关于钢铁企业税控制度建设与防范税务风险的研究

精选资料关于钢铁企业税控制度建设与防范税务风险的研究【摘要】随着钢铁企业利润水平的不断降低，导致各项税收指标的下降，而钢铁做为国家和一些地方财政支柱产业地位并未改变，税务风险越来越明显。本文从钢铁企业的特点和税务风险现状入手，阐述了钢铁企业内控制度设计是防范企业税务风险的有效方法。【关键词】税收内控 税务风险 防范一 税收内部控制与企业税务风险（1） 税收内部控制与企业税务风险涵义剖析 税收内部控制，它是由企业董事会、监事会和股东大会等管理或决策机构和全体员工共同实施的,最终目的是保证企业实现“在防范税收风险的基础上,创造税收价值”这一目标的一系列内部流程、规范等控制活动。 企业税务风险，主要包括两方面，一是企业的纳税行为因未能正确有效地遵守税法规定，执行发生偏差，从而遭受税务稽查等有关部门依法查处而面临补税、罚款、加收滞纳金、刑法处罚以及声誉损害等风险；二是企业经营管理在运用税法方面不当，因未用足税收优惠政策或多缴税款而加重了不必要税收负担。 （二）税收内部控制与企业税务风险之间关系 企业税务风险是一个比税收内部控制更为广泛的概念，企业税务风险是建立在税收内部控制基础之上，是对税收内部控制的自然延伸，它涵盖的范围比税收内部控制的范围更为广泛，企业税务风险包括税收内部控制。但税收内部控制是企业税务风险必不可少的一部分。 企业税务风险的目的是要防止危险和及时地发现风险，最重要的是防范税务风险的发生，并设法把不良影响控制在最低的程度。税收内部控制就是企业内部采取的防范税务风险，设计好税收内部控制是防范税务风险事件发生的一种长效机制、是实现可持续发展战略的前提，风险越大，越有必要设置适当的税收内部控制措施。在社会市场经济日益完善的背景下，税收内部控制与企业税务风险必然会统筹安排、协调，直至统一。二 结合钢铁企业特点来看设计税收内控、防范税务风险的必要性（1） 钢铁企业自身特点 1生产流程复杂。钢铁企业（不含采矿选矿）通常包括烧结、炼铁、炼钢、轧钢，还包括动力、制氧、机修等多分厂联合制造。因此其生产过程是多段生产、运输、存储;而且从原料投入到最终加工成钢材,整个流程环节多、流程复杂。 2生产过程中信息量大。钢铁企业在生产过程随着原料、燃料、辅料的信息变化,及生产过程中各节点之间保持相互作业需要进行过长的衔接而产生的大量信息。因此生产过程中信息量大。 3财务核算复杂。成本核算是对每个环节的成本进行预算，我国多数钢铁企业在生产过程中很少顾及到产品生产工序的准确记录。对成本不合理的损耗不够重视，认为成本控制没有必要，使得成本核算信息失真。这种不精确的成本核算方法，增加了钢铁企业的产品成本。（2） 税收内控设计、防范税务风险的必要性 在我国社会主义市场经济快速增长的背景下，作为国民经济的支柱产业的钢铁行业，据笔者调查，在我市当地共有14家钢铁企业，占国税收入的65%，2011年缴纳增值税超过亿元的钢铁企业6家，其中三家企业年实现税金超过了5亿元。 由于税收政策的复杂性与钢铁企业生产流程、信息量和财务核算复杂多变，使得钢铁企业涉税问题越来越多，防范税务风险是解决当前钢铁企业诸多风险中的首要矛盾。完善钢铁企业的税务风险防范体系不仅是钢铁企业税收管理的一项重要内容,又是实现现代企业税收管理的基础要求。而且我国现在的管理模式是“税收征稽”,税收稽查是税收征收管理工作的重要步骤和环节,现阶段企业的涉税违法行为仍然比较普遍，一旦遇到税收稽查,给企业带来的涉税风险，会影响到企业财务状况和经营成果产生。内部控制尽管不是万能的，但没有内部控制是万万不能的。只有建立和实施科学的内控体系，才能提升风险防范能力，实现企业可持续发展战略。钢铁企业只有加强税收内部控制的设计，规范运营流程，提高钢铁企业的防范税务风险的意识，才能保证钢铁企业的长久、顺利发展。三 钢铁企业税务风险现状（一）钢铁企业税务风险观念不强，纳税意识薄弱 我国多数钢铁企业是中央或者地方投资参与控制的国有性质企业。这些企业有“吃皇粮”的思想，认为国有企业税收和利润理论上都上交国家，收税多此一举。还有企业一味迎合税务机关使得企业在利益受损或者没有享受赢得的税收利益时，缺乏相应的维权意识，税务风险因此产生。另一方面由于企业纳税意识及风险观念不科学,思维模式陈旧，跟不上对税务国家税收政策的调整，对税务风险缺少有效的设计。导致该缴的税未缴，不该缴的税反而缴了，给企业带来不必要税务风险。（二）钢铁企业会计核算和财务管理风险企业的会计核算水平、财务管理能力以及内部控制制度，影响可供筹划的涉税资料的真实性和合法性，从钢铁企业自身特点看出：钢铁企业生产工序复杂，各个部门之间缺少沟通和税务监控，容易导致筹划人员筹划方案的失误。在诸如资金收付、账务核对和凭证审查等这些环节出现失误，都可能引发核算风险；在筹资、投资及收益分配等资本活动中管理决策出现差错，也有可能导致财务管理风险。（三） 税收政策的变动导致税务风险当前我国处于经济转型的重要时期，国家的税收政策在不同时期和不同税收法律制度中有不同的表现形式和内容，国家会根据经济发展运行适时做出调整，具有较短的时效性。所以，税收政策时常发生变化，这样就增加了钢铁企业把握税收政策的难度，企业税收人员有可能没有及时掌握新的税收法规而使精心安排的财务决策出现不确定性，税务法规滥用、错用，从而给钢铁企业带来税务风险。 四 如何设计并运用税收内控防范税收风险一项好的制度,必须要有好的应用才能保证其运行效果与效率。税收内控作为防范税收风险的一个重要组成部分,其有效设计是防范或减小企业税务风险的有效方法。成功的税收管理应该既能够确保遵守税法,控制税收风险,又能够为企业经营提供好的节税建议,创造税收价值。（一）强化钢铁企业内部税收管理标准，规范各环节业务流程内部税收设计是一项复杂的工作，其涉税会体现在企业内部各个部门和环节，因此，要实现企业税收价值的最大化，就应该加强税收工作的事前筹划和过程控制。一是要在钢铁企业内部树立税收筹划观念。对钢铁企业采购、生产、财务等各级管理人员进行税法相关知识培训，提高管理人员和纳税人员的纳税意识和税收业务水平。并根据国家税收法律法规的变化情况及时作出判断并进行税收筹划更新和调整。实践一段时间后,还需要在实际工作中对内控制度进行测评,根据业务的变化对其业务流程的重新梳理,找出业务流程的控制点,分析在失控状态下产生涉税风险的大小；然后再结合企业实际情况,进行资源优化配置。建立一个程序化、具有可操作性的税收内控手册,按照业务发展和运行逻辑关系合理安排工序,以保证交易和操作过程的规范性和可复制性。一旦控制住流程中的关键风险点,即使具体办事人员不懂税收知识,只要能按设计好的程序操作,同样能将涉税风险降低到企业可接受的水平。二是加强发票管理。钢铁企业在对外采购中，有时会遇到对方开具不符合规定发票的情况。如钢铁企业采购原料、材料的运费，对方开具“代理业服务发票”，不能抵扣进项税。使得企业按增值税率抵扣的部分不得不按照运费税率来抵扣，加重了企业的税收负担。针对这种情况，企业应加大对运费发票的审核力度，积极联系、协商，要求对方开具运费发票。对于地方的特殊规定也要引起重视，比如在迁安地区要采购锰矿、莹石、膨润土要有资源税乙种证明，运输发票上要注明运输的车牌号等，这些都属于地方政策，也要加强学习，注视培训传达到业务部门。三是规范会计核算和财务管理。钢铁企业中对原材料、备品备件，在结账基建、技改技措工程项目领用物料时，要将领用的物料还原为实际成本后，在计算进项税转出，计入工程成本。（二）完善内部税收风险测评体系 内部税收风险测评体系,是税收内控中最核心的环节。对任何大企业而言，风险的防控永远优于应对。钢铁企业可以通过正确评价税务风险 、加强对税务风险的适时预警等根据风险的不同特征采取相应的控制机制。使钢铁企业形成较为系统的风险测评体系。 一是正确评价税务风险。评估预测税务风险，并采取相应措施化解风险，是防范企业税务风险的关键。在钢铁企业经营过程中，应积极识别和评价企业未来的税务风险，综合利用各种分析方法和手段，全面、系统地预测企业内外环境的相关信息。查找企业经营活动及其业务流程中的税务风险，分析和描述风险发生的可能性和条件，评价风险对企业实现税务管理目标的影响程度，从而确定风险管理的优先顺序和策略。 二是加强对税务风险的适时预警。以正确评价税务风险为基础，钢铁企业还应加强对税务风险的进行预警监控，尤其在纳税义务发生前，采集财收、会计、税收数据,计算出指标值,通过与正常值的比较,发现可能存在风险的领域与项目,合理设计税务管理的流程及控制方法，全面控制税务风险。完整的测评指标是一个体系,较为庞大,钢铁企业可以根据自身的实际情况,选取有限的相应指标。税收风险的控制更是如此,只有将风险消除在潜在阶段才是最好的风险控制。这些风险指标在当地的钢铁企业税务管理办法中都能找到，企业应当认真对标加以分析。总之，税务风险是钢铁企业不可忽视的客观存在的风险之一。2011年7月13日国家税务总局印发了国家税务总局大企业税收服务和管理规程（试行）的通知（国税发201171号），这是继2009年5月5日,国家税务总局印发了大企业税务风险管理指引(试行)(国税发200990号,以下简称指引),又一个关于大企业税收管理的重要文件。我公司被列为河北省154家大企业之一，2011年9月7日至9月19日河北省国税局对我公司进行了为期13天的纳税评估。此次评估是在国税总局机构改革，税务信息化不断提高，管理重点和管理资源不断向大企业倾斜的大背景下开展的。河北省国税局大企业处根据我公司纳税申报资料、综合征管软件、税收管理员平台数据提取纳税指标不正常的企业，发现了我公司在2010年共有11个风险点，我公司都做出解释，为此财务部制定了税务管理制度和税务发票管理办法，不断提高税务风险内控水平。省局评估既是对以前财务税务管理工作的检验，也为今后工作提出了更高要求，随着国税总局提出的扁平化管理，我公司被列为154户大企业名单中，各级国税对我公司的检查都将进一步加强，这就要求我公司不断完善财务内控和税务风险防范体系。2012年5月，省局又在国税总局培训中心组织了大企业税收风险防范研讨班，对大企业税风险管理做了重要讲解，企业通过结合文件精神，通过规范的税收内控制度设计，以此来防范控制钢铁企业的税务风险。使钢铁企业能保持一种长期健康的发展态势。 迁安轧一钢铁集团有限公司财务部 王小彬 2012年9月28日THANKS !致力为企业和个人提供合同协议，策划案计划书，学习课件等等打造全网一站式需求欢迎您的下载，资料仅供参考可修改编辑