成本费用内部控制自我评价 .docx

成本费用内部控制自我评价 1.内部控制评价方法有哪些内部控制评价方法有： 从内部控制评价本身以及目前的发展情况来看，主要存在详细评价法和风险基础评价法两种方法。详细评价法 在企业内部控制整合框架中，COSO指出，确定某一内部控制系统是否有效是一种在评估五个要素是否存在以及是否有效发挥作用基础上的主观判断，这些要素也是有效内部控制的标准。COSO还指出，认定一个主体的企业风险管理是否“有效”，是在对八个构成要素是否存在和有效运行进行评估的基础之上所作的判断，构成要素也是判定企业风险管理有效性的标准。在美国证券交易委员会2003年6月通过的实施SO*法案404节的规则（SEC,2003）以及后来发布的管理层评价指南中，都强调内部控制评价的程序必须足以既能评价财务报告内部控制的设计，又能测试运行的有效性。因此，遵循这个思路，很多企业和事务所都曾经采用过详细评价法。这种方法的基本思路是：以内部控制框架或标准为参照物，根据内部控制框架的构成要素是否存在评价内部控制的设计有效性，测试内部控制的运行有效性，最后综合设计和运行的评价对内部控制的有效性做出总体评价，评估内部控制目标实现的风险，判断是否存在重大漏洞（material weaknesses,MW），确定内部控制是否有效。风险基础评价法 企业内部控制的另一种思路和方法不是从控制到风险，而是从风险到控制，即从内部控制相关目标实现的风险到内部控制。首先，要评估相关目标实现的风险；其次，识别和确定企业充分应对这些风险的内部控制是否存在，即评价内部控制的设计应对相关目标实现风险的有效性；第三，识别和确定内部控制运行有效性的证据，评价现有的控制是否得到了有效的运行；最后，对控制缺陷进行评估，判定是否构成实质性漏洞，确定内部控制是否有效。对于不同的目标来说，目标风险的含义、内部控制重大漏洞的含义是不相同的，在评价每一类目标时都需要做具体设定。企业内部控制评价指引第十五条规定，内部控制评价工作组对被评价单位进行现场测试时，可以单独或者综合运用个别访问、调查问卷、专题讨论、穿行测试、实地查验、抽样和比较分析等方法，充分收集被评价单位内部控制设计和运行是否有效的证据，按照评价的具体内容，如实填写评价工作底稿，研究分析内部控制缺陷。1。个别访问法 个别访问法主要用于了解公司内部控制的现状，在企业层面评价及业务层面评价的了解阶段经常使用。访问前应根据内部控制评价需求形成访谈提纲，撰写访问纪要，记录访问的内容。为了保证访谈结果的真实性，应尽量访谈不同岗位的人员以获得更可靠的证据。如分别访问人力资源部主管和基层员工，公司是否建立了员工培训长效机制，培训是否能满足员工和业务岗位需要？ 2。调查问卷法 调查问卷法主要用于企业层面评价。调查问卷应尽量扩大对象范围，包括企业各个层级员工，应注意事先保密性，题目尽量简单易答（如答案只需为“是”、“否”、“有”、“没有”等等）。比如你对企业的核心价值观是否认同？你对企业未来的发展是否有信心？ 3.穿行测试法 穿行测试法是指在内部控制流程中任意选取一笔交易作为样本，追踪该交易从最初起源直到最终在财务报表或其他经营管理报告中反映出来的过程，即该流程从起点到终点的全过程，以此了解控制措施设计的有效性，并识别出关键控制点。如针对销售交易，选取一批订单，追踪从订单处理一-核准信用状况及赊销条款一-填写订单并准备发货一-编制货运单据一-订单运送/递送追踪至客户或由客户提货-一开具销售发票一-复核发票的准确性并邮寄/送至客户一-生成销售明细账一-汇总销售明细账，并过账至总账和应收账款明细账等交易的整个流程，考虑之前对相关控制的了解是否正确和完整，并确定相关控制是否得到执行。4.抽样法 抽样法分为随机抽样和其他抽样。随机抽样是指按随机原则从样本库中抽取一定数量的样本；其他抽样是指人工任意选取或按某一特定标准从样本库中抽取一定数量的样本。使用抽样法时首先要确定样本库的完整性，即样本库应包含符合控制测试的所有样本；其次要确定所抽取样本的充分性，即样本的数量应当能检验所测试的控制点的有效性；最后要确定所抽取样本的适当性，即获取的证据应当与所测试控制点的设计和运行相关，并能可靠地反映控制的实际运行情况。5。实地查验法 实地查验法主要针对业务层面控制，它通过使用统一的测试工作表，与实际的业务、财务单证进行核对的方法进行控制测试。如实地盘点某种存货。6。比较分析法 比较分析法是指通过数据分析，识别评价关注点的方法。数据分析可以是与历史数据、行业（公司）标准数据或行业最优数据等进行比较。比如针对具体客户的应收账款周转率进行横向或纵向比较，分析存在异常的应收客户款，进而对这些客户的赊销管理控制进行检查。7.专题讨论法 专题讨论法主要是集合有关专业人员就内部控制执行情况或控制问题进行分析，既可以是控制评价的手段，也是形成缺陷整改方案的途径。对于同时涉及财务、业务、信息技术等方面的控制缺陷，往往需要由内部控制管理部门组。2.关于成本控制和成本分析以及内部控制的方法是什么成本，始终是企业经营关注的重点。在相同市场条件下，一个成本控制得好的企业可以有可观的利润，一个成本控制不好的企业就可能不赚钱，甚至导致经营不下去的结果。企业的竞争是全面的竞争，但是最后的胜利可能取决于某一方面的优势。目前中国的市场状况，大多数行业都是充分竞争甚至过度竞争，成本的控制就显得尤其关键。企业经常碰到的问题是：1）材料采购成本过高，材料定额标准不科学或超定额损耗严重；2）直接人工成本过高，受当地最低工资标准和普工人力资源限制，或人力资源控制不到位，劳动效率低下，良好成品率不理想，导致成本偏高；3）相关配套机关设置冗余，辅助类耗费物料市场价格行情看涨或不可控因素过多，导致耗费过高。如何比竞争对手在成本方面有优势，一家汽车玻璃企业与赛立信竞争情报事业部合作，找到了解决这一问题的方法。一、项目背景 中国汽车行业的高速发展，带动汽车玻璃行业快速增长。目前国内汽车玻璃市场竞争优势明显约有15家汽车玻璃厂，主要有福耀、深圳信义、上海耀皮、秦皇岛海燕、南玻奔迅等公司。汽车玻璃行业的主要竞争体现在：规模、成本、品质。这家位于上海的玻璃公司成立于1983年，是当时国内最大的中外合资企业，也是中国玻璃制造行业最早的上市公司之一，二十多年来一直是国内高品质玻璃的代表。在汽车玻璃领域，提供各类汽车前风挡、车门、侧窗、后风挡玻璃。在市场竞争中，客户发现一些竞争对手的报价总是比自己的低一些，因此希望进行一次深入的调研，了解其原因： ？ 竞争对手的实际产品成本情况 ？ 竞争对手是如何降低产品成本的 二、项目沟通 赛立信竞争情报研究人员经过判断和分析，认为应该采用竞争情报的方式，了解目标企 业的生产成本和销售成本方面的情况。并且从前期调研和与客户的沟通情况来看，生产成本是重点工作，也就是要了解清楚目标企业有多少生产工人、产量如何、主要有那些生产设备及价值、主要原材料供应商及供应价格等来分析其生产成本的情况。项目组拟订了如下的调研计划书： 三、项目执行 1。客户培训 不同的行业，对成本的计算方法有很大不同，同时为了方便调查人员尽快熟悉行业知识，客户给项目组成员进行了一次详细的培训，讲解了汽车玻璃行业的成本特点，让项目人员尽快切入，这是保证项目质量的基础。2。实地调研 在生产成本环节的调研工作中，赛立信竞争情报调查人员在调查对象工厂附近住了20多天，主要与其生产工人、生产管理人员等进行细致的沟通，其中有深入接触的达到了30多人，掌握了大量的一手信息。通常供应商情况的调研是比较难进行的，只有采购部门能掌握比较全面的情况。竞争情报调查人员想尽办法，从工厂保安那里，获取了其日常供应商进出的记录，然后再对每家供应商进行调查，从而获取了比较详细的供应产品和价格信息，对生产成本分析提供了很好的支持。四、项目成果 经过20多天的调查，与目标企业对象人员进行了多次深入交谈，竞争情报调查人员详细调查到目标对象的控制成本的主要手段。1。生产线方面，由于玻璃行业一条生产线的设备投资非常大，目标对象采取部分生产设备自行研制或改进，比对外购买节省三分之一的费用，这些具体的设备情况对客户在采购和改进生产设备时起到非常高的参考价值。2。在人力成本方面，除了了解清楚人员配置和薪酬情况外，有一个情况尤其引起了客户的兴趣，就是目标对象多采用劳务派遣的方式，降低了人工直接成本。3。目标对象的生产、销售、人力资源、财务等的详细情况，竞争情报调查人员进行了深入分析，得到其主要环节的生产成本情况。根据调研成果，客户在汽车玻璃业务上，通过加强内部管理，提高产品成品率，保持生产稳定等方法推进汽车玻璃业务发展，在积极降低运营成本的同时，加大力度拓展海外市场和设备的自主研发、集成创新，提高企业的核心竞争力。3.企业内部控制评价一般包括哪些评价1.关于内部控制评价内容，从范围看，一般认为企业内部控制评价应根据资源情况和组织需求来决定，既可以是全面内部控制评价，如对整个内部控制系统进行评价，然后把信息反馈给最高管理当局； 2.也可以是局部评价，如对某个部门或某个控制进行评价，然后把发现的不足或某一方面控制精确度的信息反馈给某些管理人员。3.全面内部控制评价一般每年进行一次，而局部内部控制评价视需要而定。从内容看，大多从内部控制要素角度，要求内部控制评价内容至少包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和内部监督五要素或内部环境、目标设定、事件识别、风险评估。4.如何进行企业成本控制与评价成本控制管理概述 成本领先是企业在竞争中取胜的关键战略之一，成本控制是所有企业都必须面对的一个重要管理课题。企业无论采取何种改革、激励措施都代替不了强化成本管理、降低成本这一工作，它是企业成功最重要的方面之一。有效的成本控制管理是每个企业都必须重视的问题，抓住它就可以带动全局。成本控制管理的内容 企业的成本控制管理包括成本的分配与成本控制两大环节。成本分配解决如何归集、分配产品或服务的成本问题，其核心内容是成本核算；成本控制所面临的问题是如何使企业达到成本最小化，包括企业所做出的一切降低成本的努力。l. 成本分配 成本分配，即是将间接成本、共同成本或联合成本分配到不同的部门、工序或产品中。成本分配包括以下基本步骤： （1）确定成本对象。企业必须确定向什么部门、产成品或工序分配成本。成本对象常常是企业中的分部。如果企业中的一个分部被授予一些决策权，并成为成本对象，那么会计系统将对该分部进行业绩评价。（2）归集共同成本并分配到成本对象中。（3）选择成本分配基础。成本分配基础是与将要分配计人成本对象的共同成本有关的作业指标。共同成本通常是通过成本分配基础分配计入成本对象。成本分配基础能够大致反映成本对象对共同资源的消耗方式。2.成本控制 成本控制是指运用以成本会计为主的各种方法，预定成本限额，按限额开支成本费用，以实际成本和成本限额比较，衡量经营活动的业绩和效果，以提高工作效率，实现乃至超过预期的成本限额。成本控制管理目标 在企业发展战略中，成本控制处于极其重要的地位。成本控制管理目标必须首先是全过程的控制，不应仅是控制产品的生产成本，而应控制产品寿命周期成本的全部内容。实践证明，只有当产品的寿命周期成本得到有效控制，成本才会显着降低。此外，企业在进行成本控制的同时还必须兼顾产品的不断创新，特别是保证和提高产品的质量，绝不能片面地为了降低成本而忽视产品的品种和质量，更不能为了片面追求眼前利益，采取偷工减料、冒牌顶替或粗制滥造等歪门邪道来降低成本；否则，不但坑害了消费者，最终也会使企业丧失信誉，甚至破产倒闭。成本控制管理的原则 1.竞争是成本控制的基准。2.全员全过程控制。3.以企业价值最大化为最终目标。4.精细管理，从细节人手。5.整合优化内外部资源。企业实施成本控制管理的作用 1.成本控制管理是企业增加盈利的根本途径，直接服务于企业目标； 2.成本控制管理是企业抵抗内外压力，求得生存的主要保障； 3.成本控制管理是企业发展的基础。强化企业成本管理的对策 一、树立企业成本管理的系统观念 在市场经济环境下，企业应树立成本的系统管理观念，将企业的成本管理工作视为一项系统工程，强调整体与全局，对企业成本管理的对象、内容、方法进行全方位的分析研究。通过研究每种成本管理方法的本质及其适应的经济环境的特色，构建出系统的成本管理方法体系。一方面，为使企业产品在市场上具有强大竞争力，成本管理就不能再局限于产品的生产过程，而是应该将视野向前延伸到产品的市场需求分析、相关技术的发展态势分析，以及产品的设计；向后延伸到顾客的使用、维修及处置。按照成本全程管理的要求，就会涉及到产品的信息来源成本、技术成本、后勤成本、生产成本、库存成本、销售成本，以及对顾客的维修成本、处置成本等成本范畴。对所有这些成本内容都应以严格、细致的科学手段进行管理，以增强产品在市场中的竞争力，使企业在激烈的市场竞争中立于不败之地。如在产品设计阶段推行价值分析。另一方面，随着市场经济的发展，非物质产品日趋商品化。与此相适应，成本管理的内涵也应由物质产品成本扩展到非物质产品成本，如人力资源成本、资本成本、服务成本、产权成本、环境成本，等等。二、在成本管理中引入战略成本管理思想 在现代，企业所处的经济环境发生了很大的变化：产品的大量生产使需求达到饱和时，也出现了多样化的趋势，顾客对产品的消费在质量、时间、服务等方面提出了新的要求；现代高科技被广泛应用于生产领域，如生产自动化设备、机器人、电脑辅助生产等，企业制造环境也从过去的劳动密集型向技术密集型转化；竞争日益激烈，面对激烈的行业竞争企业开始重视制定竞争战略，并随时根据顾客需求与竞争者情况的变动，做出相应调整。这样就进入了战略成本管理阶段。战略成本管理以企业的全局为对象，根据企业总体发展战略而制定的。战略成本管理的首要任务是关注成本战略空间、过程、业绩，可表述为“不同战略选择下如何组织成本管理”。即将成本信息贯穿于战略管理整个循环过程之中，通过对公司成本结构、成本行为的全面了解、控制与改善，寻求长久的竞争优势。它把企业内部结构和外部环境综合起来，企业的价值链贯穿于企业内部自身价值创造作业和企业外部价值转移作业的二维空间，价值链不同于价值增值，它是更广阔的外在于企业的价值系统链，企业不过是整个价值创造作业全部链节中的一部分，一个链节。因此，战略成本管理从企业所处的竞争环境出发，其成本。5.新企业内部控制规范答案新企业内部控制规范的考题新企业内部控制规范 _一、单项选择题（共15题） 1.下列关于采购控制中采购方式的说法中错误的是（ ）。A.大宗商品或服务等的采购应当采用招投标方式并签订合同协议B.一般物品或服务等的采购应当采用招投标方式并签订合同协议C.一般物品或服务等的采购可以采用询价或定向采购的方式并签订合同协议D.小额零星物品或服务等的采购可以采用直接购买等方式 A B C D 2.预算控制的过程包括（ ）。A.编制、审定、分析、考核、奖惩B.编制、审定、执行、考核、奖惩C.审定、执行、分析、考核、奖惩D.编制、审定、执行、分析、考核、奖惩 A B C D3.并购交易中的不相容岗位不包括（ ）。A.并购合同协议的订立与相关会计记录B.并购交易的申请与审批C.并购交易的审批与执行D.并购合同协议的订立与审核 A B C D4.内部控制的目标是（ ）。A.绝对保证财务报表是公允的，是合法的B.合理保证财务报表是公允的，是合法的C.绝对保证经营合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整、经营有效性，促进企业实现发展D.合理保证经营合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整、经营有效性，促进企业实现发展 A B C D5.定量评估的方法主要有：概率技术、（ ）、压力测试法、敏感性分析等。A.集体讨论B.情景分析C.问卷调查D.标杆分析 A B C D6.以下说法中不正确的是（ ）。A. 书面报告的优点是成本低，能提供正式的数字、文本和图表，易于复制、携带、传发等特点，是最常见的内部报告形式B. 口头介绍通常是书面报告的补充形式，并常用于一些紧急状况下C. 为了便于管理，内部报告只采用定期报告形式D. 公司董事会是公司重大信息的管理机构 A B C D7.PCAOB受美国证券交易委员会的监管，但不属于政府机构，PCAOB的每个委员都是全职独立的服务人员，他们不能受雇于“PCAOB”以外的任何机构、个人或从事任何商业活动，且不能从公众会计公司获取任何好处与利益，任期（ ）年，每人最多两任。A.3B.5C.10D.12 A B C D8.为保证审计的独立性，SO*法案规定：会计师事务所为某一审计客户提供审计服务时，审计项目合伙人（或对审计项目实施最终复核的人）担任该审计项目负责人的任期不得超过（ ）年。A.1B.3C.5D.10 A B C D9.下列有关内部控制制度评价的说法中错误的是（ ）。A.企业应当按照制定评价方案、实施评价活动、编制评价报告等程序开展内部控制评价B.内部控制有效性是企业建立与实施内部控制能够为控制目标的实现提供合理的保证C.内部控制缺陷一般可分为设计缺陷和运行缺陷D.企业实施内部控制评价，仅包括对内部控制设计有效性的评价，不包括运行有效性的评价 A B C D10.下列有关内部环境的说法中错误的是（ ）。A.企业文化包含四个要素：制度文化、物质文化、行为文化、精神文化。这四者相互影响、相互作用，共同构成企业文化的完整体系B.员工素质控制包括企业在招聘、培训、考核、晋升与奖励等方面对员工素质的控制C.内部环境包含组织基调，具体内容包括：治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化等D.内部控制是内部审计控制的一种特殊形式，其范围主要包括财务会计、管理会计和内部控制检查 A B C D11.（ )是企业及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险，合理确定风险应对策略。A.内部环境B.风险评估C.控制活动D.内部监督 A B C D12.（ )是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。A.内部控制B.内部管理C.内部监督D.内部会计控制 A B C D13.下列有关成本费用关键内部控制制度的说法中，不正确的是（ ）A.对未列入预算的成本费用项目绝不可以支付B.同一岗位人员应定期作适当调整和更换，避免同一人员长时间负责同一业务C.企业应当根据成本费用预测决策形成的成本目标，建立成本费用预算制度D.企业应当根据本单位生产经营特点和管理要求，选择合理的成本费用核算方法 A B C D14.在资金支付流程中，正确的流程是（ ）。A.支付申请支付审批办理支付B.支付申请支付审批支付复核办理支付C.支付申请支付复核办理支付D.支付发生支付审批支付复核办理支付 A B C D 15.法案要求公司高级管理人员对财务报告的真实性宣誓，并就提供不实财务报告分别设定了刑事责任，规定销毁审计档案最高可判（ ）年监禁、在联邦调查及破产事件中销毁档案最高可判（ ）年监禁。A.15;20B.20;15C.10;20D.20;10 A B C D二、多项选择题（共15题）1. 内部控制建立与实施过程中相关的文档记录有：内控环境相关主要文档、风险评估相关主要文档、控制活动相关主要文档、信息与沟通相关主要文档、监督检查相关主要文档等。以下属于控制活动相关主要文档的有（ ）。A.财务会计报告流程B.绩效考核文档C.销售与收款循环控制文档D.公司财务报告 A B C D 2. 2.SO*法案第404章要求证券交易委员会出台相关规定，所有除投资公司以外的企业在其年报中都必须包括（ ）。A.管理层建立和维护适当内部控制结构。一、单选题（共20题，每题2.5分）1、下列关于折扣说法错误的是（ C ）。A.商业折扣，是企业为了促销而在标价上给予的价格扣除B.现金折扣，是为了鼓励购货方尽快付款而提供的债务扣除C.对于商业折扣我国采用总价法处理D.现金折扣在实际发生时计入财务费用A B C D 2、关于使用费收入说法不正确的是（ A ）。A.使用费收入严格来讲应在收到时一次性确认收入B.如果租金等使用费收入一次性收到，不提供后续服务，那么在收款的时候就确认收入C.如果一次性收取使用费并提供后续的服务，那么应该在合同或协议规定的有效期内分期确认收入D.如果分次收到使用费收入，那么也要按照分次收款的合同约定确认收入A B C D 3、下列不属于投资所涉及的主要业务活动的是（ B ）。A.审批授权B.偿还本息或发放股利C.取得投资收益D.转让证券或收回其他投资A B C D 4、下列不属于筹资所涉及的主要业务活动的是（ D ）。A.审批授权B.签订合同或协议C.取得投资收益D.计算利息或股利A B C D 5、下列税种不应该在国税局缴纳的是（B ）。A.增值税B.资源税C.消费税D.车辆购置税A B C D 6、下列税种不应该在地税局缴纳的是（ D ）。A.车辆购置税B.营业税C.房产税D.土地增值税A B C D 7、现金和银行存款日记账按照（ D ）年来保存。A.永久B.20C.10D.25A B C D 8、下列说法不正确的是（ D ）。A.各单位每年形成的会计档案，应当由会计机构按照归档要求，负责整理立卷，装订成册，编制会计档案保管清册B.当年形成的会计档案，在会计年度终了后，可暂由会计机构保管一年C.未设立档案机构的，应当在会计机构内部指定专人保管D.出纳人员可以兼管会计档案A B C D 9、关于销售活动说法不正确的是（ C ）。A.从销售活动的地点与方式结合看，销售可采取：事处销售、门市（销售中心）销售、人员推销等B.从销售渠道、环节和销售的组织形式来看，销售方式有直销、代销、经销、经纪销售与联营销售等方式C.联营销售，是供货商与销售商利用经纪人或经纪行沟通信息，达成交易的方式D.经销，是一种商业企业向工业企业买断产品，开展商业经营的销售方式A B C D 10、关于银行各种结算方式的特点说法不正确的是（A ）。A.现金结算使用范围广、方便且安全B.汇兑结算适用范围广，手续简便易行，灵活方便，因而是目前一种应用极为广泛的结算方式C.银行本票结算方式适用于单位和个人在同城范围内（票据交换区域）的商品交易和劳务供应以及其他款项的结算D.银行承兑汇票适用于具有真实贸易背景的、有延期付款需求的各类国有企业、民营企业、医疗卫生、机关学校等单位A B C D 11、下列说法不正确的是（B）。A.票随人走，钱货两清是银行汇票结算方式的特点之一B.汇兑结算适用范围广，手续简便易行，灵活方便，因而是目前一种应用极为广泛的结算方式。C.汇兑根据划转款项的不同方法以及传递方式的不同可以分为信汇和电汇两种，由收款人自行选择D.银行本票结算方式适用于单位和个人在同城范围内（票据交换区域）的商品交易和劳务供应以及其他款项的结算A B C D 12、下列不属于银行承兑汇票的签发与兑付步骤的是（D）。A.寄交银行承兑汇票B.企业提出银行承兑汇票申请C.汇票承兑D.签订交易合同A B C D 13、下列关于对账说法不正确的是（D）。A.账证核对是指会计账簿记录与原始凭证、记账凭证中的凭证字号、内容、金额及记账方向是否一致B.账账核对是指总账有关账户之间的的余额核对，总账与明细账核对，总账与日记账核对等C.账实核对是指现金日记账账面余额与现金实际库存数相核对等D.将各种应收、应付款明细账账面余额与有关债权、债务单位或个人相核对属于账账核对A B C D 14、公司在实践评价并形成有关财务报告内部控制有效性的评价结论时，要求保存证据，为管理层对财务报告内部控制有效性的评价结论提供合理的支持。这些证据不可以证明（A ）。A.对内部控制是用来防止或发现所有错报或遗漏的评价B.对内部控制是用来防止或发现重要错报或遗漏的评价C.对测试进行了适当的规划和实施D.测试的结果得到了适当考虑A B C D 15、企业内部控制的“控制自我评估”，是指每个企业不定期或定期地对自己的内部控制系统进行评估，评估内部控制的有效性及其实施的效率效果，以期能更好地达成内部控制的目标。其基本的特征不包括（D ）。A.关注业务的过程和控制的成效B.由管理部门和职员共同进行C.用结构化的方法开展评估活动。“控制自我评估”是为提高组织内部控制的自我意识所做的努力，这种活动经常以研讨会的形式进行D.由治理层和职员共同进行A B C D 16、内部控制自我评价是指公司（C ）共同在公司内部为实现目标、控制风险，而进行的内部控制系统的有效性和恰当性实施的自我评价方法。A.股东和员工B.治理层和员工C.管理层和员工D.监事会和员工A B C D 17、内部控制评价报告应当报经（A ）批准后对外披露或报送相关部门。A.董事会或类似权力机构B.股东大会C.高级管理层D.内部审计部门A B C D 18、企业在日常监督、专项监督和年度评价工作中，应当充分发挥内部控制评价工作组的作用。7.如何进行企业成本控制与评价成本控制管理概述 成本领先是企业在竞争中取胜的关键战略之一，成本控制是所有企业都必须面对的一个重要管理课题。企业无论采取何种改革、激励措施都代替不了强化成本管理、降低成本这一工作，它是企业成功最重要的方面之一。有效的成本控制管理是每个企业都必须重视的问题，抓住它就可以带动全局。成本控制管理的内容 企业的成本控制管理包括成本的分配与成本控制两大环节。成本分配解决如何归集、分配产品或服务的成本问题，其核心内容是成本核算；成本控制所面临的问题是如何使企业达到成本最小化，包括企业所做出的一切降低成本的努力。l. 成本分配 成本分配，即是将间接成本、共同成本或联合成本分配到不同的部门、工序或产品中。成本分配包括以下基本步骤： （1）确定成本对象。企业必须确定向什么部门、产成品或工序分配成本。成本对象常常是企业中的分部。如果企业中的一个分部被授予一些决策权，并成为成本对象，那么会计系统将对该分部进行业绩评价。（2）归集共同成本并分配到成本对象中。（3）选择成本分配基础。成本分配基础是与将要分配计人成本对象的共同成本有关的作业指标。共同成本通常是通过成本分配基础分配计入成本对象。成本分配基础能够大致反映成本对象对共同资源的消耗方式。2.成本控制 成本控制是指运用以成本会计为主的各种方法，预定成本限额，按限额开支成本费用，以实际成本和成本限额比较，衡量经营活动的业绩和效果，以提高工作效率，实现乃至超过预期的成本限额。成本控制管理目标 在企业发展战略中，成本控制处于极其重要的地位。成本控制管理目标必须首先是全过程的控制，不应仅是控制产品的生产成本，而应控制产品寿命周期成本的全部内容。实践证明，只有当产品的寿命周期成本得到有效控制，成本才会显着降低。此外，企业在进行成本控制的同时还必须兼顾产品的不断创新，特别是保证和提高产品的质量，绝不能片面地为了降低成本而忽视产品的品种和质量，更不能为了片面追求眼前利益，采取偷工减料、冒牌顶替或粗制滥造等歪门邪道来降低成本；否则，不但坑害了消费者，最终也会使企业丧失信誉，甚至破产倒闭。成本控制管理的原则 1.竞争是成本控制的基准。2.全员全过程控制。3.以企业价值最大化为最终目标。4.精细管理，从细节人手。5.整合优化内外部资源。企业实施成本控制管理的作用 1.成本控制管理是企业增加盈利的根本途径，直接服务于企业目标； 2.成本控制管理是企业抵抗内外压力，求得生存的主要保障； 3.成本控制管理是企业发展的基础。强化企业成本管理的对策 一、树立企业成本管理的系统观念 在市场经济环境下，企业应树立成本的系统管理观念，将企业的成本管理工作视为一项系统工程，强调整体与全局，对企业成本管理的对象、内容、方法进行全方位的分析研究。通过研究每种成本管理方法的本质及其适应的经济环境的特色，构建出系统的成本管理方法体系。一方面，为使企业产品在市场上具有强大竞争力，成本管理就不能再局限于产品的生产过程，而是应该将视野向前延伸到产品的市场需求分析、相关技术的发展态势分析，以及产品的设计；向后延伸到顾客的使用、维修及处置。按照成本全程管理的要求，就会涉及到产品的信息来源成本、技术成本、后勤成本、生产成本、库存成本、销售成本，以及对顾客的维修成本、处置成本等成本范畴。对所有这些成本内容都应以严格、细致的科学手段进行管理，以增强产品在市场中的竞争力，使企业在激烈的市场竞争中立于不败之地。如在产品设计阶段推行价值分析。另一方面，随着市场经济的发展，非物质产品日趋商品化。与此相适应，成本管理的内涵也应由物质产品成本扩展到非物质产品成本，如人力资源成本、资本成本、服务成本、产权成本、环境成本，等等。二、在成本管理中引入战略成本管理思想 在现代，企业所处的经济环境发生了很大的变化：产品的大量生产使需求达到饱和时，也出现了多样化的趋势，顾客对产品的消费在质量、时间、服务等方面提出了新的要求；现代高科技被广泛应用于生产领域，如生产自动化设备、机器人、电脑辅助生产等，企业制造环境也从过去的劳动密集型向技术密集型转化；竞争日益激烈，面对激烈的行业竞争企业开始重视制定竞争战略，并随时根据顾客需求与竞争者情况的变动，做出相应调整。这样就进入了战略成本管理阶段。战略成本管理以企业的全局为对象，根据企业总体发展战略而制定的。战略成本管理的首要任务是关注成本战略空间、过程、业绩，可表述为“不同战略选择下如何组织成本管理”。即将成本信息贯穿于战略管理整个循环过程之中，通过对公司成本结构、成本行为的全面了解、控制与改善，寻求长久的竞争优势。它把企业内部结构和外部环境综合起来，企业的价值链贯穿于企业内部自身价值创造作业和企业外部价值转移作业的二维空间，价值链不同于价值增值，它是更广阔的外在于企业的价值系统链，企业不过是整个价值创造作业全部链节中的一部分，一个链节。因此，战略成本管理从企业所处的竞争环。