工业企业财务核算方法-会计分录

工业企业主要经济业务的核算一、 资金筹集A、投资者投资： （现金）会计分录：借：银行存款贷：实收资本 资本公积资本溢价 （超出注册资金该投资的部分）（非现金）会计分录：借：固定资产贷：实收资本 资本公积资本溢价股份公司发行股票发行时：借：银行存款 贷：股本 资本公积股本溢价支付发行费用：借：资本公积股本溢价贷：银行存款B、债权人借款：长期借款与短期借款（三条线：借款、计息、还本金）（短期借款）会计分录：银行年利率8%借款时：借：银行存款 120，000贷：短期借款 120，000计提及支付利息：借：财务费用 800贷：应付利息 800借：应付利息 1，600财务费用 800贷：银行存款 2400归还本金时：借：短期借款 120，000贷：银行存款 120，000（长期借款）会计分录：借款时：借：银行存款 120，000贷：长期借款本金 120，000计提利息：（属筹建期间的计入“管理费用”；属生产经营期间的计入“财务费用”；属于购建固定资产未达到使用状态前的计入“在建工程”）借：在建工程 800贷：应付利息 800达到可使用状态后，付息分录：借：应付利息财务费用贷：银行存款到期归还本金：借：长期借款本金贷：银行存款二、 生产准备固定资产的购入（不需要安装的）会计分录：借：固定资产（包含使用前一切费用） 应交税费应交增值税（进项税） 贷：银行存款 （需要安装的）会计分录：支付价税款、包装运杂费：借：在建工程（为生产购入，达到可使用前的费用） 应交税费应交增值税（进项税） 贷：银行存款支付安装调试费：借：在建工程 贷：银行存款设备安装完毕交付使用：借：固定资产 贷：在建工程1、采购原材料（已验收入库）会计分录：借：原材料（包含运杂费、装卸费） 应交税金应交增值税进项税额中 贷：银行存款（应付账款、票据）（未验收入库）会计分录：发票已到，材料未验收入库：借：材料采购（包含运杂费、装卸费） 应交税金应交增值税进项税额中 贷：应付账款（应付票据）材料到达，验收入库：借：原材料 贷：材料采购支付前欠货款：借：应付账款（应付票据） 贷：银行存款（预付货款采购材料，已验收入库）会计分录：预付订金：借：预付账款*公司 贷：银行存款材料到货时：借：原材料 应交税费应交增值税（进项税） 贷：应付账款（未付部分） 预付账款（已付部分）支付余款时：借：应付账款（未付部分） 贷：银行存款（库存商品采购）会计分录：借：库存商品F商品 应交税费应交增值税（进项税） 贷：应付账款（应付票据）三、产品生产2、 领用原材料（分得清用途的费用属“生产成本”；分不清的车间费用属“制造费用”；管理部门的费用属“管理费用”；为销售商品耗用的属“销售费用”）借：生产成本q;制造费用管理费用中 贷：原材料3、 分配工资（所有员工分类计提）借：生产成本（分得清产品的工人工资）制造费用（分不清产品的车间人员工资）管理费用贷：应付职工薪酬-工资4、 计提福利费（所有员工分类计提）借：生产成本 制造费用 管理费用 贷：应付职工薪酬-福利费5、 发工资借：应付职工薪酬-工资 贷：银行存款（库存现金）6、 累计折旧（年限平均法、工作量法）（车间固定资产折旧属“制造费用”；行政管理部门固定资产折旧属“管理费用”）借：制造费用 管理费用 贷：累计折旧7、平时车间其他费用（维修费分不清用途属“管理费用”）借：制造费用（管理费用） 贷：库存现金预借差旅费时：借：其他应收款* 贷：库存现金回来报账时：借：管理费用库存现金 贷：其他应收款*8、 月末结转（按比例分配费用至“生产成本”）借：生产成本A产品 B产品 贷：制造费用9、 结转完工产品（转库存商品）借：库存商品A产品 B产品 贷：生产成本A产品 B产品会四、产品销售10、 销售商品借：现金、银行存款（应收账款、应收票据） 贷：主营业务收入（其他业务收入） 应交税金应交增值税-销项税额11、 结转销售商品成本（下库存商品）借：主营业务成本（其他业务成本） 贷：库存商品借：销售费用 贷：银行存款借：销售费用 贷：原材料12、 计交税金借：营业税金及附加 贷：应交税费应交营业税 应交城市维护建设税 应交教育费附加计算增值税（销项大于进项无留抵）：借：应交税费应交增值税（销项税） 贷：应交税费应交增值税（进项税） 应交税费应交增值税（未税）计算增值税（进项大于销项有留抵）：借：应交税费应交增值税（销项税） 应交税费应交增值税（未税） 贷：应交税费应交增值税（进项税）借：应交税费应交增值税 应交营业税 应交城市维护建设税 应交教育费附加 贷：银行存款13、 发生借款或利息 支出借：财务费用贷：银行存款（库存现金） 收入借：银行存款（库存现金）贷：财务费用五、财务成果14、资产减值损失（“资产减值损失”属于损益类科目，借方表示收益的减少即损失的增加； “坏账准备”属资产类科目，是应收账款备抵科目，借方表示资产的减少）计提坏帐时：借：资产减值损失 贷：坏账准备实际发生坏账时：借：坏账准备 贷：应收账款*公司15、投资收益（“交易性金融资产”属资产类，借方表示购入股票等成本，贷方表示售出时价；“投资收益”属损益类，借方表示发生的损失和交易时的费用，贷方表示所取得的收益）购入股票时：借：交易性金融资产A公司股票（成本） 贷：银行存款支付相关交易费用借：投资收益 贷：银行存款出售股票时：借：银行存款 贷：交易性金融资产A公司股票（成本） 投资收益16、利得和损失的核算（非日常活动产生的，偶然性的收入及支出，“营业外收入”借方结转入“本年利润”，贷方收入增加；“营业外支出” 借方支出发生额，贷方结转入“本年利润”，均属损益类）固定资产清理将出售设备转入清理，注销原价及折旧：借：固定资产清理 累计折旧 贷：固定资产支付清理费用：借：固定资产清理 贷：银行存款收回出售的价款：借：银行存款 贷：固定资产清理 应交税费应交增值税（销项税额） 结转固定资产清理净损益至营业外收入：借：固定资产清理 贷：营业外收入17、 结转各项收入借：主营业务收入 其他业务收入 投资收益 营业外收入 贷：本年利润18、 结转各项费用借：本年利润 贷：主营业务成本中其他业务支出主营业务税金及附加管理费用营业费用财务费用营业外支19、 计交所得税借：所得税费用 贷：应交税费应交所得税交税时：借：应交税费应交所得税贷：银行存款20、 结转所得税借：本年利润 贷：所得税费用21、 结转净利润 盈利借：本年利润 贷：利润分配未分配利润 亏损借：利润分配未分配利润 贷：本年利润22、利润分配：提取公积： 借：利润分配提取法定盈余公积 提取任意盈余公积贷：盈余公积法定盈余公积 任意盈余公积计提及支付股利：借：利润分配应付利润（应付现金和股利）贷：应付股利（应付利润）借：应付股利（应付利润）贷：银行存款