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考试题型,单选题（10分）多选题（8-10分）判断题（10-15分）简答题（27-30分）案例分析题（40-42）,累进税率下，固定资产折旧采用（）法使企业承担的税负最轻。A直线摊销B快速折旧C平均折旧D无所谓A,.一般认为，（）是税负转嫁的基本前提条件。A.商品供求弹性B.物价自有波动C.市场结构D.课税制度B,（）是纳税人超过税务机关核定的纳税期限发生的拖欠税款行为。A.偷税B.漏税C.抗税D.欠税D（）采取欺骗、隐瞒等非法手段，不按规定纳税的行为。A.欠税B.漏税C.抗税D.偷税D狭义的税务筹划是指（）。A.节税B.避税C.骗税D.逃税A,下列哪项不是税率差异技术的特点（）。A.运用相对收益筹划原理B.运用税率筹划原理C.技术较为复杂D.适用范围较大A进行税务筹划时，需要了解的纳税人的财务情况不包括（）。A.收入情况B.支出情况C.财产情况D.纳税情况B,（）是国家对特定的地区、行业、企业、项目或情况所给予纳税人减征部分税收的照顾或奖励措施。A.减税B.扣除C.免税D.节税A（）是在税法规定的范围内，当存在着多种税收政策、计税方法可供选择时，纳税人以税负最低为目的进行的涉税选择行为。A.免税B.扣除C.减税D.节税D,下列外商投资企业（经营期十年以上）中，从获利年度起，享受企业所得税定期减免优惠的有（）。A中外合资房地产企业B在经济特区从事电器生产的企业C中外合资运输公司D专门从事投资业务的公司B,以下说法正确的是：（）。A.节税优于避税B.避税是完全不合法的C.欠税是违法的D.偷税行为都要追究刑事责任C税务筹划的最基本原则是（）。A.保护性原则B.不违法原则C.时效性原则D.整体综合性原则B,以下关于纳税人存贷计价税务筹划的策略正确的有（）。A正处于征税期的企业，在价格不断上涨时，存货可加权平均；B盈利企业，在价格不断上涨时，存货应加权平均；C享受所得税优惠的企业，在价格不断上涨时，存货应先进先出；D纳税人存贷计价方法一经确定，不得随意改变。如确需改变的应在下一季度开始前报主管税务机关批准。ABC,免税属于相对节税。纳税人采取以旧换新方式销售货物时，可以按扣除旧货物折价后的余额计缴税款。纳税人有依法纳税的义务，也有依据税法、经过合理的甚至巧妙的安排以实现尽量少负担税款的权利。,纳税人将自产的应税消费品又连续生产应税消费品的，不视为发生了应税行为，不缴纳消费税。销售不动产属于销售货物，应该征收增值税。税务筹划的主要目标是寻求最低税负点和递延纳税，税务筹划有利于促进国家税收政策目标的实现。,税收扣除是指从应纳税额中扣除税收抵免额。征纳双方的权利和义务是对等的。税务筹划的主要目标是寻求低税负点和递延纳税，通过税务筹划，有利于促进国家税收政策目标的实现。节税是一种逆法意识，避税是一种顺法意识。,11.税务筹划的最本质特征是合法性和不违法性。12.纳税成本最低化是税务筹划的基础目标。13.税务筹划有利于贯彻国家的宏观调控政策。14.利用选择性条款的避税形式是针对税法中过于抽象、过于简单的条款，纳税人根据自己的理解，从有利于自身利益的角度去进行筹划。,案例分析题,某内资企业设在高新技术产业开发区内，2008年8月成立，被认定为高新技术企业。开业当年实现所得额45万元，预计2009年可以实现所得额182万元，预计2010年可以实现所得额265万元。企业所得税税率15。企业如何进行税务筹划？,答案要点：,企业2008年经营期不足六个月，可选择当年免税或下一年度免税。（1）选择开业当年享受税收优惠：2008年的45万元所得、2009年的182万元所得可以免税，2010年正常纳税，应纳所得税2651539.75（万元）（2）选择开业次年享受税收优惠：2008年应纳所得税45156.75（万元）2009年的160万元所得、2010年的240万元所得免税，（3）结论：选择开业次年开始享受税收优惠可节税33万元。,案例分析题,某建筑公司中标承包某政府部门包括电梯、中央空调、土建及内外装修在内总造价为3500万元的某建筑安装工程。工程合同中电梯价款300万元，中央空调价款400万元，土建及内外装修的价款2800万元。建筑业营业税税率3，现有两种方案供该公司选择：（1）该公司同政府部门签订含电梯和中央空调在内的总造价为3500万元的建筑工程合同，该公司承担一切采购费用；（2）该公司同政府部门签订包括土建及内外装修在内的总造价为2800万元的建筑工程合同，电梯、空调的采购合同由政府部门与购销单位签订，采购费用由政府部门负责。请结合营业税的有关规定做出筹划方案。,答案要点：,依据规定，从事安装工程作业，凡所安装的设备价值作为安装工程产值的，营业额包括设备价款。如果采用（1）方案，应纳营业税额为：35003105（万元）如果采用（2）方案，应纳营业税额为：2800384（万元）显然，方案（2）节省营业税21万元，应选择第二方案。,案例分析题,某公司是一个年含税销售额在230万元左右的生产性企业，公司每年购进的可按17的税率进行抵扣的含税价格大致在136万元左右。如果是一般纳税人，公司产品的增值税适用税率17；如果是小规模纳税人，公司产品的增值税适用税率为3。该公司会计核算制度健全，目前被认定为一般纳税人。试判别企业作为一般纳税人是否适宜。,答案要点：,采用（1）抵扣率法或（2）增值率法均可。（1）抵扣率判断法：（也可以用含税销售额计算）该公司年不含税销售额为：230（117）196.58（万元）公司不含税抵扣额136（117）116.24（万元）公司不含税抵扣率116.24196.5810059.13公司抵扣率小于无差别平衡点抵扣率82.35，适宜作为小规模纳税人。（2）增值率法：该公司年含税增值率（230136）23010040.87（也可分步作）公司增值率大于平衡点增值率20.05，故宜作为小规模纳税人。（3）一般纳税人时应纳税230（117）17136（117）1713.66（万元）小规模纳税人时应纳税230（13）36.7（万元）一般纳税人比小规模纳税人节税6.96万元。,案例分析题,某酒厂接到一笔粮食白酒订单，议定销售价格是150万元（不含增值税）。组织白酒的生产有以下方案可以选择：（1）委托A厂加工成酒精，然后由本厂生产成白酒。酒厂以价值75万元的原材料委托A厂加工成酒精，加工费65万元；运回后由本厂加工成白酒，需支付人工及费用60万元。（2）委托A厂直接加工成白酒，收回直接销售。酒厂以价值75万元的原材料让A厂加工成白酒，加工费72万元；运回后仍以150万元对外销售。（3）酒厂以价值75万元的原材料自己完成白酒生产。需支付人工及其他费用72万元。酒精的消费税税率为5，粮食白酒的消费税比例税率是20。根据以上资料，通过分析各方案的税后利润选择最优筹划方案。（不考虑城建税、教育费附加、增值税，白酒的定额税金忽略不计）。,答案要点：,(1)委托A厂加工成酒精，然后由本厂生产成白酒。加工提货环节应由委托方代扣代缴的消费税为：（7565）（15）57.37（万元）白酒销售后应再计缴纳的消费税：1502030（万元）税后利润：（1507565-60-7.37-30）（1-25）20.53（万元）（2）委托A厂直接加工成白酒，收回直接对外销售不缴消费税。加工提货环节应由委托方代收代缴的消费税：（7572）（120）2036.75（万元）税后利润（150757236.75）（1-25）25.31（万元）（3）酒厂加工白酒销售时。白酒缴纳消费税1502030（万元）税后利润：（1507572-30）（1-25）20.25（万元）方案2最优，比方案1增加收益4.78万元，比案3增加收益5.06万元。,案例分析题,某内资企业实际利润总额1600万元，并且无其他调整项目。企业适用的企业所得税税率25。企业准备该年度向社会捐赠180万元。该企业有以下二个方案可供选择，请你为企业分析哪种捐赠方式最节省税款？（1）通过中国红十字会向中华骨髓库捐赠80万元；（2）通过企业主管行政部门向本省贫困地区捐赠80万元。,答案要点：,扣除限额=1600*12%=192万该企业有以下二个方案可供选择：第一通过中国红十字会向中华骨髓库捐赠80万元，捐赠可在所得额中全额抵扣。应纳所得税税额160025400（万元）第二，通过企业主管行政部门向本省贫困地区捐赠180万元，捐赠不得在所得额中抵扣。应纳所得税税额（1600180）25445（万元）企业同样发生180万元的捐赠支出，选择的捐赠方式和捐赠对象不同，捐赠支出导致业的实际应所得税有很大的区别。选择第一种方案时，比选择第二种方案减少纳税45万元。可见，通过税务筹划，可以较大的减轻企业的纳税负担。,
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