2022年会计-初级会计职称考前拔高综合测试题（含答案带详解）第161期

2022年会计-初级会计职称考前拔高综合测试题（含答案带详解）1. 单选题根据企业所得税法律制度的规定，企业从事下列项目取得的所得中，减半征收企业所得税的是（ ）。问题1选项A.香料作物的种植B.牲畜的饲养C.林木的培育D.远洋捕捞【答案】A【解析】减半征收企业所得税：花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植，海水养殖、内陆养殖、居民企业超过500万元的技术转让所得的“超过部分”（选项A）。农、林、牧、渔；居民企业“500万元”以内的“技术转让”所得；合格境外机构投资者境内转让股票等权益性投资资产所得。“农”不包括部分“经济作物”；“渔”不包括“养殖”。（选项BCD是免税）2. 判断题企业专设销售机构发生的固定资产修理费应计入销售费用。问题1选项A.对B.错【答案】A【解析】销售费用：保险费、包装费、展览费和广告费、商品维修费、预计产品质量保证损失、业务费、运输费、装卸费等以及为销售本企业商品而专设的销售机构（含销售网点、售后服务网点等）的职工薪酬、业务费、折旧费、固定资产修理费等经营费用。3. 单选题2020年12月31日，某企业有关科目余额如下：“应付股利”科目贷方余额40万元，“其他应付款”科目贷方余额60万元，“预收账款”科目贷方余额80万元。不考虑其他因素，2020年12月31日该企业资产负债表“其他应付款”项目期末余额栏应填列的金额为（ ）万元。问题1选项A.140B.60C.180D.100【答案】D【解析】其他应付款“其他应付款”账户期末余额“应付股利”账户期末余额“应付利息”账户期末余额=40+60=100万元。4. 单选题甲公司为增值税一般纳税人，2019年8月销售笔记本电脑一批，不含增值税售价452000元，因购买方购货数量较大，给予购买方45200元的折扣，并将销售额和折扣额在同一张发票中分别注明。已知增值税税率为13%。计算甲公司当月该笔业务增值税销项税额的下列算式中，正确的是（ ）。问题1选项A.452000（1+13%）13%=52000元B.45200013%=58760元C.（45200045200）13%=52884元D.（45200045200）（1+13%）13%=46800元【答案】C【解析】销售收入的确认时扣商不扣现，按照扣除商业折扣后的金额确认不含税的售价，销项税=不含税售价*税率=（45200045200）13%=52884元。5. 单选题根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，不属于个人所得税免税项目的是（ ）。问题1选项A.抚恤金B.军人转业费C.保险赔款D.通讯补贴收入【答案】D【解析】个人所得税免税：（1）省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金；（2）国债和国家发行的金融债券利息；（3）按照国家统一规定发给的补贴、津贴；（4）福利费、抚恤金、救济金；（5）保险赔款；（6）军人的转业费、复员费；（7）对外籍个人取得的探亲费（每年不超过2次）免征个人所得税；（8）个人取得的拆迁补偿款。6. 单选题甲酒厂为增值税一般纳税人，2019年8月销售用自产葡萄酒和外购月饼组成的“中秋”礼盒500套，每套含增值税售价565元，其中葡萄酒含增值税售价339元。已知增值税税率为13%，消费税税率为10%。计算甲酒厂当月销售“中秋”礼盒应缴纳消费税税额的下列算式中，正确的是（ ）。问题1选项A.50033910%=16950元B.500339（1+13%）10%=1500元C.500565（1+13%）10%=25000元D.50056510%=28250元【答案】C【解析】纳税人兼营不同税率的应税消费品，应当分别核算不同税率应税消费品的销售额、销售数量。未分别核算销售额、销售数量，或者将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，从高适用税率。7. 不定项选择题甲商业银行为增值税一般纳税人，主要从事人民币与外汇的各类经营业务。2019年第三季度有关经营情况如下：（1）销售贷款服务，取得含增值税利息收入2120000万元，其中127200万元利息收入免征增值税；销售直接收费金融服务，取得含增值税收入339200万元。（2）转让金融商品，卖出价为318000万元，买入价为315615万元，甲商业银行上一纳税期金融商品转让未出现负差。（3）销售使用过的办公设备一批，取得含增值税销售额52.53万元，该批办公设备按固定资产核算，购入时按规定不得抵扣且未抵扣进项税额。（4）购进各类办公用品，取得增值税专用发票注明税额6.5万元；支付营业网点租金，取得增值税专用发票注明税额5万元；购进办公用小轿车一辆，取得税控机动车销售统一发票注明税额2.6万元；购进办公软件，取得增值税专用发票注明税额7.8万元。已知：销售金融服务增值税税率为6%；销售自己使用过的固定资产按简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税。取得的增值税扣税凭证均符合抵扣规定。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1.计算甲商业银行第三季度销售贷款服务及直接收费金融服务增值税销项税额的下列算式中，正确的是（ ）。2.计算甲商业银行第三季度金融商品转让增值税销项税额的下列算式中，正确的是（ ）。3.计算甲商业银行第三季度销售使用过的办公设备应缴纳增值税税额的下列算式中，正确的是（ ）。4.甲商业银行的下列进项税额中，准予从销项税额中抵扣的是（ ）。问题1选项A.（2120000+339200（1+6%）6%=139200万元B.（2120000127200+339200）6%=139920万元C.（2120000127200+339200）（1+6%）6%=132000万元D.2120000（1+6%）6%+3392006%=140352万元问题2选项A.318000（1+6%）6%=18000万元B.3180006%=19080万元C.318000315615（1+6%）6%=1215万元D.（318000315615）（1+6%）6%=135万元问题3选项A.52.53（1+3%）2%=1.02万元B.52.53（1+2%）3%=1.545万元C.52.53（1+2%）2%=1.03万元D.52.532%=1.0506万元问题4选项A.购进办公用小轿车的进项税额2.6万元B.支付营业网点租金的进项税额5万元C.购进各类办公用品的进项税额6.5万元D.购进办公软件的进项税额7.8万元【答案】第1题:C第2题:D第3题:A第4题:A、B、C、D【解析】销售金融服务增值税税率为6%。销售贷款服务销售额全部利息及利息性质的收入=2120000127200增值税销项税额=（2120000127200+339200）（1+6%）6%=132000万元。金融商品的转让：销售额卖出价买入价；转让增值税销项税额=（318000315615）（1+6%）6%=135万元。销售自己使用过的固定资产：减按2%计算缴纳增值税。增值税税额=52.53（1+3%）2%=1.02万元。进项税额不能抵扣的情形：贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。8. 多选题根据车辆购置税法律制度的规定，下列情形中，应缴纳车辆购置税的有（ ）。问题1选项A.进口应税车辆并自用B.购买应税车辆并自用C.受赠应税车辆并自用D.自产应税车辆并自用【答案】A;B;C;D【解析】车辆购置税的纳税人：在我国境内“购置”“规定的车辆”的单位和个人。“购置”行为：购买、进口、自产、受赠、获奖、其他（拍卖、抵债、走私、罚没等）方式取得并“自用”的行为。9. 多选题2020年10月9日，甲公司签发一张现金支票。关于签发该支票的下列表述中，正确的有（ ）。问题1选项A.出票日期须使用阿拉伯数码记载B.支票上不得记载甲公司为收款人C.应避免签发空头支票D.支票金额须以中文大写与阿拉伯数码同时记载且保持一致【答案】C;D【解析】票据的出票日期必须使用中文大写。（选项A错误）出票人可以在支票上记载自己为收款人。（选项B错误）出票人签发的支票金额超过其付款时在付款人处实有的存款金额的，为空头支票。禁止签发空头支票。支票的出票人不得签发与其预留本名的签名式样或者印鉴不符的支票。（选项C正确）票据和结算凭证金额以中文大写和阿拉伯数码同时记载，二者必须一致，二者不一致的票据无效；二者不一致的结算凭证银行不予受理。（选项D正确）10. 判断题某股份有限公司根据股东大会审议批准的利润分配方案确认的应付现金股利，应贷记“应付股利”科目。问题1选项A.对B.错【答案】A【解析】根据股东大会审议批准的现金股利利润分配方案要进行账务处理：借：利润分配未分配利润 贷：应付股利11. 判断题“材料成本差异”科目的借方登记入库材料的超支差异以及发出材料应负担的节约差异。问题1选项A.对B.错【答案】A【解析】“材料成本差异”科目，入库材料时是“借超贷节”，发出材料时是“借节贷超”。12. 判断题小规模纳税人对增值税业务进行账务处理时，应当通过“应交税费简易计税”科目进行核算。问题1选项A.对B.错【答案】B【解析】小规模纳税人对增值税业务进行账务处理时，应当通过“应交税费应交增值税”科目进行核算。13. 不定项选择题甲红酒厂为增值税一般纳税人，主要从事红酒的生产和销售业务。2019年6月有关经营情况如下：（1）以100箱自产M品牌红酒换入一套酿酒设备。M品牌红酒生产成本1200元/箱，不含增值税平均销售价格1800元/箱，不含增值税最高销售价格2400元/箱。（2）将500箱自产N品牌红酒移送自设在本县的非独立核算门市部用于销售。N品牌红酒生产成本600元/箱，该门市部对外销售400箱，不含增值税销售价格900元/箱。（3）将30箱自产新型红酒作为福利发给职工。该新型红酒生产成本1500元/箱，无同类产品销售价格。已知红酒消费税税率为10%，成本利润率为5%。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1.计算甲红酒厂当月以自产M品牌红酒换入酿酒设备应缴纳消费税税额的下列算式中，正确的是（ ）。2.计算甲红酒厂当月通过自设非独立核算门市部对外销售N品牌红酒应缴纳消费税税额的下列算式中，正确的是（ ）。3.计算甲红酒厂当月将自产新型红酒作为福利发给职工应缴纳消费税税额的下列算式中，正确的是（ ）。4.甲红酒厂当月下列业务中，应缴纳增值税的是（ ）。问题1选项A.100180010%=18000元B.1001200（1+5%）10%=12600元C.100120010%=12000元D.100240010%=24000元问题2选项A.40090010%=36000元B.500（600+900）210%=37500元C.50090010%=45000元D.50060010%=30000元问题3选项A.301500（1+5%）10%=4725元B.30150010%=4500元C.301500（1+5%）（1-10%）10%=4252.5元D.301500（1+5%）（1-10%）10%=5250元问题4选项A.将500箱自产N品牌红酒移送自设非独立核算门市部用于销售B.通过自设非独立核算门市部对外销售N品牌红酒400箱C.将30箱自产新型红酒作为福利发给职工D.以100箱自产M品牌红酒换入一套酿酒设备【答案】第1题:D第2题:A第3题:D第4题:B、C、D【解析】以自产的产品换取生产资料、消费资料；投资入股；抵偿债务。按照最高售价来计算缴纳消费税。通过自设“非”独立核算门市部销售产品的按“门市部”对外销售额或数量征税。将自产的产品用员工福利，集体消费是视同销售的情形，对于视同销售货物的在计算消费税的时候其计税依据是按照以下顺序确定的：按纳税人最近时期同类货物平均售价；接其他纳税人最近时期同类货物的平均售价；按组成计税价格：题目没有同类的售价，就按照组成计税价格，组成计税价格=成本（1成本利润率）或成本（1成本利润率）（1消费税税率）；应缴纳消费税税额=301500（1+5%）（1-10%）10%=5250元。选项A错误，异地移动是非同一县市的可以视同销售，但是题目非独立核算门市部是在同一县市。14. 判断题甲公司委托乙卷烟厂加工烟丝，其消费税纳税义务发生时间为甲公司提取加工完成的烟丝的当天。问题1选项A.对B.错【答案】A【解析】纳税人委托加工应税消费品的，为纳税人提货的当天。15. 判断题纳税人出租房产，应自交付出租房产之月起缴纳城镇土地使用税。问题1选项A.对B.错【答案】B【解析】城镇土地使用税的纳税义务的发生时间一般情况是自之“次月”起比如：纳税人出租、出借房产，自交付出租、出借房产之次月起，缴纳城镇土地使用税。例外：纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满1年时开始缴纳城镇土地使用税。16. 单选题甲公司为增值税一般纳税人，将其一项专利权转让给乙公司，开具的增值税专用发票上注明的价款为35万元，增值税税额为21万元，全部款项已存入银行。该专利权的取得成本为30万元，已累计摊销5万元，未发生减值损失。不考虑其他因素，下列各项中，甲公司处置专利权会计处理结果正确的是（ ）。问题1选项A.确认资产处置收益10万元B.确认其他业务收入37.1万元C.确认营业外收入35万元D.确认营业外支出12.1万元【答案】A【解析】处置专利权时的账务处理：借：银行存款56 累计摊销5 贷：无形资产30 应交税费应交增值税（销项税额）21 资产处置收益1017. 单选题根据车船税法律制度的规定，下列各项中，属于机动车车船税扣缴义务人的是（ ）。问题1选项A.机动车销售机构B.机动车登记管理部门C.机动车所有人所在单位D.从事机动车第三者责任强制保险业务的保险机构【答案】D【解析】从事机动车第三者责任强制保险业务的保险机构为机动车车船税的扣缴义务人，应当在收取保险费时依法代收车船税，并出具代收税款凭证。18. 判断题财产所有权人将财产赠与社会福利机构订立的产权转移书据，免征印花税。问题1选项A.对B.错【答案】A【解析】财产所有权人将财产赠与政府、学校、社会福利机构订立的产权转移书据，免征印花税。19. 不定项选择题甲公司为增值税一般纳税人，2020年发生有关交易性金融资产的交易或事项如下：（1）4月15日，甲公司以每股12元的价格从证券交易所购入乙公司股票20万股，支付交易费用6000元，取得增值税专用发票上注明的增值税税额为360元。甲公司将该项股票投资通过“交易性金融资产”科目核算。（2）5月6日，乙公司宣告发放每股0.09元的现金股利。5月22日，甲公司实际收到乙公司发放的现金股利18000元，存入投资款专户。（3）6月30日，乙公司股票的公允价值为每股9元。（4）12月18日，将其持有的乙公司股票20万股全部出售，实际收到价款2500000元。转让该金融商品应交增值税5660.38元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1.根据资料（1），下列各项中，甲公司取得乙公司股票的会计处理正确的是（ ）。2.根据资料（2），下列各项中，甲公司实际收到现金股利的会计处理正确的是（ ）。3.根据资料（1）至（3），下列各项中，6月30日乙公司股票公允价值变动的会计处理正确的是（ ）。4.根据资料（1）至（4），下列各项中，甲公司出售股票相关会计处理正确的是（ ）。5.根据资料（1）至（4），甲公司从取得到出售乙公司股票对甲公司2020年度利润表“投资收益”项目本期金额的影响金额是（ ）元。问题1选项A.借：交易性金融资产乙公司股票成本2400000 应交税费应交增值税（进项税额）360 投资收益6000 贷：其他货币资金存出投资款2406360B.借：交易性金融资产乙公司股票成本2400000 投资收益6360 贷：其他货币资金存出投资款2406360C.借：交易性金融资产乙公司股票成本2406360 贷：其他货币资金存出投资款2406360D.借：交易性金融资产乙公司股票成本2406000 应交税费应交增值税（进项税额）360 贷：其他货币资金存出投资款2406360问题2选项A.贷记“交易性金融资产乙公司股票成本”科目18000元B.贷记“应收股利乙公司股票”科目18000元C.借记“其他货币资金存出投资款”科目18000元D.借记“投资收益”科目18000元问题3选项A.借记“公允价值变动损益乙公司股票”科目600000元B.贷记“交易性金融资产乙公司股票成本”科目606000元C.贷记“交易性金融资产乙公司股票公允价值变动”科目600000元D.借记“投资收益”科目606000元问题4选项A.出售交易性金融资产：借：其他货币资金存出投资款2500000 贷：交易性金融资产乙公司股票成本1800000 投资收益700000B.转让交易性金融资产应交增值税：借：应交税费转让金融商品应交增值税5660.38 贷：投资收益5660.38C.转让交易性金融资产应交增值税：借：投资收益5660.38 贷：应交税费转让金融商品应交增值税5660.38D.出售交易性金融资产：借：其他货币资金存出投资款2500000 交易性金融资产乙公司股票公允价值变动600000 贷：交易性金融资产乙公司股票成本2400000 投资收益700000问题5选项A.700020.38B.688339.62C.699660.38D.706339.62【答案】第1题:A第2题:B、C第3题:A、C第4题:C、D第5题:D【解析】交易性金融资产的入账价值：企业取得交易性金融资产时，应当按照该金融资产取得时的公允价值作为其初始入账金额。公允价值应以市场交易价格为基础确定。借：交易性金融资产（公允价值） 2400000 应收股利/应收利息（已宣告尚未发放或已计息尚未领取的股利或利息） 投资收益（支付的手续费等） 6000 应交税费应交增值税（进项税额）360 贷：其他货币资金 24063605月6日分派现金股利时，进行账务处理：借：应收股利18000 贷：投资收益180005月22日收到现金股利进行账务处理：借：其他货币资金存出投资款18000 贷：应收股利18000交易性金融资产公允价值的变动，价值上升进行账务处理：借：交易性金融资产公允价值变动 贷：公允价值变动损益价值下降进行账务处理：借：公允价值变动损益 贷：交易性金融资产公允价值变动6月30日，乙公司股票的公允价值为每股9元。公允价值下降。借：公允价值变动损益600000 贷：交易性金融资产公允价值变动600000出售时进行账务处理：借：其他货币资金存出投资款2500000 交易性金融资产乙公司股票公允价值变动600000 贷：交易性金融资产乙公司股票成本2400000 投资收益700000转让交易性金融资产，如果产生了收益，则按应纳税额，借记“投资收益”，贷记“应交税费转让金融商品应交增值税”：借：投资收益5660.38 贷：应交税费转让金融商品应交增值税5660.38从取得至处置时的投资收益=取得时不含增值税的交易费用+持有期间计提的利息收益或宣告分红时认定的投资收益+处置时的投资收益=-6000+18000+700000-5660.38=706339.62元。20. 单选题大学生张某与赵某在学习会计法期间，对财务会计报告的相关知识展开讨论。张某所述的下列观点中，正确的是（ ）。问题1选项A.国有企业应当至少每3年一次向本企业的职工代表大会公布财务会计报告B.提供虚假财务会计报告被追究刑事责任的会计人员，刑罚执行完毕5年后可重新从事会计工作C.向不同的会计资料使用者提供的财务会计报告，其编制依据可以不一致D.与职工利益密切相关的信息，属于国有企业向本企业职工代表大会公布的财务会计报告中的重点说明事项【答案】D【解析】选项A错误，选项D正确：国有企业、国有控股的或者占主导地位的企业，应当至少每年一次向本企业的职工代表大会公布财务会计报告，并重点说明下列事项：反映与职工利益密切相关的信息，包括：管理费用的构成情况，企业管理人员工资、福利和职工工资、福利费用的发放、使用和结余情况，公益金的提取及使用情况，利润分配的情况以及其他与职工利益相关的信息；内部审计发现的问题及纠正情况；注册会计师审计的情况；国家审计机关发现的问题及纠正情况；重大的投资、融资和资产处置决策及其原因的说明；需要说明的其他重要事项。选项C错误：向不同的会计资料使用者提供的财务会计报告，其编制依据不一致属于违反国家统一的会计制度行为的法律责任。选项B错误：因伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告，隐匿或者故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计账簿、财务会计报告，尚不构成犯罪的，5年内不得从事会计工作。情节严重的，终身不得从事会计工作。