中国注册会计师违反职业道德与法律责任案例

三 江 学 院专科毕业设计（论文）题 目 中国注册会计师违反职业道德与法律责任案例 高职院 院（系） 会计 专业 学 号 A115021043 学生姓名 商舟 指导教师 吕小花 起讫日期 2013年12月17号2014年3月22日 设计地点 三江学院(东校区) 摘要注册会计师是否能生存和发展是关系到这个行业的职业道德水平，为了能让注册会计师这个职业的工作成为所有职业中神圣的职责并同时为社会公众提供高质量的专业服务，在社会公众心中树立良好的职业形象和信誉，我们就应该对注册会计师提高职业道德教育、加强道德信念和道德水平。随着我国的发展，在社会中注册会计师这个职业起到了相当大的作用。因此，本文是通过注册会计师违反职业道德与法律责任的案例作为一件事件的回顾及其原因的分析让我们了解了如何对注册会计师职业道德与法律责任的讨论同时通过知道了注册会计师的具体含义、基本原则和法律的表现形式，阐述了注册会计师违反职业道德与法律责任之间的桥梁和相关的法律法规对违反职业道德与法律责任有关的惩罚，并从惩罚的角度看我国法律的完善度，由此提出注册会计师违反道德与法律的若干意见。【关键词】 注册会计师 职业道德 法律责任Abstract CPAs are able to survive and develop is related to the level of professional ethics of the industry, in order to make work of CPA profession become a sacred duty in all occupations and at the same time provides high quality professional services to the public, setting a good career in the minds of public image and credibility, we should increase our CPA, strengthening professional ethics education of moral convictions and ethical standards. With Chinas development, CPA profession in society played a significant role. So, this is through registered accountants violation ethics and legal responsibility of case as a event of recalled and causes of analysis let we understanding has how on registered accountants ethics and legal responsibility of discussion while through knows has registered Accountants of specific meaning, and principles and legal of performance forms, described has registered accountants violation ethics and legal responsibility Zhijian of bridge and related of legal regulations on violation ethics and legal responsibility about of punishment, and from punishment of angle see my legal of perfect degrees , The resulting CPA opinions contrary to morality and law. CPAs are able to survive and develop is related to the level of professional ethics of the industry, in order to make work of CPA profession become a sacred duty in all occupations and at the same time provides high quality professional services to the public, setting a good career in the minds of public image and credibility, we should increase our CPA, strengthening professional ethics education of moral convictions and ethical standards. With Chinas development, CPA profession in society played a significant role. So, this is through registered accountants violation ethics and legal responsibility of case as a event of recalled and causes of analysis let we understanding has how on registered accountants ethics and legal responsibility of discussion while through knows has registered Accountants of specific meaning, and principles and legal of performance forms, described has registered accountants violation ethics and legal responsibility Zhijian of bridge and related of legal regulations on violation ethics and legal responsibility about of punishment, and from punishment of angle see my legal of perfect degrees , The resulting CPA opinions contrary to morality and law. CPAs are able to survive and develop is related to the level of professional ethics of the industry, in order to make work of CPA profession become a sacred duty in all occupations and at the same time provides high quality professional services to the public, setting a good career in the minds of public image and credibility, we should increase our CPA, strengthening professional ethics education of moral convictions and ethical standards. With Chinas development, CPA profession in society played a significant role. So, this is through registered accountants violation ethics and legal responsibility of case as a event of recalled and causes of analysis let we understanding has how on registered accountants ethics and legal responsibility of discussion while through knows has registered Accountants of specific meaning, and principles and legal of performance forms, described has registered accountants violation ethics and legal responsibility Zhijian of bridge and related of legal regulations on violation ethics and legal responsibility about of punishment, and from punishment of angle see my legal of perfect degrees , The resulting CPA opinions contrary to morality and law. CPAs are able to survive and develop is related to the level of professional ethics of the industry, in order to make work of CPA profession become a sacred duty in all occupations and at the same time provides high quality professional services to the public, setting a good career in the minds of public image and credibility, we should increase our CPA, strengthening professional ethics education of moral convictions and ethical standards. With Chinas development, CPA profession in society played a significant role. 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CPAs are able to survive and develop is related to the level of professional ethics of the industry, in order to make work of CPA profession become a sacred duty in all occupations and at the same time provides high quality professional services to the public, setting a good career in the minds of public image and credibility, we should increase our CPA, strengthening professional ethics education of moral convictions and ethical standards. With Chinas development, CPA profession in society played a significant role. So, this is through registered accountants violation ethics and legal responsibility of case as a event of recalled and causes of analysis let we understanding has how on registered accountants ethics and legal responsibility of discussion while through knows has registered Accountants of specific meaning, and principles and legal of performance forms, described has registered accountants violation ethics and legal responsibility Zhijian of bridge and related of legal regulations on violation ethics and legal responsibility about of punishment, and from punishment of angle see my legal of perfect degrees , The resulting CPA opinions contrary to morality and law. CPAs are able to survive and develop is related to the level of professional ethics of the industry, in order to make work of CPA profession become a sacred duty in all occupations and at the same time provides high quality professional services to the public, setting a good career in the minds of public image and credibility, we should increase our CPA, strengthening professional ethics education of moral convictions and ethical standards. With Chinas development, CPA profession in society played a significant role. So, this is through registered accountants violation ethics and legal responsibility of case as a event of recalled and causes of analysis let we understanding has how on registered accountants ethics and legal responsibility of discussion while through knows has registered Accountants of specific meaning, and principles and legal of performance forms, described has registered accountants violation ethics and legal responsibility Zhijian of bridge and related of legal regulations on violation ethics and legal responsibility about of punishment, and from punishment of angle see my legal of perfect degrees , The resulting CPA opinions contrary to morality and law.本文围绕了中国注册会计师违反职业道德与法律责任的两大主题进行探究。内容包括中国注册会计师的职业道德与法律责任的理论概述；根据“新大地”事件回顾了解主要的违法现象，也一并提出注册会计师有关的问题；针对“新大地”事件而引发注册会计师职业道德的不当原因，从而造成的法律责任。这也是整篇文章的关键部分；通过分析了这个事件对注册会计师的职业道德和法律责任提供了措施和建议。CPAs are able to survive and develop is related to the level of professional ethics of the industry, in order to make work of CPA profession become a sacred duty in all occupations and at the same time provides high quality professional services to the public, setting a good career in the minds of public image and credibility, we should increase our CPA, strengthening professional ethics education of moral convictions and ethical standards. With Chinas development, CPA profession in society played a significant role. So, this is through registered accountants violation ethics and legal responsibility of case as a event of recalled and causes of analysis let we understanding has how on registered accountants ethics and legal responsibility of discussion while through knows has registered Accountants of specific meaning, and principles and legal of performance forms, described has registered accountants violation ethics and legal responsibility Zhijian of bridge and related of legal regulations on violation ethics and legal responsibility about of punishment, and from punishment of angle see my legal of perfect degrees , The resulting CPA opinions contrary to morality and law. 【Key words】 Certified Public Accountant Occupation moral Legal responsibility目录第一章 注册会计师职业道德与法律责任的概述61.1注册会计师职业道德、法律责任基本意义61.2注册会计师职业道德的基本原则61.2.1独立性原则61.2.2客观和公正原则61.2.3专业胜任能力原则61.2.4保密原则61.3注册会计师法律责任的表现形式71.3.1注册会计师的违约、过失、欺诈71.3.2注册会计师的法律责任7第二章 新大地案例分析82.1广东新大地生物科技股份有限公司简介82.2新大地案情回顾82.2.1新大地的违法现象82.2.2从新大地案件中看注册会计师的问题8第三章 注册会计师职业道德不当的原因103.1环境因素103.2注册会计师制度的缺陷103.3监管欠缺发现的不正当现象103.4注册会计师本身的因素103.4.1自身素质不高，缺乏职业谨慎103.4.2专业胜任能力不强103.4.3缺乏职业道德教育103.4.4受多元化利益的驱动，严重违背注册会计师职业道德11第四章 完善注册会计师法律责任措施124.1注册会计师职业道德规范体系的完善124.2注册会计师职业道德教育程度加大124.3注册会计师职业道德监管的加强124.4加强注册会计师个人职业道德和提高专业胜任能力124.4.1加强注册会计师个人职业道德教育124.4.2加强注册会计师专业技能124.5加大惩罚力度，加强行业自律124.5.1维护市场的秩序就是强化市场监管的保证124.5.2加强监管部门13结束语14参考文献15第一章 注册会计师职业道德与法律责任的概述1.1注册会计师职业道德、法律责任基本意义职业道德是一种职业为组织用以公约、守则等形式公布的，其遵守人员是自愿接受的职业为行为准则标准的。所谓的注册会计师的职业道德就是以注册会计师的审计职业的道德准则和行为准则为一体，表明注册会计师的职业德行、职业纪律、专业胜任能力及职业责任等的总称。注册会计师的职业性决定了对社会公众应该负担的责任。为使注册会计师的职责能承担起这个神圣的职业，并为社会公众提高有质量、可信赖的高服务，从而在社会公众中形成了良好的形象和信誉，也同时加强了注册会计师的职业道德、强化了注册会计师的道德意识、提高了注册会计师的道德水平。一般来说， 注册会计师的法律责任是指注册会计师它在执业过程中没有履行合同的条款，或者没能保持该有的职业谨慎和出于过意出具不正确审计报告等原因，从而导致审计报告的使用者遭受到了损失，根据上述情况，注册会计师或会计师事务所应该承担一些法律责任。又或者说，注册会计师在执业过程中，因为过失没有能及时的发现和揭露出会计报表的重大错误，或者欺诈而没有揭露会计报表的重大错报或故意的指使错报，从而给委托人或第三方造成的损失并且无法弥补，至此注册会计师应承担一定的法律责任。1.2注册会计师职业道德的基本原则1.2.1独立性原则独立性是注册会计师的精髓所在，也是注册会计师审计职业的基石。这两者就说明了注册会计师不仅要向社会公众表明自身的信誉，还要对被审计单位的财务报表时真实与公允的确定，更是对注册会计师不是非执业会员提出的要求。在社会经济条件下，投资者主要是依靠财务报表判断投资的风险，并且投资者在投资机会中做出了选择。假设注册会计师不能与客户维持互相之间的独立性，那么注册会计师与客户之间存在利益和关联关系，从而导致它们会屈从外界压力，就不能取信于社会公众。那么，对于独立性的理解到底是怎么样的呢？独立性就是不被外界的力量所控制和支配，并按照规章行事。在独立性中也包括两个方面：实质上的独立和形式上的独立，这两种都是注册会计师在执行审计、审阅和其他鉴证业务事所体现出来的。注册会计师在承办审计、审阅和其他鉴证业务的时候，必须要从多种方面出发，来维持注册会计师所在的会计师事务所面对项目的独立性。1.2.2客观和公正原则客观是注册会计师因追求公正，不因以个人的观点和意见、利益的冲突和他人影响而破坏了客观性。公正是注册会计师在服务任何一位对象时都应该公平、公正、不偏袒任何人。客观和公正这两者是无法区分的，在这两个原则中都要求注册会计师应该公正处事、实事求是，不应该因为个人的观点、利益冲突和应他人的影响而破坏了自己的专业判断。如果因为这些因素而使得专业判断出现了偏差或对专业判断产生不当影响的情形，那么注册会计师就不得再次提供相应的服务。1.2.3专业胜任能力原则专业胜任能力是注册会计师审计能力的基础，它既要求了注册会计师的专业知识、技能和实际经验，又要求了客户所委托的业务要及时、有效的完成，不存在任何专业能力水平的限制。这也意味着，一位合格的注册会计师不只是要认可自己的专业能力，还要对自己的专业能力有足够的信心并能准确的完成客户所委托的业务，更主要的是，合格的注册会计师能对自己的专业能力充分认清自己的薄弱点从而努力的减少自己的薄弱点，在薄弱点未消失时，不承接任何关于这个薄弱点的业务。如果注册会计师能够认识到这一点的话，那么委托的客户乃至社会公众都不会有危害，并且注册会计师的责任意识也会增强，也就提高了专业胜任能力。1.2.4保密原则保密的是前提注册会计师获得委托人和被审计单位的信任，也就是要求了注册会计师对执行过程中知道的秘密应当保密，不让第三方人知道。注册会计师与客户维持正常的关系方面，可利于双方是否自愿并充分的进行沟通与交流，把双方知道所有的事实和情况下才能保证注册会计师有效的完成工作。注册会计师在承接了客户的业务时会受到客户严格的限制。如果不能准确的了解情况的话，就与客户有了沟通上的艰难，这不利于审计意见的出具。只有与客户有了的沟通，那么这就一定是建立在为客户信息保密的基础上的。因此，任何注册会计师在承接了客户业务时，都会签订书面承诺保证信息的保密，这就是所谓的保密协议（商业秘密）。1.3注册会计师法律责任的表现形式1.3.1注册会计师的违约、过失、欺诈1、违约。是指注册会计师及其事务所承接了客户的业务时，双方签订了商业合同，但注册会计师未能达到合同上的约定，从而因注册会计师未能达到约定使得客户受到了损失，注册会计师应当承担违约责任。2、过失。是指注册会计师应有条件下，却失去了该有的合理谨慎。注册会计师在执业的过程中没有按照规定的专业准则要求或没有完全的按照规定的专业准则或根本没有按照规定的专业准则，注册会计师应当承担过失责任。过失责任由包括了普通过失和重大过失，两者的区别是免责和负责。如果注册会计师和客户都受到了损失和责任，就是共同损失。3、欺诈。又称注册会计师舞弊，是以欺骗或坑害他人为目的的一种故意错误行为，这其中个人的不良动机是最主要的特征。简单地说，欺诈就是以欺骗他人为目的，知道客户财务报表有重大错误，却把它伪装起来并出具无保留意见的审计报告。1.3.2注册会计师的法律责任1.3.2.1民事责任民事责任是指注册会计师及其事务所给他人造成了经济损失的赔偿。根据注册会计师中民事责任的条款第四十二条规定“会计师事务所违反本法规定，给委托人、其他利害关系人造成损失的，应当依法承担赔偿责任。”1.3.2.2行政责任和刑事责任行政责任是指注册会计师违反了相关法律法规的规定，在会计师事务所应当的警告、没收违法所得、罚款与暂停营业和撤销都是政府主管部门给予的惩罚，另外，注册会计师也一并给予的惩罚，其中包括警告、暂停营业和吊销有关的证书。注册会计师及其会计师事务所发生的重大过失就是违反了规定，这就是刑事责任，同时承担法律的惩罚。根据注册会计师中第三十九条规定：“会计师事务所违反本法第二十条、第二十一条规定的，由省级以上人民政府财政部门给予警告，没收违法所得，可以并处违法所得一倍以上五倍以下的罚款，情节严重的，可以由省级以上人民政府财务部暂停其经营业务或者予以撤销，注册会计师违反本法第二十条、第二十一条规定，由省级以上人民政府财政部门给予警告，情节严重，可以由省级以上人民政府财政部门暂停其执行业务或吊销注册会计师证书。会计师事务所及其注册会计师违反本法第二十条、第二十一条的规定，故意出具虚假审计报告、验资报告，构成犯罪的，依法追究刑事责任。”在这两者中是无法分开的，对于尚不够刑事处罚的违法行为，依据法律法规的规定应当给予行政处罚的，由行政机关给予行政处罚。违法行为已经构成犯罪的应当处于刑事责任，不能对行政处罚替代刑事处罚。第二章 新大地案例分析2.1广东新大地生物科技股份有限公司简介 广东新大地生物科技股份有限公司（以下简称新大地）是来自于广东省平原县长田镇油茶工业园，公司以前是广东新大地科技有限公司，建立在2004年，在2008年变成广东新大地生物科技股份有限公司，并且在同年广东省科技厅认定新大地为国家级高新技术企业和国务院扶贫开发领导认定的国家扶贫龙头企业等各种认定。新大地公司主要得利的是深加工产品的研发、生产和销售的油茶，它主要销售的产品是山茶油和茶皂素天然洗涤用品。产品同时获得了QS的认证、绿色食品的认证、质量的认证、HACCP的认证和有机产品的认证。在这些的认证和认定为何新大地还是出现了过错呢？2.2新大地案情回顾2.2.1新大地的违法现象在2012年6月，新大地被举报涉嫌造假上市。大客户不仅有自卖自夸的嫌疑，还有虚增利润、隐瞒关联交易、财务报表造假等现象。以下就为大家具体说明五个方面：第一，主营业务收入达不到支付的生产成本，在新大地的招股书中准确的显示了新大地的茶油业务最近三年毛利率分别是60.66%、43.50%和36.19%这三种利率的收入正好与生产成本形成了反比，据此表明生产成本的严重不足，甚至连买油茶籽和茶饼的主要原料都不够。第二，有机肥料使用的茶粕低于技术工艺最低标准，在2010年-2011年度新大地有机肥料使用的茶粕分别只有64.82吨和118.14吨，而同时有机肥料的产量分别高达2555.34吨和9254.16吨，对应用与生产有机肥料的茶粕总的占比分别是2.54%和1.28%，这已经彻底低于45%的技术工艺最低标准。第三，隐藏关联交易，新大地在近三年前十大客户中包含到的22家客户，在这其中竟有十家客户被查出关联交易可能存在虚假交易的问题，甚至还指向了新大地董秘赵罡和验资签字的注册会计师赵合宇以及实际控制人黄运江的数位亲属。在这之中作为连续三年贡献突出的北京市场主力军北京和风大地商贸有限责任公司等三家重要客户都指向了赵罡和赵合宇；作为连续三年贡献最为突出的一批核心客户梅州志联实业有限公司、梅州市维顺农工贸发展有限公司和梅州市康之基农业科技发展有限公司这三家都逐一的指向了黄运江的亲戚黄娴娴及其背后的“马家军”第四，自买自卖， 作为连续三年贡献最为突出的核心客户和最大的茶油客户，梅州市曼陀神露山茶油专卖店在2010年曾为黄运江侄女黄双燕持有，招股说明书却虚假记载，同时这家店的出资人是新大地公司的员工也不曾有过决策权邹琼，在这中间虽然看起来没有关联，实际的背后却是自买自卖巨额销售的嫌疑。第五，非法参股兼职，赵合宇作为新大地验资签字的注册会计师，同时还是新大地的第三大股东大昂集团的总裁。赵合宇在大昂集团的持股是633.46万股，也是因为新大地的上市使得他的财富增值达到上亿元，这肯定是存在重大利益的冲突，与此同时，赵合宇在立信会计事务所执业，也兼任着北京中兴新世纪会计师事务所的负责人，这已经违反了会计法禁止兼职执业和持股等相关条例的规定。2.2.2从新大地案件中看注册会计师的问题2.2.2.1审计造假在新大地案件中验资签字的注册会计师赵合宇其职业道德以逐一的违反了相关的法律法规，他为了让自己的利益得到最大化，竟与上市公司串通，完全的达成上市公司提出的各种条件并从中提取收益，这已是弃职业道德而不顾。与此同时，向广大社会群众和政府出具不实的审计报告，隐瞒被审计单位真实资料，提供虚假的会计信息。但是也有怀疑注册会计师赵合宇是否被威胁或危害人身安全而被迫答应的，可是经过一系列的追查赵合宇竟是主动参与造假并帮助上市公司来欺骗广大的社会群众。这就严重的违反了中华人民共和国注册会计师法第二十一条规定：“注册会计师执行审计业务，必须按照执业准则、规则确定的工作程序出具报告”等。2.2.2.2缺乏独立性赵合宇是新大地验资签字的注册会计师，可是他也是新大地的第三大股东大昂集团的总裁，这已经违反了注册会计师的独立性原则。如果一位注册会计师同时担任着两个有关联的职务时，注册会计师肯定会偏向个人的利益，就很难真实、公平、公正进行验资和审计。所以，新大地事件会发生大多数都是注册会计师审计不独立，把应有的义务和道德都抛之脑后，致使成为了上市公司造假的工具。2.2.2.3职业不规范新大地公司的招股书表示：验资机构是立信会计师事务所，经办的注册会计师是赵合宇、王海滨；审计机构是大华会计师事务所，经办的注册会计师是王海滨、刘春奎，在这两个事务所中就发现了两大违法现象，其一，赵合宇不只是立信会计师事务所的注册会计师还是中兴新世纪会计师事务所董事长及法人代表，明显违反了中华人民共和国注册会计师第二十二条（五）的明确规定：“注册会计师不得同时在两个或两个以上的会计师事务所执行业务。”同时，他也是新大地第三大股东大昂集团总裁，因此就能完全表示大昂集团持有的新大地股票的合法性；其二，验资机构和审计机构虽然不是同一家事务所，但是经办的注册会计师却是同一人。由于注册会计师职业的独特性，所以注册会计师在执业的过程中就必须保持独立、客观、公正的立场，不能因为个人的利益去危害社会公众以及国家。第三章 注册会计师职业道德不当的原因3.1环境因素其一，我国的法律坏境不健全、不严格，使得不能有效的约束注册会计师在执业的过程中的道德行为。职业道德是一种道德的规范，它并没有一定的法律法规去遵守，它所能靠的就是社会公众的舆论、内在信念 、良心和意志力的共同发挥。职业道德在客观上说是对注册会计师这个职业有着强大的约束力，但却是一种毫无效率约束，没有强制力、没有较强的约束力是无法奏效的。注册会计师这个职业必须要有一个强制力的法律法规和有效的约束力才能确保实施的作用。众所周知，我国法律制度水平相较于发达国家一直处于低下游状态，法制的不健全就是造成注册会计师违规违法执业难以解决的原因。其二，行业垄断性以及执业对象的特殊性对注册会计师的独立性原则是有一定的影响的。独立性是注册会计师得以发展的信念和灵魂。注册会计师一旦缺失了独立性，那么审计结果的客观性和公正性就会受到具体的影响并让社会公众失去信任。其三，我国注册会计师行业还在中小会计师事务所的阶段。其四，目前，注册会计师这个行业没有给当地的政府更多的就业机会和经济利益。3.2注册会计师制度的缺陷目前，我国注册会计师的制度还不完善，法律观念并未渗入人心，也没有一套完整、有效的法律法规对待注册会计师的道德水平。譬如：职业道德基本准则不灵活，职业道德规范不完善；注册会计师相关的法律法规制度不完善；不严格对待违反案件，使得当前的犯罪机率增大；无有效的制度，无有效的职业道德教育制度，没有考核评价的制度等一系列的缺陷。3.3监管欠缺发现的不正当现象在注册会计师这个职业中，存在着竞争也是理所当然的。在我国当下这个阶段注册会计师审计关系失去平衡，对待注册会计师在执业中的监管力度不够。因为审计关系失去平衡，会计师事务所刚好利用这个时期在同行业中通过降低收费、给他人回扣和减少审计步骤等手段招揽顾客，甚至会为了留住以往的顾客而去出具虚假的审计报告并帮助被审计单位隐瞒真实资料，提供虚假的信息等。这样就会让那些遵守法律法规、公平公正和高质量的会计师事务所失去了存在的可能然后相继沉沦。3.4注册会计师本身的因素3.4.1自身素质不高，缺乏职业谨慎一位合格的注册会计师他（她）本身思想水平就要高；敬业精神也要强；态度认真；在执业完成后一再谨慎规范不增加一点的审计风险。相反，不合格的注册会计师就会和合格的注册会计师成反比，引起法律责任。譬如：注册会计师对交易事项缺乏专业怀疑；对收集的审计资料不足；对客户舞弊的研究与重视不够；审计程序运用不规范。3.4.2专业胜任能力不强目前，我国会计正处于跟国际接轨的时期，一系列的准则、法规都在更新并发布。所以只取得资格证书是不行的，应该不断的强化原本的知识，吸收新的知识。让这些知识成为自己的同时也通过实践更好的掌握其中的精华。随之，专业能力也就在上一个档次。3.4.3缺乏职业道德教育我国现今的会计虽是根据朱镕基总理提出的：“诚信为本、操守为重、遵守准则、不做假账”的精神实质，可正真能做到的却是寥寥无几。我们一定要正确的认识到审计鉴证造假对社会危害性的强弱，为了不让这些腐败因素越扩越大，就一定要加强后续教育，掌握最新知识，在技术上能让彼此更好的胜任审计工作，杜绝审计鉴证的失误和造假。3.4.4受多元化利益的驱动，严重违背注册会计师职业道德在多元化利益的背景下，这样一个神圣的职业要保持着洁白的羽翼是很难的。譬如：因为利益的驱动致使人与人之间的自私自利、金钱至上、唯利是图程度越来越明显，导致道德规范丧失；因为中西方相结合已成为趋势，虽然可以相互补充与交融，但也会让人对物质的享受和追求产生史无前例的需求。如此，正说明一句古语：“常在河边走怎能不湿鞋”，注册会计师这个职业也是这样的道理。第四章 完善注册会计师法律责任措施4.1注册会计师职业道德规范体系的完善注册会计师的法律责任只有完善了才能成为保障，才能提高注册会计师的职业道德，才能对国家的危害减少。我国就从民事责任、行政责任和刑事责任三个方面来说，在对于注册会计师这个行业中是没有民事赔偿的，这样对社会公众是不公平的。虽然在注册会计师这个行业中因为发布了虚假的信息或出具的虚假的审计报告都会导致投资者产生巨额的赔偿，但是这也是双方的责任，不应该只让提供财务报表的上市公司承担赔偿的责任，个人认为如果注册会计师不同意出具或发布的话也不会发生一系列的违法事项，所以只让注册会计师承担法律责任是不行的。即使注册会计师承担违法责任，这个违法责任也不是特别严格。所以在行政责任中，我国应该加大违法违规的制度，使其惩罚可以影响到注册会计师或会计师事务所的个人资产和当前的职业。4.2注册会计师职业道德教育程度加大在关于会计这个职业中，不论任何的考试都应该加大有关职业道德方面的试题，并且对职业道德方面的试题加大分值。在校期间就成为了注册会计师的，学校应该统一的规划，让其通过的学生参加有关注册会计师职业道德的课程，增加学生对注册会计师职业道德的了解。注册会计师的后续教育尤为重要，我国应该增加注册会计师的后续教育并专门编写职业道德的题材，以便学者们阅读和理解。4.3注册会计师职业道德监管的加强注册会计师职业道德监管应坚持以主管部门监管为主；以事务所内部监管为辅的政策。在我国，监管措施较为简单，大都是以年检和整顿清理为主。为了能让监管达到好的效果，就必须邀请有关会计各个方面的专业人士设立注册会计师职业道德的监管机构。同时，也完善法律制度，加大惩罚力度，从而让注册会计师和会计师事务所有所影响，违法违规制度索要承受的罚款远远大于收到的利益。4.4加强注册会计师个人职业道德和提高专业胜任能力4.4.1加强注册会计师个人职业道德教育法律法规的教育是职业到教育的基本内容，在注册会计师职业中发布有关注册会计师法、注册会计师职业道德基本准则、会计法、证券法等其他的法律法规教育，都是为了让注册会计师养成良好的职业道德。所以，个人认为考取注册会计师的职位，不仅是要考任职资格还要单独对注册会计师职业道德进行考试和教育的监督。注册会计师的后续教育也应该加强，特别是那些已经违反过法律的人员。4.4.2加强注册会计师专业技能加强注册会计师技能和专业知识培训，必须提高注册会计师的执业水平!注册会计师执业范围广，这就要求注册会计师必须具备扎实的理论知识和较宽的知识面!一方面，我们应完善以注协地方协会事务所为主体的分层次培训体系; 另一方面，我们应充分利用国家会计学院的培训资源!所以担任注册会计师的人员必须要有一定的专业理论知识水平和专业技能。我们应该完善对注册会计师协会、地方注册会计师协会和会计师事务所为主体培训体系；应该充分利用国家会计学院的培训地段；应该对职业人员的后续培训。4.5加大惩罚力度，加强行业自律4.5.1维护市场的秩序就是强化市场监管的保证财政部的责任其中包括：“拟定和监督执行规章的制度、企业会计准则，制定和监督执行政府的总预算、行政和事业单位及其分行业的会计的制度；指导和监督注册会计师或会计师事务所的业务；指导和管理社会的审计；审批外国会计驻华代表机构的设置。”所以在“新大地”事件中财政部就应该做到指导和监督注册会计师或会计师事务所的业务。4.5.2加强监管部门中国证监会职责其中包括：“监管上市公司及其有信息披露义务股东的证券市场行为。”作为证监会就应该对上市公司进行全程监管，维护市场秩序，保护投资者利益的机构，所以证监会就必须对黄运江等高层进行处罚。在“新大地”事件的发生却不是由监管部门第一时间发现的苗头，也没有有效的采取措施保护投资者，所以证监会的监管部门应该承认自己防范失职。这也说明了我国当前的证券市场监管效率有待提高。结束语让“新大地”事件暴露的原因有很多，从本文中对“新大地”事件分析可以看出，“新大地”公司不仅内部出现了严重的违法现象，其所应遵循中国注册会计师审计准则的注册会计师赵合宇也参与其中， 这也正是社会大众关心的问题。注册会计师有关的法律法规在我国虽然并不完善但是对于关键的地方也是相当严谨的。譬如：审计问题、职业的规范和独立性等，这些都是注册会计师基本要遵守的准则，可是赵合宇都逐一的违反了。这就加重社会大众在对待注册会计师这个职业不信任程度。注册会计师