公司会计报表与会计报表编制说明

会计报表及会计报表编制说明2.1 资产负债表2.1.1 编制方法（1）本表反映企业一定日期全部资产、负债和所有者权益 的情况。（2）本表“年初数”栏内各项数字，应根据上年末资产负 债表“期末数”栏内所列数字填列。如果本年度资产负 债表规定的各个项目的名称和内容同上年度不相一致， 应对上年年末资产负债表各项目的名称和数字按照本 年度的规定进行调整，填入本表“年初数”栏内。（3）表内“年末数”指标以企业年终会计决算的有关指标 填列。（4）表内“合并价差” 、“少数股东权益” 、“未确认的投资 损失”、“外币报表折算差额” 仅由编制合并报表的集团 企业填列。2.1.2 表内有关指标解释（1）“货币资金”项目，反映企业库存现金、银行结算户存 款、外埠存款、 银行汇票存款、 银行本票存款、 信用卡存款、 信用证保证金存款等的合计数。本项目应根据“现金” 、“银 行存款”、“其他货币资金”科目的期末余额合计填列。（2）“短期投资”项目，反映企业购入的各种能随时变现、 并准备随时变现的、 持有时间不超过 1 年（含 1 年）的股票、 债券和基金，以及不超过 1 年（含 1 年）的其他投资，减去 已提跌价准备后的净额。本项目应根据“短期投资”科目的 期末余额，减去“短期投资跌价准备”科目的期末余额后的 金额填列。企业 1 年内到期的委托贷款，其本金和利息减去已计提的减 值准备后的净额，也在本项目反映。（3）“应收票据”项目，反映企业收到的未到期收款也未向 银行贴现的应收票据，包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。 本项目应根据“应收票据”科目的期末余额填列。已向银行 贴现和已背书转让的应收票据不包括在本项目内，其中已贴 现的商业承兑汇票应在会计报表附注中单独披露。（4）“应收股利” 项目 ,反映企业因股权投资而应收取的现金 股利，企业应收其他单位的利润，也包括在本项目内。本项 目应根据“应收股利”科目的期末余额填列。（5）“应收利息”项目，反映企业因债权投资而应收取的利 息。企业购入到期还本付息债券应收的利息，不包括在本项 目内。本项目应根据“应收利息”科目的期末余额填列。（6）“应收账款”项目，反映企业因销售商品、产品和提供劳务等前应向购买单位收取的各种款项，减去已计提的坏账 准备后的净额。企业应根据“应收账款”科目所属各明细科 目的期末借方余额合计，减去“坏账准备”科目中有关应收 账款计提的坏账准备期末余额后的净额填列。（7）“其他应收款”项目，反映企业对其他单位和个人的应 收和暂付的款项，减去已计提的坏账准备后的净额。本项目 应根据“其他应收款”科目的期末余额，减去“坏账准备” 科目中有关其他应收款计提的坏账准备期末余额后的金额 填列。（8）“内部往来”项目，反映集团企业内部单位及本级企业 内部单位间因内部业务交易，及上、下级单位间的资金上缴 或划拨形成的往来款，个人借款不在本项目核算。本项目应 根据“内部往来”科目的期末余额填列。在向内部单位提供 报表时，本项目可在报表上单独列示，但在提供企业本级年 度报表时，本项目原则上应合并为零；在对外提供报表时， 本项目应根据期末余额的借贷方向并入 “其他应收款” 或“其 他应付款”科目反映。（9）“预付账款”项目，反映企业预付给供应单位的款项。 本项目应根据“预付账款”科目所属各明细科目的期末借方 余额合计填列。如“预付账款”科目所属有关明细科目期末 有贷方余额的，应在本表“应付账款”项目内填列。如“应 付账款”科目所属明细科目有借方金额的，也应包括在本项 目内。（ 10 ）“应收补贴款”项目，反映企业按规定应收的各种补 贴款。本项目应根据“应收补贴款”科目的期末余额填列。（11）“存货”项目，反映企业期末在库、在途和在加工中 的各项存货的可变现净值，包括各种材料、商品、在产品、 半成品、包装物、低值易耗品、分期收款发出商品、委托代 销商品、受托代销商品等。本项目应根据“物资采购” 、“原 材料”、“低值易耗品” 、“自制半成品” 、“库存商品” 、“包装 物”、“分期收款发出商品” 、“委托加工物资” 、“委托代销商 品”、“受托代销商品” 、“生产成本” 等科目的期末余额合计， 减去“代销商品款” 、“存货跌价准备”科目期末余额后的金 额填列。材料采用计划成本核算，以及库存商品采用计划成 本或售价核算的企业，还应按加或减材料成本差异、商品进 销差价后的金额填列。（12）“待摊费用”项目，反映企业已经支出但应由以后各 期分期摊销的费用。企业租入固定资产改良支出、大修理支 出以及摊销期限在 1 年以上（不含 1 年）的其他待摊费用， 应在本表“长期待摊费用”项目反映，不包括在本项目内。 本项目应根据“待摊费用”科目的期末余额填列。 “预提费 用”科目期末如有借方余额，以及“长期待摊费用”科目中 将于 1 年内到期的部分，也在本项目内反映 （ 13 ）“其他流动资产”项目，反映企业除以上流动资产项 目外的其他流动资产，本项目应根据有关科目的期末余额填 列。如其他流动资产价值较大的，应在会计报表附注中披露 其内容和金额。（14 ）“长期股权投资” 项目，反映企业不准备在 1 年内（含1 年）变现的各种股权性质的投资的可收回金额。本项目应 根据“长期股权投资”科目的期末余额，减去“长期投资减 值准备”科目中有关股权投资减值准备期末余额后的金额填 列。（15 ）“长期债权投资” 项目，反映企业不准备在 1 年内（含1 年）变现的各种债权性质的投资的可收回金额。长期债权 投资中，将于三年内到期的长期债权投资，应在流动资产类 下“ 1 年内到期的长期债权投资”项目单独反映。本项目应 根据“长期债权投资”科目的期末余额，减去“长期投资减 值准备”科目中有关债权投资减值准备期末余额和 1 年内到 期的长期债权投资后的金额填列。企业超过 1 年到期的委托贷款，其本金和利息减去已计提的 减值准备后的净额，也在本项目反映。（ 16 ）“合并价差”项目，反映母公司对子公司权益性资本 投资数额与子公司所有者权益总额中母公司所拥有的份额 相抵销时所发生的差额，仅由编制合并会计报表的集团企业 填列。（17）“固定资产原价”和“累计折旧”项目，反映企业的 各种固定资产原价及累计拆旧。融资租入的固定资产，其原 价及已提折旧也包括在内。融资租入固定资产原价应在会计 报表附注中另行反映。这两个项目应根据“固定资产”科目 和“累计折旧”科目的期末余额填列。（18）“固定资产减值准备”项目，反映企业计提的固定资 产减值准备。本项目应根据“固定资产减值准备”科目的期 末余额填列。（19 ）“经营租入固定资产改良”项目，反映以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出。本项目应根据“经营租 入固定资产改良房屋、建筑物等（改良成本） ”科目的期 末余额， 减去“经营租入固定资产改良房屋、 建筑物等 （累 计折旧）”科目的期末余额后的金额填列。（20）“固定资产清理”项目，反映企业因出售、毁损。报 废等原因转入清理但尚未清理完毕的固定资产的账面价值， 以及固定资产清理过程中所发生的清理费用和变价收入等 各项金额的差额。本项目应根据“固定资产清理”科目的期 末借方余额填列； 如“固定资产清理” 科目期末为贷方余额， 以“-”号填列。年末时该科目的余额应转入损益，对外披露 年度会计报表时该科目的余额应为零。（ 21 ）“工程物资”项目，反映企业各项工程尚未使用的工程物资的实际成本。本项目应根据“工程物资”科目的期末 余额填列。（ 22 ）“在建工程”项目，反映企业期末各项未完工程的实 际支出，包括交付安装的设备价值，未完建筑安装工程已经 耗用的材料、工资和费用支出、预付出包工程的价款、已经 建筑安装完毕但尚未交付使用的工程等的可收回金额。本项 目应根据“在建工程”科目的期末余额，减去“在建工程减 值准备”科目期末余额后的金额填列。（ 23 ）“无形资产”项目，反映企业各项无形资产的期末可 收回金额。本项目应根据“无形资产”科目的期末余额，减 去“无形资产减值准备”科目期末余额后的金额填列。（ 24 ）“长期待摊费用”项目，反映企业尚未摊销的摊销期 限在 1 年以上（不含 1 年）的各种费用，如大修理支出以及 摊销期限在 1 年以上（不含 1 年）的其他待摊费用。本项目 应根据“长期待摊费用”科目的期末余额填列。（ 25 ）“其他长期资产”项目，反映企业除以上资产以外的 其他长期资产。其中，特准储备物资主要反映企业按照国家 和上级规定储备的用于防汛、战备等特定用途的物资年末结 存成本，应单独列示。如该项目价值较大的，应在会计报表 附注中披露其内容和金额。（ 26 ）“待处理财产损溢”项目，本科目根据“待处理财产 损益”科目的期末余额填列。年末时该科目的余额应转入损益，企业在对外提供年度会计报表时， 该科目的余额应为零（27 ）“短期借款”项目，反映企业借入尚未归还的1 年期以下（含 1 年）的借款。本项目应根据“短期借款”科目的 期末余额填列。（28 ）“应付票据”项目，反映企业为了抵付货款等而开出、 承兑的尚未到期付款的应付票据，包括银行承兑汇票和商业 承兑汇票。 本项目应根据 “应付票据” 科目的期末余额填列。（29）“应付账款”项目，反映企业购买原材料、商品和接 受劳务供应等而应付给供应单位的款项。本项目应根据“应 付账款”科目所属各有关明细科目的期末贷方余额合计填 列；如“应付账款”科目所属各明细科目期末有借方余额， 应在本表“预付账款”项目内填列。（30）“预收账款”项目，反映企业预收购买单位的账款。 本项目应根据“预收账款”科目所属各有关明细科目的期末 贷方余额合计填列。如“预收账款”科目所属有关明细科目 有借方余额的，应在本表“应收账款”项目内填列；如“应 收账款”科目所属明细科目有贷方余额的，也应包括在本项 目内。（ 31 ）“应付工资”项目，反映企业应付未付的职工工资及 工资结余。本项目应根据“应付工资”科目期末贷方余额填 列。如“应付工资”科目期末为借方余额，以“ -”号填列。（32）“应付福利费”项目，反映企业提取的福利费的期末 余额，以及外商投资企业按净利润提取的职工奖励及福利基 金的期末余额。本项目应根据“应付福利费”科目的期末余 额填列。（33）“应付股利”项目，反映企业尚未支付的现金股利。 本项目应根据“应付股利”科目的期末余额填列。（ 34 ）“应交税金”项目，反映企业期末未交、多交或未抵 扣的各种税金。本项目应根据“应交税金”科目的期末贷方 余额填列；如“应交税金”科目期末为借方余额，以“-”填列。（ 35 ）“其他应交款”项目，反映企业应交未交的除税金。 应付股利等以外的各种款项。本项目应根据“其他应交款” 科目的期末贷方余额填列；如“其他应交款”科目期末为借 方余额，以“ -”号填列。（ 36 ）“其他应付款”项目，反映企业所有应付和暂收其他 单位和个人的款项。本项目应根据“其他应付款”科目的期 末余额填列。（37）“预提费用”项目，反映企业所有已经预提计入成本 费用而尚未支付的各项费用。本项目应根据“预提费用”科 目的期末贷方余额填列。如“预提费用”科目期末为借方余 额，应合并在 “待摊费用” 项目内反映， 不包括在本项目内 （38 ）“预计负债”项目，反映企业各项预计的负债，包括 对外提供担保、商业承兑票据贴现、未决诉讼、产品质量保 证等有可能产生的负债。本项目应根据“预计负债”科目的 期末余额填列。（39 ）“其他流动负债”项目，反映企业除以上流动负债以 外的其他流动负债。本项目应根据有关科目的期末余额填 列。“待转资产价值”科目的期末余额也在本项目内反映。 如其他流动负债价值较大的，应在会计报表附注中披露其内 容及金额。（40 ）“长期借款”项目，反映企业借入尚未归还的1 年期以上（不含 1 年）的借款本息。本项目应根据“长期借款” 科目的期末余额填列。（41）“应付债券”项目，反映企业发行的尚未偿还的各种 长期债券的本息。本项目应根据“应付债券”科目的期末余 额填列。（42）“长期应付款”项目，反映企业除长期借款和应付债 券以外的其他各种长期应付款。 本项目应根据 “长期应付款” 科目的期末余额，减去“未确认融资费用”科目期末余额后 的金额填列。（43）“专项应付款”项目，反映企业接受国家拨入及企业 提取的具有专门用途的拨款，如专项用于技术改造、技术研 究、矿井维简安全等款项，以及从其他来源取得的款项，根 据“专项应付款”科目的期末余额填列。（44）“其他长期负债”项目，反映企业除以上长期负债项 目以外的其他长期负债。本项目应根据有关科目的期末余额 填列。如其他长期负债价值较大的，应在会计报表附注中披 露其内容和金额。上述长期负债各项目中将于 1 年内（含 1 年）到期的长期负 债，应在“ 1 年内到期的长期负债”项目内单独反映。上述 长期负债各项目均应根据有关科目期末余额减去将于 1 年内 （含 1 年）到期的长期负债后的金额填列。（45）“少数股东权益”项目，反映除母公司以外的其他投 资者在子公司中拥有的权益数额，仅由编制合并会计报表的 集团企业填列。（46 ）“实收资本（或股本） ”项目，反映企业各投资者实际 投入的资本（或股本）总额。其中：中外合作经营企业“实 收资本”按扣除“已归还投资”后的净额填列。 国家资本：指有权代表国家投资的政府部门或机构、直属 事业单位对企业投资形成的资本金。 集体资本：指由本企业职工等自然人集体投资或各种机构 对企业进行扶持形成的集体性质的资本金。 法人资本：指法人以其依法可支配的资产投入企业形成的 资本金。 国有法人资本：指具有独立法人地位的国有企业（单位） 或国有独资公司对企业投资形成的资本金。 其他法人资本：指具有独立法人地位的其他所有制企业对企业投资形成的资本金。 个人资本：指自然人实际投入企业的资本金。 外商资本：指外国和我国香港、澳门及台湾地区投资者实 际投入企业的资本金。（47 ）“拨付所属资金（上级拨入资金） ”项目，本项目根据 拨付所属资金和上级拨入资金科目的期末余额填列，如为借 方余额以“ -”号填列。（48）“资本公积”项目，反映企业资本公积的期末余额。 本项目应根据“资本公积”科目的期末余额填列。（49）“盈余公积”项目，反映企业盈余公积的期末余额。 本项目应根据 “盈余公积” 科目的期末余额填列。 其中，“法 定盈余公积”、“公益金”、“补充流动资本”项目应分别根据 “法定盈余公积” 、“公益金”、“补充流动资本”明细科目的 期末余额填列。（54）“未确认的投资损失”项目，反映企业编制合并会计报表对长期投资采用权益法核算时，母公司对子公司承担的 经营损失超过长期投资账面值的部分。该项以“-”号填列。（55）“未分配利润”项目，反映企业尚未分配的利润。本 项目应根据“本年利润”科目和“利润分配”科目的余额计 算填列。未弥补的亏损，在本项目内以“ -”号填列。（56）“外币报表折算差额”项目，反映将外币表示的资产 负债表折算成本位币表示的资产负债表时，由于报表项目采用不同的折算汇率所产生的差额。2.2 利润及利润分配表2.2.1 编制方法（1）本表反映企业在一定期间内利润（亏损）的实际情况 和企业利润分配的情况和年末未分配利润的结余情况。企（2）企业每月、季和半年度只需填制利润表。这时的利润 表反映“本期（月、季或半年）数”和“本年累计数” 业年度会计报表必须填制利润及利润分配表，反映企业“本 年实际数”和“上年实际数” 。（3）利润表“本月数”栏反映各项目的本月实际发生数； 在编报中期财务会计报告时，填列上年同期累计实际发生 数；在编报年度财务会计报告时，填列上年全年累计实际发 生数。如果上年度利润表与本年度利润表的项目名称和内容 不相一致，应对上年度利润表项目的名称和数字按本年度的 规定进行调整，填入本表“上年数”栏。在编报中期和年度 财务会计报告时，应将“本月数”栏改成“上年实际数”栏。 本表“本年累计数”栏反映各项目自年初起至报告期末止的 累计实际发生数。利润分配表 “本年实际数”栏，根据本年“本年利润”及 “利润分配”科目及其所属明细科目的记录分析填列。上年实际数”栏根据上年“利润分配表”填列。如果上年 度利润分配表与本年度利润分配表的项目名称和内容不一 致，应对上年度报表项目的名称和数字按本年度的规定进行 调整，填入本表“上年实际数”栏内。（4）“少数股东权益”和“未确认的投资损失”仅由编制合 并会计报表的集团企业填报。2.2.2 表内有关指标解释（1）“主营业务收入”项目，反映企业在销售商品、提供劳 务等日常活动中所产生的收入总额。此项目应根据“主营业 务收入”科目发生额填列。其中，“出口产品（商品）销售收入” 、“进口产品（商品） 销售收入”应单独列示，并按自营进、出口产品（商品）销 售收入填报。有国家特准储备物资的企业应以主营业务收入 扣减“抵减销售收入的应交款”和“转出差价收入（转出差 价支出以“ -”号计算）”后的余额填列。（ 2 ）“折扣与折让”项目，指企业给予客户的商业折扣和折 让，企业现金折扣不在此项目填列，计入财务费用。（3）“主营业务收入净额”项目，反映企业销售（营业）收 入扣除折扣与折让后的净额。（4）“主营业务成本”项目，反映企业经营主要业务发生的 实际成本。本项目应根据“主营业务成本”科目的发生额分 析填列。（5）“主营业务税金及附加”项目，反映企业经营主要业务 应负担的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税、土地 增值税和教育费附加等。本项目应根据“主营业务税金及附 加”科目的发生额分析填列。（6）“递延收益”项目，指外贸企业的“递延营业收入”抵 减“递延营业成本”的净额。外贸企业从事易货贸易业务形 成的“转出（入）易货贸易盈亏”以及从事出口信贷机电产 品出口业务形成的 “转出 （入）机电产品出口信贷销售盈亏” 两项内容也在“递延收益”中反映。（7）“其他业务利润”项目，反映企业除主营业务以外取得 的收入，减去所发生的相关成本、费用，以及相关税金及附 加等的支出后的净额。本项目应根据“其他业务收入” 、“其 他业务支出”科目的发生额分析填列。（8）“营业费用”项目，反映企业在销售商品和商品流通企 业在购入商品等过程中发生的费用。本项目应根据“营业费 用”科目的发生额分析填列。（9）“管理费用”项目，反映企业发生的管理费用。本项目 应根据“管理费用”科目的发生额分析填列。（10）“财务费用”项目，反映企业发生的财务费用。本项 目应根据“财务费用”科目的发生额分析填列。（11）“投资收益”项目，反映企业以各种方式对外投资所 取得的收益。本项目应根据“投资收益”科目的发生额分析 填列；如为投资损失，以“ -”号填列。（12）“补贴收入”项目，反映企业取得的各种补贴收入以 及退回的增值税等。本项目应根据“补贴收入”科目的发生 额分析填列。（ 13 ）“营业外收入”项目和“营业外支出”项目，反映企 业发生的与其生产经营无直接关系的各项收入和支出。这两 个项目应分别根据“营业外收入”科目和“营业外支出”科 目的发生额分析填列。（ 14 ）“用以前年度含量工资结余弥补利润”项目，反映实 行百元产值含量工资包干的施工企业本年按规定用含量工 资结余弥补的利润数额。根据“本年利润”科目本年贷方发 生额分析填列。（15）“结转的含量工资包干结余”项目，反映实行百元产 值含量工资包干的施工企业本年按规定从利润中直接结转 的含量工资包于结余数额。根据“本年利润”科目本年借方 发生额分析填列。（ 16 ）“利润总额”项目，反映企业实现的利润总额。如为 亏损总额，以“ -”号填列。（ 17 ）“所得税”项目，反映企业按规定从本期损益中减去 的所得税。 本项目应根据 “所得税” 科目的发生额分析填列 （ 18 ）“少数股东损益”项目，仅由编制合并会计报表的集 团企业填报。（ 19 ）“未确认的投资损失”项目，反映企业编制合并会计 报表对长期投资采用权益法核算时，母公司对子公司承担的 经营损失超过长期投资账面值的部分。本项目以“”号填 列。（20）“净利润”项目，反映企业实现的净利润。如为净亏 损，以“ -”号填列。（ 21 ）“年初未分配利润”项目，反映企业年初未分配的利 润，如为未弥补的亏损，以“ -”号填列。（22）“其他转入”项目，反映企业按规定用盈余公积弥补 亏损等转入的数额。（23）“提取法定盈余公积”项目和“提取法定公益金”项 目，分别反映企业按照规定提取的法定盈余公积和法定公益 金。（24）“提取职工奖励及福利基金”项目，反映外商投资企 业按规定提取的职工奖励及福利基金。（25）“提取储备基金”项目和“提取企业发展基金”项目， 分别反映外商投资企业按照规定提取的储备基金和企业发 （ 26 ）“利润归还投资”项目，反映中外合作经营企业按规 定在合作期间以利润归还投资者的投资。（27）“应付优先股股利”项目，反映企业应分配给优先股 股东的现金股利。28）“提取任意盈余公积”项目，反映企业提取的任意盈余公积。（29）“应付普通股股利”项目，反映企业应分配给普通股 股东的现金股利。企业分配给投资者的利润，也在本项目反 映。（30）“转作资本（或股本）的普通股股利”项目，反映企 业分配给普通股股东的股票股利。企业以利润转增的资本， 也在本项目反映。（31）“未分配利润”项目，反映企业留待以后年度分配的 结存利润。应根据“利润分配 未分配利润”科目的期末余 额填列。如为亏损，本项目应以“ -”号填列。其中按规定可 由以后年度税前利润弥补的亏损应以“”号单独列示。2.3 现金流量表2.3.1 编制方法本表反映企业一定会计期间内有关现金和现金等价物的流 入和流出的信息。（1）本说明所指的现金，是指企业库存现金以及可以随时 用于支付的存款，包括现金、可以随时用于支付的银行存款 和其他货币资金。（2）本说明所指的现金等价物，是指企业持有的期限短、 流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的 投资（除特别注明外，以下所指的现金均含现金等价物） 企业应根据具体情况，确定现金等价物的范围，并且一贯性 地保持其划分标准，如改变划分标准，应视为会计政策的变 更。企业确定现金等价物的原则及其变更，应在会计报表附 注中披露。（3）现金流量表应按照经营活动产生的现金流量、投资活 动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量分别反映。本 说明所指的现金流量，是指现金的流入和流出。（4）现金流量表一般应按现金流入和流出总额反映。但代 客户收取或支付的现金以及周转快、金额大、期限短的项目 的现金收入和现金支出，可以净额反映。（5）企业应采用直接法报告企业经营活动的现金流量。采 用直接法报告经营活动的现金流量时，企业有关现金流量的 信息可从会计记录中直接获得，也可以在利润表营业收入、 营业成本等数据的基础上，通过调整存货和经营性应收应付 项目的变动，以及固定资产折旧、无形资产摊销等项目后获 得。2.3.2 本表各项目的内容及填列方法如下：2.3.2.1 经营活动产生的现金流量（1）“销售商品、提供劳务收到的现金”项目，反映企业销 售商品、提供劳务实际收到的现金（含销售收入和应向购买 者收取的增值税额） ，包括本期销售商品、提供劳务收到的 现金，以及前期销售和前期提供劳务本期收到的现金和本期 预收的账款，减去本期退回本期销售的商品和前期销售本期 退回的商品支付的现金。企业销售材料和代购代销业务收到 的现金，也在本项目反映。本项目可以根据“现金” 、“银行 存款”、“应收账款” 、“应收票据” 、“预收账款” 、“主营业务 收入”、“其他业务收入”等科目的记录分析填列。（2）“收到的税费返还”项目，反映企业实际收到返还的各 种税费，如收到的增值税、消费税、营业税、所得税、教育 费附加返还等。本项目可以根据“现金” 、“银行存款” 、“主 营业务税金及附加” 、“补贴收入” 、“应收补贴款”等科目的 记录分析填列。（3）“收到的其他与经营活动有关的现金”项目，反映企业 除了上述各项目外，收到的其他与经营活动有关的现金流 入，如罚款收入、 流动资产损失中由个人赔偿的现金收入等。 其他现金流入如价值较大的，应单列项目反映。本项目可以 根据“现金”、“银行存款”、“营业外收入”等科目的记录分 析填列。（4）“购买商品、接受劳务支付的现金”项目，反映企业购 买材料、商品、接受劳务实际支付的现金，包括本期购入材 料、商品、接受劳务支付的现金（包括增值税进项税额） 以及本期支付前期购入商品、接受劳务的未付款项和本期预 付款项。本期发生的购货退回收到的现金应从本项目内减 去。本项目可以根据 “现金”、“银行存款” 、“应付账款” 、“应 付票据”、“营业务成本”等科目的记录分析填列。（5）“支付给职工以及为职工支付的现金”项目，反映企业 实际支付给职工，以及为职工支付的现金，包括本期实际支 付给职工的工资、奖金、各种津贴和补贴等，以及为职工支 付的其他费用。不包括支付的离退休人员的各项费用和支付 给在建工程人员的工资等。企业支付给离退休人员的各项费 用，包括支付的统筹退休金以及未参加统筹的退休人员的费 用，在“支付的其他与经营活动有关的现货”项目中反映； 支付的在建工程人员的工资，在“购建固定资产、无形资产 和其他长期资产所支付的现金”项目反映。本项目可以根据 “应付工资” 、“现金”、“银行存款” 等科目的记录分析填列。 企业为职工支付的养老、失业等社会保险基金、补充养老保 险、住房公积金、支付给职工的住房困难补助，以及企业支 付给职工或为职工支付的其他福利费用等，应按职工的工作 性质和服务对象，分别在本项目和在“购建固定资产、无形 资产和其他长期资产所支付的现金”项目反映。（6）“支付的各项税费”项目，反映企业按规定支付的各种 税费，包括本期发生并支付的税费，以及本期支付以前各期 发生的税费和预交的、税金如支付的教育费附加、矿产资 源补偿费、印花税、房产税、土地增值税、车船使用税、预 交的营业税等。不包括计入固定资产价值、实际支付的耕地 占用税等。也不包括本期退回的增值税、所得税，本期退回 的增值税、所得税在“收到的税费返还”项目反映。本项目 可以根据“应交税金” 、“现金”、“银行存款”等科目的记录 分析填列。（7）“支付的其他与经营活动有关的现金”项目，反映企业 除上述各项目外，支付的其他与经营活动有关的现金流出， 如罚款支出、支付的差旅费、业务招待费现金支出、支付的 保险费等，其他现金流出如价值较大的，应单列项目反映。 本项目可以根据有关科目的记录分析填列。2.3.2.2 投资活动产生的现金流量（1）“收回投资所收到的现金”项目，反映企业出售、转让 或到期收回除现金等价物以外的短期投资、长期股权投资而 收到的现金，以及收回长期债权投资本金而收到的现金。不 包括长期债权投资收回的利息，以及收回的非现金资产。本 项目可以根据“短期投资” 、“长期股权投资” 、“现金”、“银 行存款”等科目的记录分析填列。（2）“取得投资收益所收到的现金”项目，反映企业因股权 性投资和债权性投资而取得的现金股利、利息，以及从子公 司、联营企业和合营企业分回利润收到的现金。不包括股票 股利。本项目可以根据“现金” 、“银行存款” 、“投资收益” 等科目的记录分析填列。（3）“处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现 金净额”项目，反映企业处置固定资产、无形资产和其他长 期资产所取得的现金，减去为处置这些资产而支付的有关费 用后的净额。由于自然灾害所造成的固定资产等长期资产损 失而收到的保险赔偿收入，也在本项目反映。本项目可以根 据“固定资产清理” 、“现金”、“银行存款”等科目的记录分 析填列。（4）“收到的其他与投资活动有关的现金”项目，反映企业 除了上述各项以外，收到的其他与投资活动有关的现金流 入。其他现金流入如价值较大的，应单列项目反映。本项目 可以根据有关科目的记录分析填列。（5）“购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现 金”项目，反映企业购买、建造固定资产，取得无形资产和 其他长期资产所支付的现金，不包括为购建固定资产而发生 的借款利息资本化的部分，以及融资租入固定资产支付的租 赁费，借款利息和融资租入固定资产支付的租赁费，在筹资 活动产生的现金流量中反映。本项目可以根据“固定资产” “在建工程”、“无形资产”、“现金”、“银行存款”等科目的 记录分析填列。（6）“投资所支付的现金”项目，反映企业进行权益性投资 和债权性投资支付的现金，包括企业取得的除现金等价物以 外的短期股票投资、短期债券投资、长期股权投资、长期债权投资支付的现金、以及支付的佣金、手续费等附加费用 本项目可以根据“长期股权投资” 、“长期债权投资” 、“短期 投资”、“现金”、“银行存款”等科目的记录分析填列。 企业购买股票和债券时，实际支付的价款中包含的已宣告也 尚未领取的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券的利 息，应在投资活动的“支付的其他与投资活动有关的现金” 项目反映；收回购买股票和债券时支付的已宣告但尚未领取 的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券的利息，在投资 活动的“收到的其他与投资活动有关的现金”项目反映。（7）“支付的其他与投资活动有关的现金”项目，反映企业 除了上述各项以外，支付的其他与投资活动有关的现金流 出。其他现金流出如价值较大的，应单列项目反映。本项目 可以根据有关科目的记录分析填列。2.3.2.3 筹资活动产生的现金流量 （1）“吸收投资所收到的现金”项目，反映企业收到的投资 者投入的现金，包括以发行股票、债券等方式筹集的资金实 际收到款项净额（发行收入减去支付的佣金等发行费用后的 净额）。以发行股票、债券等方式筹集资金而由企业直接支 付的审计、咨询等费用，在“支付的其他与筹资活动有关的 现金“项目反映，不从本项目内减去。本项目可以根据“实 收资本（或股本） ”、“现金”、“银行存款”等科目的记录分 析填列。2）“借款所收到的现金”项目，反映企业举借各种短期长期借款所收到的现金。本项目可以根据“短期借款” 、“长 期借款”、“现金”、“银行存款”等科目的记录分析填列。（3）“收到的其他与筹资活动有关的现金”项目，反映企业 除上述各项目外，收到的其他与筹资活动有关的现金流入， 如接受现金捐赠等。其他现金流入如价值较大的，应单列项 目反映。本项目可以根据有关科目的记录分析填列。（4）“偿还债务所支付的现金”项目，反映企业以现金偿还 债务的本金，包括偿还金融企业的借款本金、偿还债券本金 等。企业偿还的借款利息、债券利息，在“分配股利、利润 或偿付利息所支付的现金”项目反映，不包括在本项目内。 本项目可以根据“短期借款” 、“长期借款” 、“现金”、“银行 存款”等科目的记录分析填列。（5）“分配股利、利润或偿付利息所支付的现金”项目，反 映企业实际支付的现金股利，支付给其他投资单位的利润以 及支付的借款利息、债券利息等。本项目可以根据“应付股 利”、“财务费用” 、“长期借款” 、“现金”、“银行存款”等科 目的记录分析填列。（6）“支付的其他与筹资活动有关的现金”项目，反映企业 除了上述各项外，支付的其他与筹资活动有关的现金流出， 如捐赠现金支出、融资租入固定资产支付的租赁费等。其他 现金流出如价值较大的，应单列项目反映。本项目可以根据有关科目的记录分析填列。（7）“汇率变动对现金的影响”项目，反映企业外币现金流 量及境外子公司的现金流量折算为人民币时，所采用的现金 流量发生日的汇率或平均汇率折算的人民币金额与“现金及 现金等价物净增加额”中外币现金净增加额按期末汇率折算 的人民币金额之间的差额。2.3.2.4 补充资料项目的内容及填列（1）“计提的资产减值准备”项目，反映企业计提的各项资 产的减值准备。本项目可以根据“管理费用” 、“投资收益” 、 “营业外支出”等科目的记录分析填列。（2）“固定资产折旧” 项目， 反映企业本期累计提取的折旧。 本项目可以根据“累计折旧”科目的贷方发生额分析填列。（3）“无形资产摊销”和“长期待摊费用摊销”两个项目， 分别反映企业本期累计摊入成本费用的无形资产的价值及 长期待摊费用。这两个项目可以根据“无形资产” 、“长期待 摊费用”科目的贷方发生额分析填列。（ 4）“待摊费用减少（减：增加） ”项目，反映企业本期待 摊费用的减少。本项目可以根据资产负债表“待摊费用”项 目的期初、 期末余额的差额填列： 期末数大于期初数的差额， 以“ -”号填列。（ 5）“预提费用增加（减：减少） ”项目，反映企业本期预 提费用的增加。本项目可以根据资产负债表“预提费用”项 目的期初、 期末余额的差额填列； 期末数小于期初数的差额， 以“ -”号填列。（6 ）“处置固定资产； 无形资产和其他长期资产的损失 （减： 收益）”，反映企业本期由于处置固定资产、无形资产和其他 长期资产而发生的净损失。本项目可以根据“营业外收入” 、 “营业外支出” 、“其他业务收入” 、“其他业务支出”科目所 属有关明细科目的记录分析填列；如为净收益，以“-”号填列。（7）“固定资产报废损失”项目，反映企业本期固定资产盘 亏（减盘盈）后的净损失。本项目可以根据“营业外支出” 、 “营业外收入”科目所属有关明细科目中固定资产盘亏损失 减去固定资产盘盈收益后的差额填列。（8）“财务费用”项目，反映企业本期发生的应属于投资活 动或筹资活动的财务费用。本项目可以根据“财务费用”科 目的本期借方发生额分析填列；如为收益，以“- ”号填列。（ 9）“投资损失（减：收益） ”项目，反映企业本期投资所 发生的损失减去收益后的净损失。本项目可以根据利润表 “投资收益”项目的数字填列；如为投资收益，以“ -”号填 列。（10 ）“递延税款贷项（减：借项） ”项目，反映企业本期递 延税款的净增加或净减少。本项目可以根据资产负债表“递延税款借项”、“递延税款贷项”项目的期初、期末余额的差 额填列。“递延税款借项”的期末数小于期初数的差额，以 及“递延税款贷项”的期末数大于期初数的差额，以正数填 列；“递延税款借项” 的期末数大于期初数的差额， 以及“递 延税款贷项”的期末数小于期初数的差额，以“- ”号填列。（11）“存货的减少（减：增加） ”项目，反映企业本期存货 的减少（减增加） 。本项目可以根据资产负债表“存货”项 目的期初、 期末余额的差额填列； 期末数大于期初数的差额， 以“ -”号填列。（12 ）“经营性应收项目的减少（减：增加） ”项目，反映企 业本期经营性应收项目（包括应收账款、应收票据和其他应 收款中与经营活动有关的部分及应收的增值税销项税额等） 的减少（减：增加） 。（13 ）“经营性应付项目的增加（减：减少） ”项目，反映企 业本期经营性应付项目（包括应付账款、应付票据、应付福 利费、应交税金、其他应付款中与经营活动有关的部分以及 应付的增值税进项税额等）的增加（减：减少） 。补充资料中的“现金及现金等价物净增加额”与现金流 量表中的“五、现金及现金等价物净增加额”的金额相等。 （ 14 ）“债务转为资本”项目，反映企业本期转为资本的债 务金额。15 ）“一年内到期的可转换公司债券”项目，反映企业一 年内到期的可转换公司债券的本息。（16）“融资租入固定资产”项目，反映企业本期融资租入 固定资产计入“长期应付款”科目的金额。