财务管控的三种具体模式

集团管控的三种具体模式 2011 06 10 10 43 来源 牛津管理评论 打印 收藏 字号 分享到 根据总部的集 分权程度不同 可以把总部对下属企业的管控模式而划分 成 操作管理型 战略管理型 和 财务管理型 三种管控模式 这三种 模式各具特点 1 操作管理型 总部通过总部职能管理部门对下属企业的日常经营运作进行管理 为了保 证战略的实施和目标的达成 集团的各种职能管理非常深入 总部保留的核心 职能包括财务控制 战略 营销 销售 新业务开发 人力资源等 如人事管理 不仅负责全集团的人事制度政策的制定 而且负责管理各下属公司二级管理团 队及业务骨干人员的选拔 任免 在实行这种管控模式的集团中 各下属企业 业务的相关性要很高 为了保证总部能够正确决策并能应付解决各种问题 总 部的职能人员的人数会很多 规模会很庞大 2 战略管理型 集团总部负责集团的财务 资产运营和集团整体的战略规划 各下属企业 或事业部 同时也要制定自己的业务战略规划 并提出达成规划目标所需投入 的资源预算 总部负责审批下属企业的计划并给予有附加价值的建议 批准其 预算 再交由下属企业执行 在实行这种管控模式的集团中 各下属企业业务 的相关性也要求很高 为了保证下属企业目标的实现以及集团整体利益的最大 化 集团总部的规模并不大 但主要集中在进行综合平衡 提高集团综合效益 上做工作 如平衡各企业间的资源需求 协调各下属企业之间的矛盾 推行 无边界企业文化 高级主管的培育 品牌管理 最佳典范经验的分享等等 这种模式可以形象地表述为 上有头脑 下也有头脑 运用这种管控模式的 典型公司有英国石油 壳牌石油 飞利浦等 目前世界上大多数集团公司都采 用或正在转向这种管控模式 3 财务管理型 集团总部只负责集团的财务和资产运营 集团的财务规划 投资决策和实 施监控 以及对外部企业的收购 兼并工作 下属企业每年会给定有各自的财 务目标 它们只要达成财务目标就可以 在实行这种管控模式的集团中 各下 属企业业务的相关性可以很小 典型的财务管理型集团公司有和记黄浦 和记 黄浦集团在全球 45 个国家经营多项业务 雇员超过 18 万人 它既有港口及相 关服务 地产及酒店 零售及制造 能源及基建业务 也有因特网 电讯服务 等业务 总部主要负责资产运作 因此总部的职能人员并不多 主要是财务管 理人员 GE 公司也是采用这种管控模式 这种模式可以形象地表述为 有头脑 没有手脚 操作管理型和财务管理型是集权和分权的两个极端 战略管理型则处于中 间状态 根据实际运用情况 通常又将战略管控型进一步细划为 战略控制型 和 战略设计型 前者偏重于集权而后者偏重于分权 明确了总部的功能定位之后 总部与下属公司间的相互关系和职责分工就 比较容易理顺了 随之而来的集团公司的具体管控模式的选择 组织形式的确 定 组织内各部门职能的定位和职责划分等等工作就都有了明确的依据 与此 同时 相应的支持体系的建立和完善也就可以顺理成章了 比如 在人力资源 管理体系中 最基础的工作 岗位设置及其职责描述 价值评估等工作也就有 了依据 从而又能够在此基础上搭建起薪酬 绩效 能力 招聘 培训等一系 列的管理体系 2017 12 16 12 19 45 玉映星辰 2017 12 16 12 19 45 财务管理模式 编辑 本词条缺少名片图 补充相关内容使词条更完整 还能快速升级 赶紧来编辑 吧 财务管理模式即企业集团公司的财务管理体制 是指存在于企业集团公司整体 管理框 1 架内 为实现企业集团公司总体财务目标而设计的财务管理模式 管理机构及组织分工等项要素的有机结合 主要涉及母子公司之间重大财务决 策权限的划分 包括融资决策权 投资决策权 资金管理权 资产处置权和收 益分配权等 根据企业财权配置的不同方式 理论上将财务管理模式分为 集 权型管理模式 分权型财务管理模式 和 混合型财务管理模式 不可 否认的是 集权型财务管理模式大有 独步天下 之势 中文名财务管理模式别 名财务管理体制分 类集权型 分权型和 混合 型 目录 1 简介 2 管理模式 集权式 分权式 3 管理特点 4 管理类型 紧密型 半紧密型 松散型 5 组织部门 6 设计原则 7 体制选择 8 制度制定 简介编辑 财务管理模式即企业集团公司的财务管理体制 是指存在于企业集团公司整体 管理框 1 架内 为实现企业集团公司总体财务目标而设计的财务管理模式 管理机构及组织分工等项要素的有机结合 主要涉及母子公司之间重大财务决 策权限的划分 包括融资决策权 投资决策权 资金管理权 资产处置权和收 益分配权等 根据企业财权配置的不同方式 理论上将财务管理模式分为 集 权型管理模式 分权型财务管理模式 和 混合型财务管理模式 不可 否认的是 集权型财务管理模式大有 独步天下 之势 据统计 全球绝大多 数大型集团 全球 500 强中的 80 以上 在进行业务流程重组的同时 几乎都 建立了集权型财务管理模式 财务管理体制的核心在于对集权与分权的有效选择 选择集权模式 则企业集 团的各种财务决策权均集中于集团母公司 母公司集中控制和管理集团内部的 经营和财务 并做出相应的财务决策 子公司必须严格执行母公司的决策 各 子公司只负责短期财务规划和日常经营管理 管理模式编辑 集权式 定义 集权式财务管理模式是指企业集团的各种财务决策权集中于集团公司 集团公 司集中控制和管理集团内部的经营和财务并作出决策 而成员企业必须严格执 行 特点 财务管理模式 财务管理决策权高度集中于母公司 子公司只享有少部分财务决策权 优点 A 便于指挥和安排统一的财务决策 降低行政管理成本 B 有利于母公司发挥财务调控功能 完成集团统一财务目标 C 有利于发挥母公司财务专家的作用 降低了公司财务风险和经营风险 D 有利于统一调剂集团资金 保证资金 降低资金成本 缺陷 A 财务管理权限高度集中于母公司 容易挫伤子公司经营者的积极性 抑制 子公司的灵活性和创造性 B 高度集权虽能降低或规避子公司某些风险 但决策压力集中于母公司 一 旦决策失误 将产生巨大损失 分权式 定义 指按照重要性原则对集团公司和各成员企业的财务控制 管理和决策权进行适 当的划分 集团公司只是专注于方向性 战略性的问题 特点 在财务上 子公司在资本融入及投出和运用 财务收支费用开支 财务人员选 聘和解聘 职工工资福利及奖金等方面均有充分的决策权 并根据市场环境和 公司自身情况做出更大的财务决策 在管理上 母公司不采用指令性计划方式来干预子公司生产经营活动 而是以 间接管理为主 在业务上 鼓励子公司积极参与竞争 抢占市场份额 在利益上 母公司往往把利益倾向于子公司 以增强其实力 优点 财务管理模式 A 子公司有充分的积极性 决策快捷 易于捕捉机会增加创利机会 B 减轻母公司的决策压力 减少母公司直接干预的负面效应 缺陷 A 难以统一指挥和协调 有的母公司因追求自身利益而忽视甚至损害公司的利 益 B 弱化母公司财务调控功能 不能及时发现子公司面临的风险和重大问题 C 难以有效约束经营者 从而造成 子公司内部控制人 问题 挫伤广大职工 积极性 玉映星辰 2017 12 16 12 20 03 管理特点编辑 企业集团财务管理内容繁杂 涉及面广 企业集团财务管理既包括集团内各个企业财务管理 也包括整个集团的财务管 理及集团内各分支之间的财务关系 企业集团财务管理本身具有强制性 非强制性相结合的特征 强制性是统一性的要求 要使众多所属企业克服自身利益倾向 对一些重大事 项如大额贷款投资项目 考核等实行集权 强制各所属公司或分支机构实行 从而实现总体利益 而对于一些无关紧要决策 则不必要强制执行 只可以担 一些建设性的发挥 管理类型编辑 紧密型 紧密层由核心企业掌握绝对控制权的成员企业组成 核心企业的子公司是组成 企业集团紧密层的主要成员 紧密层是企业集团的独立控股企业 具体分为控 股企业 子公司 和租赁 承包企业两种 其中 控股企业的大部分资本被核心 企业所控制 但在经济上仍然自负盈亏 承包 租赁企业虽然与核心企业没有 产权关系 但因经营权转移到了核心企业及其子公司手里 核心企业也掌握了 它的绝对控制权 半紧密型 半紧密层由核心企业不掌握其控制权但具有产权关系的各参股企业组成 半紧 密层企业是企业集团的独立法人企业 对其采用受控制的分散的财务管理体制 即由企业集团总部间接的通过对半紧密层企业活动环境的影响二控制半紧密层 企业的分散决策 但半紧密层企业拥有独立的财务决策权 并实行独立核算 其财务活动不纳入核心层企业统一财务计划 也不纳入合并报表的范围 松散型 松散层企业不掌握其控制权 但具有契约或协作关系的成员企业组成 松散层 企业是企业集团的独立法人企业对于其采用完全分散的财务管理体制 即松散 层企业完全分散的行使财务决策权 进行独立决策 独立经营 独立核算 分 散管理 组织部门编辑 一个理想的企业集团财务组织应该是集权分权适度 权责利均衡 多级分层分 口控制系统 所谓多级分层分口控制系统 从纵向看在成员企业间存在着 集 团公司 母公司 子公司 孙公司 的多级控制关系 而在每个成员企业内部存 在着 公司总部 分公司 或事业部 分厂 或车间 的分层控制关系 从横 向看 在每一控制层级中又按其职责设置不同的职能部门进行资金 成本的归 口管理和控制 具体讲 第一层级控制设在集团公司财务经理直接领导下的集团公司财务总部 负责整个集团的资源分配 资金适用 投资管理等 总体计划的安排 财务总 部为履行职责至少要设置如下职能部门 融资策划部 主要职责是研究 策划企业集团的筹资方式 筹资渠道 投资方 向 投资方式等战略问题和重大财务决策问题 是企业集团的投融资中心 成本策划部 负责集团战略性成本管理 主导产品的成本策划工作 制定内部 结算价格 同时对分工协作单位 子公司 分公司 关联公司 的成本核算 成本控制进行必要的业务指导 财务预算部 负责集团公司财务预算的编制 预算执行过程的控制和分析 预 算执行结果的考核 利润分配方案的制定等 营运资金管理部 主要负责集团公司与外部及内部 总公司与分公司之间 集团公司与一般成员企业间的往来结算 贷款事项及运营资金收支平衡的管理 等 二级控制一般设在集团公司的有独立的对外经营权的分公司及控股公司 它们 属于企业集团的利润中心 在集团公司总体计划内安排具体的生产经营活动 并可在一定范围内根据市场需求和技术条件的变化及时调整生产和销售 并建 立与其相适应的财务管理机构 第三控制级在作为生产单位的分厂 车间或站队及其它费用单位 它们一般属 于成本控制中心 对本单位的责任成员负责 设计原则编辑 1 集权 分权适度原则 集团公司财务总部集权过多 会影响子公司的理财 积极性 但分权过度 也容易出现先失控现象 通常的选择是首先保证集团公 司财务总部集中必要的财务管理权限 特别是重大财务管理决策权 在此基础 上实行适当的分权 2 权责利均衡原则 分权能否达到目的 与权责利关系处理密切相关 给予子 公司 分公司的权限大 但承担的责任小 就容易产生滥用权力的现象 反之 给予的权限小 但承担的责任大 则不利于调动子公司 分公司的积极性 因 此权责应是对称的 均衡的 3 机构的设置要与集权分权的程度相适应的原则 集团内各成员企业及其下 属单位的财务管理机构设置哪些职能部门 应与享有的财务管理何承担的责任 相适应 这也是财务部门履行好职责的重要保证 体制选择编辑 对一个企业集团来说 领导 决策是非常重要的 对于财务管理来说 尤其是 对企业集团的财务管理更是如此 选择合适的财务领导体制是非常重要的 财 务领导体制一般有一下三种类型 财务总监负责制 即由董事会授权 由董事长直接委派财务总监 再在财务总监指导下设立财务 会计部门 其优点是 直接体现董事会的授权 代表着投资者或股东的利益 缺 憾 财务总监直接插于企业财务工作 容易造成新的所有者代表和经营者权责 不清 同时权力过于集中于财务总监 也容易影响经营者特别是财务经理的积 极性和主动性 这种体制适合于核心企业进行了规范的公司再改造 建立了公 司法人制度的企业 总会计师负责制 即在总经理下设置与副总经理平行的总会计师分管企业财务工作 在总会计部 门 优点 体现了财务管理的专业性与决策中专家的意见的权威性 不足之处 在于虽然明确在职权上总会计师与副总经理平行 但客观上给人以 专家 之 衔而非职位之感 因而其实际享有的职权容易因总经理的意愿而定 使企业财 务管理工作的地位受到影响 财务经理负责制 即在总经理下设负责财务会计工作的副总经理 在财务经理下设立财务会计部 门 其特点是财务经理具有和其他副总经理平行的 同等的甚至更重要的决策 对上直接向总经理负责 直接参与公司重大问题的决策 对下直接向财务会计 机构负责 从而成了由总经理挂帅的企业资产运营和内部经营管理系统 2017 12 16 12 20 20 玉映星辰 2017 12 16 12 20 20 制度制定编辑 为了企业财务管理工作可以正常的运行 应建立完善的财务管理体制 授权任免制度 授权任免制度是实现财务管理决策机制的保证和基础 在企业集团的财务管理 活动中 集团公司及其财务总部处于支配地位 子公司的财务领导体制采取何 种形式 子公司的财务领导采取何种方式任免 哪些财务管理权限集中于集团 公司财务总部 哪些财务管理权限下放给子公司 都应通过授权任免制度作明 确规定 财务管理工作制度 财务管理工作制度具体包括筹资管理制度 投资管理制度 贷款及固定资产管 理制度 成本费用管理制度 债权投资管理制度 收入分配管理制度 财务核 算 分析 考核制度 财务检查 及内部控制制度 财务风险及规避制度 以 及财务管理的基础工作等若干规章制度 作好上述各种制度的建立与完善 是 企业财务管理实现其自我决策机制 自我调节机制 风险防范及规避机制重要 保证 激励约束制度 要使企业集团的整体优势得以充分发挥需要解决两方面的问题 一是集团核心 企业对一般成员企业的吸引力问题 二是核心企业对一般成员企业的控制力问 题 解决上述俩方面问题就是要通过建立激励约束机制来实现 为了实现企业 集团财务管理上的最佳激励效果 在制定财务管理工作制度就应突出激励内容 如把经营目标和预算约束与成员企业利益结合起来 形成奖罚分明的业绩考评 制度等 财务信息披露和监控制度 企业集团是由众多成员企业组成的企业联合组织 为了发挥集团的整体组合优 势 统一各成员企业的经营行为 还应建立财务信息披露和监控制度 因此 一方面 能够使集团企业公司总部得到全面 及时的财务成本信息 提高决策 的科学性 同时也能够对各成员企业受托责任的履行情况家进行监控 另一方面 作为集团的一般成员企业 由于他们与整个集团存在利害关系 也需要了解整 个集团的财务状况和经营成果 集团公司要通过建立财务信息披露制度使它们 了解整个集团的财务状况和经营成果并接受他们的监控 企业集团各项财权的配置 1 资金管理权的配置 财务管理是企业管理的核心 而资金管理又是财务管理的核心 企业集团主要负责人和总会计师的领导下 集团公司设立资金部 集团内部有 银行存款帐户的各独立核算单位 除在银行保留一个费用结算户外 其他帐户 在资金部 资金部通过内部融资功能对资金实行有尝使用 对资金实行计划管理 制定一整套资金管理制度 并认真贯彻执行 做好资金管理的日常工作 2 投资决策权的配置 母公司作为投资主体 有重大投资决策权 子公司的投资决策应适度给予 如 果不给予子公司任何投资决策权 尽管母公司有很强的控制力 也不利于子公 司的自我发展 A 从整体上平衡集团的投资安排 将资金投入到急需发展的领域 从而最大限 度的发挥资金使用效益 B 运用专业化的方法和手段进行投资项目的可行性预测 将资金投入到收益经 可能高的项目上 C 对投资项目的实施跟踪监控 D 对投资的效果进行考核和评价 从而确保投资的收益性和安全性 3 资产管理权的配置 集团公司设立专门的资产管理部门 对整个集团集团所有资产的运行配置进行 宏观管理 4 成本费用管理权的配置 成本费用管理体制的好坏直接影响企业经济效益的高低和竞争力的强弱 因此 成本费用管理权由集团公司的财务部门进行监控 财务部对整个企业集团的成 本费用分类及核算内容予以严格规定 财务部从预算执行的正负差异中分析原 因 财务部对各独立核算单位的成本费用管理控制情况制定具体的监督检查 批 评办法 定期监督检查 5 利润管理权和分配权的配置 在利润管理上企业集团实行以目标利润为中心的财务计划管理 母公司作为子 公司的出资人 按出资比例享有受益分配权 子公司有权按 公司法 的规定 在弥补以前年度亏损后的税后利润中提取法定公积金和法定公益金后 按一定 程度对不可分配利润进行分配 财务管理模式