2022年税务师考试密押卷带答案225

2022年税务师考试密押卷带答案1. 多选题 甲公司向社会公开发布招标公告，乙公司、丙公司、丁公司得知公告后向甲公司发出了投标书。甲公司经过决标，确定乙公司中标，并向其发出中标通知书。下列有关本案的说法中，正确的有()。A 甲公司发出招标公告的行为在性质上属于要约邀请B 甲公司发出招标公告的行为在性质上属于要约C 乙公司发出投标书的行为在性质上属于要约D 乙公司发出投标书的行为在性质上属于承诺E 甲公司发出中标通知书的行为在性质上属于承诺答案 A,C,E解析 招标是要约邀请，投标是要约，定标是承诺。2. 单选题 根据刑事诉讼法律制度的规定下列关于刑事案件侦查的说法中正确的是( )(2010年)A 侦查权只能由公安机关和人民检察院行使B 对补充侦查的案件侦查机关应当在2个月内补充侦查完毕C 时立案侦查的刑事案件，若侦查机关侦查终结后发现不应当追究刑事责任。则应撤销案件D 刑事案件的补充侦查，最多3次答案 C解析 (1)选项A依法享有侦查权的机关包括公安机关、国家安全机关、人民检察院、军队保卫部门以及监狱；(2)选项 BD对于补充侦查的案件应当在1个月内补充侦查完毕，补充侦查以2次为限。3. 多选题 根据民事诉讼法的规定，父母为无民事行为能力的来成年子女代为诉讼的，不需要向人民法院提交授权委托书，只需要提交身份证明即可。监护人的这种代理行为属于()。A 委托代理B 指定代理C 法定代理D 一般代理E 特别代理答案 C,D解析 (1)选项ABC:按产生原因不同，可以将代理分为法定代理，指定代理和委托代理，监护人代理无行为能力人进行诉讼的权利来源于法律的规定，属于法定代理；(2)选项DE:按代理权限的范围，可以将代理分为一般代理和特别代理，根据民事诉讼法的该规定监护人的代理并没有权限范围，属于全权代理、一般代理。4. 多选题 下列各项中，不属于我国刑法基本原则的有()。A 罪刑法定原则B 被告负举证责任原则C 平等适用刑法原则D 罪刑相当原则E 便民和效率原则答案 B,E解析 (1)选项 B是行政诉讼法的基本原则；(2)选项E是行政许可法的基本原则。5. 简述题 12月15日缴纳12月110日应该缴纳的增值税10万元，企业应该如何进行账务处理？解析 6. 单选题 公司在经营活动中可以以自己的财产为他人提供担保。根据公司法律制度的规定+下列关于担保的表述中，正确的是()。A 公司经理可以决定为本公司的客户提供担保B 公司董事长可以决定为本公司的客户提供担保C 公司董事会可以决定为本公司的股东提供担保D 公司股东(大)会可以决定为本公司的股东提供担保答案 D解析 (1)客户：公司为“他人”提供担保的，按照公司章程的规定由“董事会或者股东（大）会”（经理、董事长不行）决议；(2)股东：公司为“股东或者实际控制人”提供担保的，必须经“股东（大）会”（董事会不行）决议。7. 多选题 根据刑事法律制度的规定，下列有关假释的说法中，正确的有()。（2011年，经调整）A 假释是对被判处拘役、管制、有期徒刑或者无期徒刑的犯罪分子适用的刑罚执行制度B 对累犯，不得假释C 被假释的罪犯，一般情况下都可以减刑D 无期徒刑的假释考验期限为10年E 被假释的犯罪分子，在假释考验期限内，依法实行社区矫正答案 B,D,E解析 (1)选项A假释只适用于被判处有期徒刑或者无期徒刑的犯罪分子；(2)选项C被假释的罪犯，除有特殊情形，一般不得减刑，其假释考验期也不能缩短。8. 单选题 某建筑公司于2016年1月签订了一项总金额为1500万元的固定造价合同，最初预计总成本为1350万元。2016年度实际发生成本945万元。2016年12月31日，该公司预计完成合同尚需发生成本630万元。该合同的结果能够可靠估计。2016年12月31日，该公司应确认的营业收入和资产减值损失分别为()。A 810万元和45万元B 900万元和30万元C 945万元和75万元D 1050万元和225万元答案 B解析 2016年12月31日合同完工进度=945(945+630)100%=60%，应确认的营业牧人=1500x60%=900（万元），应确认的资产减值损失=(945+630)-1500(1-60%)-30（万元）。9. 单选题 根据刑事诉讼法律制度的规定下列各项中人民法院可以决定中止审理的是( )。A 需要通知新的证人到庭，词取新的物证重新鉴定或者勘验的B 检察人员发现提起公诉的案件需要补充侦查提出建议的C 被告人在审判过程中脱逃的D 自诉人未经法庭许可中途退庭的答案 C解析 (1)选项AB延期审理；(2)选项 D按撤诉处理。10. 多选题 某区工商分局对一公司未取得出版物经营许可证而销售电子出版物100套的行为，予以取缔，并罚款6000元。该公司向市工商局申请复议。下列说法中，正确的有( )。A 公司可委托代理人代为参加行政复议B 在复议过程中区工商分局不得自行向申请人和其他有关组织或者个人收集证据C 市工商局应采取开庭审理方式审查此案D 如区工商分局的决定明显不当，市工商局应予以撤销E 复议期间区工商局作出的行政处罚不停止执行，也不得予以变更答案 A,B解析 (1)选项A:申请人、第三人可以委托代理人代为参加行政复议。(2)选项B：在行政复议过程中，被申请人不得自行向申请人和其他有关组织或者个人收集证据。(3)选项C：行政复议原则上采取“书面审查”的办法，但是申请人提出要求或者行政复议机关负责法制工作的机构认为有必要时，可以向有关组织和人员调查情况，听取申请人、被申请人和第三人的意见。(4)选项D：具体行政行为明显不当的，行政复议机关应区分情况，决定撤销、变更或者确认该具体行政行为违法。 (5)选项E：复议期间，具体行政行为原则上不停止执行；但法律并未禁止被申请人改变原具体行政行为，被申请人在复议期间改变原具体行政行为的，不影响行政复议案件的审理。但是，申请人依法撤回行政复议申请的除外。11. 简述题 某企业每年需耗用A材料45000件，单位材料年存储成本20元，平均每次进货费用为180元.A材料全年平均单价为240元。假定不存在数量折扣，不会出现陆续到货和缺货的现象。根据上述资料，回答下列问题：(1)A材料的经济订货批量为()件。A.300 B.600C.900 D.1200(2)A材料年度最佳订货次数为()次。A.50 B.40C.30 D.20(3)A材料的变动订货成本为()元。A.6000 B.7000C.8000 D.9000(4)A材料的变动储存成本为()元。A.6000 B.7000C.8000 D.9000解析 【答案】(1)C;(2)A;(3)D;(4)D。【解析】(1)A材料的经济订货批量=(245000180/20)1/2=900(件)(2)A材料年度最佳订货次数-45000/900=50(次)(3)A材料的变动订货成本=50180=9000(元)(4)A材料的变动储存成本=900/220=9000(元)。12. 单选题 甲向乙借款5万元，丙为保证人，约定丙承担保证责任直至甲向乙还清本息为止。根据合同法律制度的规定，丙的保证责任期间是()。A 主债务履行期届满之日起6个月B 借款发生之日起2年C 借款发生之日起6十月D 主债务履行期届满之日起2年答案 D解析 (1)根本未约定：保证期间为主债务履行期届满之日起6个月.(2)约定不明：保证合同约定保证人承担保证责任直至主债务本息还清时为止等类似内容的，视为约定不明，保证期间为主债务履行期届满之日起2年。13. 单选题 甲公司当期发生研究开发支出共计200万元，其中研究阶段支出60万元，开发阶段不符合资本化条件的支出20万元，开发阶段符合资本化条件的支出120万元，该项研发当期达到预定用途转入无形资产核算，假定甲公司当期摊销无形资产10万元。甲公司当期期末无形资产的计税基础为()万元。A 110B 180C 200D 165答案 D解析 甲公司当期期末无形资产的账面价值=120-10=110（万元），计税基础=110150%=165（万元）。14. 单选题 物权与债权属于民法上的两大基本财产权，二者存在差异。就权利性质而言，物权属于()。(2009年)A 请求权B 支配权C 相对权D 时人权答案 B解析 物权属于支配权、绝对权、对世权;债权属于请求权、相对权、对人权。15. 多选题 涉税鉴证包括()。A 纳税申报类鉴证B 税务咨询类C 涉税审批类鉴证D 涉税代理类E 其他涉税鉴证答案 A,C,E16. 单选题 根据企业破产法律制度的规定，在破产程序中，管理人的产生应( )。A 由债权人会议选举B 由债权人委员会选举C 由人民法院指定D 由人民法院根据债权人申请确定答案 C解析 管理人由人民法院在受理破产案件时指定。17. 多选题 下列各项业务的会计处理，不会影响企业当期利润表中营业利润的有（ ）。A 无形资产开发阶段发生的符合资本化条件的支出B 摊销对外出租无形资产的成本C 出售对外出租的无形资产取得的净收益D 计提无形资产减值准备E 摊销以无形资产反映的政府补助答案 A,C,E解析 选项A应计入无形资产成本，不影响营业利润；选项B应计入其他业务成本，影响营业利润；选项C应计入营业外收入，不影响营业利润；选项D计入资产减值损失，影响营业利润；选项E应计入营业外收入，不影响营业利润。18. 单选题 甲公司以500000元购买某公司股票一直持有至今尚未卖出，持有期间曾获股利5000元。预计未来半年会再发放股利10000元，且未来半年后市值达到520000元的可能性为50%.达到560000元的可能性也是50%.则预期收益率为().A 8%B 10%C 11%D 4%答案 B解析 预期收益率=10000+50%(520000-500000)+50%(560000-500000)500000=10%。19. 多选题 根据行政强制法及相关法律规定，行政法规不可以设定的行政强制措施有( )。A 限制公民人身自由B 查封场所、设施或者财物C 扣押财物D 冻结存款、汇款E 强制隔离答案 A,D解析 尚未制定法律，且属于国务院行政管理职权事项的，行政法规可以设定除限制公民人身自由、冻结存款、汇款和应当由法律规定的行政强制措施以外的其他行政强制措施。知识点：行政强制措施的种类20. 多选题 下列各项中，属于刑法修正案（八）新增的涉税犯罪罪名的有()。A 虚开增值税专用发票罪B 虚开发票罪C 非法出售增值税专用发票罪D 伪造、出售伪造的增值税专用发票罪E 持有伪造的发票罪答案 B,E解析 选项A. D.属于根据刑法修正案（八）取消法定最高刑死刑的罪名。21. 多选题 下列关于固定资产后续支出的表述中，正确的有()。A 固定资产发生的不符合资本化条件的更新改造支出应当在发生时计人当期管理费用、销售费用或制造费用B 固定资产发生的不符合资本化条件的装修费用应当在发生时计人当期管理费用、销售费用或制造费用C 固定资产的大修理费用和日常修理费用通常不符合资本化条件，应作为当期费用处理，不得采用预提或待摊方式处理D 固定资产发生后续支出计A其成本的，应当终止确认被替换部分的账面价值E 经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出应予资本化，作为长期待摊费用核算答案 C,D,E解析 选项A和B均应在发生时计入当期管理费用或销售费用。22. 单选题 李某带着8岁的儿子买肉时与摊主发生争执，继而互殴。李某被摊主打成重伤。如果该案进人刑事诉讼程序，李某的儿子可以为( )。A 原告B 被害人C 证人D 既是被害人，又是证人答案 C解析 受重伤的是李某，而非李某的儿子，李某应作为被害人，李某的儿子见证了案件发生的经过，可以作为证人。23. 单选题 某人投资10万元，预计每年可获得25000元的回报，若项目的寿命期为5年，则投资回报率为（）。已知（P/A，7%，5）=4.1002，（P/A，8%，5）=3.9927A 7.93%B 7.36%C 8.12%D 25%答案 A解析 10=2.5（P/A，i，5）；（P/A，i，5）=4；（i-7%）/（8%-7%）=（4-4.1002）/（3.9927-4.1002）；i=7.93%24. 多选题 根据刑事诉讼法(2012年修正)的规定，下列有关被监视居住的人义务的表述中正确的有( )。A 未经执行机关批准不得离开所居住的市、县B 在传讯的时候及时到案C 将护照等出入境证件、身份证件、驾驶证件交执行机关保存D 未经人民法院批准不得会见他人或者通信E 不得以任何形式干扰证人作证答案 B,C,E解析 (1)选项A被取保候审人“未经执行机关批准不得离开所居住的市、县”；教监视居住人“未经执行机关批准不得离开执行监视居住的处所”。(2)选项 D未经“执行机关”批准不得会见他人或者通信，监视居住的执行机关是公安机关。25. 多选题 根据行政处罚法律制度的规定，下列关于行政处罚的适用符合法律规定的有( )。A 不满14周岁的人有抢劫、故意杀人等严重危害行为不能适用刑罚的，可给予行政拘留B 间歇性精神病人在精神正常的情况下有违法行为的，应减轻行政处罚C 醉酒的人在严重醉酒情况下发生违法行为的，可从轻行政处罚D 已满14周岁不满18周岁的人有违法行为的，应从轻或减轻处罚E 一般情况下，违法行为在2年后发现的，不再给予行政处罚答案 D,E解析 (1)选项A：不满14周岁的人有违法行为的，一律不予行政处罚；(2)选项B：精神病人在不能辨认或控制自己行为时有违法行为的，不予行政处罚，间歇性精神病人在精神正常时有违法行为的，应当给予处罚；(3)选项C：醉酒的人有违法行为的，应予行政处罚。26. 单选题 下列关于金融资产分类的表述中，正确的是()。（2013年）A 在活跃市场上有报的金融资产应划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产B 有固定到期日、回收金额固定的金融资产应划分为持有至到期投资C 可供出售的金融资产和交易性金融资产持有的目的都是为了近期出售D 金融资产的分类应是管理层意图的如实表达，其分类一经确定，不应随意变更答案 D解析 选项A.在活跃市场上有报价的金融资产还可以划分为可供出售金融资产：选项B.在持有者有明确意图且有能力将“到期日固定、回收金额固定的金融资产”持有至到期时，才能捌分为持有至到期投资；选项C.一般在管理层持有意图不明时划分为可供出售金融资产。27. 单选题 下列各项业务中，通常应采用“可变现净值”作为计量属性的是（ ）。A 对应收款项计提坏账准备B 对存货计提存货跌价准备C 对建造合同计提建造合同预计损失准备D 对固定资产计提固定资产减值准备答案 B解析 存货期末计价采用成本与可变现净值孰低。28. 单选题 2013年10月1日，甲实施了某项犯罪行为：犯罪行为一直处于持续状态，直至2013年10月5日终止。根据刑事法律制度的规定，该犯罪行为法定最高刑为有期徒刑15年，对甲的犯罪行为的追诉时效为（ ）。A 自2013年10月1日起10年B 自2013年10月5日起10年C 自2013年10月1日起15年D 自2013年10月5日起15年答案 D解析 (1)有连续或者继续状态的犯罪，追诉时效从犯罪行为终了之日起计算；(2)法定最高刑为10年以上有期徒刑的，一般情况下，犯罪行为经过15年不再追诉。知识点：追溯时效29. 单选题 处于优化资本结构和控制风险的考虑，比较而言，下列企业中最不适宜采用高负债资本结构的是（）。A 电力企业B 高新技术企业C 汽车制造企业D 餐饮服务企业答案 B解析 高新技术企业的产品、技术、市场尚不成熟，经营风险高，因此可降低债务资本比重，控制财务杠杆风险。因此高新技术企业不适宜采用高负债资本结构。30. 多选题 下列关于投资性房地产与非投资性房地产转换的会计处理的表述中，正确的有()。A 采用成本模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，其账面价值与公允价值的差额计入其他综合收益B 采用成本模式计量的投资性房地产转换为存货时，其账面价值与公允价值的差额计人公允价值变动损益C 自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，其账面价值大于公允价值的差额计入公允价值变动损益D 采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为存货时，其账面价值与公允价值的差额计入其他综合收益E 存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，其账面价值小于公允价值的差额计入其他综合收益答案 C,E解析 采用成本模式计量的投资性房地产转换为非投资性房地产时，不需要考虑公允价值的影响，选项A和B错误；采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为存货时，其账面价值与公允价值的差额计入公允价值变动损益，选项D错误。31. 多选题 甲委托乙到A市处理一批时鲜果品，乙来到A市后水土不服得重病住院，适逢盛夏，若不及时处理，该果品必将腐烂，而此时乙又无法联系到甲。无奈之下，乙委托好友丙代为处理果品售卖事宜。事后，甲认为售价过低，表示异议，拒不接受售卖款项。有关本案的下列说法中，正确的有()。A 乙是甲的本代理人B 丙是乙的再代理人C 乙将甲委托事项转委托给丙.未经甲的同意，属于无效行为D 丙售卖果品的行为是合法的，甲应当接受款项E 乙将售卖事项转托丙时，应以甲的名义进行答案 A,D解析 (1)选项AB:不论是本代理人，还是再代理人，均是被代理人（甲）的代理人；(2)选项CD:乙转委托虽然未经甲的同意，但是属于在紧急情况下，为了被代理人利益所进行的转委托，是有效的，甲应当接受丙交还的款项；(3)选项E：再代理是由代理人（乙）以自己的名义选任的32. 单选题 下列各项中，()是财务管理的核心。A 财务决策B 财务控制C 财务分析D 财务战略答案 A解析 财务决策是财务管理的核心，决策成功与否直接关系到企业的兴衰成败。33. 多选题 下列各项预算中，属于财务预算的有（）。A 现金预算B 资本支出预算C 销售收入预算D 预计利润表E 预计资产负债表答案 A,D,E解析 财务预算主要包括现金预算、预计利润表、预计资产负债和预计现金流量表。知识点：财务预算的内容34. 单选题 夏某在住所附近的河边钓鱼，在回家途中为抄近道穿过两座高压电塔，其竖章鱼竿横穿高压塔下时，不慎被高压电电击致死。经查，事发地点的高压电塔属于某供电公司，离高压电塔1米处竖立有警示牌，上面喷涂有“有电危险”.“高压危险”.“严禁穿行”等字样，但其中标示的字迹已有些模糊。根据侵权法律责任的规定，有关夏某死亡的责任承担.下列说法正确的是()。A 应由供电公司承担全部责任B 应由夏某自担全部责任C 应由供电公司适当给予夏某家属补偿D 供电公司有权以夏某存在过失为由，请求适当减轻其应承担的侵权责任答案 D35. 简述题 长江公司只生产和销售甲产品（单位：件），2008年度甲产品单位变动成本（含销售税金）为120元，边际贡献率为40%，固定成本总额为960000元，销售收入3000000元。该公司适用的企业所得税税率为25%，确定的股利支付率为60%。对长江公司2008年度资产负债表与销售关系的计算分析，2008年度的敏感资产总额为2965000元，敏感负债总额为310000元。长江公司计划2009年度实现净利润比上年度增长20%。假定2009年度该公司产品售价、成本水平、企业所得税税率和股利支付率均与上年度相同。根据上述资料回答下列各题。（1）长江公司2008年度甲产品的盈亏临界点销售量为（）件。A.8000 B.10000 C.12000 D.15000（2）长江公司为实现2009年度的利润目标，应实现销售收入（）元。A.3120000 B.3200000 C.3250000 D.3600000（3）长江公司为实现2009年度的利润目标，应追加的外部资金需要量为（）元。A.1900 B.19800 C.20000 D.21000（4）在其他条件不变时，长江公司为实现2009年度的利润目标，甲产品单位变动成本应降低为（）元。A.96.0 B.108.6 C.110.6 D.116.8解析 （1）【答案】C【解析】销售单价=单位变动成本/（1-边际贡献率）=120/（1-40%）=200（元）盈亏临界点销售量=固定成本总额/（销售单价-单位变动成本）=960000/（200-120）=12000（件）（2）【答案】A【解析】2008年净利润=（销售收入3000000边际贡献率为40%-固定成本960000）（1-25%）=180000（元）2009年销售收入=（2009年利润总额+固定成本960000）/边际贡献率为40%=【180000（1+20%）/（1-25%）+960000】/40%=3120000（元）（3）【答案】B【解析】2009年应追加的外部资金需要量=增加的营业收入净经营资产百分比-预计年度留存收益增加额=120000（2965000-310000）/3000000-180000（1+20%）/（1-25%）（1-25%）（1-60%）=19800（元）（4）【答案】D【解析】2009年利润总额（300000040%- 960000）=（2008年单价200-2009年单位变动成本）2008年销售量-固定成本960000；（单价200-2008年变动成本120）2008年销售量-固定成本960000=2008年利润总额=2008年销售收入3000000边际贡献率40%-固定成本960000=240000元，因此2008年销售量=15000件；代入，2009年单位变动成本=116.8（元）。36. 单选题 根据刑事诉讼法的规定，下列关于公安机关侦查的说法中正确的是( )。(2013年)A 必要时，可以通知证人到公安机关提供证言B 为了查明案情在必要的时候可以进行侦查实验，但须经同级人民检察院批准C 侦查人员讯问任何犯罪嫌疑人均应对讯问过程进行录音或者录像D 在侦查活动中发现的可用以证明犯罪嫌疑人有罪或者无罪的各种财物、文件可以决定不予查封、扣押答案 A解析 (1)选项A侦查人员询问证人，可以在现场进行，也可以到证人所在单位、住处或者证人提出的“地点”(任意地点)进行，在必要的时候可以通知证人到“人民检察院或者公安机关”(不得是其他处所)提供证言。(2)选项 B为了查明案情，在1必要的时候经“公安机关负责人”批准，可以进行侦查实验。(3)选项C侦查人员在讯问犯罪嫌疑人的时候，”可以”时讯问过程进行录音或者录像：但对于可能判处无期徒刑、死刑的案件或者其他重走犯罪案件，“应当”对讯问过程进行录音或者录像。(4)选项 D侦查人员在侦查活动中发现可用以证明犯罪嫌疑人有罪或者无罪的各种财物、文件的，应当查封、扣押；与案件无关的财物、文件不得查封、扣押。37. 单选题 公司成立于2006年11月，注册资本300万元，主要销售孕婴系列乳品。为了扩大规模.2008年2月1日，卓力公司向恒达公司借款1000万元，期限1年。2008年9月，由于受三聚氰胺事件影响，卓力公司经营业绩一落千丈，向恒达公司的借款到期后一直未还，恒达公司以卓力公司未能履行还款义务、已经丧失清偿能力为由，向法院申请卓力公司破产。1.关于本案破产申请及撤回、受理的说法，正确的有()。A 恒达公司作为债权人无权提出破产申请B 恒达公司作为债权人可向卓力公司住所地法院提出卓力公司破产申请C 恒达公司提出的破产申请，在法院受理前不能撤回D 是否受理恒达公司提出的破产申请，一般由法院在15日内裁定E 恒达公司作为债权人提出破产申请须由其全体董事共同提出答案 B解析 (1)选项AB:当债务人不能清偿到期债务，并且明显缺乏清偿能力时，“债权人”可以向人民法院提出“重整或者破产清算”的申请。(2)选项C.:申请人可以在人民法院“受理破产申请以前”请求撤回申请。(3)选项D:由“债权人”提出破产申请的，人民法院应当自收到申请之日起5日内通知债务人;债务人对申请有异议的，即认为自己尚不具备破产原因或者对于提出破产申请的债权人的债权有异议的，应当自收到人民法院的通知之日起7日内向人民法院提出;人民法院应当自异议期满之日起10日内裁定是否受理(共计22日)。(4)选项E：没有该规定，直接以恒达公司名义提出即可。38. 单选题 天河县公安局对袁某的车辆登记错误，袁某向天河县政府申请行政复议。天河县政府作出复议决定，撤销天河县公安局对袁某车辆的错误登记，责令其限期重新登记。但是，行政复议决定书依法送达后，天河县公安局拒绝进行重新登记。根据行政复议法律制度的规定，本案应由( )责令天河县公安局限期履行。(2009年)A 天河县法院B 天河县政府C 天河县政法委员会D 天河县检察院答案 B解析 被申请人(天河县公安局)不履行或者无正当理由拖延履行行政复议决定的，行政复议机关或者有关上级行政机关(天河县政府)应当责令其限期履行。39. 多选题 甲公司持有乙公司80%的股权，能够对乙公司实施控制。2016年12月31日，乙公司固定资产中包含从甲公司购入的一台D设备。2016年1月1日，乙公司固定资产中包含从甲公司购人的两台D设备。两台D设备系2015年6月20日购入，乙公司的入D设备后，作为管理用固定资产，经过安装调试后当期即投入使用，每台D设备的入账价值为6000万元。D设备预计使用年限为5年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。甲公司D设备的销售成本为每台4500万元。2016年6月10日，乙公司从甲公司购人的两台D设备中有一台意外报废。在该设备清理中，取得变价收入30万元，发生清理费用10万元。不考虑所得税等其他因素的影响，2016年12月31日甲公司编制合并财务报表时，以下有关内部固定资产交易处理正确的有()。A 调减年初未分配利润2700万元B 确认年末固定资产账面价值3150万元C 报废的D设备调整增加当期收益1200万元D 减少本期管理费用450万元E 调减营业外支出1500答案 A,B,C,D解析 2016年12月31日，编制合并财务报表工作底稿时，调减年初未分配利润的金额；(6000-4500)2-(60004500)56122=2700（万元），选项A正确；确定年末固定资产账面价值=4500/53.5=3150（万元），选项B正确；报废D设备调整增加当期收益=(6000-4500)54=1200（万元），选项C正确；减少本期管理费用=(6000-4500)15+(6000-4500)/56/12=450（万元），选项D正确；调减营业外支出=(3000-1500)-150-(1500/56/12)=1200（万元）.选项E错误。抵销分录：借：未分配利润一年初3000贷：固定资产一原价1500营业外支出1500借：固定资产一累计折旧150(1500/5x6/12)营业外支出150贷：来分配利润一年初300借：固定资产一累计折旧300营业外支出150(1500/5x6/12)贷：管理费用45040. 单选题 在投资收益不确定的情况下，按估计的各种可能收益水平及其发生概率计算的加权平均数是（ ）。A 实际收益（率）B 预期收益（率）C 必要收益（率）D 无风险收益（率）答案 B解析 期望收益率是在投资收益不确定的情况下，按估计的各种可能收益水平及其发生概率计算的加权平均数。41. 单选题 根据民法理论，下列关于民事权利的说法中，不正确的是（ ）。A 甲被购买的电饭煲炸伤，甲要求商场赔偿，甲在行使请求权B 甲、乙互负到期债务（同一种类），甲向乙主张抵销，甲在行使形成权C 甲要求乙归还5000元借款，乙声称根本没有借钱予以拒绝，乙在行使抗辩权D 由于欠债，甲将其继承的房屋出卖，甲在行使支配权答案 C解析 本题考核民事权利的分类。抗辩权的效力在于阻止请求权的效力，从而使抗辩权人能够拒绝对相对人履行义务。乙否认甲的请求权，属于一种否认权，不属于抗辩权。42. 单选题 下列关于现金流量表编制方法的说法中，错误的是（）。A 3个月内到期的短期债券投资属于现金等价物B 企业应当根据具体情况，确定现金等价物的范围，一经确定不得随意变更，如改变划分标准，应视为会计政策的变更C 我国企业会计准则规定企业应当采用直接法编报现金流量表D 编制现金流量表的间接法是以利润表中的营业收入为起算点，调节与经营活动有关的项目答案 D解析 间接法是以净利润为起算点，经过调整，计算出经营活动产生的现金流量净额。43. 单选题 甲公司为增值税一般纳税人，甲公司和乙公司共同设立一项安排丙，假定该安排划分为共同经营，甲公司和乙公司对于安排丙的资产、负债及损益分别享有50%的份额。2015年12月31日，甲公司支付采购价款（不含增值税）100万元，购人安排丙的一批产品，甲公司将该批产品作为存货人账，尚未对外出售。该批产品在安排丙中的账面价值为80万元。甲公司2015年12月31日应确认存货()万元。A 100B 80C 90答案 C解析 安排丙因上述交易确认了收益20万元。甲公司对该收益按份额应享有10万元(20x50%)。但由于在资产负债表日，该项存货仍未出售给第三方，因此该未实现内部损益10万元应当被抵销，相应减少存货的账面价值。但乙公司对该收益应享有10万元(2050%)，应当予以确认，乙公司享有的10万元收益反映在甲公司存货的期末账面价值中，甲公司应确认存货=100-IO=90（万元）。44. 单选题 下列项目中，不属于借款费用应予资本化的资产范围的有()。A 经过相当长时间的购建达到预定可使用状态的投资性房地产B 需要18个月的生产活动才能达到销售状态的存货C 以经营租赁方式租入的生产设备D 经过2年的建造可达到预定可使用状态的生产设备答案 C解析 符合资本化条件的资产，是指需要经过相当长时间（通常为一年或一年以上）的购建或者生产活动才能达到预定可使用或者可销售状态的固定资产、投资性房地产和存货等资产。以经营租赁方式租人的生产设备不属于应予资本化的资产范围。45. 单选题 下列关于公司合并的表述中，正确的是()。(2015年回忆版)A 应当经董事会全体董事一致通过B 公司应当自作出合并决议之日起30日内通知各自的债权人C 未接到通知书的债权人，自公告之日起45日内，可以要求公司清偿债务D 应当经全体股东过半数同意答案 C解析 (1)选项AD：公司合并，有限责任公司须经持有2/3以上表决权的股东通过，股份有限公司须经出席股东大会会议的股东所持表决权的2/3以上通过;(2)选项BC:公司应当自作出合并决议之日起10日内通知债权人，并于30日内在报纸上公告。债权人自接到通知书之日起30日内，未接到通知书的自公告之日起45日内.可以要求公司清偿债务或者提供相应的担保。46. 单选题 下列有关特定物的表述中，正确的是( )。A 种类物因权利人的指定，可以转化为特定物B 买卖合同的标的物只能是特定物C 特定物所有权转移只能以物的交付为标志D 特定物在交付前灭失的，义务人应交付同等种类的物答案 A解析 (1)选项A:特定物包括两类，一为具有独立特征而不能以其他物替代的物，二为被权利人指定而不能以其他物替代的物；(2)选项B：买卖合同的标的物，可以是特定物（如买卖二手物品），也可以是种类物（如订购苹果）；(3)选项C:特定物的转让，可以物的交付为所有权转移的标志，也可以按照法律规定或者当事人的约定，确定所有权转移的时间；(4)选项D.特定物在交付对方当事人之前灭失的，可以免除义务人实际交付原物的义务，由有过错的当事人承担损失。知识点：物的分类47. 单选题 2015年2月1日，甲公司以账面价值为3000万元、公允价值为3600万元的库存商品作为对价自己公司股东丙公司取得乙公司60%的股权，相关手续已于当日办理完毕；当日乙公司账面所有者权益总额为5200万元、可辨认净资产公允价值为6200万元。2015年3月10日，乙公司宣告发放2014年度现金股利500万元。甲公司与丙公司在投资前不存在关联方关系。不考虑其他因素，上述交易影响甲公可2015年利润总额的金额是()万元。A 300B 500C 600D 900答案 D解析 上述交易影响甲公司2015年度利润总额的金额=(3600-3000)+500x60%=900（万元）。48. 单选题 2014年1月1日，甲公司以1 043.28万元购入财政部于当日发行的3年期到期还本付息的国债一批。该批国债票面金额1 000万元，票面年利率6%，实际年利率为5%。公司将该批国债作为持有至到期投资核算。2014年12月31日，该持有至到期投资的计税基础为()万元。A 1 095.44B 1 043.28D 1 000答案 A解析 持有至到期投资账面价值=1 043.28（1+5%）=1 095.44（万元），计税基础与账面价值相等。49. 单选题 注册税务师代建个体工商业户简易账,按照制度规定除设置简易会计科目核算外,还要按月编制并向主管财政、税务机关报送的报表是()。A 留存利润表B 资产负债表C 应税所得表D 银行存款余额调节表答案 C解析 注册税务师代建个体工商业户简易账,按照制度规定除设置简易会计科目核算外,还要按月编制并向主管财政、税务机关报送的报表是应税所得表。50. 单选题 企业取得与收益相关的政府补助时，如果用于补偿企业以后期间发生的相关费用或损失的，应在取得时确认为()。A 递延收益B 营业外收入C 其他业务收入D 资本公积答案 A解析 与收益相关的政府补助，如果是用于补偿以前期间发生的相关税费或者损失，则计人营业外收入，如果是补偿以后期间发生的相关税费或损失，则在取得时计入递延收益。51. 简述题 甲公司为一家生产电视的企业，共有职工200名。2016年2月，公司以其生产的成本为2000元的液晶电视和外购的每台不含税价格为1000元的电暖器作为春节福利发放给公司每名职工。该型号液晶电视的不含增值税售价为每台2800元；此外甲公司以银行存款支付了购买电暖器的价款和增值税款，并取得了普通发票。假定200名职工中有170名为直接参加生产的职工，30名为总部管理人员。企业应如何进行财税处理？解析 在其账税处理中，最关键之处：将自产电视分发给本厂职工，视同销售计算销项税额，因此生产电视的原材料的进项税额允许抵扣；将外购电暖器分发给本厂职工，不允许抵扣进项税额，直接按价税合一记账。52. 单选题 2015年1月1日M公司支付270万元收购甲公司持有N公司股份总额的30%，达到重大影响程度，当日N公司可辨认净资产的公允价值为800万元，N公司各项资产的公允价值与账面价值相等。5月1日，N公司宣告分配现金股利200万元，实际发放日为5月4日。12月31日N公司持有的可供出售金融资产增值80万元，2015年N公司实现净利润400万元。2016年N公司发生净亏损200万元，12月31日M公司对N公司投资的预计可收回金额为272万元。2017年1月5日，M公司将其持有的N公司股份全部对外转让，转让价款250万元，假定不考虑所得税因素，则M公司持有此长期股权投资产生的累计收益额为（）万元。A 80B 58C 60D 40答案 D解析 累计收益分得股利20030%出售价款250投资成本27040万元；也可以根据权益法逐步核算。53. 单选题 甲企业上年度资金平均占用额为5500万元，经分析，其中不合理部分500万元，预计本年度销售下降5%，资金周转速度会下降2%，则预测年度资金需要量为（ ）万元。A 5145B 5355C 4655D 4845答案 D解析 预测年度资金需要量=（5500-500）（1-5%）（1+2%）=4845（万元）。知识点：资金需要量预测54. 单选题 某企业从银行获得附有承诺的周转信贷额度为1000万元，承诺费率为05%，年初借入800万元，年底偿还，年利率为5%。则该企业负担的承诺费是()。A 1万元B 4万元C 5万元D 9万元答案 A解析 该企业负担的承诺费=(1000-800)x0.5%=1(万元)。55. 单选题 下列有关民事法律关系的各项表述中，符合法律规定的是( )。A 民事法律关系的主体包括自然人和法人，不包括国家B 民事法律关系的内容是民事主体享有的民事权利和承担的民事义务，但民事权利与民事义务并不对等C 民事法律关系的客体包括物、行为和智慧产品三种D 民事法律关系的救济措施具有补偿性而非惩罚性答案 D解析 (1)选项A:民事法律关系的主体包括自然人、法人和作为民事法律关系当事人的国家，部分非法人组织亦可获得主体资格，如台伙；(2)选项B：民事法律关系中的民事权利、民事义务对等；(3)选项C：民事法律关系的客体有物、行为、智慧产品、人格和身份等。知识点：民事法律关系的构成要素56. 单选题 若企业只生产销售一种产品，在采用本量利方法分析时，假设在其他因素不变的情况下，只降低产品的单位变动成本会引起()。(2013年)A 边际贡献率降低B 盈亏临界点销售量降低C 单位边际贡献降低D 目标利润降低答案 B解析 边际贡献率=(单价一单位变动成本)/单价，其他条件不变，单位变动成本降低的情况下，边际贡献率是升高的，选项A不正确;盈亏临界点销售量=固定成本/(单价一单位变动成本)，其他条件不变，单位变动成本降低，盈亏临界点销售量降低，选项B正确;单位边际贡献=单价一单位变动成本，其他条件不变，单位变动成本降低，单位边际贡献提高，选项C不正确;目标利润=销量(单价一单位变动成本)一固定成本，单位变动成本降低会提高目标利润，选项D不正确。57. 单选题 下列有关破产费用与共益债务清偿的表述中，不符合企业破产法律制度规定的是()。A 破产费用和共益债务由债务人财产随时清偿B 债务人财产不足以清偿所有破产费用和共益债务的，先行清偿共益债务C 债务人财产不足以清偿所有共益债务的，按照比例清偿D 债务人财产不足以清偿所有破产费用的，管理人应当提请人民法院终结破产程序答案 B解析 选项 B债务人财产不足以清偿所有破产费用和共益债务的，先行清偿破产费用。58. 单选题 甲公司207年l0月10日自证券市场购入乙公司发行的股票l00万股，共支付价款860万元，其中包括交易费用4万元。购入时，乙公司已宣告但尚未发放的现金股利为每股0.16元。甲公司将购入的乙公司股票作为交易性金融资产核算。207年12月2日，甲公司出售该交易性金融资产，收到价款960万元。甲公司207年利润表中因该交易性金融资产应确认的投资收益为（ ）。A 100万元B 116万元C 120万元D 132万元答案 B解析 应确认的投资收益=投资时交易费用-4+出售时960-（860-4-1000.16）=116（万元）。59. 多选题 根据合伙企业法律制度的规定，下列关于有限合伙企业及合伙人的说法中，正确的有()。(2011年)A 有限合伙企业只有有限合伙人的，应当解散B 有限合伙企业没有有限舍伙人的，应当变更为普通合伙企业C 有限合伙企业由有限合伙人执行合伙事务D 有限合伙企业由有限合伙人和普通合伙人组成E 有限合伙企业各合伙人有平等的管理权、经营权、表决权和代表权答案 A,B,D解析 选项CE:有限合伙人不得执行合伙事务，不得对外代表合伙企业。60. 单选题 甲企业4月29日出售给乙企业一批产品，货款总计100 000元，适用增值税税率为17%。乙公司交来一张出票日为5月1日、面值117 000元、期限为3个月的商业承兑无息票据。甲企业6月1日持票据到银行贴现，贴现率为12%。假设该贴现不附追索权。则甲企业6月1日计入财务费用的金额为()元。A 117 000B 2 340C 100 000D 1 170答案 B解析 票据到期值=117 000元，贴现息=117 00012%2/12=2 340（元）61. 单选题 某公司适用的所得税税率为25%，2013年度应交所得税为50万元。2013年度计算应税所得时的调整项包括超过计税工资标准的工资费用30万元和取得国库券利息收入20万元两项；2013年度支付给债权人的利息费用为40万元（假设全部在税前列支）。假定不考虑其他因素，2013年该公司已获利息倍数为()。A 3.75B 4.75C 5.25D 5.75答案 D解析 应纳税所得额5025%200（万元）；利润总额2002030190（万元）；息税前利润19040230（万元）；已获利息倍数息税前利润利息230405.75。62. 多选题 下列有关政府信息公开制度的表述中，正确的有( )。A 公民、法人或者其他组织可以主动向政府申请获取所需要的政府信息B 行政机关公开政府信息，不得危及国家安全、公共安全、经济安全和社会稳定C 反映本行政机关机构设置、职能、办事程序等情况的政府信息，行政机关应当主动公开D 行政机关收到政府信息公开申请，能够当场答复的，应当当场予以答复;不能当场答复的，应当自收到申请之日起20个工作日内予以答复E 行政机关依申请提供政府信息，可以收取检索、复制、邮寄等成本费用答案 A,B,C,E解析 选项D:行政机关收到政府信息公开申请，能够当场答复的，应当当场予以答复；不能当场答复的，应当自收到申请之日起“15个工作日内”予以答复；如需延长答复期限的，应当经政府信息公开工作机构负责人同意，并“告知”申请人，延长答复的期限最长不得超过15个工作日。63. 多选题 下列关于收入与利得的表述中，正确的有()。A 收入是企业日常活动中形成的会导致所有者权益增加的经济利益总流人B 收入与利得都是经济利益的流人并最终导致所有者权益的增加C 企业所发生的利得在会计上均计入营业外收入D 收入是从企业的日常活动中产生的，不是从偶发的交易或事项中产生的E 收入与利得的区别主要在于是否计人企业的当期损益答案 B,D解析 收入是企业日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入，选项A错误；直接计人所有者权益的利得，会计核算时计入其他综合收益，选项C错误；收入与利得都是经济利益的流人并最终导致所有者权益的增加，二者主要的区别在于收入是日常活动产生的，而利得是非日常活动产生的，选项E错误。64. 单选题 2011年12月31日，甲公司对外出租的一栋办公楼（作为投资性房地产核算）的账面原值为7000万元，已提折旧为200万元，未计提减值准备，且计税基础与账面价值相同。2012年1月1日，甲公司将该办公楼由成本模式计量改为公允价值模式计量，当日公允价值为8800万元，适用企业所得税税率为25%。对此项变更，甲公司应调整留存收益的金额为（ ）万元。A 500B 1350C 1500D 2000答案 C解析 甲公司应调整留存收益的金额=8800-（7000-200）（1-25%）=1500（万元）。65. 单选题 根据行政处罚法的规定，下列有关行政处罚听证程序的表述中，正确的是( )。(2008年)A 当事人可以委托1至2人代理参加听证B 行政机关收到听证申请后应当在15日内举行听证C 当事人有权申辩，但无权质证D 当事人的听证申请必须以书面形式提出答案 A解析 (1)选项B：行政处罚法对行政机关收到听证申请后应当在何期限内举行听证未作出明确规定;(2)选项c：举行听证时，调查人员根据调查所获得的当事人违法事实和证据，提出行政处罚建议，当事人对此可提出申辩并质证;(3)选项D:行政处罚法未限定当事人的听证申请必须以书面形式提出。66. 单选题 2008年某企业占用菜市二等地段土地6000平方米，三等地段土地12000平方米（其中1000平方来为该企业幼儿固用地，200平方米无偿供派出所使用）；2008年4月该企业在城郊征用耕地4000平方米，该耕地当年已经缴纳耕地占用税；同年8月征用非耕地6000平方米。该企业2008年