责任主体不明

统一标准该法案的第404节（a）规定，SEC应当制定规则，要求根据1934年证券交易法递交年报的公司，其年度报告中应包含一份内部控制报告。我国设计内部控制的信息披露文件主要是招股说明书和定期报告，例如2006年5月公开发行证券的公司信息披露内容与格式准则第1号招股说明书。我国仅在招股说明书中要求上市公司提供评估报告和验证报告，在更为重要的年度报告中并没有如此要求。因此，应逐渐将内控信息披露纳入年度报告体系，建立统一标准。披露的责任主体我国法律法规并没有明确规定内部控制的责任主体，间接涉及的规范有：公开发行证券的公司信息披露内容与格式准则第2号年度报告（分别于2002年、2003年、2004年和2005年历年修订），提出监事会应发表的独立意见包括是否建立完善的内部控制制度等；上海证券交易所上市公司内部控制指中指出公司董事会应确保内部控制制度健全有效，董事会及其全体成员应保证内部控制制度相关信息披露内容的真实、准确、完整；深圳证券交易所上市公司内部控制指引中也指出公司董事会应对公司内部控制制度的制定和有效执行负责。两份指引强调董事会是上市公司内部控制监督的主要责任主体，而指引发布前，一般根据公开发行证券的公司信息披露内容与格式准则第2号年度报告认为监事会是内部控制信息披露的主要主体。目前董事会和监事会均成为内部控制信息披露的主体，但披露的内容和其角色究竟有什么不同。上市公司理解并不尽一致，因为上市公司内部控制的有效性和完整性有的上市公司由董事会披露，有的由监事会披露，有的是董事会和监事会均披露。笔者认为，对责任主体的规定应该统一，或者将董事会和监事会的责任加以区分，在披露内容上应当各有侧重，否则会使上市公司无所适从。（三）注册会计师的评估依据指引要求会计师事务所应参照主管部门有关规定对公司内部控制自我评估报告进行核实评价，但这一规定还不具体细致，评价上市公司内部控制尚缺乏统一的依据。注册会计师在出具的内部控制审核报告中表明审核的依据是内部控制审核指导意见（2002），但由中国注册会计师协会发布的该意见中，内部控制审核限定在对某一特定时日、且与会计报表相关的内部控制进行的审核。由于没有统一完整的内部控制体系，对内部控制的评价没有与财务报告审计中的内部控制评价明显区分开来，造成评价流于形式。此外，内部控制审核指导意见虽然规定了内部控制评价的范围、程序、方法和报告等一般性要求，却没有涉及评价内部控制的操作性工具。这不能回答应该对上市公司的哪些控制内容和要点进行测试，以及根据什么标准确定测试结果对应的评价意见类型。因此，建议由中国注册会计师协会或会同证券监督管理委员会，借鉴美国上市公司监察委员会（PCAOB）和注册会计师协会（AICPA），关于财务报告内部控制评价的相关规定制定评估标准，如公司内部控制中存在未更正的重要控制弱点，注册会计师不能发表财务报告内部控制有效的无保留意见；财务报告存在实质性错报，公司没有发现而注册会计师发现，则表明公司内部控制中存在重要控制弱点。（四）指引罚责的完善尽管目前指引要求上市公司披露内部控制相关信息，但是并未明确上市公司未按要求披露会承担的法律责任。因此，应该完善相关的法律和规章制度，要形成适宜、畅通的上市公司内部控制信息披露的法律责任追究和惩戒机制，为监管提供有力保障，否则只能是消极监管。笔者认为，应当明确不同违规行为（如披露不实或披露不全）所适用的司法程序，加强和细化对证券民事责任方面的规定，我国目前法律存在着重行政、刑事责任轻民事责任，尚未大规模启动民事赔偿机制。证券法通过规定各类虚假陈述行为人应承担相应的民事赔偿责任的方式，已经赋予了被侵权的投资人进行民事赔偿诉讼的权利。目前应当解决的是将这些权利在内部控制信息披露民事责任赔偿方面予以细化，建立明确的责任划分衡量及惩罚标准并认真地付诸实践，并要求具有可操作性。这对从根本上遏制内部控制信息披露不实，以及进一步明确企业管理层及注册会计师的法律责任具有重要的意义。2008年6月28日, 财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合发布了企业内部控制基本规范, 这是我国第一部完整意义上与国际接轨的内部控制规范性文件。2009年7月实施的内部控制基本规范为规范上市公司内部控制信息披露提供了必要前提。中国的内部控制制度建设与国外有很大的差距，因此加快上市公司内部控制的建设刻不容缓。编号 xxxxxx大学毕 业 论 文课题名称学生姓名学 号专 业班 级指导教师2004 年 月“目录”样式 Reflection on Chomskys Idealization of LanguageI. IntroductionII. DemonstrationA. Language as a concrete system of signs,课件下载 has its own significance in the context of society.1. Language is a system.2.The conventionalization of language.B. Language as a social institution, is born with society. It develops and interacts with the society.1. Communicative function of language.2. Language evolves hand in hand with the society.a.Influences from the society upon language.1) Macrolinguistic perceptive2) Microlinguistic perceptiveb.Influences from language upon society1) Interaction between language and society2) Social factors and linguistic researchIII. Conclusion“英、中文摘要、关键词”样式课件下载AbstractThis paper begins with a brief introduction to Chomskys methodology of idealization in linguistic research. Although the idealization in physical research from which Chomskys idealization deprives can still keep natural laws validity, the author points out Chomskys idealization is not accessible. The key point lies in the exclusion of social factors in his research. Then the author demonstrates the reason why Chomskys exclusion of social factors is not accessible from two aspects: (1) Language is a concrete system of signs. (2)Language is a social institution. Only in the context of society are these features significant and integrate, can language bear its form and forward its development and keep up the interaction with the society. Therefore instead of “being idealized” out of linguistic research, social factors should be regarded as the base of the research. Otherwise the object of the research will be totally changed and the research itself will be misguided. As for what factors can be temporarily idealized without changing languages fundamental features? This is a question worth our further study in the future.摘要：本文从Chomsky在语言学研究过程中所采用的理想化模式入手，认为Chomsky为了使研究变得简单，便将与语言关系紧密的社会因素摒除在研究范围之外，这是一种不可取的理想模式。接下来本文从两个主要方面阐述了理想化模式不可取的原因：一是语范文网言作为一种符号系统，只有在社会的环境下才能具有完整的意义。二是语言作为一种社会结构，无论是它的产生还是发展过程，都在不断地和社会发生着相互作用。故而只要是研究语言学，我们就不能将社会因素“理想化”。至于什么因素可以暂时不予考虑，这仍有待进一步的研究。关键词： 理想化，符号系统，社会结构，语言与社会的相互作用1.统一使用A4纸，单面打印；2.封面：封面栏目要求打印；3.字体全部用宋体；主标题行要求用小二号字加黑，次标题用三号字加黑，再次标题用小三号字加黑，以此类推。正文内容要求用小四号字；行距为单倍；页边距左为3、右为2、上为2.5、下为2.5；4.用阿拉伯数字连续编排页范文网码，页码放在右下角，由正文首页开始编排，封面封底不编入页码；5.题目：简要、明确，一般不超过20字；6.中英文摘要和关键词：中文摘要一般不超过300字；关键词为38个，另起一行，排在摘要下方，词与词之间以“；”分隔；英文摘要和英文关键词要求与中文摘要和中文关键词一致；摘要和关键字用小四号字；7.目录：由论文的章节以及附录、参考文献等的序号、题名和页码组成（课程论文不列入）；8结构层次序数的表示方法：第一层为“1”，第二层为“1.1”，第三层为“1.1.1”，第四层为“1.1.1.1”，正文中序号用“”表示，不分段；9.附表与插图：附表要有表号、表题；插图要有图号、图题；所有的图表都应具有“自明性”，即不阅读正文，就可理解图表的意思；10.致谢：在正文后对单位和个人等表示感谢的文字（课程论文不列入）；11.附录：是正文主体的补充项目，并不是必需的。下列内容可以作为附录：（课程论文不列入）（1）为了整篇材料的完整，插入正文又有损于编排条理性和逻辑性的材料；（2）由于篇幅过大，或取材于复制件不便编入正文的材料；（3）对一般读者并非必须阅读，但对本专业人员有参考价值的资料；12参考文献：（1）参考文献的标注方法：采用顺序编码制，即按照文章正文部分（包括图、表及其说明）引用的先后顺序连续编码；标注的符号为“ ”，作为上标，在标点符号前使用；（2）参考文献的写作格式为：参考文献是连续出版物时，其格式为：序号 作者题名刊名，出版年份，卷号（期号）：引文所在的起止页码参考文献是专著时，其格式为：序号 作者书名版本（第1版不标注）出版地：出版者，出版年引文所在的起止页码参考文献是论文集时，其格式为：序号 作者题名见（英文用In）：主编论文集名出版地：出版者，出版年引文所在起止页码参考文献是学位论文时，其格式为：序号 作者题名：博士、硕士或学士学位论文保存地点：保存单位，年份参考文献是专利时，其格式为：序号专利申请者题名专利国别，专利文献种类，专利号出版日期（3）参考文献著录中需要注意：个人作者（包括译者、编者）著录时一律姓在前，名在后，由于各国（或民族）的姓名写法不同，著录时应特别注意课件下载，名可缩写为首字母（大写），但不加编写点（）。另外，作者（主要责任者）不多于3人时要全部写出，并用“，”号相隔；3人以上只列出前3人，后加“等”或相应的文字如“et al”。“等”或“et al”前加“，”号。装订格式1.课程论文一律左边装订成册；2.装订顺序为：封面、题目、论文摘要与关键词、正文、参考文献。