资源描述
.个人税务筹划1. 李达先生2005年6月获得一笔劳务报酬收入，如果他通过民政部门向贫困山区捐款，按个人所得税税法规定，计算个人所得税时可以扣除应纳税所得额的( )。A. 30% B. 20%C. 15% D. 10% 2. 王先生出租房屋取得房租收入，那么他需要缴纳( )。A. 增值税B. 房产税 C. 资源税D. 契税 3. 刘黎女士是某事业单位职员，每月从单位获得薪金收入。她的薪金收入应按( )级超额累进税率计算缴纳个人所得税。A. 5 B. 3 C. 4 D. 9 4. 稿酬所得的减征规定是( )。A. 按应纳税额减征50% B. 按应纳税额减征30%C. 按本次收入金额减征30% D. 按本次收入金额减征50%5. 以暴力或威胁的方法拒不缴纳税款的行为是( )A. 抗税B. 偷税C. 欠税 D. 骗税 6. 王建雍先生曾是一位航空航天研究员，2006年3月获得以下几笔收入中在计算个人所得税时免税的有( )(1) 专著稿酬23000元(2) 本省人民政府颁发科研奖金 50000元(3) 离休工资3200元 (4) 国债利息收入2000元A. (1) (2) (4) B. (1) (2) (3)C. (2) (3) (4) D. (1) (2) (3) (4)7. 我国现行流转税类包括以下税种（ ）。(1) 增值税 (2) 消费税(3) 营业税 (4) 关税 A. （1）（2）（3）B. （1）（2）（4）C. （2）（3）（4）D. （1）（2）（3）（4）8. 下列税种中属于价内税的有（ ）。(1) 增值税 (2) 消费税(3) 营业税(4) 财产税A. (1) (2) B. (1) (4) C. (2) (4) D. (2) (3)9. 按照税收能否转嫁，税种可以划分为（ ）。(1) 直接税(2) 中央税 (3) 财产税 (4) 间接税A. (1) (2)B. (2) (3)C. (1) (4)D. (2) (4)10. 税制要素包括（ ）。(1) 减免税(2) 课税对象 (3) 税率 (4) 负税人A. (1) (2) B. (1) (3)C. (1) (2) (3)D. (1) (2) (3) (4)11. 以课税对象为依据，将我国现行税种划分为（ ）。(1) 财产税 (2) 流转税 (3) 车船使用税 (4) 所得税A. (1) (2) (3)B. (1) (2) (4)C. (2) (3) (4) D. (1) (2) (3) (4)12. 税率的三种主要形式是（ ）。(1) 比例税率 (2) 定额税率 (3) 超额累进税率 (4) 累进税率A. (1) (2) (3) B. (2) (3) (4)C. (1) (2) (4) D. (1) (2) (3) (4)13. 个人所得税的纳税人根据纳税义务的不同可划分为( )(1) 负税人 (2) 居民纳税人 (3) 非居民纳税人(4) 小规模纳税人A. (1) (2)B. (2) (3)C. (1) (4) D. (1) (2) (3) 14. 个人所得税的课税模式包括（ ）。(1) 源泉课征所得税制(2) 混合税制 (3) 分类所得税制 (4) 综合所得税制A. (1) (2) (3) B. (1) (2) (4)C. (2) (3) (4) D. (1) (2) (3) (4)15. 个人税务筹划的基本方法有（ ）。(1) 缩小计税依据(2) 合理选择投资地(3) 递延纳税时间(4) 利用税收优惠A. (1) (2) (3) B. (2) (3) (4)C. (1) (2) (4) D. (1) (2) (3) (4) 16. 下列说法中错误的是( )。(1) 遗产是指自然人死亡时遗留的个人合法财产，它是一项一般财产(2) 税收最小化是遗产筹划的唯一目标。(3) 房产税属于所得税类中的一个税种。(4) 我国现行的企业所得税包括企业所得税和个人所得税。A. (1) (2) (3) B. (1) (2) (4)C. (2) (3) (4) D. (1) (2) (3) (4)17. 以下说法正确的是( ).(1) 按照税收与价格的关系可以将税收划分为直接税和间接税(2) 个人所得税的纳税人就是负税人(3) 地域税收管辖权是指，一国有权对居住在其境内的所有居民取得的来源于世界范围的所得课税(4) 所得税计税依据的纳税筹划思路是尽可能扩大税前可扣除项目A. (1) (2) B. (2) (3)C. (2) (4)D. (1) (2) (4)18. 中国居民张瑛2006年3月取得以下所得，以下各项关于个人所得税计算正确的是（ ）。(1) 国内A、B两个企业分别取得工资收入2400元。 应交所得税：355元(2) 出版一本书获得稿酬10000元，并将版权买给广东一家出版社，获得10000元。应交所得税：3200元(3) 利息收入3800元，其中国债利息收入2000元，定期存款利息1800元；应交所得税：360元(4) 当月花2000元购买奖券，幸运中奖500000元。应交所得税：99600A. (1) (2) B. （3）C. (1) (4)D. (2) (3)19. 李某、王某打算成立一个企业从事生产经营活动，预计年盈利200 000元，每人各占股份一半，李某、王某每月的工资标准为800元。以下关于在两种形式下的税赋计算正确的是( )（注：当地税务局规定投资者的费用扣除标准为每人每月1600元）。(1) 采取合伙制形式，应纳所得税为: 49，780（元）(2) 若采取有限责任公司，应纳企业所得税为: 66000 (元)(3) 若采取有限责任公司，应纳个人所得税为：26800(元)(4) 有限责任公司形式比合伙制形式多纳税43020元A. (1) (2) (3)B. (2) (3) (4)C. (1) (2) (4)D. (1) (2) (3) (4) 20. 某国公民A有一笔10000美元的收入，按照税法规定，这笔收入既可以计入2004年度，又可以计入2005年度。公民A2004年适用的边际税率为20%，而2005年预计边际税率为15%的情况下，请问应选择计入哪一年度？（假设利率为5%）A. 应该选择计入2004年度,可以节税 571.43元B. 应该选择计入2005年度.可以节税 571.43元C. 应该选择计入2004年度,可以节税 500 元D. 应该选择计入2005年度,可以节税 500元21. B市李某从事个体零售业务，预计月销售额在4500元5500元之间，当地税务局规定的起征点为5000元。那么节税点的销售额为( )。A. 5208.32 元B. 5220.87 元C. 5319.14 元D. 5331.98 元22. B市李某从事服务业，预计月营业额在2500元4000元之间，当地税务局规定的起征点为3000元。那么节税点的销售额为( ) 。A. 3174.59 元B. 3157.88 元C. 3092.77 元D. 3102.37 元23. 方杰先生是一位个人独资企业投资者，兴建了一个日用品加工厂。在企业经营中，需要缴纳的税种有（ ）。(1) 增值税 (2) 城市维护建设税(3) 个人所得税 (4) 企业所得税A. (1) (2) (4) B. (1) (2) (3)C. (2) (3) (4)D. (1) (3 (4)24. 梁艳女士2006年2月获得工资薪金4200元、稿酬收入3000元、劳务报酬所得2000元、利息收入300元。在计算个人所得税时，下列表述中正确的说法是（ ）。(1) 其工资薪金所得应按月计算缴纳个人所得税(2) 其稿酬所得适用20%比例税率，并可享受应纳税额30%的减征优惠(3) 其劳务报酬所得适用五级超额累进税率(4) 其利息收入适用20%比例税率A. (1) (3) (4) B. (1) (2) (3)C. (1) (2) (4) D. (2) (3)（4）25. 下述说法中正确的是（ ）。(1) 在进行税收筹划时，应当尽量把收入实现安排在可享受减免税的年度(2) 在税率保持不变的情况下，应当尽量把收入提前确认(3) 在盈利年度，应选择能使成本费用最快得到分摊的分摊方法，使成本费用尽量前移(4) 在享受所得税优惠期间的企业，应尽量选择较长的折旧年限A(1) (2)B(1) (3)C(1) (3) (4)D(2) (3) (4)个人税务与遗产筹划1 答案：A.2 答案：B3 答案：D4 答案：B5 答案：A6 答案：C7 答案: D8 答案: D9 答案: C10. 答案: C11. 答案: B12. 答案: C13. 答案: B14. 答案: C15. 答案: D16. 答案: D 解析：都是错误的,正确表述为: 遗产是指自然人死亡时遗留的个人合法财产，它是一项特殊财产;税收最小化是遗产筹划的一个重要动机，不是唯一目标;房产税属于财产税类中的一个税种;我国现行的企业所得税包括企业所得税以及外商投资企业和外国企业所得税。17. 答案: C 解析：(1) (3)说法是错误的,正确的应该为:按照税收与价格的关系可以将税收划分为价内税与价外税; 地域税收管辖权是指，收入来源国对任何国家的居民或公民取得的来源于该国范围内的所得课税。18. 答案: B解析：(2) 的计算是错误的,稿酬:10000*(1-20%)*20%*(1-30%)=1120 出售版权10000*(1-20%)*20%=1600. (4)也是错误的,中奖所得没有扣除,应500000*20%=10000019. 答案: D解析：以上计算都是正确的,过程如下:(1) （200 000+8002121600212）235%67502=49，780（元）(2) 企业所得税：200 00033%=66000 (元)(3) （200 000-66000）20%=26，800 (元)(4) 9280049780=43020 (元)20. 答案: B解析: 10000*20%-10000*15%/(1+5%)= 571.43元21. 答案: B 解析：4999.99=x-x/(1+4%) *4.4%x=5220.87 元22. 答案: A 解析：X-X5.5%=2999.99 X=3174.59(元)23答案：B24答案：C25答案：C个人税务筹划1.在中国，流转四税所占财政收入的比重超过60%，流转四税为（ ） 。A. 所得税，房产税，增值税，营业税 B. 企业所得税，增值税，营业税，消费税 C. 增值税，营业税，消费税，关税 D. 个人所得税，车船使用税，营业税，消费税 2.某甲将自己使用不满五年的非营业性普通住宅转让给某乙，房屋原值为80 万，转让价格为100 万，转让过程中甲方要交（ ）。 A. 营业税、个人所得税 B. 营业税、个人所得税、印花税、城市维护建设税 C. 营业税、印花税、契税 D. 营业税、个人所得税、契税、印花税 3.王强和朋友合伙于2007 年开立一家小型贸易公司，为合伙企业，拥有烟草经营许可证，这家企业要交（ ）。 （1） 营业税 （2） 个人所得税 （3） 企业所得税 （4） 增值税 A. （1）（2）（3） B. （2）（4） C. （1）（4）（5） D. （2）（3）（4） 4. 按照税收与价格的关系，增值税为（ ），营业税为（ ）。A. 价内税，价内税 B. 价外税，价外税 C. 价外税，价内税 D. 价内税，价外税 5.某一税种，采用超额累进税率，应纳税所得额为0-10,000 元的税率为15%，10,00020,000 元的税率为30%， 超过20,000 元的税率为40%，则最高税率档的速算扣除数为（ ）。A. 4,500 元B. 3,500 元C. 6,000 元D. 1,500 元6.我国税收法律关系权利主体中，纳税义务人的确定原则是( )。 A. 属人原则 B. 属地原则 C. 属人或属地原则 D. 属人和属地原则 7.黎娜是新星歌舞团演员，2008年1 月她应邀为环球歌舞团进行新年演出，取得表演收入50,000 元； 本月她又在网上发表小说连载，获得网站给予的收入16,000 元，本月获得储蓄存款利息收入2,000 元（存款时间从2007 年9 月起），她该月应纳的个人所得税税额为( )。 A. 6,400 元B. 11,892 元 C. 18,000 元 D. 5,600 元8.刘某2007 年取得特许权使用费收入两次，分别为2,000 元、5,000 元；当年取得公司股权分红40,000 元；2007 年5 月购买体育彩票，中奖20,000 元；2007 年12 月他在商场购物中奖2000 元。刘某当年应纳的个人所得税税额为（ ）。 A. 13,440 元 B. 13,120 元 C. 12,200 元 D. 11,400 元 9.2007 年1 月1 日，钱颖与海洋公司签订承包经营合同经营饭店，承包期为3 年，2007年饭店实现承包经营利润85,000 元，按合同规定钱颖作为承包人每年应从承包经营利润中上缴承包费20,000 元，那么钱颖作为承包人2007 年应纳的个人所得税税额为( )。 A. 23,000 元B. 9,490 元C. 16,000 元 D. 8,540 元10. 2006 年2 月郑晓购房一栋，买价60 万元，支付税费2 万元。2008 年2 月他转让该房屋，售价80 万元，在卖房过程中按规定支付相关税费3 万元，郑晓该笔交易应纳的个人所得税税额为( )。 A. 3.6 万元 B. 3 万元 C. 4 万元 D. 16 万元 11. 2008 年2 月，张婷的工资、薪金应纳税所得额为8,000 元，在这笔收入中她通过民政部向贫困地区捐款4,000 元，那么张婷该月应纳个人所得税税额为( )。 A. 475 元B. 800 元C. 1225 元 D. 745 元12. 2007 年，王先生每月都从北京市的A、B 两家证券公司拿工资。这两家证券公司一家位于海淀区，一家位于东城区。A 公司每月支付给王先生工资16,000 元，扣三险一金3,200 元，扣缴税款1,865 元；B 公司每月支付给王先生工资5,600 元， 扣缴税款475 元。请问王先生在2007 年度的个人所得税自行申报中应填写的年所得额为( )，年应纳税额（ ）。 A. 259200 元，35820 元B. 220800 元，31980 元C. 220800 元，35820 元D. 259200 元，31980 元13. 王先生2007 年度获得以下收入：（1）工资奖金收入8 万元；全年共缴三险一金0.5 万元；（2） 劳务报酬收入2 万元；（3） 买卖股票盈利2 万元。上述收入已经按照规定代扣代缴个人所得税。王先生是否需要在2008 年3 月31 日之前进行个人所得税纳税申报？为什么？（ ） A. 需要，因为王先生2007 年所得已经达到12 万元B. 需要，因为王先生的部分所得没有纳税 C. 不需要，因为王先生2007 年所得没有达到12 万元D. 不需要，因为王先生各项所得已经缴过税了 16. 按照现行税法，下列说法正确的有（ ）。 （1） 在计算企业所得税时，企业发生的合理的工资薪金支出准予税前扣除 （2） 在计算企业所得税时，企业发生的薪金支出以每人每月1600 元为限准予税前扣除 （3） 在计算个体工商户的生产经营所得时，个体户业主的工资支出不准予税前扣除 （4） 在计算合伙企业的生产经营所得时，投资者个人的费用扣除标准为每人每月800 元 A. （1）（3） B. （2）（3） C. （1）（4） D. （2）（4） 17. 李某、王某打算成立一个企业从事生产经营活动，预计2008年盈利40万元，每人各占股份一半，李某、王某每月的工资标准为1,500元。以下关于在两种形式下的税负计算正确的是( )。（注：当地税务局规定投资者的费用扣除标准为每人每月1600元）（1） 采取合伙制形式，应纳所得税 12.566万元 （2） 若采取有限责任公司，应纳企业所得税 10万元（3） 若采取有限责任公司，应纳个人所得税6万元 （4） 有限责任公司形式比合伙制形式多纳税3.434万元A. （1）（2）（3） B. （2）（3）（4） C. （1）（2）（4） D. （1）（2）（3）（4） 18. 经税务机关通知申报而拒不申报，或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴税款的行为是（ ）。 A. 抗税 B. 偷税 C. 欠税 D. 骗税 19. 偷税情节严重的行为构成偷税罪。偷税情节严重的行为是指（ ）。 （1） 偷税数额占应缴税额的10%以上且超过1 万元 （2） 偷税数额占应缴税额的10%以上且超过5,000 元（3） 曾因偷税被税务机关给予一次行政处罚又偷税的 （4） 曾因偷税被税务机关给予两次行政处罚又偷税的 A. （1）（3） B. （1）（4） C. （2）（3） D. （2）（4） 20. 某市国税局稽查处通过查阅账目后，7 月初依法向某科贸公司发出“ 税务行政处罚决定”，要求该公司补缴税款12 万元。然而，该公司法人王某在接到处罚决定后，先后4 次从银行将公司资金转移，致使国家税务机关无法追缴欠缴税款，8月初国税局将案件移交公安机关处理。以下处罚正确的是（ ）。 A. 逃避追缴欠税, 处王某3 年以下有期徒刑或拘役，并处该公司欠缴税款50%以上5 倍以下罚金 B. 逃避追缴欠税, 处王某3 年以上7 年以下有期徒刑，并处该公司欠缴税款1 倍以上5 倍以下罚金C. 偷税，处王某3 年以下有期徒刑，并处该公司欠缴税款50%以上5 倍以下罚金 D. 偷税，处王某3 年以上7 年以下有期徒刑，并处该公司欠缴税款1 倍以上5 倍以下罚金 21. 依据刑法第202 条规定，以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的，处3 年以下有期徒刑或者拘役，并处拒缴税款1 倍以上5 倍以下罚金；情节严重的，处3 年以上7 年以下有期徒刑，并处罚金，数额为拒缴税款的（ ）。 A. 1 倍以上10 倍以下 B. 2 倍以上10 倍以下 C. 1 倍以上5 倍以下 D. 2 倍以上5 倍以下 22. 企事业单位采取对所生产或者经营的商品假报出口等欺骗手段，骗取国家出口退税款的，税务机关可以采取的措施有（ ）。 （1） 处骗取税款1 倍以上5 倍以下的罚款 （2） 追缴骗税税款 （3） 在规定期限内停止为其办理出口退税 （4） 处3 年以上7 年以下有期徒刑 A. （1）（2）（4） B. （2）（3）（4） C. （1）（3）（4） D. （1）（2）（3） 23. 2008 年初，某税务机关对一中国歌星李某2007 年的纳税情况进行检查，查实该歌星2007 年112 月份的个人所得情况如下: （1） 每月取得工资收入1,600 元，112 月份共计19,200 元。 （2） 110 月份由经纪人安排每月演出一次，每次收入30,000 元；1112 月份参加所 在文工团组织的活动，每月演出一次，每次收入2,000 元。 （3） 9 月份取得国债利息和借给某某演出公司的借款利息各20,000 元。 （4） 7 月份取得作曲稿酬3,000 元。 在上述各项所得中，该歌星除每月取得工资收入、1112 月份参加所在文工团组织活动取得的收入已由文工团代扣代缴个人所得税之外，其余均未向税务局申报纳税，有关单位也未代扣代缴。以下有关计算正确的是( )。 （1） 李某2007 年应纳工薪所得税为：0 （2） 李某2007 年偷税数额为56,308 元 （3） 李某2007 年已纳税额为480 元（4） 李某2007 年110 月份劳务报酬所得的个人所得税款为：52,000元 A. （1）（2） B. （2）（3） C. （1）（3） D. （2）（4） 24. 某小规模贸易公司开具一张普通发票，价格为1,000 元，则需要交纳增值税为( )。A. 38.46 元B. 56.60 元C. 145.29 元 D. 40 元 25. 某市娱乐公司开具营业税发票一张，税率为5% ，发票金额为500 元，那么需要交税（ ）， 考虑城市维护建设税和教育费附加。 A. 25 元 B. 23.81 元C. 27.5 元 D. 26.19 元26. 某市的王先生从事个体生产产品的业务，预计月销售额在3,000元5 ,000元之间，当地税务局规定的增值税起征点为4,000元(不含税)。那么节税点的含税销售额为( )。 A. 4,521. 52元B. 4,515. 91元C. 4,265. 75元D. 4,260. 29元27. 某市的李霞从事个体农副产品销售业务，预计月含税销售额在4,500 元6,000 元之间，当地税务局规定的增值税起征点为5,000 元(不含税)。下列备选答案正确的是( )。（1） 当含税销售额为5,200 元时李霞需要缴纳增值税 （2） 当含税销售额为5,429.71 元时，李霞的税后收益为5,199.99 元 （3） 当含税销售额在5,2005,429.71 元之间时李霞的税后收益小于5,199.99 元 （4） 若含税销售额大于5,429.71 元时李霞的税后收益大于5,199.99 元 A. （1）（2）（3）（4） B. （1）（2）（3） C. （1）（2）（4） D. （3）（4） 28. B 市李某从事服务业，预计月营业额在2500 元4000 元之间，当地税务局规定的起征点为3000 元。那么节税点的销售额为( ) 。A. 3174.59 元B. 3157.8 8 元C. 3092.77 元D. 3102.3 7 元29. 某市的郭先生成立了一家个人独资企业，从事交通运输业，预计月营业额在3,800 元 4,300 元之间，当地税务局规定的起征点为4,000 元。下列选项正确的是（ ）。 （1） 当月营业额为4,136.49 元时郭先生需要缴纳营业税及其附加税费136.50 元，所以， 4,136.49 元的月营业额与3,999.99 元的月营业额对郭先生产生的利益是一样的 （2） 当月营业额在3,999.99 元以下时收入越大越好 （3） 若月营业额在4,000 元4,136.49 元之间时还不如选择3,999.99 的月营业额好 （4） 若月营业额大于4,136.49 元时收入越大越好 A. （2）（3） B. （1）（3） C. （1）（2）（3）（4） D. （1）（2） 30. 个人按照国家或省（自治区、直辖市）人民政府规定的缴费比例或办法实际缴付的（ ），允许在计算个人所得税时从个人的应纳税所得额中扣除。 A. 基本养老保险费、基本医疗保险费、住房公积金 B. 基本养老保险费、基本医疗保险费、工伤保险费、住房公积金 C. 基本养老保险费、基本医疗保险费、生育保险费、住房公积金 D. 基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、住房公积金 31. 根据个人股票期权所得的征税规定，员工行权时，从企业取得股票的实际购买价（施权价）低于购买日公平市价的差额， 应计算缴纳个人所得税，其适用的应税所得项目为（ ）。 A. 财产转让所得 B. 劳务报酬所得 C. 工资、薪金所得 D. 利息、股息、红利所得 32. 张杰是一家境内上市公司的首席执行官，该上市公司对高管人员实行固定月薪（张杰每月的月薪为2 万元），不实行年终奖励制度，但对高官实行股票期权的激励机制。2006年4 月1 日张杰被授予3 万股的股票期权，授予价为每股10 元。2006年12 月31 日， 张杰以每股10 元的价格购买公司股票3 万股，当日市价为每股22 元。2007年9 月17 日，张杰以每股25 元的价格将3 万股股票全部卖出，在持有股票期间张杰从公司分得股息6,000 元。关于股票期权张杰应纳个人所得税的正确选项是（ ）。 A. 张杰应在公司授予股票期权时缴纳个人所得税77,625 元 B. 张杰应在行权时缴纳个人所得税77,625 元 C. 张杰分得的股息可以享受免税待遇 D. 张杰转让股票时应该缴纳个人所得税18,000 元33. 针对员工股票期权的纳税筹划策略是（ ）。 （1） 将工资和股票期权适度搭配有利于降低员工个人所得税负担 （2） 按一年一期设计股票期权要比间隔几年实行一次股票期权为好 （3） 如果行权后股票的市价预计将长期处于上升趋势，则可选择长期持有或到某一较高 价格将其转让 （4） 如果行权后的股票市价处于下降趋势，员工需要考虑应尽快将其转让 （5） 如果即将行权的股票价格走势起伏不定，则员工应选择在低价位行权而后在相对的高价位转让 A. （2）（3）（4）（5） B. （1）（2） C. （2）（5） D. （1）（2）（3）（4）（5） 34. 吴淼为电气工程方面的专家，2006 年和2007 年担任一所名牌大学的客座教授，每年4、5、6 月份和9、10 月份为这所大学的研究生讲学5 次， 每次收入20,000 元； 该所大学也欢迎吴淼调入学校任教，每月工资4,000 元、并按月发放津贴5,000 元。关于吴淼减税策略中正确的选项是（ ）。 （1） 选择作为客座教授，其每年的税后收入为75,000 元 （2） 选择作为客座教授，其每年的税后收入为84,000 元 （3） 选择作为该校任职教师，其每年的税后收入为94,740 元 （4） 选择作为该校任职教师，其每年的税后收入为95,780 元 A. （1）（3） B. （2）（3） C. （1）（4） D. （2）（4） 35. 下列哪些做法符合收入实现时机选择的税务筹划策略（ ）。 （1） 在正常纳税年度应尽量推迟收入的实现时间 （2） 当按照累进税率纳税时通常应使收入在各年度间均衡实现 （3） 在纳税人享受减免税期间应尽量把收入实现时间安排在减免税或低税率年度 （4） 当所得税率为比例税率且利率水平很低时，在正常纳税年度各年收入高低对税负没有大的影响 （5） 当所得税率为累进税率且利率水平很高时，在正常纳税年度各年收入高低对税负影响较为复杂 A. （2）（3） B. （1）（3）（4） C. （1）（2）（3）（4）（5） D. （1）（2） 36. 张全有是位个体工商户，估计当年经营状况一般，但下一年经营状况会大为好转，与其亲友所创办的公司有相互购销的业务往来，则其可选择的个人所得税的税务筹划策略为（ ）。（1） 尽量在当年确认扣除项目 （2） 尽量在下一年确认扣除项目 （3） 当年从其亲友公司进货时尽量降低进价 （4） 当年从其亲友公司进货时尽量提高进价 （5） 下一年向其亲友公司销货时尽量降低售价 （6） 下一年向其亲友公司销货时尽量提高售价 A. （2）（4）（5） B. （1）（4）（6） C. （2）（3）（5） D. （2）（4）（6） 37. 对于在我国缴纳个人所得税的企业来说，适宜的个人所得税的筹划策略为（ ）。 （1） 预计今后的适用税率降低就应推迟收入的实现 （2） 预计今后的适用税率提高就尽量提前确认收入 （3） 即使以后年度适用税率提高，如果考虑货币时间价值也可能在当年扣除费用更为有利 （4） 即使考虑货币时间价值，如果以后年度适用税率提高也要将费用推迟至以后年度扣除 （5） 无论适用税率高低都应尽量使不可税前列支的成本费用最小化 （6） 在享受税收优惠期间应尽量多确认收入而将费用转移至优惠期结束后扣除 A. （1）（2）（3）（5）（6） B. （1）（2）（6） C. （4）（5）（6） D. （1）（2）（4）（5） 38. 某国公民A 有一笔10000 美元的收入，按照税法规定，这笔收入既可以计入2004 年度，又可以计入2005 年度。公民A2004 年适用的边际税率为20%， 而2005 年预计边际税率为1 5%的情况下，请问该公民的策略是（ ）。（假设利率为5%） A. 应该选择计入2004 年度,可以节税 571.43美元 B. 应该选择计入2005 年度.可以节税 571.43美元 C. 应该选择计入2004 年度,可以节税 500美元 D. 应该选择计入2005 年度,可以节税 500美元 39. 金利先生在长沙出资和朋友组建了一家有限责任公司，又在香港注册了一家公司，长沙公司从香港公司购进原料生产完产品后通过香港公司销售到欧美市场，则整个企业的所得税筹划策略为（ ）。（注：香港是低税率地区） （1） 长沙公司适度降低价格向香港公司销售产品 （2） 长沙公司适度提高价格向香港公司销售产品 （3） 长沙公司适度提高价格从香港公司购进原料 （4） 长沙公司适度降低价格从香港公司购进原料 （5） 无需借助香港公司直接将产品销售给欧美的购货商 个人税务与遗产筹划1. 答案：C 2. 答案：B 解析: 契税为乙方缴纳, 使用不满五年，交营业税和个人所得税，买卖双方都要交印花税，城市维护建设税是在营业税税额的基础上加征。 3. 答案: B 解析: 合伙企业缴纳个人所得税，该公司为贸易公司，流转环节要缴纳增值税 4. 答案: C 解析: 流转税中，只有增值税为价外税，其余均为价内税 5. 答案: B 解析: 速算扣除数为按全额累进税率与超额累进税率计算的应纳税额的差额，即 10,000（40%15%）+10,000（40%30%）=3,500 6. 答案: D 解析: 我国对公民纳税人采取属人原则，对非公民纳税人采取属地原则 7. 答案：B 解析：黎娜为环球歌舞团进行新年演出取得的收入为劳务报酬收入，其应纳税额=50,000（120%）30%2,000=10 ,000（元）；发表小说连载的收入为稿酬所得，其应纳税额=16,000（120%）20%（130%）=1,792（ 元）， 储蓄存款利息所得，应纳税额=2,000 5%=100( 元)，所以本月应纳税额=10,000+1,792+100=11,892 元8. 答案：A 解析: 特许权使用费按次计算，（2,000-800）20%+5,000(1-20%)20 %=1,040(元)取得的公司分红40,000 元，应纳税额=40,000 20%=8,000（元）2007 年5 月， 他购买体育彩票中奖收入20000 元， 应纳税额=20,00020%=4,000 （元），2007 年12 月他在商场购物中奖2,000 元，应纳税额=2,00020%=400（元）因此，2007年共需缴纳的应纳税额=1,040+8,000+4,000 400=13,440（元） 9. 答案：B 解析：钱颖取得的承包收入为企事业单位的承包经营所得，其应纳税所得额=85,000 20,000（1,60012）=45,800 （元）， 其中85,000 元是承包经营利润，20,000 元是上缴费用，可以扣除，1,600 元是承包人每月的生计费用扣除（2007 年的扣除标准为每月1,600 元）。因此，该笔所得的应纳税额=45,80030% 4,250=9,490（元）。 10.答案：B 解析：郑晓取得的该笔收入为财产转让所得，其应纳税所得额=80（60+2）3=15（ 万元）， 其中80 万元是财产转让收入，60 万元的买价及2 万元的税费是财产原值，3 万元是转让过程中相关的税费，财产原值及相关税费均可以在应纳税所得额中得以扣除。郑晓该笔交易应纳个人所得税税额=1520%=3（ 万元） 11.答案：D 解析：张婷当月的应纳税所得额为8000， 捐赠可扣除的限额=8,00030%=2,400（元）， 小于实际捐赠的4,000 元， 她当月应纳税额=（8000-2400）20%375=745（ 元） 12.答案：C 解析：王先生的月应纳税所得额=A 公司应发工资B公司应发工资“三险一金” 2000=16,0005,6003,2002,000=16,400（元），月应纳个人所得税额=16,400 20%375=2,905（元），全年的应纳税额=2,90512=34,860（元）；全年的年所得额=（16,0005,6003,200） 12=220,800（元）。 13.答案：C 解析：全年所得=工资薪金所得 - 三险一金的缴费 + 劳务报酬所得 + 财产转让所得中股票转让所得=8-0.5+2+2=11.5 万12 万，不需要申报。买卖股票所得虽然暂时免税，但仍然应当计算在总所得之中来判断是否达到12 万元。 16.答案：A 解析： 现行税法规定，企业发生的合理的工资薪金支出准予在企业所得税税前扣除。个体工商户业主的工资不得在税前扣除，按照税法规定标准扣除生计费用。个人独资企业和合伙企业只对投资者个人取得的生产经营所得征收个人所得税；在计算个人所得税时，比照个体工商户进行。 17.答案：D 解析: 以上计算都是正确的,过程如下： （1） 合伙制，合伙人工资不能税前扣除，（400,000 + 1,5002121,600 212）235%6750 2=125,660（元） （2） 企业所得税：400,00025 % = 100,000 (元) （3） 若企业税后利润分配给投资者，则还要按“股息、利息、红利”所得税目计算缴纳个人所得税，适用税率为20%。（400,000-100,000）20% =60,000 (元) （4） 100,000+60,000125,660 = 34,340 ( 元) 18.答案: B 解析： 偷税：伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报，或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴税款。欠税：欠缴应纳税款。骗税：采取弄虚作假和欺骗手段，骗取出口退（免）税或减免税款的行为。 19.答案：B 解析：偷税的法律责任。 20.答案：B 解析： 刑法第203 条之规定，纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段，致使税务机关无法追缴欠缴的税款，数额在1 万元以上不满10 万元的，处3 年以下有期徒刑或者拘役，并处或者单处欠缴税款1 倍以上5 倍以下罚金；数额在10 万元以上的，处3 年以上7 年以下有期徒刑，并处欠缴税款1 倍以上5 倍以下罚金。 21.答案: C 解析：抗税的法律责任。 22.答案：D 解析：骗税的法律责任。 23.答案: D 解析：李某2007 年应纳工薪所得税： （1）1112 月份参加所在文工团组织活动取得的收入属于工薪所得，因此李某1-10 月份每月工资收入1,600 元， 不用缴纳个人所得税，而1112 月份工薪所得应纳个人所得税为： （1,600+2,000-2,000）10%-25 2 =135 （元） 因此，李某2007 年应纳工薪所得税为135 元（2）110 月份劳务报酬所得的应纳个人所得税 =30,000（1-20%）30%-2,00010=52,000（元） （3）9 月份取得的国债利息，免纳个人所得税；9月份取得的借给某演出公司的借款利息应缴的个人所得税=20,00020%=4,000（元） （4）7 月份取得作曲稿酬的个人所得税=（3,000-800）20%1-30%）=308 （元）（5）应补缴的个人所得税款=52,000+4,000+308=56,308（元） 因此，李某的行为属于偷税行为，已纳税额为135 元，偷税数额为56,308 元。 24.答案: A 解析: 商业企业小规模纳税人，税率为4%，1,000/(1+4%)4%=38.46 元，B 答案中，税率误用了6%，C 答案中,税率用了17%，D 答案中，税率是对的，但是没有换算成不含税的销售额 25.答案: C 解析: A：500 5% = 25 元，未考虑附加费，错误； B：500/（1+5% ）5%=23.81 元，采用价外税的计算方法，错误 C：5005%(1+10%)=27.5 元，正确D：500/（1+5%）5.5%=26.19 元，采用价外税的计算方法，错误 26.答案：A 解析：工业企业小规模纳税人适用增值税率为6%，加上依增值税税额征收7%的城市维护建设税及3%的教育费附加，故综合税率为6.6%。由于当地税务机关确定的不含税的起征点为4,000元，含税销售额的起征点为4,000（16%） 4,240元， 设节税点的含税销售额为X，则XX（16%）6 .6%4,239.99，解得X为元4,521. 52。27.答案：A 解析：商业企业小规模纳税人适用增值税率为4%，加上依增值税税率征收7%的城市维护建设税及3%的教育费附加，综合税率为4.4%，按含税销售额计算的起征点为5000 （1+4%）=5200，故节税点的含税销售额X为：5,199.99XX(14%)4.4%， X5,429. 71。 28.答案: A 解析：服务行业不上缴增值税，而上缴营业税，X-X5.5%=2999.99， X=3174.59(元) 。29.答案：C 解析： 交通运输业应该按照3%的税率缴纳营业税，同时考虑城建税和教育费附加，综合负担率为3.3% ，设节税点的营业额为X ，则：XX3.3%3,999.99；X 4,136.49 元。30.答案：D 解析：按照我国相关法律的规定，个人只需交纳基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费和住房公积金，个人按照国家或省（自治区、直辖市）人民政府规定的缴费比例或办法实际缴付的“三险一金”可以从个人的应纳税所得额中扣除；工伤保险费和生育保险费只需要企业缴费，个人不缴费。 31.答案：C 解析: 依财税200535号规定，员工因参加股票期权计划而从中国境内取得的所得，按工资薪金所得计算纳税，对该股票期权形式的工资薪金所得可区别于所在月份的其他工资薪金所得，单独按公式计算当月应纳税款。 32.答案：B 解析： 关于股票期权相应的税收规定为：第一，施权时，不征税；第二，员工行权时，按施权价低于购买日公平市价（当日收盘价）的差额，按工资薪金所得征收个人所得税，（22-10）30,000/90.25-13759=77,625 元； 第三，行权后股票再转让获得差价，暂免征个人所得税（注意：本条款只适用于员工拥有的境内上市公司股票，对于员工转让境外上市公司股票，不免税，按财产转让所得征税）； 第四，因拥有股权参与公司税后利润分配所得，按“利息、股息、红利所得”征收个人所得税。 33.答案：D 解析： 关于股票期权的筹划思路： 由于股票期权收益可与当期其它工资薪金所得分开单独计税，使纳税人得到又一次适用较低税率的机会，故有条件的上市公司应该尽量采用此种方式； 从我国税收法律法规的有关规定可以看出，由于股票期权在行权时征税，而卖出股票时暂免征税，因此，应尽可能在该股票市价较低时行权，市价较高时再卖出股票，以享受降低税负的好处； 计税分摊的最长期限是12 个月，因此按一年一期设计股票期权会使纳税人在其他条件相同的情况下，税负最轻。 34.答案：B 解析： 如果作为客座教授，吴淼的收入应该按照劳务报酬所得按次纳税，则全年税后收入为20,0005-20,0000.80.25=84,000 元；如果作为该校的任职教师，吴淼的收入应该作为工资薪金所得纳税，津贴分月发放，应与每月的工资加在一起缴税，全年税后收入为(4000+5000)12-（4000+5000-1600）0.2-375 12=94,740 元。 35.答案：C 解析： 在正常纳税年度，应尽量推迟收入的实现时间，以实现递延纳税的税收利益；累进税率下安排收入实现时间的减税原则是使各年应纳税所得额尽量均衡； 在纳税人享受减免税期间，应尽量把收入实现时间安排在减免税或低税率年度，以使正常的纳税年度应税收入减少，从而实现少缴税款的税收利益； 当所得税率为比例税率且利率水平很低时，在正常纳税年度各年收入高低对税负没有大的影响； 当所得税率为累进税率且利率水平很高时，如果考虑货币时间价值收入应尽量推迟实现，但推迟实现收入又可能使以后年度的应纳税所得额变大从而适用较高税率加重纳税人税负，所以对税负影响变得复杂。 36.答案：C 解析： 个体工商户按照五级超额累进税率纳税，如果各年应纳税所得额忽高忽低，应纳税所得额大的年份可能适用的税率很高，则税负重；如果各年应纳税所得额基本平衡各年适用的税率较低且均衡，则税负轻。所以，张全有应选择适应的转让定价方法均衡当年和下一年的应纳税所得额。 37.答案：A 解析： 在我国，缴纳个人所得税的企业适用五级超额累进税率纳税，收入应尽量安排在适用税率低的年份，成本费用尽量安排在适用税率高的年份，但当考虑货币时间价值时，即使以后年度适用税率高费用抵税额的现值也可能小于当年费用抵税额的价值；另外，减免税或低税率优惠期间尽量多确认收入而将费用推迟至优惠期结束后，增加优惠期的应纳税所得额降低正常纳税年度的应纳税所得额。 38.答案：B 解析: 1000020%-1000015%/(1+5%)= 571.43 美元 39.答案：B 解析： 香港是个避税港，税负比大陆低，凭借香港公司转让定价可以降低整个企业的所得税负担，企业应适度调整价格将利润由税负重的长沙公司转移至税负低的香港公司；香港公司是企业避税的一个良好平台，企业应充分发挥其税负低的优势通过其出口货物利用转让定价策略降低税负。 个人税务筹划要点一、 单选题54 个人由于担任董事职务取得的董事费收入，应按（ ）税目计算征收个人所得税。A、工资、薪金所得 B、劳务报酬所得C、偶然所得 D、特许权使用费所得答案：B55 个人转让有价证券、股权、建筑物、土地使用权以及其他财产取得的所得为（ ）。、财产转让所得、财产租赁所得、偶然所得、特许权使用费所得答案：A56 中国某体育明星奥运会取得一枚金牌，国家体育总局（部级单位）为奖励该运动员发给5 万元奖金，同时他还收到几家赞助厂商的奖金达10 万元。对该运动员的15 万元所得应否纳税存在下列几种意见，请问哪一种是正确的？（ ）A、对15 万元全额征收个人所得税B、对15 万元全部免征个人所得税C、对5 万元的奖金免征个人所得税，对10 万元征收个人所得税D、对15 万元减征个人所得税答案： C57 按照个人所得税法的有关规定，下列表述不正确的是（ ）。A、若个人发表一篇作品，出版单位分三次支付稿酬、则这三次稿酬应合并为一次征税B、若个人在两处出版同一作品而分别取得稿酬，则应分别单独纳税C、个人的同一作品连载之后又出书取得稿酬的收入应分别征税D、若因作品加印而获得稿酬，应就此次稿酬单独纳税答案：D58 下述说法正确的是（ ）A、在累进税率下，应当尽量把收入安排在税率较高的时期确认B、在进行税收筹划时，应当尽量把收入实现安排在可享受减免税的年度C、在盈利年度，应选择能使成本费用最迟得到分摊的分摊方法，使成本费用尽量后移D、在享受所得税优惠期间的企业，应尽量选择较短的折旧年限，加大费用扣除答案：B59 某市一公司对其经理（中国公民）实行年薪制，规定经理每月取得工资薪金收入2000元，年终取得效益收入61200 元，单位每月为这位经理代扣代缴个人所得税20 元，年终汇算清缴时应补缴（ ）税款。A、14505 元 B、12688 元C、979.2 元 D、11865 元答案：D年终获得效益收入可按年终一次性奖金计税规定处理，具体方法：6120012=5100（元） （适用工资薪金九级超额累进税率的20%）6120020%-375 = 11865（元）60 一个中国公民2006 年1 月在中国境内两处取得工资，在雇佣单位获得工资2400 元；在派遣单位取得工资3000 元。雇佣单位当月为其代扣代缴个人所得税55 元；派遣单位为其代扣代缴个人所得税325 元。该中国公民当月自行申报个人所得税时应补缴税款（ ）。A、65 元 B、0 元C、55 元 D、105 元答案：A应补缴税款（2400+3000）160015%125=445 元445（55+325）=65(元)61 某出版社邀作家赵峰写一部小说，全部稿费为16 万元，预计写作过程中将发生的各项费用是3.6 万元。如果出版社以报销等额费用，并支付赵峰12.4 万元稿费的方法处理，赵峰可少缴个人所得税（ ）。A、0.576 B、0.4032C、0.826 D、0.232答案：B16 万元全部以稿费形式支付，应缴个人所得税16（120%）20%（130%）= 1.792(万元)后一种方法应缴个人所得税12.4（120%）20%（130%）=1.3888(万元)少缴税款：1
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