问】【正确答案】 国内销售环节应缴纳增值税180.54116.7263.82（万元）【该题针对“（2016）增值税应纳税额的计算（综合）”知识点进行考核】【答疑编号11223757,点击提问】【正确答案】 公司当月应缴纳城市维护建设税和教育费附加（111.6963.82）（7%3%）17.55（万元）【该题针对“（2016）增值税应纳税额的计算（综合）”知识点进行考核】【答疑编号11223758,点击提问】
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