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2018年初级会计实务资产固定资产最新练习题一、客观题1.【例题单选题】企业的固定资产在盘亏时应通过（）账户核算。A.在建工程 B.固定资产清理C.待处理财产损溢D.以前年度损益调整正确答案C2.【例题单选题】某企业2016年6月购进设备一台，该设备的入账价值为100万元，预计净残值为5.6万元，预计可使用年限为5年。在采用双倍余额递减法计提折旧的情况下，该设备2017年应计提折旧额为()万元。A.24B.32C.20D.8正确答案B3.【例题单选题】某公司为增值税一般纳税人，2016年7月5日购入一台需要安装的机器设备，增值税专用发票注明的价款为600万元，增值税102万元，以上款项以支票支付。安装过程中领用本公司原材料80万元，该设备2016年8月8日达到预定可使用状态并交付车间使用。该固定资产预计使用5年，预计净残值率为5%，同时对该固定资产采用年数总和法计提折旧，则2017年应当计提的折旧额为()万元。A.215.33B.172.26C.200.97D.196.45正确答案C4.【例题单选题】企业扩建一条生产线，该生产线原价为1 000万元，已提折旧300万元，扩建生产线发生相关支出800万元，且满足固定资产确认条件，不考虑其他因素，该生产线扩建后的入账价值为()万元。(2016年)A.1 000B.800C.1 800D.1 500【答案】D5.【例题多选题】企业计提固定资产折旧时，下列会计分录正确的有()。A.计提行政管理部门固定资产折旧：借记“管理费用”科目，贷记“累计折旧”科目B.计提生产车间固定资产折旧：借记“制造费用”科目，贷记“累计折旧”科目C.计提专设销售机构固定资产折旧：借记“销售费用”科目，贷记“累计折旧”科目D.计提自建工程使用的固定资产折旧：借记“在建工程”科目，贷记“累计折旧”科目【答案】ABCD二、业务题例题【2-84】2018年1月1日,甲公司购入一台不需要安装即可投入使用的设备，取得增值税专用发票上注明的价款为30 000元，增值税税额为5 100元，另支付包装费并取得增值税专用发票，注明包装费700元，税率6%，增值税税额42元，款项以银行存款支付。甲公司为增值税一般纳税人。参考答案：（1）计算固定资产成本=30 000+700=30 700元借：固定资产 30 700 应交税费-应交增值税（进项税额）5142贷：银行存款 35 842例题【2-85】2018年1月1日,甲公司购入一台需要安装的设备，取得增值税专用发票上注明的价款为200 000元，增值税税额为3 400元，支付安装费并取得增值税专用发票，注明安装费40 000元，税率17%，增值税税额6 800元，甲公司为增值税一般纳税人。参考答案（1）购入安装时借：在建工程 200 000应交税费应交增值税（进项税额）34 000贷：银行存款 234 000支付安装费借：在建工程 40 000应交税费应交增值税（进项税额）6 800贷：银行存款 46 800 安装完工 设备的成本=200 000+40 000=240 000元借：固定资产 240 000 贷：在建工程 240 000【例题2-86】2017年1月1日，甲公司购入一幢商业大楼作为生产车间并交付使用，取得增值税专用发票上注明的价款为200 000 000元，增值税税额为34 000 000元，款项以银行存款支付，甲公司为增值税一般纳税人。（1）2017年购入固定资产时：借：固定资产 200 000 000应交税费应交增值税（进项税额） 20 400 000 待抵扣进项税额 13 600 000 贷：银行存款 234 000 000（2）2018年1月1日。进项税额可抵扣销项税额时：借：应交税费应交增值税（进项税额） 13 600 000贷：应交税费待抵扣进项税额 13 600 000【例题2-87】2018年1月1日，甲公司向乙公司（为一般增值税纳税人）一次购入了三台不同型号且具有不同生产能力的设备A、B、C，取得的增值税专用发票上注明的价款为100 000 000元，增值税税额为17 000 000元，另支付包装费750 000元，增值税税额45 000元，全部以银行存款转账支付。假设设备A、B、C公允价值分别为45 000 000元，38 500 000元，16 500 000元，甲公司为增值税一般纳税人。参考答案：（1）确定应记入固定资产成本的金额应计入固定资产成本=100 000 000+750 000=100 750 000元确定设备A、B、C的价值分配比例A设备应分配固定资产价值比例=45 000 000/(45 000 000+38 500 000+16 500 000)*100%=45%B设备应分配固定资产价值比例=38 500 000/(45 000 000+38 500 000+16 500 000)*100%=38.5%C设备应分配固定资产价值比例=16 500 000/(45 000 000+38 500 000+16 500 000)*100%=16.5%确定A、B、C设备各自的成本A设备成本=100 750 000*45%=45 337 500元B设备成本=100 750 000*38.5%=38 788 750元C设备成本=100 750 000*16.5%=16 623 750元账务处理借：固定资产A设备 45 337 500 B设备 38 788 750 C设备 16 623 750 应交税费应交增值税（进项税额） 17 045 000贷：银行存款 117 795 000【例题2-88】承【例题2-85】2018年1月1日,甲公司购入一台需要安装的设备，取得增值税专用发票上注明的价款为200 000元，增值税税额为3 400元，支付安装费并取得增值税专用发票，注明安装费40 000元，税率17%，增值税税额6 800元，甲公司为小规模纳税人。参考答案（1）购入安装时借：在建工程 234000贷：银行存款 234 000支付安装费借：在建工程 46 800贷：银行存款 46 800 安装完工 设备的成本=234 000+46 800=280 800元借：固定资产 280 800 贷：在建工程 280 800【例题2-29】甲公司为增值税一般纳税人，2017年1月1日，自行建造厂房一幢，购入为工程准备的各种物资500 000元，增值税专用发票上注明的增值税税额为85 000元，全部用于工程建设。领用本企业生产的水泥一批，实际成本为400 000元，相关进项税额为68 000元，工程人员应计工资100 000元，支付其他费用并取得增值税专用发票，注明安装费30 000元，税率11%，增值税税额3 300元，工程完工并达到预定可使用状态。购入工程物资时：借：工程物资 500 000应交税费应交增值税（进项税额） 51 000 待抵扣进项税额 34 000 贷：银行存款 585 000工程领用全部工程物资：借：在建工程 500 000 贷：工程物资 500 000工程领用本企业的水泥；借：在建工程 400 000贷：库存商品 400 000借：应交税费待抵扣进项税额 68 000*40%=27 200 贷：应交税费应交增值税（进项税额转出） 27 200分配工程人员薪酬借：在建工程 100 000贷：应付职工薪酬 100 000支付工程发生的其他费用时借：在建工程 30 000贷：银行存款 30 000借：应交税费应交增值税（进项税额） 1 980 待抵扣进项税额 1 320 贷：银行存款 3 300工程完工转入固定资产的成本工程完工转入固定资产的成本=500 000+400 000+100 000+30 000=1 030 000元借：固定资产 1 030 000 贷：在建工程 1 030 000【例题2-90】甲公司为增值税一般纳税人，2017年1月1日，将一幢厂房的建造工程出包给丙公司（为增值税一般纳税人）承建，按合理估计的发包工程进度和合同规定向丙公司结算进度款并取得丙公司并具有的增值税专用发票，注明工程款600 000元，税率11%，增值税税额66 000元，2018年1月1日，工程完工后，收到丙公司有关工程结算单据和增值税专用发票，补付工程款并取得丙公司开具的增值税专用发票，注明工程款400 000税率11%，增值税税额44 000元，工程完工并达到预定可使用状态。（1）按合理估计的发包工程进度和合同规定向丙丙公司结算进度款时借：在建工程 600 000 应交税费应交增值税（进项税额） 39 600 待抵扣进项税额 26 400贷：银行存款 666 000（2）补付工程款时：借：在建工程 400 000应交税费应交税费（进项税额） 26 400 待抵扣进项税额 17 600贷：银行存款 444 000（3）工程完工并达到预定可使用状态时借：固定资产 1 000 000贷：在建工程 1 000 000【例2-97】甲航空公司为增值税一般纳税人，2008年12月购入一架飞机总计花费8 000万元(含发动机)，发动机当时的购价为500万元。甲公司未将发动机作为一项单独的固定资产进行核算。2017年初，甲公司开辟新航线，航程增加。为延长飞机的空中飞行时间，甲公司决定更换一部性能更为先进的发动机。新发动机购价700万元，增值税专用发票注明的增值税税额为119万元，另需支付安装费用，取得增值税专用发票注明价款10万元，税额1.7万元。假定飞机的年折旧率为3%，不考虑预计净残值和相关税费的影响，假设替换下的老发动机报废且无残值，甲公司应编制如下会计分录：【答案】(1)2017年初飞机的累计折旧金额为：80 000 0003%8=19 200 000(元)，将固定资产转入在建工程。借：在建工程60 800 000 累计折旧19 200 000 贷：固定资产80 000 000(2)安装新发动机：借：在建工程 7 000 000 应交税费应交增值税（进项税额） 1 190 000贷：工程物资 8 190 000（3）支付安装费借：在建工程 100 000应交税费应交增值税（进项税额） 17 000 贷：银行存款 117 0002017年初老发动机的账面价值=5 000 000-5 000 0003%8=3 800 000(元)，终止确认老发动机的账面价值。借：营业外支出 3 800 000 贷：在建工程 3 800 000(4)发动机安装完毕，投入使用。固定资产的入账价值=60 800 000+7 051 000-3 800 000=64 051 000(元)。借：固定资产64 100 000 贷：在建工程64 100 000【例题2-98】甲公司为增值税一般纳税人，2017年6月1日，对生产车间使用的设备进行日常修理，发生维修费并取得增值税专用发票，注明修理费200 00 税率17%，增值税额3 400元借：管理费用 20000 应交税费 应交增值税（进项税额） 3400贷：银行存款 23 400【例2-99】甲公司为增值税一般纳税人，2017年8月1日，自行对管理部门使用设备进项日常修理，发生修理费用并取得增值税专用发票，注明修理费5 000元，税率17%，增值税税额850元。借：管理费用 5000应交税费应交增值税（进项税额） 850贷：银行存款 5 850【例题2-100】甲公司为增值税一般纳税人，2020年12月30日，出售一座建筑物（系2016年6月1日自建完工），原价（成本）为2 000 000元，已提折旧1 500 000元，未计提减值准备，实际出售价格为1 200 000元，增值税税税率为10%(2018年5月1日之后税率为10%)，增值税税额为120 000元，款项已存银行。（1）将出售的固定资产转入清理借：固定资产清理 500 000累计折旧 1 500 000贷：固定资产 2 000 000（2）收到出售固定资产的价款和税款时借：银行存款 1 320 000 贷：固定资产清理 1 200 000 应交税费应交增值税（销项税额） 120 000提示：以上账务处理甲公司出售不动产（自建）2016年4月30后之后的新项目（新项目要求采用一般计税法）采用的一般计税法核算。如果是简易计税（老项目2016年4月30日之前取得或购置可以采用简易计税法），发票税率是5%，税额计入“应交税费应交增值税（简易计税）”若：该不动产属于异地（区）交易，需要在不动产所在地预交增值税。机构所在地申报增值税。预交增值税额=全部价款和价外费用/（1+5%）X5%=1 320 000/（1+5%）*5%=62857.14元借：应交税费预交增值税 62857.14 贷：银行存款 62857.14期末结转预缴增值税借：应交税费未交增值税 62857.14贷：应交税费预交增值税 62857.14（1）结转出售固定资产实现的利得借：固定资产清理 700 000 贷：资产处置损益 700 000【例2-101】2018年4月30日，乙公司为增值税一般纳税人，现有一台设备，由于性能等原因决定体现报废，原价为500 000元，相关增值税税额为85 000元，已计提折旧450 000元，未计提减值准备，报废时的残值变价收入为20 000元，增值税税额为3 400元，报废清理过程中发生自行清理费用3 500元，有关收入、支出均通过银行办理结算。（1）将报废固定资产转入清理借：固定资产清理 50 000累计折旧 450 000贷：固定资产 500 000（2）收回残料变价收入借：银行存款 23 400 贷：固定资产清理 20 000 应交税费应交增值税（销项税额） 3400（3）支付清理费用借：固定资产清理 3500 贷：银行存款 3500（4）结转报废固定资产发生的净损失借：营业外支出处置非流动支出处置损失 33 500 贷：固定资产清理 33 500【例题2-103】丁公司为增值税一般纳税人，2019年1月5日在财产清查过程中发现，2017年12月购入的一台设备尚未入账，重置成本为30 000元。假定丁公司按净利润的10%提取法定盈余公积，不考虑相关税费及其他因素的影响。丁公司应编制如下会计分录：（1）盘盈固定资产时：借：固定资产 30 000贷：以前年度损益调整 30 000（2）结转为留存收益时：借：以前年度损益调整 30 000贷：盈余公积法定盈余公积3 000利润分配未分配利润 27 000【例题2-104】乙公司为增值税一般纳税人，2020年12月31日进行财产清查时发现短缺一台笔记本电脑，原价为10 000元，已计提折旧7 000元，购入时增值税税额为1 700元。乙公司应编制如下会计分录：（1）盘亏固定资产时：借：待处理财产损溢3 000累计折旧7 000贷：固定资产10 000（2）转出不可抵扣的进项税额时：借：待处理财产损溢1 700贷：应交税费应交增值税（进项税额转出） 1 700（3）报经批准转销时：借：营业外支出盘亏损失4 700贷：待处理财产损溢 4 700
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