跟踪审计实施方案

项目编号：LDCGJ201211号项目名称：罗甸县独立高中建设项目跟踪审计服务实施方案办公地址：贵阳市瑞金中路久远大厦906室电 话：（0851）5880962 传 真：（0851）5880962手 机： 13985125801 邮 箱：531799380qq.com罗甸县独立高中建设项目跟踪审计实施方案罗甸县独立高中建设项目跟踪审计实施方案目录一、 概述错误！未定义书签。1、开展政府BT项目审计监督的必要性62、建设项目概况及主要服务内容53、BT建设项目参建各方的关系64、建设项目跟踪审计的作用65、跟踪审计工作原则76、审计组人员组成及审计工作计划8二、 完工工程中期结算审查8（一）审查建设项目“四制”执行情况81、审查BT合同的合理性82、审查参建各方的招投标是否规范93、审查监理方履约情况9（二）审查建设项目完工工程造价101、审查BT 方资金筹措及实际到位、支付情况102、阶段审计重点113、完工工程造价审核11三、后续工程全过程跟踪审计121、现场驻点，收集第一手资料122、关注变更，主动控制123、建立与被审计单位的定期联系制度134、实行重大事项及时报告制度错误！未定义书签。5、工程进度款审核错误！未定义书签。四、工程竣工决算审计141、建筑安装工程投资的真实、合规性审查142、工程结算造价审核143、建设资金及财务决算专项审查15附 录：全过程造价控制及跟踪审计相关表格 附录一：合同审查意见16附录二：隐蔽、签证工程跟踪审核记录表17附录三：工程项目 年第 期进度款支付建议表18附录四：工程项目进度预算变动差异分析表19附录五：材料（设备）价格签认单20附录六：索赔费用审批表21附录七：设计变更审批表22罗甸县独立高中建设项目跟踪审计实施方案一、概述1、开展政府BT项目审计监督的必要性：BT（Build Transfer）即建设移交，是一种“交钥匙”的工程建设模式，是在基础设施建设领域中通常采用的一种投资建设模式，它由项目发起人通过公开招标的方式确定建设方（出资人、代建方），由建设方组建项目公司，负责项目资金筹措和工程建设，并在规定时限内将竣工后的项目移交给项目发起人，项目发起人根据事先签订的回购协议分期向投资者支付项目总投资及合理收益的一种融资建设方式。BT建设模式，作为一种新型的投融资建设模式，集融资、投资、项目建设与政府特许、政府采购等行为于一体，较好的体现了资本、技术、管理、市场、政策等资源的有效整合，有效的解决了城市化进程的资金瓶颈问题，但是也存在一系列缺陷，如建设费用过大、项目实施阶段周期长、分包情况严重、项目质量得不到应有的保证等问题。政府BT项目只是建设项目因融资方式的不同导致的建设方式的改变，并未改变政府是最终的出资人这一实质，也并未改变建设项目资金的国有属性，所以审计机关有权也有责任对政府BT项目加强审计监督，不应由于建设方式的改变而放弃审计监督。政府BT项目中，政府作为投资人与出资人和施工单位之间是平等的民事主体。政府作为委托方将需要建设的项目委托出资人和施工单位进行融资建设，并按约定支付其建设费用和融资费用，最终获取建设项目的使用权和所有权。出资人和施工单位作为受托方接受政府的要约，按照政府对建设项目的要求进行融资并实施建设，并按约定接受其建设费用和融资费用，交付建设项目的使用权和所有权。在这一委托与受托主体之间，经济关系是其主要关系。在建设项目质量、功能、工期一定的情况下，政府的目标在于降低建设费用和融资费用，而出资人和施工单位的目标在于提高建设费用和融资费用，从而获取更高的经济回报。正是由于这一经济利益的对立，使得审计监督显得十分必要。2、建设项目概况及主要服务内容：罗甸县独立高中建设项目第一期工程采用BT模式建设，计划完成投资9726万元，共建设9栋单位工程，总建筑面积61840。代建单位为广西创亿房地产开发有限公司，承建施工单位为广西建工集团第三建筑工程有限责任公司，监理单位为贵州三维工程监理有限责任公司。目前，该项目预计完成投资4650万元。其中：图书楼、教学楼、教学兼实验楼、行政办公大楼已主体封顶，正在进行墙体填充；科技艺术楼三层主体完工；多功能教学楼基础施工完成基础，待第三层主体图纸更改完成后即可进行施工；学生食堂正在进行一层主体施工；学生宿舍楼A、B栋地梁浇筑完毕。第一期工程预计2013年7月份全面完工投入使用。主要服务内容：（1）对进驻审计前完工工程部分进行中期结算审查；（2）对后续建设内容进行全过程跟踪审计；（3）对项目进行竣工决算审计。为了确保审计质量和工作成效，我公司根据该项目特点，制定了审计工作实施方案，力求利用专业技术优势在为合同控制、设计变更及签证控制、合同跟踪、隐蔽工程、索赔等各方面为委托提供分析意见和控制措施，协助政府做到“掌握投资完成情况、了解可能风险事项、有效控制未来投资”，最终合理有效地确定和控制造价，达到预期的投资目标。3、BT建设项目参建各方的关系：4、建设项目跟踪审计的作用：（1）全面促进和提高建设单位管理水平。建设项目管理主体大多缺乏管理知识，相关单位职责不明确，各自为政，导致建设过程中有关单位相互脱节，管理水平低下；通过跟踪审计，能够在项目管理、财务管理和相互协调上开展工作，可以促进提高建设项目管理主体的管理水平。（2）促进监理各尽职守，完成本职工作。目前监理单位一般把工作重点放在工程质量和进度管理上，对建设项目成本、核算、资金控制、材料采购等环节很少顾及，造成项目实施过程和项目竣工结算处理不当；通过跟踪审计，可对造价计价和管理进行更好的控制，对监理等其他有关部门对工程造成的差错进行及时改正和追究。（3）通过跟踪审计，促进工程审计转变观念。建设项目审计普遍存在下列现象，即：重预算、结算，轻前期决策和后期评价；重静态事后监督，轻动态过程控制；重审计形式合规合法，轻审计事项真实有效；重审计结论，轻审计参与管理监督作用。根据审计法第23条“审计机关对建设项目预算执行情况及竣工决算进行审计监督”，这就要求在建设全过程履行审计监督和评价职能。5、跟踪审计工作原则“准确定位、把握要点、明确责任、防范风险”：在跟踪审计模式下，审计人员须深入工程现场参与见证复测、掌握第一手资料，尤其是工程所在地的原始地貌，场地标高等，为接下来的结算审计提供了有力的佐证；但同时，审计人员一定不能偏离正确的定位而侵入项目管理者的职责范围，从而造成审计工作不应有的越位与缺位，使监督的作用弱化。6、审计组人员组成及审计工作计划：（1）审计组组长：陈蓉（注册会计师）审计组成员：张 新（注册造价师）、 李湘玲（会计师/执业财务总监/一级造价员）陈智灵（注册会计师/注册造价师）、 舒登科（造价员/工程师）（2）审计工作计划：1）完工工程中期结算审查：收到送审资料之日起一个月内出具中期审查结果报告；2）后续工程全过程跟踪审计：派驻专业工程师现场驻点，全过程跟踪、实时取证，按期提交工程进度款审查支付建议及建设项目跟踪审计意见单；3）工程竣工决算审计：在项目代建单位和管理单位提供满足审计条件的工程和财务相关资料后60日内，出具竣工决算审计报告。二、完工工程中期结算审计（一）审查建设项目“四制”执行情况：1、审查BT合同的合理性：合同关键条款的约定要充分体现责权利对等和风险共担的原则，要达到使投资建设和回购双方都有自觉控制工程造价、节省工程投资的意愿。合同关键条款包括：合同价款、投资回报率、工期和回购期、工程质量、安全和环保、风险分配、工程分包、工程价款结算方式、投资回报和回购款支付方式、违约责任与索赔、纠纷争议解决程序等。合同的签订不能违背国家的法律法规，政府有关部门要监督合同的签订。政府项目采用BT方式，其主要原因在于一是政府短期内缺乏大量的建设资金，二是公众对建设项目的需要比较迫切。这在客观上容易造成BT方与投资人在某种程度上不完全对等，BT方常常抓住政府急于开工建设的心理，为使自身利益最大化，一旦确定合作意向就会提出很多条件或者是附加条款（如不执行投标时承诺的融资费用及利率，而要求合同约定按央行变动利率调整、计取复利等），从而增加融资费用。2、审查参建各方的招投标是否规范：由于政府BT项目的特点，政府实际对项目的勘测、设计、采购等的招标权让渡给了BT出资人（代建方），但这不应当排除出资人依法履行招标的法定义务，同时政府也不应当放弃作为最终投资人对其实施监管的责任。对工程重大材料、设备的采购价格及质量须得到投资人的认可，且重大材料、设备选购须按国家和地方有关规定办理招投标手续；且相关招标方案及招标文件须经投资人（政府）审批、监督并向投资人进行备案；审查其招标程序是否规范、标底是否合理、中标人是否合规等，避免因肢解规避招标、虚假招标等行为造成项目投资及质量风险。3、审查监理方履约情况：检查工程监理是否按照监理合同约定，对质量、安全、进度、费用等进行监督和管理，是否按照有关法律、法规、规章、技术规范设计文件的要求进行工程监理：1）监理人员配备是否符合合同约定；2）对预先设计的质量控制点的控制是否到位；3）施工过程中对关键部位或关键工序是否进行现场旁站监督；4）对工程进度款、现场签证等是否监理到位。监理目标控制有事前、事中、事后控制，具体体现到现场监理的工作环节有：技术交底、旁站监理、隐蔽工程验收、工序验收、中间结构验收、进场材料验收、技术资料管理、平行检测、安全监督、工程进度款审批、工程量审核、施工进度控制、事故处理、素赔处理等等，如果监理现场工作不到位，那就有可能留下事故隐患或人为造成投资偏差，造成严重后果。（二）审查建设项目完工工程造价：1、审查BT 方资金筹措及实际到位、支付情况：BT项目回购价格大多是按照“成本+利润”的方式推定，其中的成本包括建设成本和资金成本。BT方应保证及时满足项目工程建设的资金需求，严格按期组织完成项目各项工作内容，其因此所发生的债务由投资建设方承担与回购方（投资方）无关。由于BT项目的建设成本包含了投入资金的利息，审计应按照政府和BT方事前约定的投资总额、项目进度控制和奖惩机制，检查其包括资金筹措及指定专户存储情况、保证金缴交情况及实际支付情况等，核实工程进度，根据实际完成的量、价计算建设期投入资金的利息。2、阶段工作重点：工作阶段重点环节审计重点完工工程中期结算审计主要经济合同履行情况审计1、设计、监理、施工、供货等各参建合同主体是否认真履行合同职责；2、施工过程中各项隐蔽记录、签证资料等的形成是否规范、真实、有效； 工程进度审计1、分期工程进度资料是否及时报送，监理及建设单位是否认真把关；2、主要隐蔽工程的真实性，以及是否按设计规范、设计要求完成，是否与地勘及设计资料相符； 3、工程变更及额外工程内容的真实性、合法性，包括程序是否规范、价款是否合理等。材料与设备采购审计1、主要材料与设备的采购方式是否合理、合法、合规；2、是否进行招投标或比价采购。3、完工工程造价审核：1）设计变更的合规性、真实性审核：审核设计变更手续是否合理合规，是否符合双方事前约定；变更前是否对工程量及造价作增减分析，并报经政府同意并经设计单位审查签章；是否存在擅自扩大建设规模、提高建设标准等现象；2）洽商签证的审核：审查洽商签证手续是否齐全、内容有无重复；洽商签证的数量、单价、金额计算是否正确；是否可以列入结算；3）隐蔽工程和现场工程量签证的审核：审查隐蔽记录及现场签证是否形式合法、内容翔实合理，是否与地勘或设计资料相冲突，签证中的数量一定要现场核实，并要求甲方、乙方、监理方三方同时到场。三、后续工程全过程跟踪审计1、现场驻点，收集第一手资料：工程现场跟踪是施工阶段造价控制的基础工作，即从控制工程造价的角度，对后期竣工结算中不易收集的隐蔽工程、临时工程、现场实施等情况和数据（尤其是工程所在地的原始地貌、场地标高等）进行收取、采集和取证。1）对隐蔽工程进行质量和数量监控，所有隐蔽工程必须有驻点审计人员见证，按照规定填写政府投资工程审计笔录，作为结算的依据，确保项目结算的准确计价，及时控制建设成本，减少资金损失和浪费，提高投资效益； 2）每个项目都有其本身的特点，同样的一套图纸设计，不同人管理会有不同的施工方案，产生不同的造价。所以对施工当期采用的施工工艺或机械及隐蔽性工序真实性落实也需要跟踪介入。2、关注变更，提前控制：针对施工中对设计方案的变更较多、现场签证的申报较为频繁等特点，审计组积极参加设计变更前的方案论证会，掌握设计变更原因，对设计、专家组提出的多种方案进行投资测算，作为政府控制投资及决策的依据。3、建立与被审计单位的定期联系制度：由被审计单位根据工程进展情况，将工程重点资料信息以审计工作联系单的方式与审计组进行联系。被审计单位对建设过程中发生的重大变更、严重影响工程造价或者工程质量的事项，如基础开挖、建设资金的计量支付、设备和材料采购、隐蔽工程、重大设计变更、工程结算、竣工决算、交付使用等经济活动，应随时通报审计组。审计组成员有权参加有关会议和了解有关处理方案。4、实行重大事项及时报告制度：审计人员在审计或现场复核期间遇有重大事项，填写重大事项报告单，按照“跟踪审计、分期报告、迅速反馈、及时纠正”的原则，针对发现的问题，定期或不定期地提出意见和建议，并出具建设项目跟踪审计意见单。5、工程进度款审核：1）根据合同约定，提供在工程实施过程中应扣减工程款的咨询建议，协助建设方按合同支付进度款，审核付款申请；2）根据委托要求，审核监理施工进度支付报告，提交进度款支付建议，对已完成工程造价及预计调整情况进行相应的分析；3）协助建设方处理施工索赔，审核已经认定索赔事实的造价费用；同时协助建设方对施工方违约的工期、质量等收集证据，进行反索赔。四、工程竣工决算审计1、建筑安装工程投资的真实、合规性审查：重点对建筑工程和安装工程的实际成本进行审查，根据代建单位提供相关的合同、招投标文件、协议、会议纪要、工程图纸、工程变更、签证、工程量计算、单价测算（工料分析单）等资料，审查竣工资料的真实性，根据合同条款及相关计价规范，审查工程价款结算方式是否与合同约定条款一致，以及合同中关于工期、质量等奖惩条款的实际执行情况等；审查工程结算是否取得合法的票据，是否按合同规定预留了质量保证金。审查尾工工程投资是否真实、合法；审查竣工图纸及相关资料的真实性,竣工资料与实物是否一致等。2、工程结算造价审核：1）通过开工前审计将招投标文件及施工合同中的实质性条款明晰，有效解决了竣工结算审计时结算依据不明确引起的扯皮，避免了因对合同条款概念约定模糊等带来的损失；2）通过施工期间对隐蔽项目、工程签证、施工工艺及做法、施工材料采购及定价的真实跟踪见证，可以有效保证结算审计时的客观公正，一定程度的减少审计风险；3）通过关注项目建设中的倾向性、苗头性问题，防范和化解潜在结算风险；4）严格按BT合同的约定审查结算的范围和结算方式，合同外工程不能纳入合同内结算，合同内各分项工程的范围划分避免重复。3、建设资金及财务决算专项审查：1）建设资金来源是否真实合法，筹集资金的方式是否合规；2）是否制定切实可行的融资方案，合理安排项目融资，既保证项目资金需求，又减少资金沉淀，资金筹集是否符合“既满足工程需要，又节约资金成本”的原则； 3）工程项目所需资金是否足额及时到位，工程进度计划是否如期完成，是否存在因资金不到位或组织不力造成的工期延误；4）是否根据变更增减情况及时调整资金使用计划，既保证不致因资金不足或资金不及时影响工程进度，造成其他的浪费，又要做到尽可能不占用过多的资金，降低资金使用成本；5）项目其他费用列支内容是否符合规定，是否实行前期费用预算管理和计划管理、专款专用；是否存在列支其他项目管理费用的现象；6）建设资金是否专款专用，是否存在拆借挤占、挪用、转移建设资金和资金流失、损失浪费等情况。附录：全过程造价控制及跟踪审计相关表格（附录一至七）贵州舜天工程造价咨询事务所有限公司贵州普诚舜天会计师事务所有限责任公司 2012年11月18日附录一：合同审查意见建设单位：工程名称： 编号：工程名称：建设单位：施工单位：监理单位：咨询单位意见： 年 月 日监理单位意见： 年 月 日建设单位意见： 年 月 日制表人: 时间: 附录二：隐蔽、签证工程跟踪审核记录表建设单位：工程名称： 编号：工程名称建设单位施工单位监理单位隐蔽工程部位隐蔽、签证工程内容：咨询单位意见：负责人： 年 月 日 监理单位意见：负责人： 年 月 日施工单位意见：负责人： 年 月 日建设单位意见：负责人： 年 月 日制表人: 时间: 附录三：工程项目 年第 期进度款支付建议表建设单位：工程名称： 编号：合同价格本期（人民币万元）累计（人民币万元）预付款合计土建安装其它合计土建安装其它工作量（1）上报数（1）合同进度款 （1）变更、签证进度款 （2）上报小计 （3）审核数（2）合同进度款 （1）变更、签证进度款（2）审核小计 （3）抵扣款（2）预付款 （1）甲供料款 （2）保留金 （3）（4）抵扣小计 （5）本期应付款（1.2.1.5）工程形象进度监理单位意见：项目负责人： 年 月 日咨询单位意见： 年 月 日建设单位意见： 年 月 日制表人: 时间: 附录四：工程项目进度预算变动差异分析表建设单位：工程名称： 编号：工程名称：建设单位：施工单位：施工时间：分部分项工程名称目标控制值实际控制值变化原因咨询单位年 月 日监理单位年 月 日建设单位年 月 日制表人: 时间: 附录五：材料（设备）价格签认单建设单位：工程名称： 编号：工程名称建设单位施工单位监理单位材料名称生产厂家序号规格型号单位计划使用量单价最终确认价使用部位施工单位意见：年 月 日监理单位意见：年 月 日咨询单位意见：项目负责人： 年 月 日建设单位意见：年 月 日制表人: 时间: 附录六：索赔费用审批表建设单位：工程名称： 编号： 致： （承包单位） 根据施工合同条款 条的规定，你方提出的 费用索赔申请（第 号），索赔（大写） ，经我方审核评估： 不同意此项索赔。 同意此项索赔，金额为（大写） 。 同意/不同意索赔的理由：索赔金额的计算： 项目监理机构 总监理工程师 年月日咨询单位意见： 负责人： 年月日建设单位意见：负责人：年月日制表人: 时间: 附录七：设计变更审批表建设单位：工程名称： 编号： 原设计情况施工单位：项目经理：设计变更原因、内容及对其他专业影响（附件）设计变更增减工程造价估算估算数（附件）监理单位审核意见负责人：年月日咨询单位审核意见负责人：年月日建设单位审核意见负责人：年月日制表人: 时间:25