2022税务师-涉税服务实务考前拔高名师测验卷28（附答案解析）

2022税务师-涉税服务实务考前拔高名师测验卷（附答案解析）1. 问答题：某省税务局在2020年6月对食品生产企业2017年1月1日后的增值税缴纳情况进行专项稽查，根据计划布署，要求各个相关企业于2020年7月底前进行自查，并将自查报告以书面报告形式报所在县（或市）税务稽查局。2020年6月15日某县食品生产企业的财务人员找到信达税务师事务所的执业税务师张鑫，要求对企业的增值税缴纳情况进行代理审查，出具增值税纳税情况鉴证报告，并代为撰写向县税务稽查局的自查报告，同时表示此项业务的报酬可以不通过税务师事务所而直接付给张鑫个人。按照税务师执业的有关要求签订协议后，张鑫及其辅助人员于2020年6月16日2020年7月15日对该食品生产企业2017年1月1日后的增值税纳税情况进行审核，发现该食品生产企业经常从农民、集贸市场的小商贩处购进农产品，开具了农产品收购发票，在取得收购发票时按照10%抵扣了进项税额；2020年3月该企业租入的办公楼既用于办公，又有一部分用作职工食堂，全部抵扣了进项税额。问题1：张鑫能否代食品生产企业撰写向县税务稽查局的自查报告?为什么?问题2：此项业务张鑫能否个人收款？并简述理由。问题3：食品生产企业增值税缴纳中存在何种问题？问题4：食品生产企业负责人要求张鑫在鉴证报告和自查报告中对企业存在的问题不予反映，张鑫在执业时应如何处理?问题5：如果张鑫在代其出具自查报告和鉴证报告时未如实反映上述问题，造成食品生产企业少纳增值税，双方应当承担何种责任？答案： 本题解析：1.张鑫可以代食品生产企业撰写自查报告，这属于税务师执业范围。2.张鑫个人不可以收款，税务师执业主要依托于税务师事务所，也可以依托其他涉税专业服务机构，不能以个人名义执业。3.（1）该食品生产企业存在多抵扣进项税额问题。农产品收购发票只能是收购企业向农业生产者开具，该食品生产企业可以向农民开具农产品收购发票，但不能向集贸市场的小商贩开具农产品收购发票，由于向小商贩开具了农产品收购发票，导致多抵扣了进项税额；（2）该食品生产企业存在早抵扣进项税额的问题：农产品用于生产13%税率货物时可以按照1%加计抵扣税额，应当在购入时按照9%抵扣，实际使用时再加计扣除1%。而不是在购入时直接抵扣10%。注意：企业在2018年1月1日后租入的固定资产、不动产，既用于一般计税项目，又用于集体福利，进项税额准予全额抵扣，因此租入办公楼全额抵扣进项税额的做法是正确的。4.委托人示意税务师张鑫作不实报告或者不当证明，张鑫应当拒绝出具报告，并劝告其停止违法活动，否则税务师事务所可单方终止代理协议。5.代理人知道委托代理的事项违法，仍进行代理活动的，由被代理人和代理人负连带责任。在该项业务中，张鑫及其所在税务师事务所违反税收法律、行政法规，造成委托人未缴或者少缴税款的，除由食品生产企业缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外，对张鑫及其所在税务师事务所处食品生产企业未缴或者少缴税款50%以上3倍以下的罚款。2. 多选题：下列关于非货币性资产投资企业所得税处理的表述，正确的有（）。A.企业以非货币性资产对外投资，应对非货币性资产进行评估并按评估后的公允价值扣除计税基础后的余额，计算确认非货币性资产转让所得B.企业以非货币性资产对外投资而取得被投资企业的股权，应以非货币性资产的原计税成本为计税基础，加上每年确认的非货币性资产转让所得，逐年进行调整C.被投资企业取得非货币性资产的计税基础，应按非货币性资产的原计税基础确定D.企业在对外投资5年内注销的，应停止执行递延纳税政策，并就递延期内尚未确认的非货币性资产转让所得，在注销当年的企业所得税年度汇算清缴时，一次性计算缴纳企业所得税E.非货币性资产投资，限于以非货币性资产出资设立新的居民企业，或将非货币性资产注入现存的居民企业答案：A、B、D、E 本题解析：选项C，被投资企业取得非货币性资产的计税基础，应按非货币性资产的公允价值确定。3. 多选题：根据审查的内容、范围不同，纳税审查的方法可以分为（）。A.顺查法B.详查法C.抽查法D.盘存法E.审阅法答案：B、C 本题解析：暂无解析4. 问答题：某企业在资金紧张的情况下听说纳税人有特殊困难可以申请延期缴纳税款，因此向税务师咨询如下问题：（1）哪些情况属于可以申请延期缴纳税款的“特殊情况”？（2）延期纳税应由哪一级税务机关批准？延期纳税最长可延期多久？（3）假设企业应在当月15日前缴纳税款，税务机关于21日作出不予批准延期纳税的决定并在当日送达企业。企业在23日将税款缴纳入库，则税款滞纳金从哪一天开始征收？答案： 本题解析：（1）特殊情况是指：因不可抗力，导致纳税人发生较大损失，正常生产经营活动受到较大影响的；当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳税款的。（2）经省、自治区、直辖市国家税务局批准，可以延期缴纳税款，但是最长不得超过3个月。（3）由于税务机关未批准延期缴纳税款，所以需要从缴纳税款期限届满次日起加收滞纳金，即税款滞纳金从16日开始征收。5. 多选题：下列各项中，征收契税的有（）。A.某学校购买土地和房屋为职工扩建宿舍B.个人首次购买90平方米以下改造安置住房C.张先生接受其姑姑赠与的价值100万元的房产D.婚姻关系存续期间夫妻之间变更土地、房屋权属E.企业接受抵偿债务的房产答案：A、B、C、E 本题解析：选项A，学校购买土地、房屋用于扩建职工宿舍的，不能免征契税；选项B，个人首次购买90平方米以下改造安置住房，减按1%征收契税；选项C，房屋赠与行为，受赠人要缴纳契税；选项E，属于征税范围，征收契税。6. 多选题：下列有关涉税专业服务的法律关系说法正确的有（）。A.涉税专业服务关系的确立，应当以双方自愿委托和自愿受理为前提B.受托涉税专业服务机构及其涉税服务人员必须接受税务机关实名制管理C.由于客观原因，需要延长完成协议时间的，委托方在代理期限内可单方终止服务行为D.涉税服务人员未按涉税专业服务协议的约定提供服务，委托方在代理期限内可单方终止服务行为E.委托人提供虚假的生产经营情况和财务会计资料，造成涉税服务错误的，涉税专业服务机构在服务期限内可单方终止服务答案：A、B、D、E 本题解析：选项C，由于客观原因，需要延长完成协议时间的，属于涉税专业服务关系的变更。7. 多选题：增值税一般纳税人在“应交增值税”明细账内设置的专栏包括（ ）。A.待认证进项税额B.待转销项税额C.已交税金D.出口退税E.代扣代交增值税答案：C、D 本题解析：本题考查增值税会计科目的设置。注意哪些是二级明细，哪些是三级专栏。8. 问答题：某企业“财务费用”由三部分构成：以年利率6%向银行贷款2000万元（其中500万元作为注册资本注入），利息支出120万元；汇兑损益损失20万元；支付开户银行结算手续费等10万元。请问在计算应纳税所得额时应如何处理？答案： 本题解析：暂无解析9. 问答题：某公司于2018年5月22日完成上年度企业所得税汇算清缴，办理了纳税申报并缴纳税款入库。2020年4月发现2017年度企业所得税汇算清缴时因计算错误多缴50万元，在2020年4月18日向主管税务机关提出退还多缴税款申请。主管税务机关认为这部分税款属于2017年度的税款，已超过法律规定的退还期限，决定不予退还，于2020年4月25日制作相关文书，并在2020年4月26日送达该公司签收。（1）该公司多缴税款是否可以退还？请简述政策规定。（2）对税务机关不予退税决定，该公司是否可以直接向人民法院提起行政诉讼？为什么？（3）若申请税务行政复议，必须从哪一天开始多少天内提出申请？（4）该公司应向哪个机关申请税务行政复议？（5）复议机关受理后，应在多长时间内作出复议决定？最长可以延期多少天？答案： 本题解析：（1）多缴税款可以退还。纳税人超过应纳税额缴纳的税款，纳税人自结算缴纳税款之日起3年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息，税务机关及时查实后应当立即退还。2018年5月22日为结算税款之日，3年内，即2020年4月时限未超过3年。因此，可以申请退还多缴税款。（2）不能直接提起行政诉讼。税务机关不予退还多缴的税款属于征税行为。申请人对税务机关作出的征税行为不服的，应当先向行政复议机关申请行政复议；对行政复议决定不服的，可以向人民法院提起行政诉讼。（3）申请人可以在知道税务机关作出具体行政行为之日起60日内提出行政复议申请。故自2020年4月26日起60日内提出申请。（4）对各级税务机关的具体行政行为不服的，向其上一级税务机关申请行政复议。应向该公司主管税务机关的上级税务机关申请行政复议。（5）复议机关应自受理申请之日起60日内作出复议决定。情况复杂需要延长的，最多不超过30日。10. 多选题：企业以下行为中，需要缴纳资源税的有（ ）。A.珠宝企业进口玉石用于加工首饰B.煤炭企业从衰竭期煤矿开采的煤炭对外出口C.企业开采二氧化碳气直接销售D.煤炭企业因安全生产需要而抽采的煤层气E.煤炭企业从衰竭期矿山开采矿产品答案：B、C、E 本题解析：选项A错误，资源税对在中国领域及管辖的其他海域开发应税资源的单位和个人征收，进口资源不缴纳资源税。选项B正确，从衰竭期煤矿开采的煤炭应征收资源税，但可以享受减征30%的优惠，此外对外出口无免征资源税的规定。选项C正确，二氧化碳气属于水气矿产、开采并出售应当征收资源税。选项D错误，煤炭企业因安全生产而抽采的煤层气免征资源税。选项E正确，从衰竭期矿山开采的矿产品应当缴纳资源税，但可以享受减征30%资源税的税收优惠。