2022年注册会计师考试密押卷带答案261

2022年注册会计师考试密押卷带答案1. 单选题 下列说法正确的是（ ） 。A 风险只具有客观性B 风险是可以控制的，只要措施得力，完全可以彻底消除风险C 风险是一系列最有可能的结果D 企业风险与企业战略相关答案 D解析 风险既具有客观性，又具有主观性，所以选项A错误 。风险具有客观性，企业只能采取风险管理的办法降低风险发生的频率和损失幅度，而不能彻底消除风险，所以选项B错误 。风险是一系列可能发生的结果，不能简单理解为最有可能的结果，所以选项C错误 。2. 单选题 下列有关对或有事项最佳估计数确定的说法中，不正确的是（ ）。A 或有事项涉及单个项目的，按最可能发生金额确定B 或有事项涉及多个项目的，按照各种可能结果及相关概率计算确定C 企业应当在资产负债表日对预计负债的账面价值进行复核，有确凿证据表明该账面价值不能真实反映当前最佳估计数的，应当按照当期最佳估计数对该账面价值进行调整D 如果所需支出不存在一个连续的金额范围，或有事项涉及多个项目时，最佳估计数按各种可能发生额的算术平均数确定考点 预计负债的计量解析 选项A、B说法均正确，选项D说法不正确，对于所需支出不是一个连续范围，且涉及单个项目的，预计负债的最佳估计数应该按照最可能发生的金额确定。涉及多个项目，最佳估计数应按照各种可能结果及相关概率计算确定（即加权平均数），而非算数平均数； 选择C说法正确，企业应当在资产负债表日对预计负债的账面价值进行复核，有确凿证据表明该账面价值不能真实反映当前最佳估计数的，应当按照当期最佳估计数对该账面价值进行调整。 综上，本题应选D。3. 单选题 下列各项中关于投资性房地产的转换的说法不正确是（）。A 自用的固定资产转为采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产，转换日的公允价值大于账面价值的差额计入到其他综合收益B 自用的固定资产转为采用成本模式进行后续计量的投资性房地产，转换日的公允价值大于账面价值的差额计入到公允价值变动损益C 作为存货的房地产转为采用成本模式计量的投资性房地产以转换日存货的账面价值作为投资性房地产的入账价值D 作为存货的房地产转为采用公允价值模式计量的投资性房地产以转换日存货的公允价值作为投资性房地产的入账价值答案 B解析 选项B，自用的固定资产转为采用成本模式进行后续计量的投资性房地产，以转换日的账面价值作为投资性房地产的入账价值，没有差额。4. 多选题 关于企业产品质量保证的下列说法中，正确的有（ ）。A 企业应当在销售收入满足确定条件时，同时确认预计负债B 如果企业针对某一特定产品而确认的预计负债可以在其产品质量期届满时将其冲销C 如果企业因产品质量保证而确认的预计负债与实际发生的数额相差较大时，可以及时对预计比例调整D 已经确认预计负债的产品不进行生产后，可以将该产品的质量保证费用于其他产品考点 关于产品质量保证的或有事项会计解析 选项A说法正确，产品质量保证，通常指销售商或制造商在销售产品或提供劳务后，对客户提供服务的一种承诺。在约定期内，若产品或劳务在正常使用过程中出现质量或与之相关的其他属于正常范围的问题，企业附有更换产品、免费或只收成本价进行修理等责任。为此，企业应当在符合确认条件的情况下，于销售成立时确认预计负债； 选项B、C说法正确，选项D说法错误，在对产品质量保证确认预计负债时，需要注意的是：（1）如果发现保证费用的实际发生额与预计数相差较大，应及时对预计比例进行调整；（2）如果企业针对特定批次产品确认预计负债，则在保修期结束时，应将“预计负债产品质量保证”余额冲销，不留余额；（3）已对其确认预计负债的产品，若企业不再生产了，那么应在相应的产品质量保证期满后，将“预计负债产品质量保证”余额冲销，不留余额。 综上，本题应选ABC。5. 单选题 某国有企业2012年5月在市区购置一栋办公楼，支付价款8000万元 。2015年3月，该企业将办公楼转让，取得收入10000万元，签订产权转移书据 。办公楼经税务机关认定的重置成本价为12000万元，成新率70% 。该企业在缴纳土地增值税时计算的增值额为（ ）万元 。A 400B 1485C 1490D 200答案 B解析 评估价格=1200070%=8400(万元)；税金=(10000-8000)5%(1+7%+3%+2%)+100000 .05%=117（万元）；增值额=10000-8400-117=1483(万元)6. 计算问答题 计算加工厂应代收代缴的消费税、城建税、教育费附加和地方教育附加合计数。考点 考点：委托加工环节应税消费品应纳税额的计算解析 本题中，2018年5月1日后，收购的烟叶用于加工烟丝，烟丝的增值税税率为16%，该烟叶用来生产烟丝，则按照12%的扣除率计算进项税额。烟叶成本（121.2）（120%）（112%）13.94（万元）；加工厂应代收代缴消费税（13.943）（130%）30%7.26（万元）；委托加工业务中城建税的税率应当按照受托方所在地的税率缴纳，本题中受托方为县城的A加工厂，故城建税的税率为5%；加工厂应代收代缴消费税、城建税、教育费附加和地方教育附加合计7.26（15%3%2%）7.99（万元）。【提示】自2018年5月1日起执行调整后的增值税税率，注意掌握最新税率。7. 多选题 以下关于城建税、教育费附加和地方教育附加的说法，正确的有（）。A 对出口产品退还增值税、消费税的，也应同时退还已缴纳的城建税B 进口环节代征增值税也要代征教育费附加和地方教育附加C 对增值税实行先征后返办法的，一般情况下附征的城建税不予返还D 纳税人直接缴纳“两税”的，在缴纳“两税”地缴纳城市维护建设税答案 C,D解析 对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城建税，所以A选项错误，教育费附加、地方教育附加与城建税都有进口不征、出口不退的规则，所以B选项错误。8. 简述题 甲公司为一家上市公司，乙公司为其子公司，有关附服务年限条件的权益结算的股份支付的资料如下：（1）经股东会批准，甲公司2014年10月1日实施股权激励计划，其主要内容为：甲公司向其子公司乙公司10名管理人员每人授予10万份股份期权，这些人员从2014年10月1日起必须在该公司连续服务2年，服务期满时才能以每股5元的价格购买10万股甲公司股票。公司估计该期权在授予日的公允价值为每股24元。2014年12月31日止，有1名管理人员离开乙公司，甲公司估计乙公司未来有2名管理人员离开。（2）2015年12月31日止，又有1名管理人员离开乙公司，甲公司估计乙公司未来没有管理人员离开。（3）2016年9月30日止，又有1名管理人员离开乙公司。（4）2016年12月31日，7名管理人员全部行权，股票面值为每股1元，管理人员以每股5元购买。要求：编制各年甲公司和乙公司个别财务报表中相关的会计分录以及甲公司编制合并财务报表时应做的抵销分录。解析 正确答案:（1）2014年甲公司个别财务报表：借：长期股权投资 (10-1-2)10243/24210 贷：资本公积-其他资本公积 2102014年乙公司个别财务报表：借：管理费用 210 贷：资本公积-其他资本公积 2102014年甲公司合并报表抵销分录：借：资本公积-其他资本公积 210 贷：长期股权投资 210（2）2015年甲公司个别财务报表：借：长期股权投资 (10-1-1-0)102415/24-210990 贷：资本公积-其他资本公积 9902015年乙公司个别财务报表：借：管理费用 990 贷：资本公积-其他资本公积 9902015年甲公司合并报表抵销分录：借：资本公积-其他资本公积 (210+990)1200 贷：长期股权投资 1200（3）2016年甲公司个别财务报表：借：长期股权投资 (10-1-1-1)102424/24-1200480 贷：资本公积其他资本公积 480 2016年乙公司个别财务报表： 借：管理费用 480 贷：资本公积-其他资本公积 4802016年甲公司合并报表抵销分录：借：资本公积-其他资本公积 (210+990+480)1680 贷：长期股权投资 1680（4）2016年甲公司个别财务报表：借：银行存款 (7105)350 资本公积-其他资本公积 1680 贷：股本 (7101)70 资本公积-股本溢价 19602016年乙公司个别财务报表：借：资本公积-其他资本公积 1680 贷：资本公积-股本溢价 16802016年甲公司合并报表抵销分录：借：资本公积-股本溢价 1680 贷：长期股权投资 16809. 计算问答题 材料全屏 材料：某居民企业（增值税一般纳税人）为国家需要重点扶持的高新技术企业，2018年利润表中的销售收入5 500万元，销售成本1 600万元，税金及附加500万元，管理费用790万元，销售费用1 100万元，财务费用150万元，投资收益35万元，营业外支出100万元，会计利润为1 295万元。 该企业2018年部分业务如下： （1）管理费用中，业务招待费80万元。 （2）销售费用中，广告费700万元，业务宣传费260万元。 （3）财务费用中，支付给银行的借款利息60万元（借款金额1 000万元，期限1年）；支付给非关联方借款利息70万元（借款金额900万元，期限1年）。 （4）营业外支出中，因违反合同约定支付给其他企业违约金30万元，因违反工商管理规定被工商局处以罚款5万元。 （5）投资收益中，国债利息收入10万元；从境外子公司分回税后投资收益25万元，B国政府规定的所得税税率为10%。 （6）已计入成本、费用中的全年实发合理的工资总额为400万元，实际拨缴的工会经费6万元，发生职工福利费60万元、职工教育经费15万元。 （7）购进一台符合安全生产专用设备企业所得税优惠目录规定的安全生产专用设备，取得增值税专用发票上注明价款30万元、增值税4.8万元，当月投入使用，企业将该设备购买价款30万元一次性在成本中列支。该设备生产的产品全部在当月销售，相关成本已结转。 要求：根据上述资料，回答下列问题。 21 【简答题】 计算准予在企业所得税前扣除的业务招待费。 考点 考点：企业所得税税前扣除原则和范围解析 业务招待费税前扣除限额15500527.5（万元），业务招待费税前扣除限额2实际发生额的60%8060%48（万元）大于27.5万元，准予在税前扣除业务招待费27.5万元。10. 多选题 根据涉外经济法律制度的规定，下列关于外商投资企业合并、分立的表述中，正确的有（ ）。A 公司合并或分立，须经公司原审批机关批准并到登记机关办理有关公司设立、变更或注销登记B 非上市的股份有限公司与有限责任公司合并后可以是股份有限公司，也可以是有限责任公司C 取吸收合并形式的，接纳方公司的成立日期为合并后公司的成立日期D 采取新设合并形式的，登记机关核准设立登记并签发营业执照的日期为合并后公司的成立日期考点 外商直接投资法律制度解析 选项A表述正确，公司合并或分立，须经公司原审批机关批准并到登记机关办理有关公司设立、变更或注销登记；选项B 表述正确，有限责任公司之间合并后为有限责任公司，股份有限公司之间合并后为股份有限公司，上市的股份有限公司与有限责任公司合并后为股份有限公司，非上市的股份有限公司与有限责任公司合并后可以是股份有限公司，也可以是有限责任公司；选项C、D表述正确，公司合并，采取吸收合并形式的，接纳方公司的成立日期为合并后公司的成立日期，采取新设合并形式的，登记机关核准设立登记并签发营业执照的日期为合并后公司的成立日期。综上，本题应选ABCD。11. 单选题 甲公司和乙公司为同一集团控制下的两家子公司。2018年3月25日，甲公司取得乙公司75%的股权，为此支付了一项土地使用权以及增发本公司普通股股票，能够对乙公司生产经营决策实施控制。当日，该项土地使用权的账面价值为4 500万元，公允价值为5 500万元；定向增发普通股股票1 000万股，每股面值1元，每股市价8元，甲公司另向证券承销机构支付了100万元的佣金和手续费。当日乙公司所有者权益的账面价值为20 000万元，公允价值为22 000万元。不考虑其他因素，则取得该投资时甲公司应确认的资本公积为（）万元。A 7 350B 9 500C 8 850D 9 400考点 对子公司投资的初始计量解析 同一控制下的企业合并中，合并方以发行权益性证券作为合并对价的，应按合并日取得被合并方所有者权益在最终控制方合并财务报表中的账面价值份额确认长期股权投资，长期股权投资初始投资成本与所发行权益性证券面值总额之间的差额调整资本公积，支付给证券承销商的相关费用自发行溢价中扣减，发行溢价不足冲减的，冲减盈余公积和未分配利润。 甲公司取得该投资时应确认的资本公积长期股权投资初始投资成本20 00075%无形资产账面价值4 500股票面值1 000支付给证券承销商的相关费用1009 400（万元）。 综上，本题应选D。【相关分录】借：长期股权投资 15 000 贷：无形资产 4 500 股本 1 000 资本公积股本溢价 9 400 银行存款 10012. 单选题 2 x13年1月1日，甲公司向其100名高管人员每人授予4万份股票期权，这些人员从被授予股票期权之日起连续服务满3年，即可按每股8元的价格购买甲公司4万股普通股股票（每股面值1元）。该期权在授予日的公允价值为每股10元。在等待期内，甲公司有10名高管人员离职。2 x15年12月31日，甲公司向剩余90名高管定向增发股票，当日甲公司普通股市场价格为每股20元。2 x15年12月31日，甲公司因高管人员行权应确认的资本公积股本溢价为( )万元。A 3600 B 3240 C 6800 D 6120答案 D解析 行权时甲公司冲减的“资本公积其他资本公积”= 90 x410=3600（万元），行权时应确认的“资本公积股本溢价”=90 x4 x8 +3600 -90 x4 =6120（万元）。13. 单选题 下列关于运用分层主要目的的说法中，正确的是（ ） 。A 在抽样风险没有成比例增加的前提下减小样本规模B 在抽样风险没有成比例增加的前提下扩大样本规模C 减少样本的非抽样风险D 无偏见地选取样本项目答案 A解析 选项A正确 。注册会计师运用分层的主要目的是在抽样风险没有成比例增加的前提下减小样本规模（选项B不正确） 。分层不可能减少非抽样风险（选项C不正确）；分层是依据注册会计师的主观经验进行的，不可能无偏见的选择样本（选项D不正确） 。14. 计算问答题 计算李某取得的稿酬所得共应缴纳的个人所得税。考点 考点：个人所得税应纳税所得额的规定,稿酬所得解析 个人每次以图书、报刊方式出版、发表同一作品，不论出版单位是预付还是分笔支付稿酬，或者加印该作品后再付稿酬，均应合并为一次征税。稿酬所得应纳税额的计算，每次收入在4 000元以上的：应纳税额每次收入额（120%）20%（130%）李某4月、8月、10月取得的稿酬所得共应缴纳个人所得税（10 00030 0008 000）（120%）20%（130%）5 376（元）。15. 多选题 下列各项中，不会引起留存收益总额发生增减变动的有（ ）。A 盈余公积转增资本B 盈余公积补亏C 资本公积转增资本D 用税前利润补亏考点 留存收益,实收资本增减变动的会计处理解析 留存收益中包括盈余公积、未分配利润； 选项A不符合题意，盈余公积转增资本，即以减少盈余公积用以增加资本，故留存收益减少； 选项B符合题意，盈余公积弥补亏损，是以盈余公积来弥补利润分配（盈余公积补亏），属于留存收益内部的增减变动，不引起留存收益总额变化；选项C符合题意，资本公积转增资本，属于资本公积减少用以增加资本，与留存收益无关； 选项D符合题意，由于未弥补亏损形成的时间长短不同等原因，以前年度未弥补亏损有的可以以当年实现的税前利润弥补，有的则须用税后利润弥补；以当年实现的利润弥补以前年度结转的未弥补亏损，不需要进行专门的账务处理。 综上，本题应选BCD。16. 单选题 关于对持续经营假设的考虑，下列说法中正确的是（）。A 管理层评估持续经营能力的期间不得少于自资产负债表日起的6个月B 如果采用的财务报告编制基础没有明确要求管理层对持续经营能力做出专门评估，则注册会计师无须就持续经营能力是否存在重大不确定性得出结论C 如果缺乏管理层的详细分析报告，会妨碍注册会计师评估管理层运用持续经营假设是否恰当D 管理层对持续经营能力做出评估时考虑的信息，应当包括注册会计师实施审计程序获取的信息考点 评价管理层对持续经营能力作出的评估解析 选项A表述不正确，管理层评估持续经营能力的期间不得少于自资产负债表日起的12 个月； 选项B表述不正确，即使编制财务报表时采用的财务报告编制基础没有明确要求管理层对持续经营能力作出专门评估，注册会计师就持续经营能力是否存在重大不确定性得出结论的责任仍然存在； 选项C表述不正确，在某些情况下，管理层缺乏详细分析以支持其评估，可能不妨碍注册会计师确定管理层运用持续经营假设是否适合具体情况。例如，如果被审计单位具有盈利经营的记录并很容易获得财务支持，管理层可能不需要进行详细分析就能作出评估； 选项D表述正确，注册会计师实施审计程序获取的信息，也能帮助其考虑管理层作出的评估是否恰当，是否符合具体情况。 综上，本题应选D。17. 单选题 A企业是一家历史悠久的中药企业，在消费者中拥有极高的声誉，形成企业独特的核心能力。这种市场声誉从企业资源角度分析属于企业的（）。A 有形资源B 财务资源C 人力资源D 无形资源答案 D解析 本题考核企业资源分析的有关内容。无形资源是指企业长期积累的.没有实物形态的，甚至无法用货币精确度量的资源，通常包括品牌.商誉.技术.专利.商标.企业文化及组织经验等。18. 单选题 下列预算中，属于财务预算的是( ) 。A 销售预算B 生产预算C 产品成本预算D 长期的资本支出预算答案 D解析 财务预算是关于资金筹措和使用的预算，包括短期的现金收支预算和信贷预算，以及长期的资本支出预算和长期资金筹措预算 。19. 简述题 某投机者准备用20000元进行投机活动 。该投机者认为公司A的股价可能在未来三个月内增加 。该公司的当前股价是10元，而期限为三个月、行使价为12元的看涨期权，目前售价为1元 。要求：(1)假设该投机者将全部资金按照目前股价购买了A公司股票，三个月后公司A的股价上涨到16元，请计算该投机者的收益；(2)假设该投机者将全部资金都购买了股票期权，三个月后公司A的股价上涨到16元，请计算该投机者的收益；(3)假设该投机者将全部资金按照目前股价购买了A公司股票，三个月后公司A的股价下跌到6元，请计算该投机者的损失；(4)假设该投机者将全部资金都购买了股票期权，三个月后公司A的股价下跌到8元，请计算该投机者的损失 。解析 (1)投资收益=20000/10(16-10)=12000（元）(2)投资收益=20000/1(16-12)20000=60000(元)(3)投资损失=20000/10（10-6）=8000（元）(4)此时由于行权价格高于股票市场价格，投资人不会行使股票期权 。投资损失就是初始购买期权的成本，即20000元 。20. 多选题 纳税人和其他税务当事人认为税务机关的具体行政行为所依据的下列规定不合法，对具体行政行为申请行政复议时，可一并向复议机关提出对该规定的审查申请的有（）。A 国务院制定的税收法规B 国家税务总局和国务院其他部门的规定C 财政部的部门规章D 地方各级人民政府的规定答案 B,D解析 申请人认为税务机关的具体行政行为所依据的下列规定不合法，对具体行政行为申请行政复议时，可一并向行政复议机关提出对该规定的审查申请：（1）国家税务总局和国务院其他部门的规定；（2）其他各级税务机关的规定；（3）地方各级人民政府的规定；（4）地方人民政府工作部门的规定。上述规定中不包括规章。21. 单选题 大秦公司是增值税一般纳税人，适用增值税税率16%，依据原煤的实际产量15元吨从成本中提取安全生产费。假定2018年5月1日，大秦公司“专项储备安全生产费”期初余额为2 000万元。大秦公司于2018年5月份以银行存款支付安全生产检查费30万元；大秦公司2018年5月原煤产量为100万吨；5月26日，该企业购入一批需要安装的用于改造和完善矿井运输的安全防护设备，增值税专用发票上注明价款3 000万元，增值税进项税额480万元，设备于2018年5月31日安装完成。不考虑其他相关税费，2018年5月31日，大秦公司“专项储备安全生产费”余额为（ ）万元。A 470.0B 980.0C 950.0D 440.0考点 固定资产的后续支出解析 安全生产防护设备完工，应按其账面价值冲减“专项储备安全生产费用”，注意增值税进项税额不计入设备账面价值，大秦公司2018年5月31日“专项储备安全生产费”余额期初余额2 000本月提取安全生产费10015支付的安全生产费30专项储备3 000470（万元）。 综上，本题应选A。【注意】 支付安全生产检查费冲减专项储备。【相关分录】 提取安全生产费 借：生产成本 1 500 贷：专项储备 1 500 支付安全生产检查 借：专项储备 30 贷：银行存款 30 购建需要安装的设备 借：在建工程 3 000 应交税费应交增值税（进项税额）480 贷：银行存款 3 480 达到预定可使用状态 借：固定资产 3 000 贷：在建工程 3 000 借：专项储备 3 000 贷：累计折旧 3 00022. 多选题 下列各项中，属于会计师事务所对业务的执行进行指导的具体要求的有（）。A 让项目组的所有成员都了解拟执行工作的目标B 提供适当的团队工作和培训C 跟进审计业务的进程D 解决在执行业务过程中出现的重大问题答案 A,B解析 “跟进审计业务的进程”以及“解决在执行业务过程中出现的重大问题”属于对业务执行进行监督的具体要求。23. 单选题 下列关于利润中心的说法中，不正确的是（）。A 能够同时控制生产和销售的责任中心就是利润中心B 自然的利润中心直接向公司外部出售产品，在市场上进行购销业务C 人为的利润中心主要在公司内部按照内部转移价格出售产品D 利润中心组织的真正目的是激励下级制定有利于整个公司的决策并努力工作答案 A解析 一个责任中心，如果能同时控制生产和销售，既要对成本负责，又要对收入负责，但没有责任或没有权利决定该中心资产的投资水平，因而可以根据其利润的多少来评价该中心的业绩，那么，该中心称为利润中心。所以选项A的说法不正确。24. 多选题 公司内部治理结构是指主要涵盖（ ）之间责权利相互制衡的制度体系。A 股东大会B 董事会（监事会）C 高级管理团队D 公司员工考点 公司内部治理结构解析 选项A、B、C、D符合题意，公司内部治理结构是指主要涵盖股东大会、董事会（监事会）、高级管理团队以及公司员工之间责权利相互制衡的制度体系。 综上，本题应选ABCD。25. 多选题 下列各项预算中，在编制利润预算时需要考虑的有（）。A 销售预算B 产品成本预算C 管理费用预算D 预计资产负债表答案 A,B,C解析 利润等于收入减去成本费用，收入是从销售预算中得到的，而成本费用包括产品成本.销售费用.管理费用.财务费用，因此也需要考虑产品成本预算.销售和管理费用预算.财务费用预算等，所以选项ABC是答案。26. 单选题 下列关于企业价值评估的现金流量折现模型的表述中，不正确的是（ ） 。A 现金流量折现模型是企业价值评估使用最广泛、理论上最健全的模型B 实体现金流量只能用企业的加权平均资本成本来折现C 由于股利比较直观，因此股利现金流量模型在实务中经常被使用D 企业价值等于预测期价值加上后续期价值的现值答案 C解析 由于股利分配政策有较大变动，股利现金流量很难预计，股利现金流量模型在实务中很少被使用，所以选项C的表述不正确 。27. 单选题 纳税人因有特殊困难，需要延期缴纳税款的，下列说法中正确的是（）。A 应在规定期限内提出书面或口头申请B 经县以上税务局局长批准C 延期期限最长不超过3个月D 批准期限内不加收滞纳金，但要按月支付10%的利息答案 C解析 本题考核延期缴纳税款的限定条件及要求：（1）延期缴纳税款的需经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准；（2）需在规定期限内提交书面申请；（3）延期期限最长不超过3个月；（4）批准的延期内，不加收滞纳金，也没有利息要求。28. 多选题 下列各项属于法定的涉税鉴证业务的有（ ） 。A 企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证B 进口付汇鉴证C 企业所得税税前弥补亏损和财产损失的鉴证D 企业会计报表鉴证答案 A,C解析 涉税鉴证业务范围是列举的，具体包括：（1）企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证；（2）企业所得税税前弥补亏损和财产损失的鉴证；（3）国家税务总局和省税务局规定的其他涉税鉴证业务 。29. 单选题 下列耕地占用的情形中，属于免征耕地占用税的是（）。A 医院占用耕地B 建厂房占用鱼塘C 高尔夫球场占用耕地D 商品房建设占用林地答案 A解析 学校、幼儿园、养老院和医院占用的耕地，免征耕地占用税。选项B.C.D，属于占用耕地从事非农业建设，需要缴纳耕地占用税。30. 单选题 王某与某租赁公司签订机动车租赁合同，租用小轿车一辆，租期2天，合同注明租金不含增值税800元，该合同各方应缴纳印花税（）元。A 0.8B 0.94C 1D 1.6答案 C解析 合同约定金额不含增值税，即直接按照合同约定金额为计税依据，80010.8（元）1元，财产租赁合同印花税应纳税额超过1角不足1元的，按1元贴花。31. 单选题 经济环境是指构成企业生存和发展的社会经济状况及国家的经济政策，下列选项中不属于经济环境要素的是（ ）。A 社会经济结构B 经济体制C 技术水平D 宏观经济政策考点 宏观环境分析（PEST分析）解析 选项A、B、D错误，经济环境是指构成企业生存和发展条件的社会经济状况及国家的经济政策，包括社会经济结构、经济发展水平、经济体制、宏观经济政策、当前经济状况和其他一般经济条件等要素； 选项C正确，技术环境是指企业所处环境中的科技要素及与该要素直接相关的各种社会现象的集合，包括国家科技体制、科技政策、科技水平和科技发展趋势； 综上，本题应选C。32. 简述题 B注册会计师负责对常年审计客户甲公司2014年度财务报表进行审计，甲公司经营范围涉及多个行业，审计项目组实施存货监盘的部分事项如下：(1)由于突降大雪，导致B注册会计师无法按照预计的时间抵达存货监盘现场，注册会计师决定检查甲公司生产记录以及出入库凭证来验证存货的存在 。(2)甲公司生产的a产品，存放在不同的仓库中，由于盘点人手不足，甲公司决定在不同日期对a产品进行盘点 。(3)B注册会计师获取盘点日前后存货收发及移动的凭证，以确定甲公司是否将截止日前入库的存货以及截止日后出库的存货均纳入盘点范围 。(4)由于甲公司的盘点人手不足，为了提高审计效率，B注册会计师派审计助理协助被审计单位进行盘点 。(5)甲公司生产的钢材委托外地专用仓库保管，B注册会计师认为到实地监盘路途遥远，浪费大量的时间，并且需要耗费大量的交通费、差旅费，认为存货监盘不可行，所以向保管钢材的仓库函证 。(6)B注册会计师对甲公司盘点的存货执行抽盘，抽取样本规模50个，发现1个样本项目存在盘点错误，要求甲公司在盘点记录中更正了该项错误 。B注册会计师认为该错误在金额和数量方面均不重要，因此，对抽盘结果表示满意，不再实施其他审计程序 。要求：针对上述(1)至(6)项，逐项指出B注册会计师的做法是否恰当 。如不恰当，简要说明理由 。解析 (1)不恰当 。如果由于不可预见的情况无法在存货盘点现场实施监盘，注册会计师应当另择日期实施监盘，并对间隔内发生的交易实施审计程序 。(2)不恰当 。针对同种存货，应该在同一日期进行盘点 。(3)恰当 。(4)不恰当 。存货盘点是甲公司的责任，注册会计师不应参与盘点工作 。(5)不恰当 。审计中的困难、时间或成本等事项本身，不能作为注册会计师省略不可替代的审计程序或满足于说服力不足的审计证据的正当理由 。(6)不恰当 。注册会计师在实施抽盘程序时发现差异，很可能表明甲公司的存货盘点在准确性或完整性方面存在错误，应当查明原因，并考虑错误的潜在范围和重大程度 。33. 单选题 某公司发行面值为1000元的5年期债券，债券票面利率为10%，半年付息一次，发行后在二级市场上流通，假设必要投资报酬率为10%并保持不变，下列说法中正确的是（ ） 。A 债券溢价发行，发行后债券价值随到期时间的缩短而逐渐下降，至到期日债券价值等于债券面值B 债券折价发行，发行后债券价值随到期时间的缩短而逐渐上升，至到期日债券价值等于债券面值C 债券按面值发行，发行后债券价值一直等于债券面值D 债券按面值发行，发行后债券价值在两个付息口之间呈周期波动答案 D解析 根据票面利率等于必要投资报酬率可知债券按面值发行，选项A、B不是答案；对于分期付息、到期一次还本的流通债券来说，如果折现率不变，发行后债券的价值在两个付息日之间呈周期性波动，所以选项C不是答案，选项D是答案 。34. 单选题 不属于证实存货成本的“准确性”认定的实质性程序是（ ）。A 对重大的在产品项目进行计价测试B 检查费用的归集、分配等流程是否正确C 对成本实施分析程序D 检查成本计算是否正确考点 存货的审计目标解析 选项A、C、D，属于细节测试，与存货成本的“准确性”认定相关； 选项B，“流程”及“规程”，属于内部控制的范围，属于控制测试。 综上，本题应选B。35. 单选题 某民间非营利组织218年年初“非限定性净资产”科目余额为300 万元。218年年末有关科目贷方余额如下：“捐赠收入非限定性收入”3 000万元、“会费收入非限定性收入”200万元、“提供服务收入非限定性收入”100万元、“政府补助收入非限定性收入”800万元、“投资收益非限定性收入”150 万元、“其他收入非限定性收入”10 万元。218年年末有关科目借方余额如下：“业务活动成本”2 500万元、“管理费用”200万元、“筹资费用”20 万元、“其他费用”70万元。不考虑其他因素，218年年末该民间非营利组织历年积存的非限定性净资产为（ ）万元。A 2 060B 1 860C 1 770D 1 760考点 民间非营利组织特定业务的会计核算解析 期末结转非限定性收入和成本项目,结转至“非限定性净资产”科目下。科目的期末贷方余额反映的是历年积存的非限定性净资产的金额。故非限定性净资产历年积存余额3003 000200100800150102 50020020701 770（万元）。 综上，本题应选C。36. 多选题 根据国际生产折中理论，企业对外直接投资，必须同时具备的优势包括（ ）。A 内部化优势B 垄断优势C 区位优势D 所有权优势考点 企业国际化经营动因解析 选项A、C、D正确，选项B错误，企业对外直接投资，必须同时具备所有权优势、内部化优势与区位优势； 该企业如果只拥有所有权优势与内部化优势，只能进行出口贸易； 企业如果只有所有权优势，则只能考虑采用技术转移的形式，将技术转让给其他企业； 综上，本题应选ACD。37. 多选题 2012年12月20日，M公司将一项办公用设备销售给和玉公司，售价为500万元，款项已收到。该项固定资产的原价为500万元，已使用1年，已提折旧50万元，当日的公允价值（等于计税价格）为475万元。双方于当日签订一份经营租赁合同，约定M公司将设备租回，租期为2年，每年年末M公司支付租金125万元，租赁期开始日为2013年1月1日。已知M公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。假定不考虑其他因素，下列关于该售后租回业务对M公司2013年报表各项目影响的表述中，正确的有（）。A 增加2013年当期费用125万元B 增加2013年当期费用112.5万元C 增加2013年末资产负债表资产项目的金额为125万元D 减少2013年末资产负债表负债项目的金额为12.5万元答案 B,D解析 2013年12月31日应编制如下分录：借：管理费用125贷：银行存款125借：递延收益未实现售后租回损益（252）12.5贷：管理费用12.5选项B，增加当期管理费用112.5万元；选项C，减少期末资产（银行存款）125万元；选项D，递延收益为负债类科目，借记表示负债减少。38. 多选题 下列具有不同特征的企业中，可以选择前向一体化战略的有（ ） 。A 销售环节利润率较高的企业B 供应环节利润率较高的企业C 现有上游供应商供应成本较高的企业D 现有下游销售商销售成本较高或可靠性较差的企业答案 A,D解析 前向一体化战略的主要适用条件包括：企业现有销售商的销售成本较高或者可靠性较差而难以满足企业的销售需要；企业所在产业的增长潜力较大；企业具备前向一体化所需的资金、人力资源等；销售环节的利润率较高 。39. 多选题 下列属于耕地占用税征税范围的有（）。A 占用花圃.苗圃用地用于建房B 占用鱼塘用地修建公园C 茶园.果园用地D 种植经济林木的土地答案 A,B解析 占用耕地用于建房.占用鱼塘用地修建公园属于耕地占用税征税范围。40. 单选题 某公司因长期不能清偿到期债务，经债权人申请，人民法院裁定债务人重整。在重整期间，下列情形中，不符合法律规定的是()。A 债务人申请在管理人的监督下自行管理财产和营业事务B 对债务人的特定财产享有的担保权暂停行使C 债务人为继续营业为借款设定担保D 债务人的出资人请求投资收益分配答案 D解析 本题考核点是终止重整程序。在重整期间，债务人的出资人不得请求投资收益分配。41. 多选题 下列关于税务机关实施税收保全措施的表述中，正确的有（）。A 税收保全措施仅限于从事生产、经营的纳税人B 只有在事实全部查清，取得充分证据的前提下才能进行C 冻结纳税人的存款时，其数额要以相当于纳税人应纳税款的数额为限D 个人及其抚养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保全措施的范围之内答案 A,C,D解析 在限期内发现纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产迹象的，税务机关应责令其提供纳税担保。42. 多选题 假设折现率保持不变，平息债券自发行后债券价值( ) 。A 当债券票面利率高于等风险市场利率时，债券价值会直线下降，至到期日等于债券面值B 当债券票面利率高于等风险市场利率时，债券价值会波动下降，至到期日之前一直高于债券面值C 当债券票面利率低于等风险市场利率时，债券价值会波动上升，至到期日之前可能低于、等于或高于债券面值D 当债券票面利率低于等风险市场利率时，债券价值会直线上升，至到期习等于债券面值答案 B,C解析 溢价发行的平息债券发行后债券价值随着到期日的临近是波动下降的，因为溢价债券在发行日和付息时点债券的价值都是高于面值的，而在两个付息日之间债券的价值又是上升的，所以至到期日之前债券的价值会一直高于债券面值 。折价发行的平息债券发行后债券价值随着到期日的临近是波动上升的，越接近付息日，价值越高，割息后价值又会下降，所以债券价值可能低于、等于或高于债券面值 。43. 单选题 在进行标准成本差异分析时，通常把变动成本差异分为价格脱离标准造成的价格差异和用量脱离标准造成的数量差异两种类型 。下列标准成本差异中，通常应由采购部门负责的是（ ） 。A 直接材料的价格差B 直接人工的数量差异C 变动制造费用的价格差异D 变动制造费用的数量差异答案 A解析 材料价格差异是在采购过程中形成的，不应由耗用材料的生产部门负责，而应由采购部门对其作出说明，所以选项A为本题答案 。44. 单选题 下列关于公司资本成本的说法中，不正确的是（）。A 风险越大，公司资本成本也就越高B 公司的资本成本仅与公司的投资活动有关C 公司的资本成本与资本市场有关D 可以用于营运资本管理答案 B解析 公司的经营风险和财务风险大，投资人要求的报酬率就会较高，公司的资本成本也就较高，所以选项A的说法正确；资本成本与公司的筹资活动有关，即筹资的成本，资本成本与公司的投资活动有关，它是投资所要求的必要报酬率，前者为公司的资本成本，后者为投资项目的资本成本，所以选项B的说法不正确；公司的资本成本与资本市场有关，如果市场上其他的投资机会的报酬率升高，公司的资本成本也会上升，所以选项C的说法正确；在管理营运资本方面，资本成本可以用来评估营运资本投资政策和营运资本筹资政策，所以选项D的说法正确。45. 单选题 下列关于信息技术的说法中，恰当的是（ ）。A 注册会计师应在执行公司层面信息技术控制审计后，执行信息技术一般控制和信息技术应用控制B 公司层面信息技术控制决定信息技术一般控制的有效性是否能够信任C 信息技术应急预案的制定属于信息技术一般控制D公司层面信息技术控制决定信息技术一般控制和信息技术应用控制的风险基调考点 不同信息技术环境下的问题,公司层面信息技术控制解析 选项A不恰当，根据目前信息技术审计的业内最佳实现，注册会计师在执行信息技术一般控制和信息技术应用控制审计之前，会首先执行配套的公司层面； 选项B不恰当，信息技术一般控制是基础，信息技术一般控制的有效与否会直接关系到信息技术应用控制的有效性是否能够信任； 选项C不恰当，信息技术应急预案的制定属于公司层面信息技术控制； 选项D恰当，公司层面信息技术控制是公司信息技术整体控制环境，决定了信息技术一般控制和信息技术应用控制的风险基调。 综上，本题应选D。46. 单选题 注册会计师对行业状况.法律环境与监管环境以及其他外部因素了解的范围和程度会因被审计单位所处行业.规模以及其他因素的不同而不同。对从事计算机硬件制造的被审计单位，注册会计师可能更关心（）。A 宏观经济走势以及货币.财政等方面的宏观经济政策B 环保法规C 资本充足率D 市场和竞争以及技术进步的情况答案 D解析 选项A对应于金融机构，选项B对应于化工等产生污染的行业，选项C对应于商业银行。47. 单选题 某企业全年耗用A材料4800吨，每吨单价为10000元，每次的订货成本为3200元，每吨材料年储备成本12元，不设置保险储备，则该企业按照经济订货批量进货的情况下，存货平均占用的资金为（ ）元 。A 16000000B 6000000C 8000000D 1256000答案 C解析 本题中，D=4800（吨），K=3200（元），K=12(元)，代入经济订货量基本模型的公式可知，经济订货批量=(232004800/12)=1600(吨)，平均存货量=1600/2=800（吨），存货平均占用资金=平均存货量单位购置成本=(1600/2)10000=8000000（元） 。48. 多选题 甲公司有关无形资产业务如下：（1）206年1月1日购入一项无形资产，价款810万元，另发生相关税费90万元。该无形资产有效使用年限为8年，甲公司估计使用年限为6年，预计残值为零。（2）207年12月31日，由于与该无形资产相关的经济因素发生不利变化，致使其发生减值，甲公司估计可收回金额为375万元。计提减值准备后原预计使用年限不变。（3）假定该企业按年进行无形资产摊销。不考虑其他因素，下列有关无形资产206年1月1日至208年12月31日表述正确的有（）。A 206年1月1日购入一项无形资产的成本为900万元B 206年12月31日无形资产的累计摊销额为150万元C 207年12月31日计提无形资产减值准备为225万元D 208年12月31日无形资产摊销额为93.75万元答案 A,B,C,D解析 206年1月1日借：无形资产900贷：银行存款900206年12月31日借：管理费用（9006）150贷：累计摊销150207年12月31日计提无形资产减值准备9001502375225（万元）208年12月31日无形资产摊销的金额375493.75（万元）49. 单选题 某县城一运输公司2016年9月份取得不含税运输收入120万元、不含税装卸收入20万元，分别核算，该公司9月应缴纳的城市维护建设税为（ ）万元。A 0.18B 0.72C 0.25D 0.21答案 B解析 该公司9月份应缴纳城市维护建设税（12011+206）50.72（万元）50. 多选题 甲工厂委托乙公司购买一批货物，乙公司不收取报酬。根据合同法律制度的规定，下列表述中，正确的有（）。A 乙公司有权请求甲工厂偿还为处理委托事务所支付的必要费用，但乙公司无权要求给付该必要费用的利息B 乙公司经甲工厂同意，转委托第三人处理委托事务的，乙公司仅就第三人的选任及其对第三人的指示承担责任C 乙公司因过错给甲工厂造成损失，甲工厂可以要求赔偿损失D 甲工厂、乙公司可以随时解除双方之间的委托合同答案 B,D解析 （1）选项A：受托人为处理委托事务垫付必要费用的，委托人应当偿还该费用及其利息；（2）选项B：转委托经同意的，委托人可以就委托事务直接指示第三人，受托人仅就第三人的选任及其对第三人的指示承担责任；（3）选项C：无偿的委托合同，因受托人的“故