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第八章财产清查,第八章财产清查,本章学习内容一、财产清查的概念和种类二、财产清查的方法三、财产清查结果的处理本章学习目标通过本章的学习，了解财产清查的概念、种类、盘存制度、组织工作和盘存结果的处理；掌握财产清查及其计价方法。,第八章财产清查,第一节财产清查的概念和种类一、财产清查的概念(一)概念财产清查是指通过对各项财产物资的实地盘点以及对各种债权、债务的查核来确定其实存数，并将一定时点的实存数与账面结存数核对，借以查明账实是否相符的一种方法。,第八章财产清查,(二)造成账实不符的原因1、收发财产时，由于计量、检验不准确而发生的差错。2、没有及时填制凭证,或填制或登记上的错误。3、由于未达账项引起的账实不符。4、由于保管人员失职造成财产短缺、变质、损坏。5、自然升溢或损耗。6、由于自然灾害造成的损失。7、由于贪污、盗窃、舞弊等造成的财产损失,第八章财产清查,二、财产清查的种类（一）按其清查范围分类可以分为全面清查、局部清查。1、全面清查。是对所有财产进行全面盘点和核对。内容主要包括：存货及固定资产货币资金及有价证券债权和债务全面清查范围广，工作量大，一般在年终决算或企业改制或主要领导更换。,第八章财产清查,2、局部清查。也称重点清查，是根据需要只对财产物资中某些重点部分进行的清查。对于流动性较强的物资，如存货等，除年度清查外，年内还要轮流盘点或重点抽查。对于现金，每日终了，应由出纳清点；对于银行存款和银行借款，每月至少同银行核对一次。对于贵重物资，每月应清查盘点一次。对于债权、债务，每年至少要核对一至两次。由于自然灾害的发生等,第八章财产清查,（二）按其清查时间分类可以分为定期清查和不定期清查两种。1、定期清查。是指在规定的时间内所进行的财产清查。一般是在年、季、月度终了后进行。其清查范围根据实际情况和需要，可以全面清查或局部清查。2、不定期清查。也称临时清查。是指根据实际需要临时进行的财产清查。一般是在更换财产物资保管人员，企业撤销、合并或发生财产损失等情况时所进行的清查。不定期清查的范围应视具体情况而定，可以全面清查，也可以局部清查。,第八章财产清查,第二节财产清查的方法一、财产清查准备工作1、组织准备：成立由领导干部、财会人员、专业人员和职工参加的财产清查领导小组(尽量排除原部门人员)2、制定财产清查计划，确定清查对象、范围，配备清查人员，明确清查任务。3、业务准备：即“三完成”、“两准备”三完成：记账、对账、结账。两准备：计量器具、登记表格。,第八章财产清查,二、财产清查方法1、实物的清查实物清查是对原材料、库存商品、固定资产等财产物资的清查。实物清查常用的方法有：实地盘点：这种方法是通过逐一清点或用量器来确定实物的实存数量。该方法适用范围较广，大多数财产物资的清点一般都可以采用这种方法。技术推断盘点：对于那些大量、成堆，难以逐一清点的财产物资，通过量方计尺等技术推算的方法，来确定财产物资的实存数量。,第八章财产清查,在财产清查过程中，实物保管人员必须在场并参加盘点工作，对盘点结果，应如实地登记在“盘存单”上（格式见书P214页表8-1），由盘点人和实物保管人员签字或盖章。根据“盘存单”和有关账簿的记录编制“实存账存对比表”（格式见书P215表8-2）。该表是一种非常重要的原始凭证，既是经批准后调整账簿记录的原始依据，也是分析差异原因、明确经济责任的依据。,第八章财产清查,2、库存现金的清查库存现金的清查是通过实地盘点的方法，确定库存现金的实存数，再与现金日记账的账面余额进行核对，以查明盈亏情况。现金盘点后，应根据盘点的结果与现金日记账核对的情况编制“库存现金查点报告表”（格式如书P215表8-3），它既是盘存清单，又是实存账存对比表。,第八章财产清查,3、银行存款的清查银行存款的清查是采用与开户银行核对账目的方法进行的。将单位登记的“银行存款日记账”与开户银行送来的对账单逐笔进行核对。双方账目不一致主要原因有两个方面：一是双方账目可能发生的不正常的错账漏账；二是未达账项。,第八章财产清查,未达账项是指由于双方记账的时间不一致，而发生的一方已经的登记入账，而另一方因尚未接到有关凭证而未登记入账的款项。未达账项主要有以下四种情况：（1）单位送存银行的款项，单位已记账，作为银行存款增加，但银行没有接到有关凭证，尚未入账。（2）单位开出支票，单位已作为银行存款减少，但银行因没有接到有关凭证，尚未入账。,第八章财产清查,（3）单位委托银行收存货款，银行已作为存款增加登记入账，但单位因没有接到有关凭证，尚未入账。（4）单位委托银行付款，银行已作为存款减少登记入账，但单位因没有接到有关凭证，尚未入账。为了消除未达账项的影响，单位应根据核对后发现的未达账项，编制“银行存款余额调节表”。,第八章财产清查,调节方法：以企业、银行双方调整前的账面余额为基础，各自加计对方已入账而本方尚未入账的未达账项。,第八章财产清查,注意：1）调整后，双方余额不等，说明某一方或双方的账有错误；2）调整表不能作为调整账面记录的依据，只有收到有关凭证后，才能据以入账。,第八章财产清查,4、往来款项的清查往来款项主要包括应收款、应付款、暂收款等各种款项。各种往来款项的清查，也是采用同对方单位核对账目的方法。做法：1）清查单位应按每一个经济往来单位编制“往来款项对账单”（一式两联，其中一联作为回单），送往各经济往来单位。2）对方单位将核对结果在对账单上注明，加盖公章。3）收到对方回单后，应根据收到的“往来款项对账单”编制“往来款项清查表”（格式如书P217表8-5）。,第八章财产清查,第三节财产清查结果的处理一、账实调整，等待处理对于财产清查中所发现的财产盘盈、盘亏和毁损，必须及时进行账簿记录的调整，以保证账实相符。具体应分两步进行：1）在审批前，应将已经查明的财产盘盈、盘亏和毁损等，根据有关原始凭证编制记账凭证，据以登记有关账簿，使各项财产的账存数与实存数相一致。设置“待处理财产损溢”账户。该账户的贷方登记待处理财产物资的盘盈数及经批准后的转销数，借方登记待处理财产物资的盘亏、毁损数及经批准后的转销数。期末贷方余额，表示尚待批准处理的财产物资盘盈数；借方余额，表示尚待批准处理的财产物资盘亏、毁损数。,第八章财产清查,2）在审批后，应根据盘盈、盘亏的原因和上级批准处理意见，编制记账凭证，据以登记有关账簿，同时核销“待处理财产损溢”账户。,第八章财产清查,报批准后一般应作的处理相应账户盘盈盘亏实有数账面数实有数账面数1、库存现金营业外收入过失人赔偿其他应收款2、银行存款编制“银行存款余额调节表”定额内的自然损失-管理费用3、存货冲减管理费用过失人员赔偿-其他应收款非常损失-营业外支出营业外支出4、固定资产营业外收入过失人员赔偿-其他应收款,第八章财产清查,本章小结1）财产清查是指通过对各项财产物资的实地盘点以及对各种债权、债务的查核来确定其实存数，并将一定时点的实存数与账面结存数核对，借以查明账实是否相符的一种专门方法。2）按清查范围的不同，可以分为全面清查和局部清查；按清查时间的不同，可以分为定期清查和不定期清查两种。3）财产清查主要包括货币资金的清查、往来款项的清查和实物资产的清查。4）在财产清查中，如发现账实不符的现象，应按照盘盈或盘亏的金额，及时调整有关财产物资的账面记录，使账实相符。,
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