2022年税务师考试密押卷带答案222

2022年税务师考试密押卷带答案1. 多选题 企业在资产负债表日，应当按照准则规定对外币货币性项目和外币非货币性项目进行处理，下列说法中正确的有()。A 外币货币性项目，采用资产负债表日即期忙率折算B 外币货币性项目，因资产负债表日即期汇率与初始确认时或者前一资产负债表日即期汇率不同而产生的汇兑差额，计人当期损益C 外币货币性项目，西资产负债表日即期汇率与初始确认时或者前一资产负债表日即期汇率不同而产生的汇兑差额，计人资本公积D 以历史成本计量的外币非货币性项目（外币价值束发生变动）.仍采用交易发生日的即期汇率折算，不改变其记账本位币金额E 外币货币性项目，因资产负债表日即期汇率与初始确认对或者前一资产负债表日即期率不周而产生的汇兑差额，计入其他综合收益答案 A,B,D解析 企业在资产负债表日，应当按照下列规定对外币货币性项目和外币非货币性项目进行处理：(1)外币货币性项目，采用资产负债表日即期汇率折算，因资产负债表日即期汇率与初始确认时或者前一资产负债表日即期汇率不同而产生的汇兑差额，计人当期损益；(2)以历史成本计量的外币非货币性项目，除其外币价值发生变动外仍采用交易发生日的即期汇率折算，不改变其记账本位币金额。2. 多选题 下列各项中，属于衍生金融工具的有()。A 股票B 互换C 债券D 掉期E 货币答案 B,D解析 常见的基本金融工具有货币、票据、债券、股票等;衍生金融工具主要有各种远期合约、互换、掉期。3. 单选题 某企业于2015年12月接受一项产品安装任务，采用完工百分比法确认劳务收入，预计安装期14个月，合同总收入400万元，合同预计总成本为316万元。至2016年年末已预收款项160万元，余款在安装完成时收回，至2016年12月31日实际发生成本304万元，预计还将发生成本l6万元。2015年已确认收入60万元，确认费用48万元。该企业按已经发生的成本占预计总成本的比例确定完工进度。不考虑相关税费，则该企业2016年度上述业务影响利润总额的金额为()万元。A 84B 320C 64D 282答案 C解析 该企业2016年度确认收入=400304/(304+16)-60=320（万元），确认的费用=304-48=256（万元），影响利润总额的金额=320-256=64（万元）。4. 多选题 根据刑法，下列关于逃税罪的说法中，正确的有()。A 因不了解税法和有关税收政策造成未缴或少缴应纳税款的，构成逃税罪B 对多次犯有逃税行为未经处理的，按照累积的数额计算C 只要符合逃税罪构成的，就要追究刑事责任D 犯逃税罪，被判处罚金的，应在人民法院依据生效的刑事判决书执行财产刑之前先由税务机关追缴税款E 扣缴义务人可以成为逃税罪的主体答案 B,D,E解析 因不了解税法和有关税收政策规定，或者业务不熟、使用公式错误等原因造成未缴或少缴应纳税款的，由于其主观上没有逃避缴纳应纳税款获取非法利益的故意，因此不能构成逃税罪。所以选项A错误。经税务机关依法下达追缴通知后，补缴应纳税款，缴纳滞纳金，已受行政处罚的，不予追究刑事责任;但是，5年内因逃避缴纳税款受过刑事处罚或者被税务机关给予2次以上行政处罚的除外。所以选项C错误。知识点：逃税罪5. 单选题 企业发生的下列费用不应计人存货初始计量成本的是()。A 为特定客户设计产品所发生的设计费用B 采购商品过程中发生的合理损耗C 为生产产品发生的间接费用D 验收入库后备用材料发生的仓储费用答案 D解析 验收入库后备用材料发生的仓储费用，应计人当期损益。6. 单选题 根据企业破产法律制度的规定，下列有关破产申请受理程序的表述中，正确的是()。(2012年)A 除法律另有规定外，人民法院应当自收到破产申请之日起5日内裁定是否受理B 法院不予受理破产申请和驳回破产申请均应以裁定形式作出C 债务人应在人民法院受理破产申请的裁定送选之日起45日内，向人民法院提交财产状况说明、债务债权清册、财务会计报告等资料D 人民法院裁定受理破产申请后，应当自裁定受理破产申请之日起30日内通知已知债权人，并予以公告答案 B解析 (1)选项A-般情况下，人民法院应当“自收到破产申请之日起15日内”裁定是否受理;债权人提出破产申请的，人民法院应当“自债务人异议期满之日起10日内”裁定是否受理。(2)选项C.:债务人应当在人民法院受理破产中请的裁定送达之日起15日内，向人民法院提变财产状况说明、债务清册、债权清册、有关财务会计报告以及职工工资的支付和社会保险费用的缴纳情况。(3)选项D人民法院裁定受理破产申请后，应当自裁定受理破产申请之日起25日内通知已知债权人，并予以公告。7. 多选题 若雅新公司不能清偿到期债务，并且资产不足以清偿全部债务或者明显缺乏清偿能力，则雅新公司的债权人可向人民法院提出()申请。A 法人终止B 和解C 重整D 破产清算E 解散答案 C,D解析 (1)选项A:我国的法律制度中不存在“法人终止”这一申请类型：(2)选项B：和解申请只能由债务人提出;(3)选项CD：当债务人不能清偿到期债务，并且明显缺乏清偿能力时，债权人可以向人民法院提出“重整或者破产清算”的申请;(4)选项E：债权人中请不属于公司的解散原因，但公司解散逾期不成立清算组进行清算的、虽成立清算组但故意拖延清算的、违法清算可能严重损害债权人或者股东利益的，债权人可以申请人民法院指定清算组进行(解散)清算。8. 多选题 在确定因放弃现金折扣而发生的信用成本时，需要考虑的因素有()。A 数量折扣百分比B 现金折扣百分比C 折扣期D 信用期E 付款期答案 B,C,D,E解析 放弃折扣的信用成本率=折扣百分比/(1-折扣百分比)360/(付款期或信用期一折扣期)，选项B、C、D、E正确。9. 多选题 企业财务管理的环节中，财务预测与预算环节包括的主要内容有()。A 财务预测B 财务计划C 财务预算D 财务分析E 财务战略答案 A,B,C解析 企业财务管理环节中，财务预测与预算环节包括的主要内容有财务预测、财务计划、财务预算。选项A、B，C正确。10. 多选题 2012年5月，东湖有限公司的股东申请法院对该公司进行清算，法院为其指定相关人员组成清算组。下列各项中，可以成为清算组成员的有()。A 公司债权人唐某B 公司董事长程某C 公司财务总监钱某D 公司股东赵某E 公司聘请的某律师事务所答案 B,C,D,E解析 人民法院受理公司清算案件，应当及时指定有关人员组成清算组；清算组成员可以从下列人员或者机构中产生：(1)公司股东、董事、监事、高级管理人员；(2)依法设立的律师事务所、会计师事务所、破产清算事务所等社会中介机构；(3)依法设立的律师事务所、会计师事务所、破产清算事务所等社会中介机构中具备相关专业知识并取得执业资格的人员。11. 单选题 甲公司向乙银行借款100万元，双方于10月5日签订借款合同，约定借款期限为10月5日至次年的10月4日。后因乙银行工作人员失误，直至11月5日才将款项划人甲公司账户，且预扣利息5万元，引起纠纷。根据合同法律制度的规定，下列说法正确的是()。A 借款合同的成立时间为11月5日B 甲公司有权请求乙银行承担违约责任C 甲公司应按照100万元本金偿还贷款D 甲公司应按照100万元本金支付利息答案 B解析 (1)选项AB:向金融机构的借款合同属于诺成合同，甲公司和乙银行的借款合同自10月5日签订时成立并生效，乙银行未按期放款的行为构成违约。(2)选项CD:借款的利息不得预先从本金中扣除，利息预先从本金中扣除的，应当按照实际借款数额(95万元)返还借款并计算利息。12. 单选题 某工业企业生产甲产品，甲产品的工时定额为30小时，其中第一道工序的工时定额为20小时，第二道工序的工时定额为10小时，假定各工序内在产品完工程度均为50%，期末在产品300件，其中第一道工序在产品210件，第二道工序在产品90件，该企业甲产品的完工产品和在产品成本分配采用约当产量法计算，则期末甲在产品的约当产量为()件。A 140B 145C 115D 120答案 B解析 期末甲在产品的约当产量=210(2050%、/30+90x(20+iO50)/30:145（件）。13. 多选题 关于破产管理人的说法，正确的有()。A 破产管理人由债权人会议选举产生，对债权人会议负责并报告工作B 破产管理人负责管理债务人的全部财产，接受债权人会议的监督C 破产管理人不能依法公正执行职务的，法院无权更换D 破产管理人有权提议召开债权人会议，列席并回答有关询问E 破产管理人履行职责获得的报酬列入破产财产分配方案，从债务人财产中优先支付答案 B,D,E解析 (1)选项A:管理人由人民法院在受理破产案件时“指定”。(2)选项B：接管债务人的财产、印章和账簿、文书等资料是管理人的基本职责之一;管理人依法执行职务，向人民法院报告工作，并接受债权人会议和债权人委员会的监督。(3)选项C：人民法院可以根据债权人会议的申请或者依职权径行决定更换管理人。(4)选项D:提议召开债权人会议是管理人的基本职责之一;管理人应当列席债权人会议，向债权人会议报告职务执行情况，并回答询问。(5)选项E：管理人的报酬应列入破产财产分配方案，从债务人财产中优先支付。14. 多选题 下列关于并购支付方式说法中，不正确的有()。A 现金支付方式,是一种最简捷、最迅速的方式,但容易给并购企业造成现金支付的压力,同时可能使并购企业的资产流动性出现问题B 股票对价方式不会稀释企业集闭原有的控制权结构与每股收益水平C 管理层收购中多采用杠杆收购方式D 卖方融资方式的应用前提是企业集团有着良好的资本结构和风险承受能力E 杠杆收购方式可以使企业集团获得税收递延支付的好处答案 B,E解析 股票对价方式可能会稀释企业集闭原有的控制权结构与每股收益水平。所以选项B不正确；卖方融资方式而非杠杆收购方式可以使企业集团获得税收递延支付的好处，所以选项E不正确。15. 单选题 根据物权法理论，下列各项中，属于准物权的是()。A 土地承包经营权B 地役权C 建设用地使用权D 探矿权答案 D解析 物权法宣示性的规定了海域使用权、探矿权、采矿权、取水权、养殖权和捕捞权等准物权。16. 简述题 某上市公司213年度归属于普通股的净利润为25500万元，期初发行在外普通股股数10000万股，年内普通股数未发生变化。213年1月1日，公司按面值发行40000万元的3年期可转换债券，债券每张面值100元，票面固定年利率为2%，利息自发行之日起每年支付一次，即每年12月31日为付息日。该批可转换公司债券自发行结束后12个月以后即可转换为公司股票，即转股期为发行12个月后至债券到期日止的期间。转股价格为每股10元，即每100元债券可转换为10股面值为1元的普通股。债券利息不符合资本化条件，直接计入当期损益，所得税率为25%。假设不具备转股权的类似债券的市场利率为3%。要求：计算基本每股收益和稀释每股收益。解析 （1）基本每股收益=25500/10000=2.55（元/股）（2）稀释每股收益=（基本每股收益分子25500+增量净利润874.54）/（基本每股收益分母10000+增量股4000时间权重12/12）=1.88（元/股）。增量净利润=期初摊余成本实际利率（1-所得税率）=38868.563%（1-25%）=874.54（元）；负债成分的公允价值=800（P/A,3%，3）+40000（P/F,3%，3）=38868.56（元）；213年转换增加的普通股股数=40000/10=4000（万股）。17. 多选题 下列各项中，企业应作为存货核算的有()。A 购入周转使用的包装物B 委托其他单位代销的商品C 为自建生产线购人的材料D 接受外来原材料加工制造的代制品E 发出商品答案 A,B,D,E解析 选项C，为自建生产线购入的材料应作为“工程物资”核算，不属于企业存货。18. 单选题 在历史成本计量下，下列表述中，错误的是()。（2013年）A 负债按预期需要偿还的现金或现金等价物的折现金额计量B 负债接因承担现时义务的合同金额计量C 资产按购买时支付的现金或现金等价物的金额计量D 资产按购置资产时所付出的对价的公允价值计量答案 A解析 历史成本计量下，资产按照其购置时支付的现金或者现金等价物的金额，或者按照购置资产时所付出的对价的公允价值计量；负债按照因承担现时义务而实际收到的款项或者资产的金额，或者承担现时义务的合同金额，或者按照日常活动中为偿还负债预期需要支付的现金或者现金等价物的金额计量，选项A不正确。19. 多选题 城镇土地使用税以纳税人实际占用土地面积为计税依据，下列应当缴纳城镇土地使用税的计税依据包括（）。A 某商店由政府部门核发的土地使用证书所确认的土地面积B 企业厂区以外向社会开放的公园用地的土地面积C 某饭店尚未领到土地使用证书，据实申报的土地面积D 某房地产公司依据土地管理部门的批准，开山填海整治的土地面积E 某林场依据土地管理部门的批准，改造的废弃土地面积答案 A,C解析 选项B，企业厂区以外向社会开放的公园用地的土地面积，免征城镇土地使用税；选项D和E，经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起免缴城镇土地使用税5年至10年。20. 单选题 甲公司2014年5月10日因销售商品应收乙公司账款1000万元，该应收账款的未来现金流量现值在2014年6月30日、2014年12月31日、2015年6月30日、2015年12月31日分别为900万元、920万元、880万元、890万元。则2015年度甲公司因计提该应收账款坏账准备而应计入“资产减值损失”科目的金额为()万元。A 30B 40C 10D -10答案 A解析 2015年度甲公司因计提该应收账款坏账准备而应计入“资产减值损失”科目的金额=920-890=30（万元）。21. 单选题 某企业A产品经过两道工序加工完成。A产品耗用的原材料在开始生产时一次投入。生产成本在完工产成品和在产品之间分配采用约当产量比例法。2014年5月与A产品有关的资料如下：（1）A产品单位工时定额100小时，其中第一道工序20小时，第二道工序80小时，假定各工序内在产品完工程度平均为50%。（2）本月完工产成品850件。月末在产品数量为：第一道工序50件，第二道工序100件。2014年5月第二道工序在产品约当产量为()件。A 10B 60C 100D 150答案 B解析 第二道工序在产品约当产量=（20+8050%）100100=60（件）。22. 单选题 2013年12月31日，乙公司无形资产中包含一项从母公司甲公司购入的商标权。该商标权系2013年4月1日从甲公司购入，购入价格为860万元。乙公司购入该商标权后立即投入使用，预计使用年限为6年，采用直线法摊销。甲公司该商标权于2010年4月注册，有效期为10年。该商标权的入账价值为100万元，至出售日已累计摊销40万元。甲公司和乙公司对商标权的摊销均计入管理费用。下列会计处理中不正确的有（ ）。A 乙公司购入无形资产时包含内部交易利润为800万元B 2013年12月31日甲公司编制合并报表时应抵消该无形资产价值700万元C 2013年12月31日甲公司合并报表上该项无形资产应列示为52.5万元D 抵消消该项内部交易的结果将减少合并利润800万元答案 D解析 A选项，860-（100-40）=800（万元）；B选项，800-800/69/12=700（万元）；C选项，60-60/69/12=52.5（万元）；D选项，与B选项金额相同。知识点：内部无形资产交易的合并处理23. 单选题 根据公司法的规定，下列关于公司章程效力及修改程序的说法中，正确的是()。(2014年)A 有限责任公司的章程必须经全体股东同意并签名盖章后才能生效B 股份有限公司的章程必须经全体认股人同意井签名盖章后才能生效C 公司章程修改须经股东套(股东大会)决议，股东表决时可以实行累积投票制D 公司章程对公司股东、实际控制人、董事、监事、高级管理人员具有约束力答案 A解析 (1)选项AB：有限责任公司的章程经全体股东同意并在章程上签名盖章后生效：股份有限公司采取发起方式设立的，公司章程经全体发起人同意井在章程上签名盖章后生效。采取募集方式设立的，发起人制订公司章程后需经创立大会通过后生效;(2)选项C：公司章程的变更：有限责任公司股东会会议作出修改公司章程的决议，必须经代表2/3以上表决权的股东通过。股份有限公司股东大会作出修改公司章程的决议，,必须经出席会议的股东所持表决权的2/3以上通过。股东大会“选举董事、监事”，可以依照公司章程酌规定或者股东大会的决议，实行累积投票制;(3)选项D：公司章程对公司、股东(无实际控制人)、董事、监事、高级管理人员具有约束力。24. 单选题 某企业因污染事故被环境保护部门作出以下处理：(1)责令限期治理;(2)罚款8000元;(3)赔偿受污染单位损失6000元。其中属于行政处罚的是( )。A 责令限期治理B 罚款8000元C 赔偿受污染单位损失6000元D 均不属于行政处罚答案 B解析 (1)选项A:责令限期治理并非责令停产停业，而是一种行政命令；(2)选项C：属于民事赔偿措施。25. 多选题 甲公司以人民币作为记账本位币，对外币业务采用当月月初的市场汇率作为即期汇率近似的汇率进行核算。某年度4月30日和5月1日的市场汇率均为1美元=810元人民币，各外币账户4月30日的期末余额分别为银行存款10万美元、应收账款1万美元、应付账款1万美元、短期借款15万美元。该公司当年5月份外币收支业务如下：5日收回应收账款08万美元.8日支付应付账款0.5万美元，20日归还短期借款1万美元，23日出售一批货款为2.5万美元的货物，货已发出，款项尚未收到。假设不考虑相关税费，当年5月31日的市场汇率为1美元=805元人民币，则下列说法中，正确的有()。A 银行存款外币账户产生的汇兑差额为贷方4650元人民币B 应收账款外币账户产生的汇兑差额为贷方1350元人民币C 应付账款外币账户产生的汇兑差额为贷方250元人民币D 短期借款外币账户产生的汇兑差额为借方250元人民币E 当月甲公司外币业务会计处理应计人财务费用的金额为5000元人民币答案 A,B,D解析 银行存款外币账户产生的汇兑差额=(10+0.8-0.5-1)8.05-(10+0.8-0.5-1)x8.10=-0.465（万元）=-4650（元人民币）（贷方），选项A正确；应收账款外币账户产生的汇兑差额=(1-0.8+2.5)8.05-(1-0.8+2.5)x8.10=-0.135（万元）=-1350（元人民币）（贷方），选项B正确；应付账款外币账户产生的汇兑差额=(1-05)8.05-(1-0.5)8.10=-0.025（万元）=-250（元人民币）（借方），应付账款减少应为借方，故选项C错误；短期借款外币账户产生的汇兑差额=(1.5-1)x8.05-（15-1）8.10=-0.025（万元）=-250（元人民币）（借方）.选项D正确；当月甲公司外币业务计人财务费用的金额=0.465+0.135-0.025-0.025=0.55（万元）=5500（元人民币）.选项E错误。26. 多选题 根据行政诉讼法律制度的规定，对()，法庭应当质证。（2007年）A 被告在一审举证期限届满前发现但在一审程序中无正当理由未提供，而在二审程序中向法院提供的证据B 在一审程序中应当准予延期提供而未获准许，原告在二审程序中向法院提供的证据C 当事人在二审程序中对一审认定的但仍有争议的证据D 因原判决认定事实的证据不足而提起再审涉及的全部证据E 在按照审判监量程序审理的案件中当事A.依法提供的新的证据答案 B,C,E解析 (l)选项A“原告或第三人”（而非被告）提供的在“举证期限届满后”发现的证据，属于新证据，法庭应当质证；(2)选项 D目原审判决、裁定认定事实的证据不足而提起再审涉及的“主要”证据，法庭应当进行质证。27. 单选题 根据行政复议法律制度的规定，“禁止不利变更原则”要求税务行政复议机关( )。(2011年)A 在申请人的行政复议请求范围内不得作出对申请人更加不利的行政复议决定B 在申请人的行政复议请求范围内不得作出责令被申请人重新作出税务具体行政行为的行政复议决定C 在申请人的行政复议请求范围内不得作出驳回行政复议请求的行政复议决定D 不论是否在申请A的行政复议请求范围内，均不得作出对申请人更加不利的行政复议决定答案 A解析 行政复议机关在申请人的行政复议请求范围内，不得作出对申请人更为不利的行政复议决定.28. 简述题 某企业转让一台使用过的机器设备，该设备2007年8月购入，原价80万元，现以30.9万元售出。请作出相关的账务处理。解析 29. 单选题 税务机关对小型个体工商户税款征收的基本方法是（）。A 代扣代缴B 定期定额C 查定征收D 查账征收答案 B解析 税务机关对小型个体工商户税款征收的基本方法是定期定额征收。知识点：税款征收方式30. 多选题 下列固定资产中，企业不应计提折旧的有()。A 经营方式租入的固定资产B 按规定单独估价作为固定资产入账的土地C 闲置的厂房D 经营方式出租的固定资产E 已达到预定可使用状态但尚未交付使用的自建资产答案 A,B解析 选项A，经营方式租人的固定资产不属于企业的资产，企业没有所有权不应计提折旧；选项B，按规定单独估价入账的土地应作为固定资产管理，不计提折旧。31. 单选题 公司出现解散事由，应按规定进行清算。下列关于清算组活动规则的说法中，符合公司法规定的是()。(2014年)A 清算组制定的清算方案由公司董事会决议确认B 清算组故意拖延清算的，只能由人民法院依职权另行指定清算纽C 清算组成员损害个别股东利益的，人民法院可以依申请或者依职权更换清算组成受D 清算组在清算期间参与民事诉讼应当以公司名义进行答案 D解析 (1)选项A：公司自行清算的，清算方案应当报“股东(大)会决议”确认：人民法院组织清算的，清算方案应当报“人民法院”确认;(2)选项B：有下列情形之一，“债权人”申请人民法院指定清算组进行清算时，人民法院应予受理(依申请)：公司解散逾期(15日)不成立清算组进行清算酌;虽然成立清算组但故意拖延清算的;违法清算可能严重损害债权人或者股东利益的;(3)选项c:人民法院指定的清算组成员有下列情形之一的，人民法院可以根据债权人、股东的申请，或者依职权更换清算组成员：有违反法律或者行政法规的行为;丧失执业能力或者民事行为能力：有严重损害“公司或者债权人”(羌股东)利益的行为;损害个别股东利益的，股东可以自己名义直接提起诉讼;(4)选项D：公司依法清算蛄束并办理注销登记前，有关公司的民事诉讼，应当以公司的名义进行。公司成立清算组的，由清算组负责人代表公司参加诉讼;尚未成立清算组的，由原法定代表人代表公司参加诉讼。32. 单选题 207年1月1日，甲公司从二级市场购入乙公司分期付息、到期还本的债券12万张，以银行存款支付价款1050万元，另支付相关交易费用12万元。该债券系乙公司于206年1月1日发行，每张债券面值为100元，期限为3年，票面年利率为5%，每年年末支付当年度利息。甲公司拟持有该债券至到期。甲公司持有乙公司债券至到期累计应确认的投资收益是（）。A 120万元B 258万元C 270万元D 318万元答案 B解析 累计应确认的投资收益=累计收到的价款-投资付出的价款=10012（1+5%2）-（1050+12）=258（万元）。33. 简述题 某企业“财务费用”由三部分构成：以年利率6%向银行贷款2000万元（其中500万元作为注册资本注入），利息支出120万元；汇兑损益损失20万元；支付开户银行结算手续费等10万元。解析 该企业不得在税前列支资本的利息，应当进行纳税调增，应对资本的利息全部调增应纳税所得额1205002000030（万元）支付的计算手续费不需要分摊资本不得扣除的部分34. 简述题 罚款、违约金10万元（经审核属环保部门处以罚款5万元；因未采取火灾防范措施，消防部门处罚款3万元；因产品质量原因，经协商支付购货方赔款2万元）。解析 （1）行政性罚款，不得税前扣除，包括该企业被环保部门所处罚款5万元，消防部门所处罚款3万元，均属于，不得在税前扣除，应当调增应纳税所得额8万元；（2）经营性罚没：可税前扣除，包括违约金支出2万元，无须纳税调整。35. 多选题 下列关于持有至到期投资的表述中，正确的有（ ）。A 该投资到期日固定、回收金额固定或可确定B 企业有明确意图和能力持有至到期C 金融资产的发行方可以按照明显低于其摊余成本的金额清偿D 期限短于1年的债券投资不可以划分为持有至到期投资E 该投资属于非衍生金融资产答案 A,B,E解析 持有至到期投资，是指到期日固定、回收金额固定或可确定、且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产，故选项A、B和E正确。选项C，不属于持有至到期投资的特征。持有至到期投资通常具有长期性质，但期限较短（1年以内）的债券投资，如符合持有至到期投资的条件，也可将其划分为持有至到期投资，选项D错误。36. 多选题 下列各项有关职工薪酬的表述中，正确的有（）。A 企业应当在职工实际发生缺勤的会计期间确认与累积带薪缺勤相关的职工薪酬B 企业向职工提供辞退福利的，应当确认辞退福利产生的职工薪酬负债并计入当期损益C 企业应当对所有的设定受益计划义务包括预期在职工提供服务的年度报告期间结束后的12个月内支付的义务，参照规定的折现率予以折现D 企业重新计量设定受益计划净负债或净资产所产生的变动金额应计入当期损益答案 B,C解析 企业应当在职工提供服务从而增加了其未来享有的带薪缺勤权利时确认与累积带薪缺勤相关的职工薪酬，选项A错误。企业重新计量设定受益计划净负债或净资产所产生的变动金额应计入其他综合收益，选项D错误。知识点：应付职工薪酬37. 单选题 李某从田某处购得一辆轿车，但未办理过户手续；在一次查验过程中，市公安局认定该车系走私车，予以没收；李某不服，向省公安厅申请复议，省公安厅维持了没收决定。根据行政诉讼法律制度的规定，下列说法不正确的是( )。A 李某提起行政诉讼应以市公安局和省公安厅为共同被告B 田某无权申请作为第三人参加李某提起的行政诉讼C 市公安局所在地法院对本案有管辖权D 省公安厅所在地的法院对本案有管辖权答案 B解析 (1)选项A经复议的案件，复议机关决定维持原行政行为的，作出原行政行为的行政机关和复议机关为共同被告；(2)选项 B同提起诉讼的行政行为有利害关系（田某可能因走私问题承担相应的民事或者刑事责任）的其他公民、法人或者其他组织，可以作为第三人申请参加诉讼，或者由人民法院通知其参加诉讼； (3)选项CD根据行政诉讼法 ( 2015)第18条的规定，行政案件由最初作出行政行为的行政机关所在地人民法院管辖。经复议的案件，也可以由复议机关所在地人民法院管辖。38. 单选题 根据行政强制法的规定，下列关于行政强制设定的说法中，正确的是（ ）。A 必要时，行政强制实施机关可以根据具体情况对已设定的行政强制进行补充设定B 限制公民人身自由、冻结存款的行政强制措施只能由法律、行政法规设定C 法律、法规以外的其他规范性文件包括规章在内，均不得设定行政强制措施D 行政强制执行只能由法律、行政法规设定答案 C解析 行政强制的设定章4节1点3选项ACD：只有“法律、法规（包括行政法规和地方性法规）”可以在各自的权限范围内设定行政强制措施，只有“法律”可以设定行政强制执行，其他任何机关、任何规范性文件都不得设定行政强制；选项B：限制公民人身自由、冻结存款的行政强制措施只能由“法律”设定。39. 多选题 根据行政许可法律制度的规定，下列情形中，行政机关应当办理行政许可注销手续的有( )。(2009年)A 王某生产民用爆炸性产品发生重大安全事故，被吊销许可证B 郭某被许可担任注册会计师期间死亡C 胡某依法向国土资源管理部门申请延续采矿许可，国土资源管理部门在规定期限内未予答复D 周某通过行贿取得律师执业许可证后，被发现并被撤销执业许可证E 赵某取得医师执业证书后，发生交通事故成为植物人答案 A,B,D,E解析 (1)有下列情形之一的，行政机关应当依法办理有关行政许可的注销手续：行政许可有效期届满未延续的;赋予公民特定资格的行政许可，该公民死亡或者丧失行为能力的(选项BE);法人或者其他组织依法终止的;行政许可依法被撤销、撤回，或者行政许可证件依法被吊销的(选项AD);因不可抗力导致行政许可事项无法实施的;法律、法规规定的应当注销行政许可的其他情形。(2)选项C：行政许可的延续须在有效期届满30日前提出申请，法律、法规、规章另有规定的除外;行政机关在有效期届满前决定，逾期决定的视为准予延续。40. 简述题 (2009年，经调整)抵押+合同原告：某市新业贸易公司(以下简称“新业公司”)被告：某市海城房地产开发公司(以下简称“海城公司”)第三人：某市银行1993年7月5日，海城公司与某市银行签订一份合作合同，合同规定：双方共同建造A大厦，银行负责A大厦后期资金的全部投入，约人民币1亿元左右，海城公司则将其已建成的B大厦抵押给银行。银行利息按现行利率加两个百分点计算，并保证每笔资金使用周期为一年半。银行的合作利润为资金实际投入量的10%。银行负责投入的资金由海城公司到其信贷部门办理抵押贷款手续。协议签订后，海城公司分9次与银行订立抵押贷款合同.但都未办理登记手续。海城公司前后共贷款1005亿作为银行的投资。同年12月10日，海城公司因资金缺乏，将B大厦卖给新业公司，每平方米售价为6580元。1994年3月1日，新业公司依约支付了定金和第一笔购房款8000余万元，并在同年11月底办理了产权登记。同年12月底，因房地产市场疲软，房价下跌至每平方米4000元左右。新业公司认为，海城公司已将B大厦抵押给银行，但在出售时未告知这一情况，构成欺诈。新业公司遂以欺诈为由诉至法院，请求撤销B大厦买卖合同。银行在被追加为第三人以后，也提出海城公司在转让B大厦时未征得其同意，要求将B大厦拍卖，以所得价款充抵海城公司的借款。1海城公司与某市银行之间的法律关系有()。A.合伙关系B.投资关系C.抵押贷款关系D合伙与抵押贷款关系E共同共有关系2海城公司与某市银行约定将B大厦抵押给银行时，并未办理抵押登记手续，由此应当认定()。A抵押合同无效B抵押合同可撤销C抵押合同效力待定D抵押合同有效，但抵押权未设立E抵押合同成立，但抵押权未设立3.根据我国法律规定，下列关于海城公司与新业公司所签订合同的效力的表述中，正确的有()。A海城公司将B大厦出售给新业公司未征得银行同意，因此海城公司与新业公司签订的合同属于可撤销合同B海城公司将B大厦出售给新业公司未征得银行同意，因此海城公司与新业公司签订的合同无效C.海城公司将B大厦出售给新业公司而未事先告知银行，因此海城公司与新业公司签订的合同无效D海城公司出售B大厦束事先告知银行，因此海城公司与新业公司签订的合同属于待生效合同E.海城公司与新业公司所签订的B大厦买卖合同不违反法律的强制性规定，是有效合同4.下列关于银行、海城公司、新业公司三者之间法律关系的认定正确的有()。A.银行对B大厦不享有抵押权，不能以自己享有抵押权为由对抗新业公司BB大厦的所有权已经属于新业公司，新业公司不能请求撤销B大厦的买卖合同C.银行对B大厦享有抵押权，可以以此对抗新业公司的B大厦所有权D海城公司对银行构成侵权E海城公司对新业公司构成违约解析 1.【答案】C【解析】该市银行投入资金后并未承担任何投资或合伙关系意义上的风险，而是既收取利息，又收取固定的合作利润(变相利息)，因此，海城公司与该银行之间应界定为抵押贷款关系。2.【答案】DE【解析】(1)抵押合同是诺成合同，与是否办理了登记手续无关;(2)以不动产抵押的，抵押权自登记之日起设立。3.【答案】E【解析】海城公司未与该市银行办理抵押登记手续，银行不享有抵押权，因此，海城公司对B大厦的处分权是完整的，其与新业公司订立的B大厦买卖合同自依法成立之日起生效。4.【答案】A【解析】(1)选项ACD：由于未办理抵押登记，该银行不享有抵押权，仅享有债权，无权可侵;(2)选项B：新业公司不能请求撤销合同的理由在于海城公司对B大厦的处分权没有瑕疵.不构成欺诈，而非所有权已经转移;(3)选项E：新业公司可以完整取得B大厦的所有权，海城公司完全履行了合同义务，谈不上违约。41. 单选题 甲、乙二人共同骗取出口遇税，在审讯过程中甲主动向司法机关反映乙曾经非法出售发票100份，经查证属实。根据刑事法律制度的规定，甲的行为构成()。A 一般自首B 特别自首C 一般立功D 特别立功答案 C解析 (1)甲是揭发“他人”的罪行，与自首无关；(2)非法出售发票100份刚刚到定罪数额而已，且题干未描述其他“重大”情节只能认定为一般立功。42. 多选题 6月10日，某县国税局在对甲企业进行检查过程中发现甲企业有逃税行为，于6月15日向甲企业送达税务处理决定书要求甲企业补缴税款100万元，并缴纳相应的滞纳金;甲企业不服拟申请行政复议，遂于6月20日申请以自己的厂房设定抵押担保缴纳应补缴的税款和滞纳金。下列有关本案的说法中，正确的有( )。A 甲企业应当自6月15日起60日内提出行政复议申请B 甲企业应当自6月20日起60日内提出行政复议申请C 除抵押外，甲企业还可以选择以保证或质押的方式提供担保D 甲企业提供的抵押担保应当由税务行政复议机关进行审查，如果不符合法律规定，税务行政复议机关有权不予确认E 如果税务机关不予确认纳税担保，甲企业有权单独就税务机关不依法确认纳税担保的行为直接向人民法院提起诉讼答案 C,E解析 (1)选项AB:申请人申请行政复议的，必须依照税务机关根据法律、法规确定的税额、期限，先行缴纳或者解缴税款和滞纳金，或者提供相应的担保，才可以在缴清税款和滞纳金以后或者所提供的担保得到作出具体行政行为的税务机关“确认之日”起60日内提出行政复议申请；(2)选项C：申请人提供纳税担保的方式包括保证、抵押和质押；(3)选项D：“作出具体行政行为的税务机关”应当对抵押人、出质人提供的抵押担保、质押担保进行审查，对不符合法律规定的抵押担保、质押担保不予确认；(4)选项E：税务机关不依法确认纳税担保的行为属于税务行政复议范围，并非征税行为，可以不经复议，直接向人民法院起诉。43. 单选题 甲公司一套生产设备附带的电机由于连续工作时间过长而烧毁，该电机无法修复，需要用新的电机替换。该套生产设备原价65000元，已计提折旧13000元。烧毁电机的成本为12000元，购买新电机的成本为18000元，安装完成后该套设备的人账价值为()元。A 52000B 58000C 60400D 62800答案 C解析 安装完成后该套设备的人账价值：(65000-13000)-(12000-13000x12000/65000)+18000=60400（元）.选项C正确。44. 单选题 根据行政诉讼法律制度的规定，被告向法院提供的( )属于行政诉讼中的书证。A 在行政执法过程中取得的录音录像资料B 在行政程序中采用的鉴定意见C 被诉行政行为所依据的询问、陈述类笔录D 在行政执法过程中由执法人员对现场情况所作的书面记录答案 C解析 (1)选项A属于视听资料；(2)选项 B属于鉴定意见；(3)选项 D属于现场笔录。45. 单选题 税务行政处罚决定依法作出后.当事人逾期既不申请行政复议也不向法院起诉、又不履行的，税务机关依法可以采取的措施是( )。(2014年，经调整)A 将查封、扣押的财物拍卖以抵缴罚款B 每日按罚款数额的5%加收罚款C 申请公安机关强制执行D 与当事人达成执行和解协议，约定分阶段履行或者减免罚款答案 A解析 当事人对税务机关的处罚决定逾期既不申请行政复议也不向法院起诉、又不履行的,作出处罚决定的税务机关才可以采取下列强制执行措施或者申请法院强制执行：(1)书面通知其开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款;(2)扣押、查封、依法拍卖或者变卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款.46. 单选题 涉及补价的情况下，下列具有商业实质的资产交换属于非货币性资产交换的是()。A 支付的补价占换入资产的公允价值的比例不高于25%B 支付的补价占换出资产的公允价值的比例低于25%C 收到的补价占换出资产的公允价值的比例低于25%D 收到的补价占换入资产的公允价值的比例不高于25%答案 C解析 在确定涉及补价的资产交换是否为非货币性资产交换时，收到补价的企业，应当按照收到的补价占换出资产公允价值的比例低于25%（不舍25%）确定；支付补价的企业，应当按照支付的补价占换出资产公允价值加上支付的补价之和的比例低于25%（不古25%）确定。47. 单选题 2012年1月1日，甲公司购人乙公司于同日发行的5年期固定利率债券，并将其划分为持有至到期投资，该债券每年付息一次，最后一年还本并支付最后一次利息，票面年利率12%，债券面值1000元，甲公司按每张1050元（含交易费用）的价格溢价购人800张，款项以银行存款付讫。购入债券时实际利率为10.66%。2015年12月31日，经检查该批债券到期时只能收回本息共计500000元，未计提减值准备前的账面价值为80974547元。则下列会计处理不正确的是()。A 甲公司2012年1月1日应确认初始人账金额为840000元B 甲公司2012年12月31日应确认投资收益金额为89544元C 甲公司2015年12月31日应确认资产减值损失金额为30974547元D 甲公司2016年12月31日应确认投资收益金额为4816555元答案 C解析 甲公司2012年1月1日确认初始人账金额=1050800=840000（元），选项A正确；甲公司2012年12月31日应确认投资收益金额=期初摊余成本840000实际利率10.66%=89544（元），选项B正确；2015年12月31日，该债券预计未来现金流量现值451834.45元500000(1+10.66%)小于账面价值809745.47元，确认资产减值损失的金额=809745.47-451834.45=357911.02（元），选项C错误；甲公司2016年12月31日应确认投资收益=期初摊余成本4518344510.66%=48165.55元，选项D正确。48. 简述题 甲公司和乙公司2013年有关交易或事项如下：(1)1月1日，甲公司以银行存款2000万元购入乙公司70%的股权，实现了对乙公司财务和经营政策的控制，当日办理完毕股权登记手续，不考虑相关税费，另以银行存款支付中介机构评估乙公司资产的评估费20万元。当日乙公司可辨认净资产账面价值为2400万元，其中：股本600万元，资本公积500万元，盈余公积150万元，未分配利润1150万元；乙公司可辨认净资产的公允价值为2700万元。乙公司可辨认净资产的账面价值与公允价值的差额系由一批库存商品引起，其账面价值为800万元，未计提存货跌价准备，公允价值为1100万元。该批商品于2013年12月31日前全部实现对外销售。(2)6月15日，甲公司以280万元的价格将其生产的产品销售给乙公司，销售成本为220万元，款项已于当日收存银行，乙公司取得该产品后作为管理用固定资产并于当月投入使用，采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为5年，预计净残值为零。至当年末，该项固定资产未发生减值。(3)2013年度，乙公司实现净利润900万元，当期其他综合收益增加50万元，当年，乙公司按净利润的IO%提取盈余公积.向股东分配现金股利400万元。假设：2013年1月1日前，甲公司与乙公司不存在任何关联方关系；甲公司与乙公司采用相同的会计政策和会计年度；不考虑合并过程中的递延所得税事项。根据上述资料，回答下列问题：(1)2013年1月1日，甲公司取得乙公司70%股权后，编制的购买日合并资产负债表中合并商誉的金额为()万元。A.110B.130C.320D.340(2)2013年12月31日，甲公司编制合并财务报表时，按照权益法对乙公司长期股权投资调整后的账面价值为()万元。A.2665B.2385C.2000D.2175(3)2013年12月31日，甲公司编制合并财务报表时，上述事项(2)对合并利润表中营业利润的影响金额为()万元。A.60B.54C.6D.60(4)甲公司编制的2013年度合并资产负债表中“少数股东权益”项目的期末合并数为()万元。A705B720C870D885解析 (1)答案A解析(1)购买日合并商誉=2000-2700x70%=110（万元）。(2)答案D解析(2)按照权益法对乙公司长期股权投资调整后的账面价值=2000十900-(1100-800)+50-400x70%=2175（万元）。(3)答案B解析(3)该项内部交易对合并利润表营业利润的影响金额=-(280-220)+(280-220)56/12=-54（万元）。(4)答案D解析(4)2013年年末少数股东权益=以购买日子公司公允价值为基础持续计算的净资产价值少数股东持股比例=2700+900-(1100-800)+50-40030%=885（万元）。提示顺流交易未实现损益不影响少数股东权益金额。49. 单选题 关于民事诉讼法基本原则的说法，正确的是( )。（2012年）A 当事人诉讼权利平等原则意味着当事人拥有相同的诉讼权利B 处分原则意味着法院无权干涉当事人民事权利或者诉讼权利的行使C 原告提起诉讼与被告进行答辩是辩论原剧的表现D 调解原则适用于民事审判程序和民事执行程序答案 C解析 (1)选项A原告和被告的诉讼权利不可能相同；当事人诉讼权利平等原则，是指双方当事人的诉讼地位平等，双方当事人平等行使诉讼权利、人民法院平等地保障双方当事A行使诉讼权利，时当事人在适用法律上一律平等。(2)选项 B当事人对自己权利的处分应当符合法律规定。同样要接受监督，不当处分时法院有权干预。(3)选项 D人民法院审理民事案件，应当根据自愿和合法的原则进行调解；调解不成的，应当及时判决。调解原则在民事审判程序中适用；执行程序中不适用调解。50. 单选题 甲向乙借款5万元，丙为保证人，约定丙承担保证责任直至甲向乙还清本息为止。根据合同法律制度的规定，丙的保证责任期间是()。A 主债务履行期届满之日起6个月B 借款发生之日起2年C 借款发生之日起6十月D 主债务履行期届满之日起2年答案 D解析 (1)根本未约定：保证期间为主债务履行期届满之日起6个月.(2)约定不明：保证合同约定保证人承担保证责任直至主债务本息还清时为止等类似内容的，视为约定不明，保证期间为主债务履行期届满之日起2年。51. 多选题 下列各项应付、预付款项中，应通过“其他应付款”科目核算的有()。A 应交职工养老保险金B 应付已决诉讼赔偿C 预付经营租入固定资产租金D 应付未决诉讼赔偿E 应付生育保险费答案 B,C解析 选项A和E，应通过“应付职工薪酬”科目核算；选项D，应付未决诉讼赔偿应通过“预计负债”科目核算。52. 简述题 2.甲公司2013年度至2016年度对乙公司股票投资业务的相关资料如下：(1)2013年1月1日，甲公司从二级市场以每股22元的价格购入乙公司发行的股票200万股，占乙公司有表决权的股份的5%，甲公司将其划分为可供出售金融资产。另支付相关交易费用40万元。(2)2013年6月15日收到乙公司当年5月10日宣告发放的现金股利60万元。(3)2013年12月31日，该股票的市场价格为每股195元。甲公司预计该股票价格下跌是暂时的。(4)2014年，乙公司因违反相关证券法规，收到证券监管部门查处。受此影响，乙公司股票价格发生严重下跌。至2014年12月31日，该股票的价格下跌至每股9元。(5)2015年，乙公司整改完成，加之市场宏观环境好转，股票价格有所回升，至2015年12月31日，该股票的市场价格上升至每股15元。(6)2016年1月31日，甲公司将该股票全部出售，销售价格为每股12元。要求：不考虑其他因素，根据上述资料，回答下列问题：(1)下列关于可供出售金融资产取得时的会计处理，不正确的是()。A.应当按取得该金融资产的公允价值作为初始确认金额B.取得时支付的价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利，应单独确认为应收项目C.取得时支付的价欹中包含的已到付息期但尚未领取的利息，应单独确认为应收项目D.该可供出售金融资产取得时的入账金额为4440万元(2)下列关于可供出售金融资产后续计量的会计处理，不正确的是()。A.已确认减值损失的可供出售金融资产，在随后的会计期间内公允价值