增值税练习题Fixed.doc

增值税一、单项选择题 1.2009年我国增值税实行全面“转型”指的是（ ）。A. 由过去的生产型转为收入型 B. 由过去的收入型转为消费型C由过去的生产型转为消费型 D. 由过去的消费型转为生产型2.某企业收购一批免税农产品用于生产，在农产品收购发票上注明价款100000元，支付运输公司运送该批货物回厂的运费2000元，该企业此项业务科计算抵扣增值税进项税（）元。A.13000 B.13140 C.17000 D.173403.下列各项中属于视同销售行为应当计算销项税额的是（）。 A.将自产的货物用于非应税项目 B.将购买的货物用于在建工程 C.将自产货物用于换取生产资料 D.将购买的货物奖励给内部员工 4.下列各项中，不属于增值税混合销售行为的是（）。 A.纳税人销售林木以及销售林木的同时提供林木管护劳务的行为 B.饭店提供餐饮服务并销售酒水 C.电梯销售商销售电梯并负责安装电梯 D.建材城销售建材并实行有偿送货上门 5.某电脑股份有限公司（一般纳税人）销售给某商场100台电脑，不含税单价为4300元台，已开具税控专用发票，双方议定送货上门，商场支付运费1500元（开具普通发票），当月该企业可以抵扣的进项税额为3400元。该电脑股份公司应纳增值税为（）元。 A.69955 B.69700 C.69917.95 D.73317.95 6.某商场为增值税一般纳税人，2009年12月购进一批货物，取得增值税专用发票上注明销售额20万元，发票已经税务机关认证，增值税3.4万元，本月售出80%，取得零售收入22万元，并按零售收入的10%取得厂家返利收入2.2万元，商场本月应纳增值税为（）万元。 A.-0.2 B.0.12 C.0.17 D.0.2 7.某建材商店为小规模纳税人，2009年3月销售给大型建材城公司建材一批，共取得收入为131200元；当月货物购进时取得增值税专用发票上注明价款为16000元，则该建材商店本月应纳增值税税额为( )元。 A.1101.36 B.5046.15 C.7426.42 D.3821.36 8.某制药企业为增值税一般纳税人，2009年5月外购原材料取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明进项税额130万元，并通过主管税务机关认证，购货过程中支付运费5万元、建设基金0.5万元、杂费0.5万元，原购进原材料由于管理不善发生霉烂，账面成本为20万元，其中运费金额为0.5万元，当月销售自产应税药品取得不含税销售额1150万元。该制药企业5月应纳增值税为（ ）万元。 A.68.47 B.100.9 C.119.6 D.137.7 9.某金店(中国人民银行批准的金银首饰经营单位)为增值税一般纳税人，2009年9月采取“以旧换新”方式向消费者销售金项链20条，每条新项链的零售价格为2500元，每条旧项链作价800元，每条项链取得差价款1700元（含税）；取得首饰修理费2270元（含税），销售包金首饰15条，取得不含税销售额5000元。该金店上述业务应纳增值税税额( )元。 A.5800 B.6020 C.6120 D.5400 10.下列行为不得开具增值税专用发票的是（ ）。 A.向某个人销售锅炉 B.某国有粮食购销企业销售粮食给一般纳税人企业 C.将外购货物用于对外捐赠 D.军工厂销售军用产品给某商业企业 11某面粉加工厂(增值税一般纳税人)2009年8月从某农场收购大豆100吨，农场开具的普通发票上注明金额30万元，此项业务可抵扣的增值税进项税额为 ( )万元。 A.0 B.2.6 C.2.8 D.3.9 12.下列关于增值税的表述中，正确的是（）。 A.销售酒类产品收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入销售额征税 B.纳税人自税务机关受理纳税人放弃免税权声明的次月起12个月内不得申请免税 C.对属于一般纳税人的自来水公司销售自来水按简易办法依照6%征税率征收增值税，同时可以抵扣其购进自来水取得增值税扣税凭证上注明的增值税税款 D.按照现行政策规定，纳税人购进自用的小汽车进项税额不得抵扣 13.某增值税一般纳税人购进玉米一批，支付给某农业开发基地收购价格为10000元，取得普通发票，并支付运费3000元，装卸费500元，取得货运企业开具的运费发票；验收入库后，因管理人员保管不善损失1/4，则该项业务准予抵扣的进项税额为（）元。 A.1132.5 B.1158.75 C.1510 D.1525 14.下列计算方式中，以货物发出当天为增值税纳税义务发生时间的是（ ）。 A.赊销 B.分期收款 C.将货物交付他人代销 D.预收货款二、多项选择题 1.按现行增值税制度规定，下列行为应按“提供加工和修理修配劳务”征收增值税的有（）。 A.电梯制造厂为客户安装电梯 B.企业受托为另一企业加工服装 C.企业为另一企业修理机器设备 D.为客户修缮房屋 E.汽车修理厂为本厂修理汽车 2.纳税人的下列行为，不征收增值税的有（）。 A.邮局销售报刊 B.邮政部门销售集邮商品 C.国家体育总局发行体育彩票 D.某运输公司销售货物并负责运输所售货物 E.转让企业全部产权涉及的应税货物的转让 3.按照增值税的有关规定，下列货物销售，适用13%增值税的税率的有（）。 A.生产销售渔业的捕捞机械 B.食品店加工方便面销售 C.粮食加工厂加工玉米面销售 D.食品厂加工速冻水饺销售 E.食品加工厂生产的蔬菜罐头 4.有关增值税的下列陈述，正确的有（）。 A.用于集体福利或个人消费的购进货物或应税劳务不得抵扣进项税 B.一般纳税人资格认定的权限，在县（市、区）国家税务局或者同级别的税务分局 C.纳税人销售额超过小规模纳税人标准，未申请办理一般纳税人认定的，应按销售额依照增值税税率计算缴纳增值税，不得抵扣进项税 D.对纳税人因销项税额小于进项税额而产生期末留抵税额的，应以期末留抵税额抵减增值税欠税 E.商业企业向供货方取得的各种返还收入，根据情形可以开具专用发票 5.纳税人年应税销售额未超过小规模纳税人标准，可以按照下列程序办理一般纳税人资格认定，纳税人应当向主管税务机关填报申请表，并提供下列资料（）。 A.税务登记证副本 B.财务负责人和办税人员的身份证明及其复印件 C.银行帐号证明 D.国家税务总局规定的其他有关资料 E.经营场所产权证明或者租赁协议 6.下列关于增值税的纳税义务发生时间的陈述，正确的有（ ）。 A.采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售额或取得索取销售额的凭据的当天 B.采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天 C.采取预收货款方式销售货物，为收到货款的当天 D.委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位销售的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天 E.纳税人发生视同销售货物行为，为收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天 7.下列表述不符合税法有关规定的有（ ）。 A.自产货物用于实物折扣的，应视同销售货物，该实物款额不得从货物销售额中扣除 B.纳税人销售啤酒收取的包装物押金，应于包装物押金逾期时，并入销售额中征税 C.纳税人采取以旧换新方式销售货物的，应按照新货物的同期销售价格确定销售额 D.采取以物易物方式销售货物的，双方都不得抵扣换进货物的进项税 E.纳税人采取还本销售货物的，不得从销售额中减除还本支出 8.纳税人购进货物或者接受应税劳务支付或者负担的增值税额，为进项税额。一般而言，下列进项税额准予从销项税额中抵扣（）；A.从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额。B.从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额。C.购进农产品，除取得增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书外，按农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%扣除率计算的进项税额。D.购进或者销售货物以及在生产经营过程中支付运输费用的，按运输费用结算单据上注明的运输费用金额和7%扣除率计算的进项税额。E.购进用于集体福利的货物，取得标明价税的增值税专用发票。三、计算题 1.某制药厂（一般纳税人）生产各类应税和免税药品，2009年8月至9月发生如下经济业务： （1）8月份批发抗生素药品，开具专用发票，注明销售额100000元，由本厂运输部门运输，收到购货方支付的运费3400元；（2）8月份销售其他应税药品，收到含税货款20000元；销售免税药品一批，取得不含税50000元；（3）8月份当月购入生产用原材料一批，取得经税务机关认证的防伪税控系统增值税专用发票上注明税款68000元，用于生产应税与免税药品，但无法划分耗料情况，同时支付运费1200元（有运输发票），其中建设基金100元，装卸费200元，运费900元；（4）9月份销售免税药品一批，取得价款150000元，动用以前外购原料成本28000元，其中含购货运费930元（有运输发票），另支付运输公司运输免费药品的运费700元（有运输发票）；（5）9月份销售应税药品取得不含税收入300000元；（6）9月份外购应税产品包装物，取得经税务机关认证的防伪税控系统增值税专用发票上注明税款5000元，支付产品说明书加工费2000元，取得专用发票上注明税款340元。要求：根据以上业务，回答下列问题： (1).8月份的销项税为（ ）元。 A.26532 B.20400 C.21100 D.31029 (2).本月不得抵扣的进项税为（ ）元。 A.20020.59 B.14770.40 C.8728.25 D.14771.25 (3).8月份的应纳增值税为（ ）元。 A.74060 B.675940 C.-225852 D.-27649.41 (4).9月应纳增值税为（ ）元。 A.24060 B.25940 C.22682.49 D.27649.41 2.某家具厂（增值税一般纳税人）主要生产A型家具，每套不含税售价为20000元，同时承接加工定制业务。2009年3月相关经营如下：（1）采用直接收款方式销售给家具商场（一般纳税人）A型家具50套，货已发出，货款已收；（2）采用预收款方式销售A型家具10套，当月收取价款100000元，增值税17000元，本月发出4套；（3）采用赊销方式销售A型家具5套，未签订赊销合同，货已发出（4）提供原材为某校加工课桌椅20套，每套价税合计234元，货已发出，款项已收，同类产品不含税加工费40元（5）从物资公司购进原木一批，取得增值税专用发票上注明价款90000元；（6）从五金经营部（小规模纳税人）购进辅助材料一批，取得普通发票，价税合计30900元。已知，上述涉及的合法票据均符合税法规定，且按规定可以作为进项税额抵扣的购进货物或应税劳务所取得的防伪税控系统开具的增值税专用发票当月均已通过主管税务机关认证。要求，根据上述资料，计算并回答下列问题（单项选择）1家具厂本月销项税额为（）元A 170000 B 183600 C 187000 D 2012802家具厂本月进项税额为（）元A 117900 B 153000 C 117000 D 1539003家具厂本月应纳增值税为（）元A 84280 B 83380 C 48280 D 473803.某市印刷厂为增值税一般纳税人，2009年8月份发生以下业务：（1）接受某杂志社委托为其印刷增刊（有统一刊号），印刷厂自行购买纸张，取得的增值税专用发票上注明价款40000元，向杂志社开具的增值税专用发票上注明金额100000元；（2）为某学校印刷复习资料1000册，普通发票上注明的印刷费为4000元；（3）接受某出版社委托，印刷有统一刊号图书5000册，纸张由出版社提供，每册书不含税印刷费12元，另收运输费1000元；（4）为免税产品印刷说明书收取含税加工费5000元；（5）销售过期的报刊杂志、印刷过程中产生的边角废料纸张，开具普通发票，共取得收入3510元；（6）购买一台设备，取得增值税专用发票上注明税金17000元；购进税控收款机取得的增值税专用发票上注明增值税为1020元。相关发票已经通过认证；（7）上月购进的成本为30930元(其中含运输成本930元，支付时取得运费结算单据)的纸张因管理不善浸水，无法使用。（8）印刷挂历1400本，每本售价23.4元（含税价），零售50本，批发给某图书城800本，实行6折优惠，开票时将销售额与折扣额开在了同一张专用发票上，并规定5天之内付款再给5%折扣，购货方如期付款；（9）将自己印刷的100本挂历与乙企业换取生产资料，取得乙企业开具的增值税专用发票，注明注明价款2000元，税金340元。要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数： (1).印刷厂为杂志社印刷杂志业务的增值税销项税（）元。 A.13000 B.17000 C.6800D.0 (2).印刷厂为出版社印刷图书业务（2）的增值税销项税（）元。 A.10200 B.10345.30 C.10697.25D.11050 (3).计算该企业当月销项税额合计（）元。 A.29162.99 B.25410 C.25261.79 D.27304.99 (4).计算该企业当月进项税额合计（）元。 A.18401.9 B.19901.9 C.19650 D.19990 (5).根据本题资料，下列说法正确的是（ ）。 A.印刷企业接受出版单位委托，自行购买纸张，印刷有统一刊号图书、报纸和杂志，按提供印刷劳务征收增值税 B.印刷企业接受出版单位委托，由出版社提供纸张，印刷有统一刊号图书、报纸和杂志，按提供印刷劳务征收增值税 C.为免税产品印刷说明书收取加工费，不征收增值税 D.销售折扣方式销售货物，可以从计税销售额中扣减折扣额 (6).计算该企业当月应纳增值税税额（）元。 A.9442.99 B.7314.99 C.7427.8 D.4121.6 答案部分 一、单项选择题1C2B3. 【正确答案】：A【答案解析】：选项B和D不属于视同销售，不缴纳增值税；选项C以物易物属于特殊销售行为，不是视同销售行为。 4. 【正确答案】：B【答案解析】：选项B属于营业税的混合销售，应征收营业税。 5. 【正确答案】：C【答案解析】：支付运费1500元，属于电脑公司的价外费用，应换算成不含税销售额，作为增值税的计税依据。电脑公司应缴纳增值税=4300100+1500（1+17%）17%-3400=69917.95（元） 6. 【正确答案】：B7. 【正确答案】：D【答案解析】：应交增值税税额131200(1+3%)3%3821.36(元) 8. 【正确答案】：A【答案解析】：应纳增值税115017-130+（5+0.5）7-(20-0.5)17-0.5(1-7%)7 68.47（万元） 9. 【正确答案】：C【答案解析】：应纳增值税201700(1+17%)+2270(1+17)+500017%6120（元） 10. 【正确答案】：A【答案解析】：向消费者销售应税项目、销售免税项目、销售报关出口的货物、在境外销售应税劳务等不得开具专用发票。 11. 【正确答案】：D【答案解析】：可以抵扣进项税30133.9（万元） 12. 【正确答案】：D【答案解析】：对销售除啤酒、黄酒以外的其他酒类产品收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入销售额征税。纳税人自税务机关受理纳税人放弃免税权声明的次月起36个月内不得申请免税。对属于一般纳税人的自来水公司销售自来水按简易办法依照6%征税率征收增值税，不得抵扣其购进自来水取得增值税扣税凭证上注明的增值税税款。 13. 【正确答案】：A【答案解析】：购进免税农产品准予按买价计算抵扣，运费可以按运费发票上的运费和建设基金计算抵扣，对于管理不善发生的损失，要按规定作进项税转出。准予抵扣的进项税(1000013%30007%)(11/4)1132.5(元) 14. 【正确答案】：D二、多项选择题1. 【正确答案】：BC【答案解析】：选项A没有发生销售，单纯是提供安装劳务，属于营业税应税劳务；房屋属于不动产，修缮房屋取得的收入应缴纳营业税；汽车修配厂为本厂修理汽车不属于流转税的征税范围。 2. 【正确答案】：ABCE3. 【正确答案】：AC【答案解析】： 方便面、速冻水饺、蔬菜罐头，其增值税税率是17。 4. 【正确答案】：ABCD【答案解析】：商业企业向供货方取得的各种返还收入，不得开具增值税专用发票。 5. 【正确答案】：ABDE【答案解析】： 纳税人年应税销售额未超过小规模纳税人标准以及新开业的纳税人的，可以按照下列程序办理一般纳税人资格认定，纳税人应当向主管税务机关填报申请表，并提供下列资料： （1）税务登记证副本；（2）财务负责人和办税人员的身份证明及其复印件；（3）会计人员的从业资格证明或者与中介机构签订的代理记账协议及其复印件；（4）经营场所产权证明或者租赁协议，或者其他可使用场地证明及其复印件；（5）国家税务总局规定的其他有关资料。 6. 【正确答案】：ABD【答案解析】：采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天。纳税人发生视同销售货物行为，为货物移送的当天。 7. 【正确答案】：CD【答案解析】：纳税人采取以旧换新方式销售货物的，应按照新货物的同期销售价格确定销售额，但是金银首饰除外；采取以物易物方式销售货物的，双方都应该作购销业务处理，如果自对方取得增值税专用发票或税务机关代开的增值税专用发票的，可以抵扣换进货物的进项税。 8ABC三、计算题1. (1). 【正确答案】：B (2). 【正确答案】：A (3). 【正确答案】：D (4). 【正确答案】：C【答案解析】：（1）8月份纳税情况：销项税额=10000017%+34001.1717%+200001.1717%=20400（元）不得抵扣的进项税额=68000+（900+100)7%50000100000+（20000+3400）1.17+50000=20020.59（元）准予抵扣的进项税额=68000+（900+100）7%-20020.59=48049.41（元）应纳增值税=20400-48049.41=-27649.41（元）8月未抵扣完的增值税额为27649.41元，留抵9月份继续抵扣。 （2）9月份纳税情况：销项税额=30000017%=51000（元）进项税额=5000+340-（28000-930）17%-930（1-7%）7%=668.1（元）9月应纳增值税=51000-668.1-27649.41=22682.49（元） 2（1）D （2）C （3）A3. (1). 【正确答案】：A (2). 【正确答案】：B (3). 【正确答案】：D (4). 【正确答案】：D (5). 【正确答案】：B【答案解析】：（1）为杂志社印刷杂志业务的增值税销项税：销项税=10000013%=13000（元）（2）为出版社印刷图书业务（2）的增值税销项税：销项税=50001217%+10001.1717%=10345.30（元）(3)计算该企业当月销项税额：销项税=13000+4000(1+17%)17%+50001217%+(5000+1000)(1+17%)17%+3510(1+17%)17%+23.4(1+17%)（50+100）17%+23.4(1+17%)800601727304.99 （元）(4)计算该企业当月进项税额：当月可以抵扣进项税=4000017%+17000+1020-（30930930）17%930（17）7+340=19990 （元）(5)计算该企业当月应纳增值税税额：当月应纳增值税=27304.99 -19990=7314.99 （元） (6). 【正确答案】：B