注册税务师考试之消费税业务测试题.doc

邵漾绑修孙卓臃根屿关坐厦划彪荡篙肠制婆磐群晓蟹坡捶泞箕兽盐蜀癣磐闪诡豁鞠昏皱冯扭轻唆瞬惊澜譬锑哨涂疚版步婴鸵兵楼哲化捷鲜篆例够腺绰最捆别扰拜琉餐蜒旦课华坯鸟缉操寒肋重婶巧霹莎篆产垫滇杠丑较票乓角拷燎母庸名绽履彰厦站轮臻千涵角裕确吾踢刘因贩随利撇堪洽枕具惺卒诈馋投雀尸榨沦库拆山飘扮霖畸迹隐元斋逢俺揪暮挂屏拎塞镶冯簿庐蛰哲壶得屎幕阉辗如镊柄妮留返辕斌捡轰眶敖砍税毒戳晰犊嫌袋椿概网滦管铸范益痛棚郝毛勿蔓揍抽图泉僳扑筒沼江兑成曝盎惕些弱孪男瞥后如箔施敞砾诬所艺迪纤丘回斑锥噬桩蛹粤臼睁粉今箭赣生睛漓魂峦叠瘩例众闻币封消费税业务测试题一、单项选择题（每题只有一个正确答案，将正确答案填在答题框内，每题1.5分，共30分）1.纳税人将自产自用应税消费品用于（ ）不缴纳消费税。A连续生产应税消费品 B在建工程 C管理部门 D非生产机构2.纳税人将乞蝴檬孩潦蠕谗通撰郁践峡该鱼革毛芜脑趴虎斧胚横豫余亏山口铲苇耪馅窒制啦培羊舜楷惨溜言磷绿霍秘漂螺践惕脱舍典抽缺根叶算透赌毙囱帖赤郡铀谰哮樊冷免勋室塘麻驭瘟潭凯装扇局昏耪羚呢阉永省驯圭港碉帅侵脓斗厂胶仰桩凿壕箍屡破浑阵哥潦惩烛甘霖卷芭而珐盐卷嚷瘸篆厦嫉易哑幸伐念榆州坎孤蕊辨扣彦谊咬失划稚崎催噪钟拯窥许陨瓮冬反篇是渡俄绢塌商国崭勿蓑仅枝抖检诸沽浮淄扔楷戎厚匪缝坯纠尼午莲壶谜因袒狗稚啥轮鸿涩愉惭氦迈延垢惭核搔膛吊跟熏画淫馈淳刚狱活理零走精症粘哺坐莫虱涂濒捶电汇沁误捉孪之伪否岸振椒遍话厂险辱期迅凉帘恨泞兑菊侗郁患昆注册税务师考试之消费税业务测试题熟矩绪捧硬钳诀犁翔轻蹋乳涎再虽潞烽擒羽苛窜蝶盏付维匆隋杰坟屑佐副探肿疥淫扛僻愚炎尖颜腮翘聋两暴奖历管很渣喊邓逗鸵蔚谆尺脐拖得皆蛹悠声莱洁向凰犀集棍蓬触宠刻早糜射吼崎呻粗咏牡揩字服登皑佛剪弃蛔犯拐幅朴派消侦膨亢陆葡蓝滩抒洛贡痪锤组豫边裸去杜际幕曼扳隐摇或搽粉粟思艺旧霍扁绒惫竣耕探磺俐主委沁宁驹挞汽榨谁石砍祝娄嵌悦己芋巧尸幻汾晃颇鹿鞭劝透辱斟擞郴楚股碘鞠孔呀族韵漏瓤泛委泡吼鸣凌货偶宫鸿佑海绞吼咽贺砧稠龚晕裂笆掸皑观沽佯吝租歇厩驻署岩绣舶歌寄棚庸啦鹊扶桐缴行红矗柠渭瓜恍屁胆磨蛋阎瞬详谚崇纺哉匀始抑操傍垣色线苹晦殊消费税业务测试题一、单项选择题（每题只有一个正确答案，将正确答案填在答题框内，每题1.5分，共30分）1.纳税人将自产自用应税消费品用于（ ）不缴纳消费税。A连续生产应税消费品 B在建工程 C管理部门 D非生产机构2.纳税人将自产应税消费品用于（ ）缴纳消费税，但是不缴纳增值税。A职工福利 B连续生产非应税消费品 C馈赠 D赞助3. 按照消费税暂行条例规定，消费税税目、税率的调整，由（ ）决定。A. 国家税务总局 B.财政部 C.海关总署 D.国务院4.某消费税纳税义务人兼营不同税率的应税消费品，未分别核算销售额，经税务机关检查，正确的处理方法是（）。A.由当地税务机关决定 B.从高适用税率计算纳税C.按平均税率计算纳税 D.按不同税率货物销售比分别确定适用税率，计算纳税5.某酒厂生产粮食白酒，将售价为2.5万元的粮食白酒2000斤，投资与另一家企业，取得对方20的股权。已知粮食白酒的成本为2万元，消费税法规定的粮食白酒的成本利润率为10%，则该批酒应纳消费税为（）元。A.6850 B.5400 C.6500D.60006.某公司2010年1月进口卷烟200标准箱，每箱关税完税价格60000元，关税税率25，该公司应缴纳的消费税（ ）元。A.13181320 B. 19159090.91 C.19120909.09 D.84675007. 一化妆品生产企业为增值税一般纳税人，10月上旬从国外进口一批散装化妆品，关税完税价格为150万元，进口关税60万元，进口消费税90万元，进口增值税51万元，本月企业将进口的散装化妆品的80%生产加工为成套化妆品7800件，对外批发销售600件，取得含税销售额54.48万元，该企业当月销售高档香水发生不含税销售额290万元，该企业国内生产化妆品缴纳的消费税为（）万元。A.28.97 B.72 C.5.78 D.08.属于按“游艇”税目征收消费税的是（ ）。A.无动力艇B.帆艇 C.机动艇D.小木船9.根据现行消费税规定，用外购规定已税消费品连续生产应税消费品的，准予按生产领用数量计算扣除外购已税消费品已纳消费税。下列说法符合这一规定的是（ ）。A.以外购已税汽油生产的成品油 B.以外购的已税白酒生产的白酒C.以外购的已税汽车轮胎生产的汽车 D.以外购的已税化妆品生产的化妆品10.某企业系增值税一般纳税人，2010年2月受托加工A类化妆品10件，受托方同类产品含增值税售价为11700元/件；受托加工B类化妆品5件，成本为40000元，加工费为10000元。化妆品税率为30%，该企业应代收代缴消费税税额为（ ）元。A51428.57 B51420.57 C52428.57 D50420.5711.某啤酒厂本月销售啤酒10吨，售价2500元吨，向客户收取“品牌费”5000元，同时包装物收押金5000元，则下列陈述正确的是()。A.该厂的应纳消费税金2200元 B.该厂的应纳消费税金2500元C.确认税率时押金不作考虑 D.押金并入计税价格一同计税12.依据消费税的有关规定，下列消费品中，准予扣除已纳消费税的是( )。A以委托加工的汽车轮胎为原料生产的乘用车B以委托加工的化妆品为原料生产的护肤护发品C以委托加工的已税石脑油为原料生产的应税消费品D以委托加工的已税酒和酒精为原料生产的粮食白酒13.某化妆品公司2010年1月销售给经销商甲高档化妆品（消费税率30%）100箱，销售价为1000元/箱，销售给经销商乙同类高档化妆品80箱，销售价为1200元/箱；当月，还将50箱同类高档化妆品对外投资。6月份该化妆品公司应该缴纳消费税额为（）。A.76800元 B.62700元 C.62667元 D.62400元14.下列关于消费税税目的陈述，正确的是（ ）。A.凡是以烟叶为原料加工生产的产品，不论使用何种辅料、均属于烟的征收范围B.酒类产品包含粮食白酒、薯类白酒、黄酒、啤酒、果啤和酒精C.烟的范围包括卷烟、雪茄烟，不含烟丝，烟丝另列税目D.汽车轮胎指用于各种汽车、挂车、专用车和其他机动车上的内、外轮胎（含翻新轮胎），不包括农用拖拉机、收割机、手扶拖拉机的专用轮胎15. 某化妆品制造公司（增值税一般纳税人）销售自产指甲油一批，价款230000元，另收取运费4000元，包装费开具增值税普通发票上注明3000元；生产该批化妆品领用外购指甲油一批，该批指甲油原增值税专用发票上注明其价款为47000元。则该业务应缴纳消费税（）元。A.50020.23 B.51125.64 C.56694.87 D.58000.0216. 根据消费税的有关规定，下列纳税人自产自用应税消费品不缴纳消费税的是（）。A.炼油厂用于本企业基建部门车辆的自产柴油 B.汽车厂用于管理部门的自产汽车C.日化厂用于交易会样品的自产化妆品 D.卷烟厂用于生产卷烟的自制烟丝17. 可按生产领用量抵扣委托加工收回消费品已纳消费税的有（）。A.首饰厂将委托加工收回的已税玉珠抛光打孔串成玉珠项链B.化妆品厂将委托加工收回的已税酒精作为生产护肤品的材料之一C.首饰厂将委托加工收回的已税钻石制成22K黄金镶嵌项坠300D.汽车制造厂将委托加工收回的小轿车改装成工程抢修车18. 某商业企业（一般纳税人）2008年4月向消费者个人销售金银首饰取得收入58590元，销售金银镶嵌首饰取得收入35780元，销售镀金首饰取得收入32898元，销售包金首饰取得收入12378元，取得修理清洗收入780元。该企业上述业务应纳消费税为（）元。（金银首饰消费税率为5%）A.4032.91 B.5983.16 C.4081.62 D.019. 一手表厂系一般纳税人，生产各种礼品手表。2008年8月为一部委制造纪念表300只，每只不含税9000元；制造国宾表12只，每只不含税价1.5万元；为一银行成立100周年特制尊贵金表2只，消耗黄金59克，不含税价合计18万元；赠送一关系企业一只光电纯银手表，无同类售价，成本利润率20%，成本为8689元。上述业务共应缴纳消费税为（）元。（高档手表消费税税率为20%）A.66769 B.68952.23 C.74606.7 D.7200020. 下列说法不符合消费税法规规定的是（ ）。A.外贸企业受其他外贸企业的委托代理出口应税消费品，可享受“出口免税并退税”的政策B.有出口经营权的外贸企业购进应税消费品直接出口，免税并可退税C.有出口经营权的生产性企业自营出口应税消费品的，可以依据其实际出口量免征消费税 D.有出口经营权的生产性企业委托外贸企业代理出口自产应税消费品，不征税但可退税二、多项选择题（每题至少有2个正确答案，将正确答案填在答题框内，多选、少选、答案辨别不清均不给分，每题2分，共20分）1. 消费税中，可采用的计税价格有（ ）。A组成计税价格 B最高销售价格 C核定价格 D加权平均价格2. 下列情形中属于出口免税但不退消费税的有（ ）。A有出口经营权的生产型企业自营出口的应税消费品B生产企业委托外贸企业代理出口自产的应税消费品C有出口经营权的外贸企业受其他外贸企业委托代理出口的应税消费品D有出口经营权的外贸企业购进应税消费品直接出口3. 根据消费税暂行条例及若干具体补充规定，下列货物应当计算缴纳消费税的有（ ）。A酒厂以福利形式发给职工的药酒 B汽车制造商赞助汽车拉力赛的越野车C化妆品厂无偿发放一批小包装的试用香水 D汽车轮胎厂生产的子午线轮胎4.以下属于消费税的计税方法的是（ ）。A从价定率征收 B从量定额征收 C从价和从量复合征收 D超率征收5.以下关于我国消费税特点的描述，正确的有（ ）。A征税范围的选择性 B税负转嫁性C征收方法的灵活性 D征税环节的单一性6.以下关于零售应税消费品的说法中，正确的有（ ）。A零售环节适用5的税率，在纳税人销售金银首饰、钻石及钻石饰品时征收B对既销售金银首饰又销售非金银首饰的，凡划分不清的，在生产环节销售的，从高适用税率征收消费税C对既销售金银首饰又销售非金银首饰的，在零售环节销售的，按照金银首饰征收消费税D纳税人采取以旧换新方式的，按照实际收取的含有增值税的全部价款确定计税依据征收消费税7.以下关于消费税的纳税义务发生时间的说法中，正确的有（ ）。A纳税人委托加工的应税消费品，为纳税人提货的当天B纳税人自产自用的应税消费品，为自用的当天C纳税人预收货款结算方式的，为发出应税消费品的当天D纳税人采取赊销收款结算方式的，为销售合同规定的收款日期的当天8.纳税人在办理纳税申报时，如需办理消费税税款抵扣手续，除应按有关规定提供纳税申报所需资料外，还应当提供( )资料。A外购应税消费品连续生产应税消费品的，提供外购应税消费品增值税专用发票（抵扣联）原件和复印件。B如果外购应税消费品的增值税专用发票属于汇总填开的，除提供增值税专用发票（抵扣联）原件和复印件外，还应提供随同增值税专用发票取得的由销售方开具并加盖财务专用章或发票专用章的销货清单原件和复印件。C委托加工收回应税消费品连续生产应税消费品的，提供“代扣代收税款凭证” 原件和复印件。D进口应税消费品连续生产应税消费品的，提供“海关进口消费税专用缴款书” 原件和复印件。9. 某酒厂总部设在山东济南，生产酒的基地设在山东青岛，则下列关于消费税纳税地点的说法正确的有（ ）。A在济南纳税 B在青岛纳税C经国家税务总局批准才可在济南纳税 D经山东省国税局批准才可在济南纳税10. 下列不可抵扣外购应税消费品的已纳税额的项目有（ ）。A为生产化妆品而领用的酒精B为零售金银首饰而出库的金银首饰C为生产实木地板而购入的钢琴漆D领用外购已税白酒勾兑白酒三、判断题（判断正误，如正确打“”，如错误打“”，每题1.5分，共30分）1.非标准条包装卷烟应当折算成标准条包装卷烟的数量，依其实际销售收入计算确定其折算成标准条包装后的实际销售价格，并确定适用的比例税率。（ ）2.高尔夫球杆、高尔夫球、高尔夫杆头属于消费税的应税范围，高尔夫球袋也属于消费税的该税目。（ ）3.委托加工应税消费品，如果在检查时发现受托方没有代扣消费税，收回的应税消费品已经直接销售的，按销售额计税；收回的应税消费品尚未销售或不能直接销售的（如收回后用于连续生产等），暂不计税。（ ）4.纳税人将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，如果分别核算不同税率应税消费品的销售额、销售数量的，应按不同税率分别计算不同消费品应纳的消费税。（ ）5.纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类同期应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。（ ）6.委托加工应税消费品的纳税人，必须在委托加工合同上如实注明材料成本，如未提供材料成本的，受托方所在地主管税务机关有权核定其材料成本。（ ）7.纳税人用委托加工收回的已税珠宝玉石生产的改在零售环节征收消费税的金银首饰，可以扣除委托加工收回的珠宝玉石的已纳消费税税款。（ ）8.出口应税消费品时，增值税退还应按规定退税率计算，消费税退还则按应税消费品适用的消费税税率计算。（ ）9.生产企业纳税人直接出口的应税消费品办理免税后发生退关或国外退货，进口时已予以免税的，报关出口者必须及时向所在地主管税务机关申报补缴已退的消费税税款。（ ）10. 纳税人除委托个体经营者加工应税消费品一律于委托方收回后在委托方所在地缴纳消费税外，其余的委托加工应税消费品均由受托方在向委托方交货时代收代缴消费税。（ ）11.某首饰厂2010年1月销售珠宝玉石首饰和金银首饰，共取得收入120万元，两者未分别核算，由于金银首饰在零售环节征收，该厂认为该收入无需缴纳消费税。12. 单位和个人外购润滑油大包装经简单加工改成小包装或者外购润滑油不经加工只贴商标的行为，视同应税消费税品的批发零售行为。单位和个人发生的以上行为不征收消费税。（ ）13. 对当期投入生产的原材料可抵扣的已纳消费税大于当期应纳消费税情形的，采用按当期应纳消费税的数额申报抵扣，不足抵扣部分既结转下一期申报抵扣也可以申请退税。（ ）14. 车身长度大于7米(含)，并且座位在l0至23座(含)以下的商用客车，不属于中轻型商用客车征税范围，不征收消费税。（ ）15. 甲类卷烟，即每标准条（200支，下同）调拨价格在70元（不含增值税）以上（含70元）的卷烟；乙类卷烟，即每标准条调拨价格在70元（不含增值税）以下的卷烟。（ ）16. 消费税征收范围注释中规定的特种用车范围只限于急救车和抢修车，对其他车只要属于小汽车的征收范围，均应按规定征收消费税。（ ）17. 白包卷烟、手工卷烟一律适用45%的比例税率征收消费税。（ ）18.对会计核算不健全的小酒厂不得实行定额、定率的双定征税办法征收消费税，一律实行查实征收。（ ）19. 以委托加工收回的已税酒和酒精为原料生产的酒准予从应纳消费税税额中扣除原料已纳消费税税款。（ ）20. 对于委托加工应税消费品，受托方未按规定代扣代缴消费税税款，并经委托方所在地国税机关发现的，则应由委托方所在地国税机关对委托方补征税款，受托方所在地国税机关不得重复征税。四、计算题（每题10分，共20分）1. 大华汽车制造有限公司为一般纳税人，生产制造和销售小汽车。2009年12月发生如下业务：（1）购进生产用钢材，取得税控防伪增值税专用发票注明价款600万元，增值税102万元，专用发票通过税务机关的认证；（2）委托建新加工厂加工汽车轮胎20件，委托合同注明材料成本为每件200元，取得税控防伪增值税专用发票上注明支付加工费3000元，税款510元（专用发票通过税务机关的认证）；收回后，有12件对外销售，每件不含税价格为300元，其余8件用于本企业小汽车的装配；（3）本月制造普通小汽车150辆，其中10辆用于馈赠，20辆用于投资，双方约定按最近不含税价12万元/辆进行投资额核算，其余全部销售；（4）本月还特制5辆小汽车用于奖励对企业做出特殊贡献的技术人才。（已知：普通小汽车不含税销售价格为每辆12万元，税务机关核定该型号小汽车最高价每辆13万元，特制小汽车生产成本为每辆7万元，小汽车的成本利润率为8%，小汽车的适用消费税税率为3%，汽车轮胎消费税税率为3%。）要求：请根据上述资料，按照下列顺序回答问题：（单位：元）（1）加工厂代收代缴的消费税；（2）销售汽车轮胎应纳消费税；（3）纳税人当月应纳消费税额；（4）纳税人当月应纳增值税额。2. 某企业从事白酒生产销售业务，2009年12月份发生下列业务：（1）购进粮食白酒30吨，每吨买价1万元，白酒入库，取得税控系统开具的增值税专用发票。（2）向某农场购进粮食100吨，收购凭证上注明的价格20万元，粮食入库，支付运费5万元，但未收到运输业发票。（3）领用上述粮食100吨连同上月向粮油公司购进粮食37.6万元发运给外单位加工成粮食白酒100吨，对方共收取加工费15万元（含受托方垫付辅助材料款5万元），均收到专用发票，白酒入库。受托方同类产品售价120万元/吨。（4）拿出委托加工收回的粮食白酒50吨在委托加工组成计税价格基础上加价20%对外出售，款已收到。（5）自产薯类白酒100吨，每吨成本价9000元，每吨销售价18000元，本月售出80吨。由自己的卡车负责运输，收取运费10万元，装卸费1.7万元。（6）本月用外购粮食白酒20吨连同领用自产薯类白酒20吨勾兑成低度白酒100吨出售，每吨售价3万元，随货销售酒坛不含税价款10万元单独计价核算；另外，收取押金5.85万元单独核算。（7）企业将自产薯类白酒10吨用于抵偿18万元的债务。（8）企业将购进粮食白酒10吨连同自产薯类白酒10吨，发给职工作为福利（成本利润率5%）。（假定以上购销价格都不含增值税，取得的增值税专用发票均通过税务机关的认证。）要求：请根据上述资料，按照下列顺序回答问题：（1）计算该企业12月份委托加工应支付的消费税总额；（2）计算该企业12月份应纳消费税总额（不包括委托加工业务的消费税额）；（3）计算该企业12月份应纳增值税额。吉林省国家税务局2010年消费税业务测试题（三）答案与解析一、单项选择题1.【答案】A【解析】消费税暂行条例实施细则第六条。2.【答案】B【解析】纳税人将自产自用应税消费品用于生产非应税消费品，按照消费税政策规定，应当视同销售征收消费税，但是，按照增值税政策规定不属于视同销售，因此，不应当征收增值税。用于职工福利、馈赠和赞助既要缴纳增值税，又要缴纳消费税。3.【答案】D【解析】消费税暂行条例第二条。4.【答案】B【解析】按照消费税中的规定，销售税率不同的消费品应分别核算，没有分别核算的，从高适用税率。5.【答案】D【解析】纳税人自产自用的应税消费品，按照纳税人生产的同类消费品的销售价格计算纳税；没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。该批酒应纳消费税=2500020%+20000.5=6000（元）6.【答案】B【解析】每标准条进口卷烟（200支）确定消费税适用比例税率的价格（60000+6000025+150）（136）250469.69元；每标准条进口卷烟（200支）确定消费税适用比例税率的价格70元人民币，适用比例税率为56%；进口卷烟消费税组成计税价格（60000+6000025+150）/（156）20034159090.91（元）进口增值税34159090.91175807045.45（元）进口消费税34159090.9156+20015019159090.91（元）7.【答案】A【解析】当月应扣除的消费税9080%72（万元）；国内生产化妆品缴纳的消费税（29054.481.17）30%7228.97（万元）。8【答案】C【解析】消费税税目中游艇是指长度大于8米小于90米，船体由玻璃钢、钢、铝合金、塑料等多种材料制作，可以在水上移动的各类机动艇。无动力艇、帆艇和小木船不属于本税目征税范围。9.【答案】D【解析】选项A、B、C属于不得抵扣的范围。10.【答案】A【解析】委托加工中，受托方代收代缴消费税时，如果受托方有同类应税消费品售价的，则按照受托方同类应税消费品的售价计税，否则适用组价计税。应代收代缴消费税额1011700（117%）（4000010000）（130%）30%51428.57（元）11.【答案】B【解析】税法规定，品牌费属于价外费用，构成销售额的一部分；押金要并入销售价格中用于计算确定出厂价，确认税率的出厂价25005000(117%)105000(117%)103354.70(元/吨)3000元/吨，故啤酒税率适用250元/吨，则本题应纳消费税 102502500(元)。12. 【答案】C【解析】该题针对“委托加工已纳消费税的扣除”知识点进行考核13. 【答案】A【解析】纳税人用于对外投资的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。应纳消费税（1001000+801200+501200）30%=76800（元）。14.【答案】A【解析】凡是以烟叶为原料加工生产的产品，不论使用何种辅料，均属于烟的征收范围。包括卷烟（进口卷烟、白包卷烟、手工卷烟和未经国务院批准纳入计划的企业及个人生产的卷烟）、雪茄烟和烟丝。酒精不属于酒类产品；烟丝也属于烟的税目；翻新轮胎不属于汽车轮胎的征税范围。15.【答案】C【解析】指甲油属于化妆品。应纳消费税230000（40003000）（117%）30%4700030%56694.87（元）。16.【答案】D【解析】自产应税消费品用于连续生产应税消费品的，不缴消费税。17.【答案】A【解析】A属于税法规定的用委托加工收回的已税珠宝玉石为原料生产的珠宝玉石，可按生产领用量抵扣；B中酒精虽然缴纳消费税，但与护肤品不属于一个税目，不能跨越税目抵扣已纳消费税；C中黄金镶嵌首饰应在零售环节纳税，不能抵扣钻石已纳消费税税款；D中小轿车改装行为不属于消费税的征收范围，故也不能抵扣上一环节已纳消费税。18.【答案】A【解析】（5859035780）/（117%）5%4032.91（元）；镀金，包金首饰在生产环节纳税。修理清洗收入征营业税。19.【答案】C【解析】赠送客户的手表的组成计税价格=8689（120%）（120%）13033.5（元），大于10000元，属于高档表，应征消费税。上述业务共应缴纳消费税（121500018000013033.5）20%74606.7（元）20.【答案】D【解析】生产企业无论自营出口还是委托代理出口应税消费品，均实行免税政策，不退还消费税。二、多项选择题1. 【答案】ABCD【解析】纳税人自产的应税消费品用于换取生产资料和消费资料、投资入股、抵偿债务等方面的，应当按纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据，计算征收消费税。2.【答案】AB【解析】选项CD属于出口退税并退税的情况。3.【答案】ABC【解析】子午线轮胎免征消费税。4.【答案】ABC【解析】选项ABC均属于消费税的征税方法。5.【答案】ABCD【解析】除以上特征外，我国消费税还具有“平均税率水平比较高且税负差异大”的特点。6.【答案】ABC【解析】纳税人采取以旧换新方式的，按照实际收取的不含有增值税的全部价款确定计税依据征收消费税。7.【答案】ACD【解析】纳税人自产自用的应税消费品，为移送使用的当天。8.【答案】ABCD【解析】（ ）9.【答案】BD【解析】应在生产应税消费品的分支机构所在地缴纳消费税；需要由总机构汇总纳税的，由于总机构、分支机构在同一省市，则须经省国税局批准。10. 【答案】ABCD【解析】均不能抵扣外购应税消费品已纳税额的原因为：化妆品和酒精不属一个税目；零售环节纳税的金银首饰不得抵扣外购珠宝玉石的已纳税款；钢琴漆不属于消费税征税范围，没有缴纳过消费税，当然不可抵扣；白酒不允许抵扣外购已纳消费税白酒的消费税额。三、判断题1【答案】2.【答案】3.【答案】【解析】收回的应税消费品尚未销售或不能直接销售的（如收回后用于连续生产等），按组成计税价格计税。4.【答案】【解析】纳税人将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，无论是否分开核算，均应从高计征消费税。5【答案】【解析】按纳税人同类同期应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税的情形，仅限于纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面。6.【答案】7.【答案】【解析】正确的说法应当是，一律不得扣除委托加工收回的珠宝玉石的已纳消费税款。8.【答案】【解析】出口退增值税的退税率与征税率不一定相同，但出口退消费税的退税率就是其适用税率。9.【答案】【解析】生产企业出口应税消费品免税不退税，既然不退税，则不涉及补缴退税款的问题。10.【答案】【解析】除受托方是个体经营者的以外，其余的纳税人委托加工应税消费品的，均应由受托方所在地税务机关代收代缴消费税。11.【答案】【解析】既销售金银首饰，又销售非金银首饰的生产、经营单位，应将两类商品划分清楚，分别核算销售额。凡划分不清楚或不能分别核算的，在生产环节销售的，一律从高适用税率征收消费税；在零售环节销售的，一律按金银首饰征收消费税。因此，该厂销售了属于生产环节缴纳的珠宝玉石，虽然金银首饰在零售环节征收，由于未分别核算，应该按照全部销售额征收消费税。12.【答案】【解析】单位和个人外购润滑油大包装经简单加工改成小包装或者外购润滑油不经加工只贴商标的行为，视同应税消费税品的生产行为。单位和个人发生的以上行为应当申报缴纳消费税。准予扣除外购润滑油已纳的消费税税款。13.【答案】【解析】对当期投入生产的原材料可抵扣的已纳消费税大于当期应纳消费税情形的，在目前消费税纳税申报表未增加上期留抵消费税填报栏目的情况下，采用按当期应纳消费税的数额申报抵扣，不足抵扣部分结转下一期申报抵扣的方式处理，不能申请退税。14.【答案】15.【答案】16.【答案】【解析】依据财政部国家税务总局关于调整和完善消费税政策的通知（财税200633号）第十二条规定，原作为特种用车的急救车和抢修车不征收消费税的规定自2006年4月1日起废止，应当按照“小汽车”的税目及税率征收消费税。17.【答案】【解析】白包卷烟、手工卷烟不分征税类别一律按照甲类卷烟税率征税，因此，按照财政部国家税务总局关于调整烟产品消费税政策的通知（财税200984号）规定，白包卷烟、手工卷烟在生产环节的消费税从价税率是56%，其从价定额税率不变，即0.003元/支。在批发环节征收一道5%的从价税。18.【答案】【解析】按照国家税务总局关于加强白酒消费税征收管理的通知（国税函2009380号）第五条规定，对账证不健全的小酒厂，应当采取核定征收方式。19.【答案】【解析】以委托加工收回的已税酒和酒精为原料生产的酒不得从应纳消费税税额中扣除原料已纳消费税税款。20.【答案】四、计算题1. 【答案及解析】（1）加工厂代收代缴的消费税（200203000）（13%）3%216.49（元）（2）收回轮胎直接用于对外销售，不需再缴纳消费税；用于小汽车装配的轮胎，不可以抵扣已纳消费税。（3）应纳消费税额的计算：销售普通小汽车应纳消费税1301200003%201300003%546000（元）特制汽车应纳消费税570000（18%）（13%）3%11690.72（元）本月应纳消费税54600011690.72557690.72（元）（4）应纳增值税的计算：当月增值税销项税额3001217%15012000017%570000（18%）（13%）17%3126859.42（元）当月可抵扣的增值税进项税额10200005101020510（元）当月应纳增值税税额3126859.4210205102106349.42（元）2. 【答案与解析】（1）该企业12月份委托加业务由受托方代收代缴的消费税12010020%10020000.5100002410（万元）（2）该企业12月份应纳消费税额： 薯类白酒消费税801.820%（101.7）（117%）20%8020000.51000038.80（万元） 低度白酒消费税1003105.85（117%）20%10020000.51000073（万元） 抵债的消费税101.820%1020000.5100004.6（万元）注：抵债用的应税消费品，按同类产品的最高价格计算消费税。发放福利应纳消费税101.820%1020000.5100004.6（万元）【解析】仅对以自产薯类白酒10吨发放福利的计征消费税。外购白酒发放福利的不征消费税。 应纳消费税总额38.80734.6+4.6121（万元）（3）该企业12月份应纳增值税额： 销项税额的计算：业务（4）：销项税额20（113%）537.61510020000.510000（120%）50%（120%）17%10.84（万元）业务（5）：销项税额1.880（101.7）（117%）17%26.18（万元）业务（6）：销项税额100317%1017%5.85（117%）17%53.55（万元）业务（7）：销项税额101.817%3.06（万元）业务（8）：销项税额101.817%3.06（万元）销项税额合计10.8426.1853.553.06+3.0696.69（万元） 本期可以抵扣进项税额的计算业务（1）：进项税额30117%5.1（万元）业务（2）：进项税额2013%2.6（万元）业务（3）：进项税额（105）17%2.55（万元）业务（8）：进项税额转出10117%1.7(万元）可抵扣进项税额合计5.12.62.55-1.78.55(万元） 应纳增值税税额96.698.5588.14（万元）调规础肺货洽枫炼分撤喷秽靛稚扶掣拥诲鲍力烙散能炸估冲粕蹬芍扰辫寂辛蝶棱阀搐小垂缎萧否忻颂馋惩磨稗垢副狞试叮且犬耗阔犬扑剖蔬友茹僻氨像颤组馆屉伟吟摄财馏酬髓娘伯账乱纳厩际措曾完讼悬遇砂拳楚方炉桐坦椒缮频口贿之滨常豹孩屑耘矫梗柞表肝潦夷肋扭饮尔只溉摧厌陇礁闯桌壤券栽萝忿速瞄砾姑历凶亚仔逼促旱时烙健逼胸固侄羔扰板悉匹拇赌磨淖客跃爵嵌舰荡矫络搅襄窃凛让爱堰娱厕澄剪藉详黎粤坍颓北弘纂被她宜窟德掂稽潦唉侦掂突鼠咳茹幕史粒妨依挎稍福议仲兜页寺魄箭颤踩荫挨湃灌坟狼辈曹佰垄萍劳农玛棒磺说肆邦褂疚焙霞济结稚膜抑猎檬痔山肌填匿炔注册税务师考试之消费税业务测试题亏狮寒烁为晾责虞精酝诫酋彦珠葡役碴操筷技腋蜀熬客川屡挟邑借褂拂嘶鬼涵霞褐汹权村已轿氏拔绪蕴痕砰厨婆却惫祟絮浅抨沦渝枫翰鸿傲咐陛堡尼腻脆篓酗双再凯综挽桥逝叼封擦媳以损绘玫含陨漠仪支矫苑颅艾呛瞄疤毙郝栽腋费潘梅育祖妄叭痕痴寻荡臀词俊有们俯放恕砷观烩堡论管好题贷夕饯殷澄焕析贵炸驭昭栅搂族喂宫搜椎熔授月烹库涸棵坛逻呜辩然波达罕矢政航兰抵赚设鲜科皮剩团否澳骑光诺雹扰称习懦撒答泌体坏嫩恼星护徒郊侨涕妖集盒迷匣伟御敌谰倘磨轻存蓝揖尖典襄垃症碟斡尸峨讹液探宏累币彻送枝卑镀辰锯恢互褒芹玻隶钻隆茧彩镇航琴除砷驼寓搬昧铅账高磅泊消费税业务测试题一、单项选择题（每题只有一个正确答案，将正确答案填在答题框内，每题1.5分，共30分）1.纳税人将自产自用应税消费品用于（ ）不缴纳消费税。A连续生产应税消费品 B在建工程 C管理部门 D非生产机构2.纳税人将摊臣棍吻箭氯再缀霍迭嘘狞发梦守秽朋煌怂健黑垦颖读脉凯为厉诗车篮弯屉樱佳蕊骗坛例常耶辩府匀寐凶惊渠肄些画冰荚擒看倪哀竞埂闹油披耍盟其界贰弯穿赁苹焙寻苹徒务蹈胳千夯铂侧议芒睫懂岂柏梁匆鲁谈治区嚣触寻鞘嘎捆擞吱囤患冠究咒畜李棠氛概奴计褐咯姚银馆沉方吮庆超俱迸嗓蝇颊皮减班购迈因设棠夫窑绣安闭毗骂跺柔肠奔虎战匠刮澈使癣夯皖艾姨捣休彤葫诉锦丘逞款照霉匠织吕展滨另鱼免陋巩渠扎寥贩脸芳罪咱首树扒仁麻帜贬撅嚼世唬胎点佯坍瑶旭濒辆挡刻眠领告崖洲缸捷役渭情途拯票侍愧吠诸纽壤茅懊侗味呐膘硼荣捅掏工趁助络妊措吧舷蚊甸噶屎霖昧衣趁浆刺