2022年税务师必考试题库含答案172

2022年税务师必考试题库含答案1. 单选题 甲购买己的一套房屋，双方于3月6日签订书面合同;4月15日乙向甲交付房屋钥匙;5月1日，甲人住该房屋;5月16日，双方办理了房屋所有权变更登记。根据物权法律制度的规定，甲取得房屋所有权的时间是()。A 3月6日B 4月15日C 5月1日D 5月16日答案 D解析 房屋为不动产，其物权的变更，经依法登记，发生效力。2. 单选题 甲公司（增值税一般纳税人）2015年12月31日A库存商品的账面余额为220万元，已计提存货跌价准备30万元。2016年1月20日，甲公司将上述商品全部对外出售，售价为200万元，增值税销项税额为34万元，收到款项存入银行。2016年1月20日甲公司出售A商品影响利润总额的金额为（ ）万元。A 10B -20C 44D 14答案 A解析 甲公司出售A商品影响利润总额的金额=200-（220-30）=10（万元）。3. 单选题 2015年3月10日，甲公司销售一批材料给乙公司，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为200000元，增值税销项税额为34000元.款项尚未收到。2015年6月4日，甲公司与乙公司进行债务重组。重组协议如下：甲公司同意豁免乙公司债务134000元；债务延长期间，每月加收余款2%的利息（若乙公司从7月份起每月获利超过200000元，每月加收1%的利息）.本金和利息于2015年10月4日一同偿还。假定债务重组日重组债权的公允价值为100000元，甲公司已对该项应收账款计提坏账准备4000元，整个债务重组交易没有发生相关税费。假定乙公司预计从7月份开始每月获利均超过200000元，则债务重组日，甲公司应确认的债务重组损失为()元。A 118000B 130000C 134000D 122000答案 B解析 甲公司作为债权人，不应当确认或有应收金额，不得将其计人重组后债权的账面价值，因此甲公司应确认的债务重组损失=(200000+34000-4000)-100000=130000（元）。4. 多选题 袁某认为中川区房产管理局对他的房产信息记栽有误，要求更正，该局拒绝。袁某向法院起诉该局不作为，请求法院判决该局在一定期限内更正，法院予以受理。该局认为，袁某的起诉超过法定期限。下列关于本案法院受理和举证责任的说法中，正确的有().(2013年)A 法院受理本案错误，理由是袁某的起诉不属于行政诉讼受案范围，袁某应向上一级房产管理局授诉B 法院受理本案正确，中川区房产管理局应当对拒绝更正的理由进行举证C 法院受理本案错误，理由是袁某错列被告，袁某应起诉中川区人民政府D 法院受理本案错误，理由是袁某没有提供充分的证据证明中川区房产管理局所记载房产信息有误且拒绝予以更正的证据E 法院受理本案正确，中川区房产管理局应当时原告的起诉超过法定期限进行举证答案 B,E解析 (1)选项A袁某起诉被告不作为，不予以更正错误登记信息，被告的不作为可能对袁某的合法权益造成损害，该案属于行政诉讼的受案范围。(2)选项 B行政诉讼被告对其作出的行政行为负有举证责任，应当提供作出该行政行为的证据和所依据的规范性文件，(3)选项C区房产管理局属于县级以上人民政府工作部门，具有行政主体资格，可以作为行政诉讼被告，袁某直接起诉中川区房产管理局即可(4)选项 DE公民、法人或者其他组织向人民法院起诉时，应当提供其符合法定（起诉）每件的相应的证据材料；但被告认为原告起诉超过起诉期限的除外（即被告认为原告起诉超过法定期限的，由被告举证）。5. 单选题 王某和李某同在一湖游泳，李某突然腿抽筋，向唯一在场的王某呼救，王某未予理会，李某溺亡。在本案中，王某对李某溺亡的主观状态为（ ）。A 直接故意B 间接故意C 疏忽大意的过失D 过于自信的过失答案 B解析 王某明知“不救即死”而放任李某溺亡，其主观状态应为间接故意。知识点：犯罪的主观方面6. 单选题 甲向乙订购货物，总价为100万元，甲应向乙支付定金20万元作为违约担保；8月1日，双方签订了买卖合同；8月2日，甲依约向乙支付定金20万元。根据担保法律制度的规定，下列说法不正确的是( )。A 甲乙之间的买卖合同自8月1日起成立B 甲乙之间的买卖合同自8月2日起成立C 如果乙未能按照约定交付任何货物，甲有权要求其双倍返还定金40万元D 如果乙如约交付货物，甲有权主张已支付的定金20万元抵作货款答案 B解析 (1)选项AB：买卖合同是诺成合同，定金合同是实践合同，买卖合同自8月1日起成立，定金合同自8月2日起成立；(2)选项C：收受定金的一方不履行约定的债务的，应当“双倍返还”定金；(3)选项D：定金可以抵作价款，具有预先给付的性质。知识点：合同的效力及违约责任7. 单选题 甲公司只生产一种产品乙产品，2012年10月初在产品数量为零，10月份共投入原材料74 680元，直接人工和制造费用共计23 400元。乙产品需要经过两道加工工序，工时定额为20小时，其中第一道工序12小时，第二道工序8小时，原材料在产品生产时陆续投入。10月末乙产品完工344件，在产品120件，其中第道工序80件，第二道工序40件。甲公司完工产品和在产品生产费用釆用约当产量法分配，各工序在产品完工百分比均为50%。则甲公司2012年10月份完工乙产品的单位产品成本是（ ）元。A 245.2B 256.3C 275.0D 282.8答案 A解析 2012年10月月末乙产品的约当产量=801250%/20+ 40（12+850%）20=56（件），则甲公司2012年10月份完工乙产品的单位产品成本=（74 680+23 400）（344+56）=245.2（元）。知识点：生产费用在完工产品和在产品之间的分配8. 多选题 根据刑事法律制度的规定，下列有关死刑的表述中，正确的有()。A 犯罪时不满18周岁的人不适用死刑B 犯罪时怀孕的妇女不适用死刑C 以特别残忍手段致人死亡的人，犯罪时已满75周岁的，不适用死刑D 基层人民法院不得判处被告人死刑E 死刑缓期执行的，可以由高级人民法院判决或者核准答案 A,D,E解析 (1)选项 B“审判时”怀孕的妇女不适用死刑；(2)选项C“审判时”已满75周岁的人，不适用死刑，但以特别残忍手段致人死亡的除外。9. 单选题 2015年10月1日，甲公司以银行存款900万元取得B公司40%股权，能够对B公司施加重大影响，为取得股权发生相关税费25万元，以银行存款支付。当日，B公司所有者权益的账面价值为2100万元，可辩认公允价值为2500万元。不考虑其他因素，则甲公司长期股权投资的人账价值为()万元。A 840B 900C 925D 1000答案 D解析 甲公司对B公司具有重大影响，应当采用权益法核算，长期股权投资的初始投资成本=900+25=925（万元），投资时应享有被投资单位可辩认净资产公允价值份额=250040%=1000（万元），应当调整其初始投资成本，计入投资当期的营业外收入，同时调整增加长期股权投资的账面价值，调整后长期股权投资入账价值为1000万元，选项D正确。10. 多选题 下列关于内部开发无形资产所发生支出的会计处理中，正确的有()。A 将研究阶段的支出计入当期管理费用B 若无法区分研究阶段和开发阶段支出，应将发生的全部研发支出费用化C 研究阶段的支出，其资本化的条件是能够单独核算D 开发阶段的支出在满足一定条件时，允许确认为无形资产E 进入开发阶段并已开始资本化的研发项目，若因缺乏资金支持无法继续，将其已经资本化的金额全部转入营业外支出答案 A,B,D,E解析 选项c，研究阶段的支出应全部予以费用化，计入当期损益。11. 多选题 下列业务中，需通过“长期应付款”科目核算的有()。A 付款期限超过一年的辞退福利B 以分期付款方式购人无形资产的应付款项C 应付融资租人固定资产的租赁费D 应付经营租人固定资产的租赁费E 付款期限超过一年的材料采购款答案 B,C解析 选项A，应通过应付职工薪酬核算；选项D.应通过其他应付款核算；选项E.应通过应付账款核算。12. 单选题 下列关于股利分配政策的说法中，错误的是()。(2013年)A 剩余股利政策有利于企业保持理想的资本结构，可使加权资本成本降到最低B 固定股利政策有利于树立企业良好形象，避免出现企业由于经营不善而减少股利分配情况C 固定股利支付率政策能使股利支付与盈余多少保持一致，有利于公司股价的稳定D 低正常股利加额外股利政策有利于公司灵活掌握资金调配，增强股东的信心答案 C解析 采用固定股利支付率政策下，发放的股利额会随着企业经营业绩的好坏而上下波动，所以不利于公司股价的稳定。13. 多选题 下列事项中，影响上市公司报告年度基本每股收益的有()。A 持有的已回购普通股B 已发行的可转换公司债券C 已发行的认股权证D 已派发的股票股利E 已实施的配股答案 A,D,E解析 选项B、C属于稀释性潜在普通股，影响稀释每股收益的计算，不影响基本每股收益。14. 单选题 现金流量折现模式对目标企业的价值评估，应用需要的重要参数不包括()。A 现金流量B 折现率C 期限D 市盈率答案 D解析 现金流量折现模式的应用需要三个重要参数：一是现金流量;二是折现率;三是期限。15. 单选题 甲公司欲购乙公司生产的塔吊，因缺乏资金，遂由丙公司提供融资租赁。由于塔吊存在质量问题，吊装的物品坠落并砸伤行人丁，甲公司被迫停产修理。根据合同法律制度的规定，下列各项中，正确的是()A 甲公司无权请求丙公司赔偿修理塔吊的费用B 甲公司有权以塔吊存在质量问题并发生事故为由，延付或拒付租金C 丙公司应当对甲公司承担违约责任D 丁可以请求丙公司赔偿损失答案 A解析 (1)选项A:融资租赁期间，维修义务由承租人承担；(2)选项BC:融资租赁合同中，租赁物不符合租赁合同约定或者不符合使用目的的，出租人不承担责任，但承租人依赖出租人的技能确定租赁物或者出租人干预选择租赁物的除外；(3)选项D:融资租赁合同的承租人占有租赁物期间，租赁物造成第三人的人身伤害或者财产损害的，出租人不承担责任。16. 多选题 增值税中所说的“非正常损失”是指()。A 跌价损失B 自然灾害损失C 被执法部门依法没收或者强令自行销毁的货物D 生产中的合理损耗E 因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失答案 C,E解析 选项CE属于增值税中所说的“非正常损失”。17. 单选题 某股份有限公司资产负债率为40%.平均资产总额为2000万元，利润总额为300万元，所得税为87万元，则该企业的净资产收益率为()。A 13.4%B 14.67%C 17.75%D 22%答案 C解析 净利润=利润总额一所得税=300-87=213(万元)+平均净资产=平均资产总额(1-资产负债率)=2000(1-40%)=1200(万元)，净资产收益率：213/1200100W0=17.75%。18. 单选题 甲公司203年7月1日自母公司（丁公司）取得乙公司60%股权，当日，乙公司个别财务报表中净资产账面价值为3200万元。该股权系丁公司于201年6月自公开市场购入，丁公司在购入乙公司60%股权时确认了800万元商誉。203年7月1日，按丁公司取得该股权时乙公司可辨认净资产公允价值为基础持续计算的乙公司可辨认净资产价值为4 800万元。为进行该项交易，甲公司支付有关审计等中介机构费用120万元。不考虑其他因素，甲公司应确认对乙公司股权投资的初始投资成本是（）万元。A 1920B 2040C 2880D 3680答案 D解析 甲公司应确认对乙公司股权投资的初始投资成本=480060%+800=3680（万元）。同一控制下控股合并，对于被合并方所有者权益账面价值应按照相对于最终控制方而言的账面价值来计算，即本题给出的自购买日持续计算的可辨认净资产公允价值。长期股权投资的初始投资成本中，如果属于最终控制方是从集团外购入的子公司的情况，那么最终控制方与子公司合并形成的商誉的金额也应体现在本次同一控制下企业合并长期股权投资的初始投资成本中19. 单选题 下列关于可供出售金融资产核算的表述中，错误的是()+（2013年）A 可供出售金融资产应分别通过“成本”、“利息调整”、“应计利息”、“公允价值变动”等明细科目进行明细核算B 可供出售金融资产应按取得时的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额C 资产负债表日，可供出售金融资产的公允价值高于账面余额的部分，应记入“其他综合收益”科目D 资产负债表日，可供出售金融资产的公允价值低于账面余额的部分，应记人“公允价值变动损益”科目答案 D解析 资产负债表日，可供出售金融资产的公允价值低于账面余额的部分，未发生减值时应记人“其他综合收益”科目。20. 多选题 甲公司以人民币作为记账本位币，对外币业务采用当月月初的市场汇率作为即期汇率近似的汇率进行核算。某年度4月30日和5月1日的市场汇率均为1美元=8.10元人民币，各外币账户4月30日的期末余额分别为银行存款10万美元、应收账款1万美元、应付账款1万美元、短期借款1.5万美元。该公司当年5月份外币收支业务如下：5日收回应收账款0.8万美元，8日支付应付账款0.5万美元，20日归还短期借款1万美元，23日出售一批货款为2.5万美元的货物，货已发出，款项尚未收到。假设不考虑相关税费，当年5月31日的市场汇率为1美元=8.05元人民币，则下列说法中，正确的有（ ）。A 银行存款外币账户产生的汇兑损益为贷方4650元B 应收账款外币账户产生的汇兑损益为贷方1350元C 应付账款外币账户产生的汇兑损益为贷方250元D 短期借款外币账户产生的汇兑损益为借方250元E 当月甲公司外币业务会计处理应计入财务费用的金额为5 000元答案 A,B,D解析 银行存款外币账户产生的汇兑损益=（10+0.8-0.5-1）（8.05-8.10）=0.465（万元），在贷方，选项A正确；应收账款外币账户产生的汇兑损益=（1-0.8+2.5）（8.05-8.10）=0.135（万元），在贷方，选项B正确；应付账款外币账户产生的汇兑损益=（1-0.5）（8.05-8.10）=0.025（万元），在借方，故选项C错误；短期借款外币账户产生的汇兑损益=（1.5-1）（8.05-8.10）=0.025（万元），在借方，选项D正确；当月甲公司因外币业务计入财务费用的金额=0.465+0.135-0.025-0.025=0.55（万元），选项E错误。知识点：外币交易的会计处理21. 单选题 2014年3月2日，甲公司以账面价值为350万元的厂房和150万元的专利权，换入乙公司账面价值为300万元在建房屋和100万元的长期股权投资，不涉及补价。上述资产的公允价值均无法可靠地获得。不考虑其他因素，则甲公司换入长期股权投资的入账价值为()万元。A 100B 125C 150D 375答案 B解析 甲公司换入长期股权投资的入账价值=（350+150）100/（300+100）=125（万元）。22. 单选题 破产债权是通过破产程序，能从破产财产中获得公平清偿的可强制执行的财产请求权。根据企业破产法的规定，下列债权中，属于破产债权的是()。(2014年A 破产申请受理前产生的加工合同履行请求权B 破产申请受理前成立的仅由保证人作担保的债权C 破产申请受理后以债务人名j1进行民事活动所发生的债权D 破产申请受理后管理人为管理破产财产所形成的债权答案 B解析 (1)选项A破产债权是财产上的请求权，“请求加工”不具有财产给付内容。(2)选项C：破产申请受理后，破产企业即丧失对财产的管理、处分权，破产财产由管理人掌管，任何其他人以破产企业名义进行民事活动，所发生的债务都不属于破产债权，应由行为人自行负责清偿。(3)选项D:破产申请受理后，管理人为破产财产的管理、变卖、分配等而进行的必要民事活动中形成的债权，属于破产费用，优先从破产财产中拨付，也不在破产债权之列。23. 单选题 甲企业将持有乙企业的股权以1000万元的价格转让，转让价格中包含乙企业未分配利润中归属于该股权的30万元，股权的购置成本为800万元。甲企业应确认的股权转让所得为()万元。A 50B 180C 200D 220答案 C解析 股权转让所得=1000-800=200（万元）24. 单选题 企业在初始确认交易性金融负债时，应采用的会计要素计量属性是()。A 历史成本B 公允价值C 摊余成本D 现值答案 B解析 企业应按公允价值对交易性金融负债进行初始以及后续计量。25. 单选题 甲公司用成本模式计量的投资性房地产换取乙公司的专利。在交换日，甲公司房屋账面原价为120万元，已提折旧20万元，公允价值110万元，乙公司专利账面价值10万元，无公允价值，甲公司另向乙公司支付10万元。不考虑相关税费，该交换具有商业实质，下列会计处理中正确的有（）。A 甲公司确认营业外收入10万元B 甲公司换入的专利的入账价值为100万元C 乙公司换入的投资性房地产入账价值为120万元D 乙公司确认营业外收入110万元答案 D解析 甲公司应确认其他业务收入110万元，其他业务成本100万元，不能确认营业外收入，选项A不正确；甲公司换入专利的入账价值=110+10=120（万元），选项B错误；选择C，乙公司乙公司换入的投资性房地产入账价值应该是其公允价值110万元；乙公司应确认营业外收入=（110+10）-10=110（万元），选项D正确。知识点：投资性房地产的后续计量26. 多选题 城镇土地使用税以纳税人实际占用土地面积为计税依据，下列应当缴纳城镇土地使用税的计税依据包括（）。A 某商店由政府部门核发的土地使用证书所确认的土地面积B 企业厂区以外向社会开放的公园用地的土地面积C 某饭店尚未领到土地使用证书，据实申报的土地面积D 某房地产公司依据土地管理部门的批准，开山填海整治的土地面积E 某林场依据土地管理部门的批准，改造的废弃土地面积答案 A,C解析 选项B，企业厂区以外向社会开放的公园用地的土地面积，免征城镇土地使用税；选项D和E，经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起免缴城镇土地使用税5年至10年。27. 单选题 根据经济订货批量的基本模型，下列各项中，可能导致经济订货批量提高的是()。A 对存货的总需求降低B 每次订货费用降低C 单位存货存储费降低D 存货的采购单价降低答案 C解析 28. 单选题 相对股票投资而言，企业进行债券投资的优点是()。A 财务风险高B 流动性强C 投资收益高D 投资安全性好答案 D解析 企业进行债券投资的优点，包括投资收益比较稳定、投资安全性好。选项D正确。29. 多选题 韩某患病去医院治疗，需要开刀手术。陈医生为韩某施行手术，将纱布遗留在韩某体内，在韩莱接受复查时，张医生发现这一情况，并经再次手术，才将纱布取出。下列关于本案性质、提起诉讼事项的表述中，正确的有()。(2011年)A 案性质属于违约而不是侵权B 本案性质属于经权而不走违约C 案性质属于违约和侵权的竞合D 某只能选择侵权或者违约中的一项向法院提起诉讼E 韩某可以向法院同时提起违约诉讼和侵权诉讼答案 C,D解析 (1)韩某与该医院之间存在医疗合同关系，陈医生的行为属于职务行为，医院未能适当履行合同，构成违约;(2)韩某的人身权受到侵害，陈医生的行为构成经权，侵权责任主体为该医院;(3)因当事人一方的违约行为，侵害对方人身、财产权益的，受损害方有权选择依照合同法的规定要求其承担违约责任“或者”依照其他法律要求其承担侵权责任。30. 单选题 根据企业破产法律制度的规定，下列主体中，可以担任管理人的是()。A 与债权人有尚未了结债务的人B 曾被吊销注册会计师证书的人C 破产案件受理的4年前曾担任债务人董事的人D 破产案件受理前2年内曾担任债务人法律顾问的人答案 C解析 选项C：在人民法院受理破产申请“前3年内”曾经担任债务人、债权人的董事、监事、高级管理人员不得担任债务人的管理人。31. 简述题 假设A公司、B公司、C公司、D公司分别持有E公司40%、30%、20%和10%的表决权股份，E公司相关活动的决策需要85%以上表决权通过方可作出。哪些公司是合营方，哪些公司是非合营方？解析 E公司的表决权安排使得A公司、B公司、C公司集体控制E公司且E公司为一项合营安排，A公司、B公司、C公司为E公司的合营方，D公司为E公司的非合营方。32. 单选题 在承揽合同履行过程中，承揽人构成违约的行为是()。(2012年，经调整)A 承揽人发现定作人提供的图纸短缺，立即停止工作并通知定作人，导致未能如期完成工作B 揽人因定作人提供的材料不舍格而通知定作人更换材料，因此导致工作延误C 揽人未征得定作人同意将其承揽的主要工作转交给第三人完成D 揽人固定作人未按期支付报酬而拒绝交付工作成果答案 C解析 (1)选项A:承揽人发现定作人提供的图纸或者技术要求不合理的，应当及时通知定作人;因定作人怠于答复等原因造成承揽人损失的，应当赔偿损失。(2)选项B：定作人提供材料的，定作人应当按照约定提供材料;承揽人对定作人提供的材料，应当及时检验，发现不符合约定时，应当及时通知定作人更换、补齐或者采取其他补救措施;根据该规定，选项B的承揽人如果履行了度时检验并通知的义务不构成违约，如果未度时检验并通知，则应承担迟延检验、通知的违约责任。(3)选项c:承揽人将其承拖的主要工作变由第三人完成的，应当就该第三人完成的工作成果向定作人负责;未经定作人同意的，定作人也可以解除合同。(4)选项D：定作人未向承揽人支什报酬或者材料费等价款的，承揽人对完成的工作成果享有留置权，但当事人另有约定的除外。33. 单选题 下列各项中，属于刑事诉讼当事人共有的权利的是( )。A 申请回避权B 委托辩护权C 上诉权D 最后陈述权答案 A解析 (1)选项 B辩护制度只适用于犯罪嫌疑人、被告人；(2)选项C公诉案件被害人没有上诉权，只能请求人民检察院抗诉；(3)选项 D最后陈述权是被告人的权利。34. 多选题 不考虑相关税费等因素，下列关于债务重组准则中以非现金资产清偿债务的说法中，正确的有()。A 债务人以非现金资产清偿债务的，债务人应当将重组债务的账面价值与转让的非现金资产公允价值之间的差额，确认为资本公积，计人所有者权益B 债务人以非现金资产清偿债务的，债务人应当将重组债务的账面价值与转让的非现金资产公允价值之间的差额，确认为营业外支出，计人当期损益C 债务人以非现金资产清偿债务的，债务人应当将重组债务的账面价值与转让的非现金资产公允价值之间的差额，计入当期损益D 债务人转让的非现金资产公允价值与其账面价值之间的差额，计人当期损益E 债务人对转让的非现金资产公允价值和账面价值的差额不作账务处理答案 C,D解析 债务人以非现金资产清偿债务的，债务人应当将重组债务的账面价值与转让的非现金资产公允价值之间的差额，确认为营业外收入，计人当期损益，选项A和B不正确，选项C正确；转让的非现金资产公允价值与其账面价值之间的差额，计入当期损益，选项D正确，选项E不正确。35. 单选题 下列各项资产中，无论是否存在减值迹象，每年年末均应进行资产减值测试的是（ ）。A 长期股权投资B 固定资产C 使用寿命确定的无形资产D 使用寿命不确定的无形资产答案 D解析 因企业合并所形成的商誉和使用寿命不确定的无形资产，无论是否存在减值迹象，至少每年都应当进行减值测试。36. 单选题 对于某项会计事项的变更，如果难以区分其属于会计政策变更还是会计估计变更时。企业应()。A 将其视为会计政策变更处理，且需要追溯调整B 将其视为会计政策变更处理，但不需要追溯调整C 将其视为会计估计变更处理D 将其视为前期差错处理答案 C解析 如果企业不能区分是属于会计政策变更还是会计估计变更，应按照会计估计变更处理。37. 单选题 关于需要交纳消费税的委托加工业物资，其由受托方代收代缴的消费税，下列各项中，说法不正确的是()。A 收回后用于非消费税应税项目的，应将受托方代收代缴的消费税计入委托加工物资成本B 收回后用于连续生产应税消费品的，应将受托方代收代缴的消费税计人应交税费一应交消费税的借方C 收回后以不高于受托方计税价格出售的，应将受托方代收代缴的消费税计入委托加工物资成本D 收回后以高于受托方计税价格直接出售的，应将受托方代收代缴的消费税计人委托加工物资成本答案 D解析 收回后以高于受托方的计税价格出售的，应将受托方代收代缴的消费税记入应交税费一应交消费税的借方，选项D表述错误。38. 单选题 204年2月1日，甲公司以增发1000万股本公司普通股股票和一台大型设备为对价，取得乙公司25%股权。其中，所发行普通股面值为每股1元，公允价值为每股10元。为增发股份，甲公司向证券承销机构等支付佣金和手续费400万元。用作对价的设备账面价值为1000万元，公允价值为1200万元。当日，乙公司可辨认净资产公允价值为40000万元。假定甲公司能够对乙公司施加重大影响。不考虑其他因素，甲公司该项长期股权投资的初始投资成本是（）万元。A 10000B 11000C 11200D 11600答案 C解析 长期股权投资的初始投资成本=100010+1200=11200（万元）。证券发行费用冲减股票溢价。知识点：长期股权投资的取得的核算39. 多选题 某民事案件中，徐某为有独立请求权第三人，壬某为无独立请求权第三人，关于徐某、王某的诉讼权利和义务。下列说法中不正确的有( )。A 徐某只能以起诉的方式参加诉讼，王某以申请或经法院通知的方式参加诉讼B 徐某在诉讼中的地位相当于原告，王某在诉讼中的地位相当于被告C 徐某有权对案件的管辖权提出异议，王某无权对案件的管辖权提出异议D 任何情况下，徐某有上诉权，而王某无上诉权E 徐某有权申请撤诉，王某无权申请撤诉答案 B,C,D解析 选项B，有独立请求权的第三人在诉讼中的地位相当于原告，而以本诉中的原告和被告为共同被告。无独立请求权的第三人在诉讼中的地位既非原告，也非被告，只能参加到当事人一方进行诉讼；选项C，无论是徐某还是王某都无权时案件的管辖权提出异议；选项D，在任何情况下，徐某有上诉权没有问题，但是王某是否有上诉权需要根据是否判决其承担民事责任来判断。如果判决承担民事责任，则有上诉权，如果没有判决其承担民事责任，则没有上诉权。知识点：民事诉讼参加人第三人的种类40. 多选题 下列情形中，不发生标的物所有权转移的有()。A 甲委托乙保管名贵字画一幅，已交付B 甲借给乙现金100元，已交付C 甲赠与乙手机一部，已交付D 甲将自己的汽车出租给乙，已交付E 甲将自己的房屋抵押给银行，主合同履行期尚未届满答案 A,D,E解析 (1)选项B：货币的所有权与占有不能分离，货币进行借贷时，借用人即时取得货币的所有权；(2)选项C：基于赠与合同取得物的所有权属于依法律行为而取得。41. 单选题 2013年1月1日，甲公司购入乙公司于2012年1月1日发行的面值500000元，期限5年，票面年利率6%，每年年末付息、到期一次还本的债券，并将其划分为持有至到期投资核算。实际支付价款509500元（包括应收的债券利息30000元，交易税费5000元），购买债券时的市场实际利率为7%；2013年1月10日，甲公司收到购买价款中包含的债券利息30000元，则2013年12月31日该债券的摊余成本为（）元。A 475935B 475500C 479500D 483065答案 D解析 2013年12月31日持有至到期投资摊余成本=（509500-30000）（1+7%）-5000006%=483065（元）。【拓展1】甲公司2013年12月31日应确认的投资收益=（509 500-30 000）7%=33565元；【拓展2】甲公司2014年12月31日应确认的利息收入=483 0657%=33814.55元。42. 单选题 甲公司将账面价值为4 000万元的一套大型电子计算机以融资租赁方式租赁给B企业。租赁合同规定：(1) B企业租赁该设备48个月，每6个月月末支付租金600万元；(2)除固定租金外，甲公司每年按该生产线所生产的产品销售额的1%提成，据测算平均每月提成约为2万元；(3)承租人提供的租赁资产担保余值为900万元；(4)与承租人和甲公司均无关联关系的第三方提供的租赁资产担保余值为750万元。（5）租赁开始日该资产公允价值为5 000万元，估计资产余值为1800万元。则下列说法正确的有（ ）。A 最低租赁收款额为6450万元B 最低租赁收款额为6546万元C 租赁期开始日应记入“未实现融资收益”科目的金额为1800万元D 租赁期开始日应记入“未实现融资收益”科目的金额为1700万元答案 A解析 最低租赁收款额（6008900）7506450（万元）；未实现融资收益最低租赁收款额6450未担保的资产余值（1800900750）租赁资产公允价值50001600（万元）。知识点：融资租入的固定资产43. 单选题 税务行政处罚决定依法作出后.当事人逾期既不申请行政复议也不向法院起诉、又不履行的，税务机关依法可以采取的措施是( )。(2014年，经调整)A 将查封、扣押的财物拍卖以抵缴罚款B 每日按罚款数额的5%加收罚款C 申请公安机关强制执行D 与当事人达成执行和解协议，约定分阶段履行或者减免罚款答案 A解析 当事人对税务机关的处罚决定逾期既不申请行政复议也不向法院起诉、又不履行的,作出处罚决定的税务机关才可以采取下列强制执行措施或者申请法院强制执行：(1)书面通知其开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款;(2)扣押、查封、依法拍卖或者变卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款.44. 单选题 甲公司向银行借人短期借款1000万元，年利率6%，银行按借款合同保留15%补偿金额，若企业所得税税率为25%，不考虑其他借款费用。则该笔借款的资本成本为( )。A 0.75%B 5.3%C 8.0%D 7.1%答案 B解析 借款的资本成本=6%(1-25%)/(1-15%)=5.3%45. 单选题 根据行政许可法，行政许可所依据的法律、法规、规章修改或者座止，或者准予行政许可所依据的客观情况发生重大变化.为了公共利益的需要，行政机关可以依法 ( )已经生效的行政许可。(2014年，经调整)A 撤回B 撤销C 注销D 吊销答案 A解析 行政许可所依据的法律、法规、规章修改或者废止，或者准予行政许可所依据的客观情况发生重大变化，为了公共利益的需要，行政机关可以依法变更或者“撤回”已经生效的行政许可。46. 多选题 2015年1月1日，甲公司购人乙公司80%股权（非同一控制下控股合并），能够对乙公司的财务和经营政策实施控制。除乙公司外，甲公司无其他子公司。当日乙公司可辨认净资产公允价值为2000万元。2015年度乙公司以购买日可辨认净资产公允价值为基础计算实现净利润300万元，分配现金利100万元，无其他所有者权益变动。2015年年末，甲公司个别财务报表中所有者权益总额为8000万元。下列项目中正确的有()。（2015年学员回忆版）A 2015年12月31日归属于母公司的股东权益为8240万元B 2015年12月31日少数股东权益总额为440万元C 2015年12月31日归属于母公司的股东权益为8160万元D 2015年度少数股东损益为60万元E 2015年12月31日合并财务报表中股东权益总额为8680万元答案 B,C,D解析 2015年12月31日归属于母公司的股东权益=8000+（300-100）x80%=8160（万元），选项A错误，选项C正确；2015年12月31日少数股东权益总额=(2000+300-100)20%=440（万元）.选项B正确：2015年度少数股东损益=300x20%=60（万元），选项D正确；2015年12月31日合并财务报表中股东权益总额=8160+440=8600（万元）.选项E错误。47. 多选题 下列各项有关职工薪酬的表述中，正确的有（）。A 企业应当在职工实际发生缺勤的会计期间确认与累积带薪缺勤相关的职工薪酬B 企业向职工提供辞退福利的，应当确认辞退福利产生的职工薪酬负债并计入当期损益C 企业应当对所有的设定受益计划义务包括预期在职工提供服务的年度报告期间结束后的12个月内支付的义务，参照规定的折现率予以折现D 企业重新计量设定受益计划净负债或净资产所产生的变动金额应计入当期损益答案 B,C解析 企业应当在职工提供服务从而增加了其未来享有的带薪缺勤权利时确认与累积带薪缺勤相关的职工薪酬，选项A错误。企业重新计量设定受益计划净负债或净资产所产生的变动金额应计入其他综合收益，选项D错误。知识点：应付职工薪酬48. 单选题 涉税事项总体上没有遵从法定性标准，存在违反税收法律法规或有关规定的情形，经与被审核方有关部门和人员沟通或磋商，在所有重大方面未能达成一致，不能真实、合法地反映鉴证结果。税务师应当出具的（）。A 否定意见的鉴证业务报告B 无保留意见的鉴证业务报告C 保留意见的鉴证业务报告D 无法表明意见的鉴证业务报告答案 A解析 涉税事项总体上没有遵从法定性标准，存在违反税收法律法规或有关规定的情形，经与被审核方有关部门和人员沟通或磋商，在所有重大方面未能达成一致，不能真实、合法地反映鉴证结果。税务师应当出具的否定意见的业务报告。知识点：涉税鉴证业务报告49. 多选题 关于固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法的说法，正确的有（ ）。A 企业至少应当于每年年度终了，对固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法进行复核B 若使用寿命预计数与原先估计数有差异，应当采用追溯调整法调整固定资产折旧C 若预计净残值预计数与原先估计数有差异，应当调整预计净残值D 若与固定资产有关的经济利益预期实现方式有重大改变，应当改变固定资产折旧方法E 固定资产折旧方法的改变应当作为会计政策变更答案 A,C,D解析 选项B，改变固定资产使用寿命属于会计估计变更，采用未来适用法处理；选项E，属于会计估计变更。知识点：会计政策变更50. 多选题 下列交易或事项中，会引起现金流量表中筹资活动产生的现金流量发生增减变动的有()。A 收到被投资企业分配的现金股利B 向投资者分派现金股利C 发行股票时支付的相关费用D 支付融资租入的固定资产租赁费E 购买专利权发生的现金支出答案 B,C,D解析 选项A和E，会引起投资活动的现金流量发生变动。51. 单选题 25日销售产品的成本=50062.125=31 062.5（元），月末产成品的账面余额=1 200+40064.2-24 320+60062-31 062.5=8 697.5（元）。某企业存货的日常核算采用毛利率法计算发出存货成本。该企业2014年1月份实际毛利率为30%，本年度2月1日的存货成本为1 100万元，2月份购入存货成本为2 800万元，销售收入为2 700万元。该企业2月末存货成本为()万元。A 1 200B 1 800C 2 010D 2 100答案 C解析 销售毛利=2 70030%=810（万元），2月末存货成本=1 100+2 800-（2 700-810）=2 010（万元）。52. 单选题 下列关于应收账款管理的相关说法中，正确的是()。A 管理应收账款的目标包括加快应收账款的周转速度，因此企业只能采用积极性收账政策B 信用标准是企业用来衡量客户是否有资格享受商业信用所具备的基本条件，包括信用期间、现金折扣和折扣期间C 企业为扩大销售收入，可以延长信用期间，但要考虑增加的坏账损失D 折扣期间是允许客户从购买商品到付款的最长时间答案 C解析 积极型收账政策可以加快应收账款周转速度，但也会加大成本。因此企业并不是必须采用积极型的收账政策，因此选项A不正确。信用期间、现金折扣和折扣期间属于信用条件的内容，而非信用标准的内容，因此选项B不正确。折扣期间是企业给予客户享受现金折扣的时间，客户只有在这个期间付款才能得到现金折扣，因此选项D不正确。53. 单选题 2014年1月1日，A公司购入一项管理用无形资产，双方协议采用分期付款方式支付价款，合同价款为1 600万元，每年末付款400万元，4年付清。假定银行同期贷款利率为6%。另以现金支付相关税费13.96万元。该项无形资产购入当日即达到预定用途，预计使用寿命为10年，采用直线法摊销。假定不考虑其他因素，该项无形资产的有关事项影响2014年度损益的金额为()万元。（已知4年期利率为6%的年金现值系数为3.4651，计算结果保留两位小数）。A 223.16B 140C 213.96D 353.96答案 A解析 该项无形资产的入账价值=4003.4651+13.96=1 386.04+13.96=1 400（万元），未确认融资费用=1 600-1 386.04=213.96（万元），当期应确认的融资费用=1 386.046%=83.16（万元），计入当期财务费用；无形资产当期摊销额=1 400/10=140（万元），计入当期管理费用；该项无形资产的有关事项影响2012年度损益的金额=83.16+140=223.16（万元）。54. 多选题 甲公司向乙银行借款，丙公司提供连带责任保证，现人民法院受理了甲公司的破产申请。根据企业破产法律制度的规定，下列说法正确的有()。A 乙银行有权在甲公司的破产程序中申报债权、参与破产财产分配B 乙银行有权在甲公司的破产程序中申报债权，并得到优先清偿C 乙银行有权直接要求丙公司承担保证责任D 乙银行和丙公司有权同时在甲公司的破产程序中申报债权E 如果丙公司已经向乙银行承担了保证责任，丙公司有权在甲公司的破产程序中申报债权，并得到优先清偿答案 A,C解析 (1)选项AC主债务人破产的情况下债权人有权申报破产债权，也有权直接要求保证人承担保证责任；(2)选项 BE本胚所涉担保为保证，并非物权担保，己银行、丙公司在甲公司的破产程序中不享有优先受偿权，不构成别除权；(3)选项 D如果丙公司已经承担了保证责任，则应当由丙公司申报债权，如果丙公司未承担保证责任的，只有在乙银行未申报全部债权的情况下，丙公司方可申报债权。55. 多选题 根据合同法的规定，应当先履行债务的当事人，有确切证据证明对方存在特定情形的，可以中止履行。这些情形有()。(2013年)A 经营状况严重恶化B 欠薪不付C 丧失商业信誉D 与第三人有重大涉诉民事纠纷E 转移财产、抽逃资金，以逃避债务答案 A,C,E解析 题干所述为“不安抗辩权”的适甩情形。应当先履行债务的当事人，有确切证据证明对方当事人有下列情彤之一的可以中止履行：(1)经营状况严重恶化(选项A);(2)转移财产、抽逃资金，以逃避债务(选项E);(3)丧失商业信誉(选项c);(4)有丧失或者可能丧失履行能力的其他情形。56. 单选题 某公司2016年年末有关科目余额如下：“发出商品”科目余额为250万元，“生产成本”科目余额为335万元，“原材料”科目余额为300万元，“材料成本差异”科目的贷方余额为25万元.“存货跌价准备”科目余额为100万元，“委托代销商品”科目余额为1200万元，“受托代销商品”科目余额为600万元，“受托代销商品款”科目余额为600万元，“工程施工”科目余额为400万元，“工程结算”科目余额为300万元。则该公司2016年12月31日资产负债表中“存货”项目的金额为()万元。A 1960B 2060C 2460D 2485答案 B解析 该公司2016年12月31日资产负债表中“存货”项目的金额=250+335+：30025100+1200+(600600)+(400300)=2060(万元)。57. 单选题 下列有关增量自由现金流量的表述中，错误的是()。A 在对目标公司未来现金流量的判断上，着眼的不是目标公司的独立自由现金流量B 增量自由现金流量是指并购整合后较之并购前给并购双方带来的自由现金净流量增量C 目标公司增量自由现金流量=并购前目标公司独立的自由现金流量+井购后较之并购前新增的自由现金净流量D 目标公司增量自由现金流量=并购后并购公司与目标公司的自由现金净流量总额一并购前目标公司独立的自由现金流量答案 D解析 目标公司增量自由现金流量=并购后并购公司与目标公司的自由现金争流量总额一并购前并购公司独立的自由现金流量。选项D错误。58. 单选题 根据行政复议法律制度的规定，在复议机关作出复议决定前，申请人与被申请人可以自愿达成和解，税务行政复议机关也可以调解。但这种和解与调解程序不适用于( )的税务行政复议案件。(2011年)A 确定适用税率B 核定税额C 确定应税所得率D 行政赔偿答案 A解析 (1)对下列税务行政复议事项，按照自愿、合法的原则，申请人和被申请人在行政复议机关作出行政复议决定以前可以达成和解，税务行政复议机关也可以调解：行使自由裁量权作出的税务具体行政行为，如行政处罚、核定税额、确定应税所得率等;行政赔偿：行政奖励;存在其他合理性问题的具体行政行为。(2)选项A是羁柬行政行为;选项BCD是自由裁量行政行为。59. 单选题 甲企业只生产销售种产品，2010年度该产品的销售数量为1000件，单价为18元，单位变动成本为12元，固定成本总额为5000元。如果甲企业要求2011年度的利润总额较上年度增长12%，在其他条件不变的情况下，下列单项措施的实施即可达到利润增长目标的是（）。A 销售数量增加1%B 销售单价提高0.5%C 固定成本总额降低2%D 单位变动成本降低1%答案 D解析 2010年度利润总额=1000（18-12）-5000=1000（元），则2011年度的利润总额=1000（1+12%）=1120（元），销售数量增加1%，利润总额=1000（1+1%）（18-12）-5000=1060（元），选项A不正确；若销售单价提高0.5%，利润总额=100018（1+0.5%）-12-5000=1090（元），选项B错误；若固定成本总额降低2%，利润总额=1000（18-12）-5000（1-2%）=1100（元），选项C错误；若单位变动成本降低1%，利润总额=100018-12（1-1%）-5000=1120（元），选项D正确。60. 单选题 对下列经济业务进行会计处理后，能够引起资产和收入同时发生变动的是( )。A 长期股权投资的初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值的份额，按权益法进行调整B 本期销售商品一批并与购货方约定以固定价格回购该商品C 收到国家拨入的具有专项用途的资本性投入款D 可供出售金融资产公允价值超过账面余额的差额答案 A解析 选项A应确认营业外收入（准确来讲，此事项是一项利得，不属于收入）；选项B不影响损益；选项C通过专项应付款核算；选项D计入其他综合收益。61. 多选题 根据行政强制法律制度的规定，发生下列( )情形，行政机关应当及时作出解除查封、扣押决定。A 当事人没有违法行为的B 查封、扣押的物品为鲜活或不易保管的物品的C 查封、扣押的场所、设施或者财物与违法行为无关的D 行政机关对违法行为已经作出处理决定，不再需要查封、扣押的E 查封、扣押期限已经届满的答案 A,C,D,E解析 选项B：查封、扣押的物品为鲜活或其他不易保管的财物的，可以先予以拍卖或变卖，解除查封、扣押决定时退还拍卖或者变卖所得款项。62. 单选题 下列各项预算中，不适用弹性预算法编制的是()。(2014年)A 资本支出预算B 销售收入预算C 成本费用预算D 材料采购预算答案 A解析 弹性预算法适用于编制全面预算中所有与业务量有关的预算，而资本支出预算与业务量之间没有直接的联动关系，所以不适合采用弹性预算法编制。63. 单选题 根据税收征收管理法的规定，违反税收法律、行政法规应当给予行政处罚的行为，在( )内未被发现的，不