《个人所得税的计算》PPT课件.ppt

个人所得税的税额计算,个税税额计算,例题,居民纳税人张老师，2011年1月份取得工资收入3800元，年终奖3600元，季度奖1500元，在校外讲课收入1500元，先进奖金500元。请帮胡老师计算其工资、薪金收入应纳的个人所得税。,第一你是居民还是非居民纳税人？,首先讨论居民纳税人,计税依据,工资、薪金所得个体工商户的生产、经营所得对企事业单位的承包经营、承租经营所得劳务报酬所得稿酬所得特许权使用费所得利息、股息、红利所得财产租赁所得财产转让所得偶然所得其他所得,是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及和任职或者受雇有关的其他所得。,工资、薪金所得的计税依据：应纳税所得额=收入-成本,纳税人收入中超额部分,起征点：3500元,计税依据,第三税率,工资、薪金所得的税率：,七级超额累进税率,3500,3%,10%,20%,25%,30%,35%,45%,5000,8000,12500,38500,58500,83500,0,每一纳税人的应纳税所得额，依分别所属的级次，寻找适用税率，分别计算各级应纳税额，将计算结果相加得出应纳税额。,3500元,级距1500元3%,级距3000元10%,级距4500元20%,级距26000元,级距20000元,级距25000元,例如纳税人小张，月工资总额10000元,5000-3000=2000,2000元,6500-1500=5000，其中3000元,10000-3500=6500，其中1500元,小张的应纳税额=15003%+300010%+200020%=745（元）,（公式一）应纳税额=每月工资、薪金所得位于各级的数额各级适用税率,例如：纳税人小李月工资、薪金总额元超额部分(应纳税所得）（元）位于第一级的超额数元，位于第二级的超额数元小李应纳个税税额（元）,3500元,3%,10%,20%,25%,30%,35%,45%,5600-3500=21001500,2100-1500=600600,小李应纳税额=15003%+60010%=105（元）,3500元,3%,10%,20%,25%,30%,35%,45%,应纳税所得额=10000-3500=6500（元）,例如纳税人小张，月工资总额10000元。,应纳税额=650020%-555=745（元）”速算扣除数”,（公式二）应纳税额（每月工资薪金收入额3500）适用税率速算扣除数,3500元,45%,35%,30%,25%,20%,10%,3%,105,555,2755,5505,13505,1005,例如纳税人小李月工资、薪金总额元。小李应纳个税税额（）=210105（元）,级数全月应纳税所得额税率（%）速算扣除数(元)7超过80000元的部分45135056超过55000元至80000元的部分3555055超过35000元至55000元的部分3027554超过9000元至35000元的部分2510053超过4500元至9000元的部分205552超过1500元至4500元的部分101051不超过1500元的30,相关知识点,个人所得税，以所得人为纳税义务人，以支付所得的单位或个人为扣缴义务人。以下三类纳税人适用附加减除费用：（1）在中国境内的外商投资企业和外国企业中工作取得工资、薪金所得的外籍人员；（2）在中国境内有住所而在中国境外任职或者受雇取得工资、薪金所得的个人；（3）华侨、港澳台同胞。附加减除费用标准：每月减除4800元,（公式二）应纳税额（每月工资、薪金收入额3500/4800）适用税率速算扣除数,应纳税额计算中的特殊问题,个人取得全年一次性奖金(1)如果雇员当月工资薪金所得高于税法规定的费用扣除额的，计算方法为：,第一步,先将当月取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数;例如某中国公民小王12月取得全年一次性奖金3000元，当月工资超过扣除标准，计算奖金收入应缴纳的个人所得税。【解答】300012=250，适用税率为3%,第二步,将雇员个人当月内取得的全年一次性奖金，按上述适用税率和速算扣除数计算征税。小王应纳税额30003%90（元）,（2）如果雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额的，计算方法为：第一步,先将雇员当月取得的全年一次性奖金，减当月工资薪金所得与费用扣除额的差额;第二步,将上一步的数据除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数;第三步,按上述适用税率和速算扣除数计算纳额税。,例如某中国公民12月取得全年一次性奖金2000元，当月工资总额1100元，计算奖金收入应缴纳的个人所得税。【解答】2000-（1100-3500）=-200（元）不需纳税,雇员取得除全年一次性奖金以外的其他各种名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一律与当月工资、薪金收入合并，按税法规定缴纳个人所得税。例如中国公民小王为某文艺团体演员，2012年5月收入情况如下：每月取得工薪收入4000元，第一季度的奖金1500元；【解答】小王应缴纳个人所得税=（400015003500）10%10595（元）,3退休人员再任职和个人兼职取得收入计算征收个人所得税问题（1）退休人员再任职取得的收入，在减除按个人所得税法规定的费用扣除标准后，按“工资、薪金所得”应税项目缴纳个人所得税。（2）个人兼职取得的收入应按照“劳务报酬所得”应税项目缴纳个人所得税。,例题,居民纳税人王老师，2011年1月份取得工资收入3800元，年终奖3600元，季度奖1500元，在校外讲课收入1000元，先进奖金500元。请帮胡老师计算其工资、薪金收入应纳的个人所得税。解答（3800+1500+5003500)10%105=125（元）360012=30036003%=108（元）应纳工资、薪金收入的税额=125+108=233（元）,谢谢！,