2022-2023年税务师考试题库及答案（350题）第184期

2022-2023年税务师考试题库及答案（350题）1. 单选题 甲公司向银行借人短期借款1000万元，年利率6%，银行按借款合同保留15%的补偿余额，若企业所得税税率为25%，不考虑其他借款费用。则该笔借款的资本成本为()。(2015年学员回忆版)A 5.3%B 8.0%C 7.5%D 1%答案 A解析 该笔借款的资本成本-10006%(1-25%)/1000(1一15%)=5.3%,选项A正确。2. 多选题 根据刑法的规定，下列情形中，符合自首要件的有()。（2013年）A 犯罪后主动报案，没有选离现场，在司法机关讯问时如实交代自己罪行的B 罪行未被司法机关发觉，因行迹可疑被有关组织盘问后，主动交代自己的罪行的C 亲友主动报案后，犯罪嫌疑人被亲友送去投案的D 犯罪嫌疑人自动投案后又逃跑的E 犯罪嫌疑人逃跑后被抓荻到案，如实供述自己罪行的答案 A,B,C解析 (1)选项A -般自首，是指犯罪以后自动投案，如实供述自己罪行的行为。(2)选项 B罪行未被司法机关发觉，仅因形迹可疑被有关组织或者司法机关盘问、教育后，主动交代自己的罪行的，视为自动投案。(3)选项C并非出于犯罪嫌疑人主动，而是经亲友规劝、陪同投案的，视为自动投案。(4)选项 D犯罪嫌疑人自动投案后又逃跑的，不能认定为自首。(5)选项E犯罪后逃跑，在被通缉、追捕过程中，主动投案（而非“抓获到案”）的，视为自动投案。3. 单选题 以主并企业法人地位存续为前提，将目标公司的产权折合为股份，连同相应的资产与负债整合到主并企业之中的资本运作方式为（ ）。A 控制权性收购B 非控制权性收购C 新设合并D 吸收合并答案 D解析 吸收合并也叫兼并，是指以主并企业法人地位存续为前提，将目标公司的产权折合为股份，连同相应的资产与负债整合到主并企业之中的资本运作方式。4. 多选题 下列关于耕地占用税的说法正确的有()。A 纳税人临时占用耕地无需缴纳耕地占用税B 农村居民占用耕地新建住宅，按照规定免征耕地占用税C 占用林地建设直接为农业生产服务的生产设施应征收耕地占用税。D 经济特区、经济技术开发区和经济发达且人均耕地特别少的地区，适用税额可以适当提高，但是提高的部分最高不得超过规定的当地适用税额的50%E 某高校占用耕地建设校园，5年后搬迁至新校区，原占用耕地建设的校园改用于住宅建设，需补缴耕地占用税答案 D,E解析 选项A，纳税人临时占用耕地，应当按规定缴纳耕地占用税，纳税人在批准临时占用耕地的期限内恢复所占用耕地原状的，全额退还已经缴纳的耕地占用税；选项B，农村居民占用耕地新建住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税；选项C，不征收征耕地占用税。知识点：耕地占用税5. 单选题 甲公司2015年12月3日与乙公司签订产品销售合同。合同约定，甲公司向乙公司销售A产品800件，单位售价为650元（不含增值税），增值税税率为17%；乙公司应在甲公司发出产品后1个月内支付款项，乙公司收到A产品后3个月内如发现质量问题有权退货。A产品单位成本为500元。甲公司于2015年12月10日发出A产品，并开具增值税专用发票。根据历史经验，甲公司估计A产品的退货率为30%。至2015年12月31日止，上述已销售的A产品尚未发生退回。甲公司于2015年度财务报告批准对外报出前，A产品尚未发生退回；至2016年3月3日止，2015年出售的A产品实际退货率为35%。甲公司因销售A产品对2015年度利润总额的影响金额为()元。B 84000C 90000D 120000答案 B解析 甲公司因销售A产品对2015年度利润总额的影响=800（650-500）x(1-30%)=84000（元）。6. 单选题 A公司与B商店均为增值税一般纳税人。A公司本年度委托B商店代销一批零配件，代销价款500万元（不台增值税）。本年度收到B商店交来的代销清单，代销售单列明已销售代销零配件的80%，A公司收到代销清单时向B商店开具增值税专用发票。B商店按不含增值税的代销价款的5%向A公司收取手续费。该批零配件的实际成本为300万元。则A公司本年度应确认的销售收入为()万元。A 500B 400C 380D 475答案 B解析 A公司本年度应确认的销售收入=50080%=400（万元），支付的手续费应计人销售费用，不冲减销售收入。7. 多选题 根据企业破产法律制度的规定，下列选项中.可以作为破产债权申报的有()。A 破产受理时尚未到期的债权B 附解除条件的债权C 连带债权人对债务人享有的债权D 诉讼、仲裁未决的债权E 债务人欠付职工的工资答案 A,B,C,D解析 (1)选项A来到期的债权，在破产申请受理时视为到期；(2)选项 BD附条件、附期限的债权和诉讼、仲裁未决的债权，债权人可以申报；(3)选项C连带债权人可以由其中一人代表全体连带债权人申报债权，也可以共同申报债权；(4)选项E.：债务人所欠职工的工资和医疗、伤残补助、抚恤费用，所欠的应当划人职工个人账户的基本养老保险、基本医疗保险费用，以及法律、行政法规规定应当支付给职工的补偿金，不必申报，由管理人调查后列出清单予以公示。8. 多选题 下列各项中关于货币市场与资本市场的说法中，正确的有( )。A 货币市场融资期限长，一般高于3年B 货币市场包括拆借市场、票据市场等C 资本市场用于补充长期资本，扩大生产能力D 资本市场主要包括债券市场、股票市场和融资租赁市场等E 货币市场的主要功能是调节短期资金融通答案 B,C,D,E解析 资本市场融资期限长，一般高于3年，A错误；BCDE正确。9. 多选题 与利润最大化目标相比，股东财富最大化作为企业财务管理的目标，其主要优点有()。(2015年学员回忆版)A 在一定程度上能避免企业追求短期行为B 考虑了资金的时间价值C 对上市公司而言，股东财富最大化的目标容易量化、便于考核D 考虑了风险因素E 充分考虑了企业的所有利益相关者答案 A,B,C,D解析 与利润最大化相比，股东财富最大化的主要优点有：考虑了风险因素，因为通常股价会对风险作出较为敏感的反应;在一定程度上能避免企业短期行为，因为不仅目前的利润会影响股价，预期未来的利润同样会对股价产生重要的影响;对上市公司而言，股东财富最大化目标比较容易量化，便于考核和奖惩。因此选项A、B、C、D是正确的;股东财富强调得更多的是股东利益，而对其他相关者的利益重视不够。因此选项E。是错误的。10. 多选题 关于应付债券，下列说法中正确的有()。A 应按摊余成本和实际利率计算确定长期应付债券的利息费用B 应按合同约定的名义利率计算确定利息费用C 对于分期付息、一次还本的债券，应于资产负债表日按摊余成本和实际利率计算确定债券利息，与按票面利率计算确定的应付未付利息的差额，借记或贷记“应付债券利息调整”科目D 企业发行债券所发生的交易费用，计入初始确认金额E 企业发行债券所发生的交易费用，计入财务费用或在建工程答案 A,C,D解析 企业发行的债券应当按其公允价值和相关交易费用之和作为初始入账金额。11. 多选题 刑事诉讼程序始于立案。根据规定，立案材料的主要来源有( )。(2008年)A 公安机关的直接发现B 被害人的报案C 仲裁裁决书D 犯罪分子的自首E 单位的举报答案 A,B,D,E12. 多选题 在行政诉讼中，人民法院审查()，属于对证据真实性的审查。（2010年）A 证人与当事人是否存在亲属关系B 鉴定结论的作出是否依据科学的方法C 录音资料与待证事实是否有关联D 复制件证据是否通过欺诈手段获得E 行政执法文书上印文的真伪答案 A,B,E解析 (1)对证据真实性审查包括：证据形成的原因（选项 BE）；发现证据时的客观环境；证据是否为原物、原件，复制品、复制件与原物、原件是否相符；提供证据的人或者证人与当事人是否具有利害关系（选项A）；影响证据真实性的其他因素。(2)选项C关联性不决定真实性，无关联性的证据也可以是真实的。(3)选项 D证据取得手段不合法，属于合法性的问题。13. 单选题 甲公司2015年产品销售量为100万台，每台单价舢元，销售利利率(销售利润/销售收入)为20%。企业为扩大销售.2016年度实行新的信用政策，信用条件为“2/20，N/60”，预计销售量可增加50万台。根据测算，有20%的客户将享受现金折扣，其余享受商业信用。商业信用管理成本、坏账损失和收账成本分别占销售收入的2%、8%和7%。如果2016年度销售利润率保持不变，有价证券的报酬率为8%.一年按360天计算，则甲公司2016年度可实现利润总额为()万元。(假设不考虑变动成本率的影响，计算结果保留整数)A 16505B 16980C 17333D 18256答案 C解析 销售利润=150x8000x20%：240000(万元);折扣成本合计=150x800020%2%=4800(万元);管理成本、坏账损失和收账成本合计=1508000x(2%+8%+7%)=204000(万元);平均收账期=20%20十80%60=52(天);机会成本=(150x8000/360)528%=13866.67(万元)。甲公司2016年度可实现的利润总额=240000-4800-204000-13866.67=17333(万元)。14. 单选题 甲公司向银行借人短期借款1000万元，年利率6%，银行按借款合同保留15%补偿金额，若企业所得税税率为25%，不考虑其他借款费用。则该笔借款的资本成本为( )。A 0.75%B 5.3%C 8.0%D 7.1%答案 B解析 借款的资本成本=6%(1-25%)/(1-15%)=5.3%15. 多选题 有关行政强制措施的实施，下列表述正确的有( )。A 法律、行政法规授权的具有管理公共事务职能的组织在法定授权范围内，可以自己的名义实施行政强制措施B 行政机关在其法定职权范围内，依照法律、法规、规章的规定，可以委托其他行政机关实施行政强制措施C 依据行政处罚法的规定行使相对集中行政处罚权的行政机关，可以实施法律、法规规定的与行政处罚权有关的行政强制措施D 实施行政强制措施应当当场告知当事人及其家属采取行政强制措施的理由、依据以及当事人依法享有的权利、救济途径E 当事人拒绝在实施行政强制措施的现场笔录上签名或盖章的，该现场笔录无效答案 A,C解析 (1)选项B：行政强制措施权不得委托；(2)选项D：实施限制公民人身自由的行政强制措施才涉及通知“当事人家属”；(3)选项E：现场笔录由当事人和行政执法人员签名或者盖章，当事人拒绝的，在笔录中予以注明（并不直接导致该笔录无效）。16. 多选题 根据行政复议法实施条例的规定，行政机关作出的具体行政行为对公民、法人或者其他组织的权利、义务可能产生不利影响的，应当告知其( )，(2008年)A 申请复议的形式B 申请行政复议的权利C 行政复议机关D 行政复议申请期限E 申请复议的费用答案 B,C,D解析 行政机关作出的具体行政行为对公民、法人或者其他组织的权利、义务可能产生不利影响的，应当告知其申请复议的权利、行政复议机关和行政复议申请期限。17. 单选题 公司出现解散事由，应按规定进行清算。下列关于清算组活动规则的说法中，符合公司法规定的是()。(2014年)A 清算组制定的清算方案由公司董事会决议确认B 清算组故意拖延清算的，只能由人民法院依职权另行指定清算纽C 清算组成员损害个别股东利益的，人民法院可以依申请或者依职权更换清算组成受D 清算组在清算期间参与民事诉讼应当以公司名义进行答案 D解析 (1)选项A：公司自行清算的，清算方案应当报“股东(大)会决议”确认：人民法院组织清算的，清算方案应当报“人民法院”确认;(2)选项B：有下列情形之一，“债权人”申请人民法院指定清算组进行清算时，人民法院应予受理(依申请)：公司解散逾期(15日)不成立清算组进行清算酌;虽然成立清算组但故意拖延清算的;违法清算可能严重损害债权人或者股东利益的;(3)选项c:人民法院指定的清算组成员有下列情形之一的，人民法院可以根据债权人、股东的申请，或者依职权更换清算组成员：有违反法律或者行政法规的行为;丧失执业能力或者民事行为能力：有严重损害“公司或者债权人”(羌股东)利益的行为;损害个别股东利益的，股东可以自己名义直接提起诉讼;(4)选项D：公司依法清算蛄束并办理注销登记前，有关公司的民事诉讼，应当以公司的名义进行。公司成立清算组的，由清算组负责人代表公司参加诉讼;尚未成立清算组的，由原法定代表人代表公司参加诉讼。18. 多选题 甲药店向王某推荐乙公司生产的减肥药品，王某买回使用后，不仅没有减肥效果，反而产生了腹痛等不良反应，为此支出医疗费用若干，后经质检部门认定，该减肥药品系劣质药品。王某遂起诉甲药店索赔。下列说法正确的有()A 王某可以要求甲药店承担侵权责任B 王某只能要求乙公司承担侵权责任C 王某可以要求乙公司承担侵权责任D 如果甲药店对该减肥药品属于劣质产品并不知情，无须承担侵权责任E 如果甲药店承担了侵权责任，可以向乙公司追偿答案 A,C,E解析 (1)因产品存在缺陷造成损害的，被侵权人可以向产品的生产者请求赔偿，也可以向产品的销售者请求赔偿；(2)产品缺陷由生产者造成的，销售者赔偿后，有权向生产者追偿。19. 多选题 根据刑事诉讼法（2012年修正）的规定，下列有关刑事第二审程序的表述中，正确的有（）A 被告人被判处死刑的上诉案件，第二审人民法院可以决定不开庭，但应当询问被告人，听取其他当事人、辩护人、诉讼代理人的意见B 第二审人民法院应当根据上诉或者抗诉的范围，对第一审判决认定的事实和适用法律进行审查C 第二审人民法院受理上诉、抗诉案件，一般应当在2个月以内审结D 第二审人民法院审理后认为原判决事实不清楚或者证据不足的，应当在查清事实后改判E 第二审人民法院审理对附带民事诉讼部分提出上诉的案件，原告一方要求增加赔偿数额，第二审人民法院可以依法进行调解答案 C,E20. 简述题 甲公司2016年计划投资购人一台新设备，有关资料如下：(1)该设备的初始投资额是600万元，购人后无需安装直接投入使用。预计该设备投产后每年给公司增加300万元的销售收入，同时每年增加付现成本85万元。(2)预计该设备投产后，第一年年初的流动资产需要额为20万元，流动负债需要额为10万元。第二年年初流动资产需要额为40万元，流动负债需要额为15万元。(3)该设备预计使用年限为6年，预计残值率为5%.采用年限平均法计提折旧，预计该设备在第4年年末需要支付修理费用4万元，最终报废净残值为40万元。(4)假设公司的所得税税率为25%，需求最低投资报酬率为8%。已知：(P/A，8%，6)=4.622;(P/F,8%,1)=0.925;(P/F,8%,4)=0.735;(P/F,8%.6)=0.630(2015年学员回忆版)根据上述资料，回答下列问题：(1)该设备投产第二年，需要增加的流动资金投资额是()万元。A.10B.25C.15D.40(2)该项目第6年年末的现金净流量是()万元。A.247.5B.2675C.2575D.277.5(3)该设备的投资回收期是()年。A.300B.338C.312D.400(4)该项目的净现值是()万元。A.251.37B.27873C.268.37D.28486解析 (1)C;(2)A;(3)B;(4)C。【解析】(1)第一年流动资金投资额=20-10=10(万元)第二年流动资金投资额=40-15=25(万元)第二年需要增加的流动资金投资额=25-10=15(万元)(2)每年折旧额=600(1-5%)/6=95(万元)设备报废相关现金流量=40-(40-6005%)x25%=37.5(万元)第6年年末的现金净流量=(300-85)(1-25%)+95x25%+37.5+?5=247.5(万元)(3)投资总额=625万元第13年年末经营期现金净流量=(300-85)(1-25%)+95x25%=185(万元)第4年年末现金净流量=185-4(1-25%)=182(万元)第5年年末现金净流量=185万元第6年年末现金净流量=247.5万元投资回牧期=3+(625-185x3)/182=338(年)(4)净现值=185(P/A，8%，6)+(247.5-185)x(P/F,8%,6)-4(1-25%)x(P/F,S%,4)-15(P/F,8%.1)-610=185x4622+62.50.63-3x0735-15925-610=268.37(万元)。21. 多选题 长威公司准备在天山市建一座化工厂，向市规划局、国土资资管理局、环境保护局、建设局等职能部门提出核发有关许可证照的申请。根据行政许可法律制度的规定，下列关于办理该许可的说法中，正确的有( )。(2007年)A 天山市人民政府时长成公司提出的许可申请，必须组织上述职能部门联合办理B 如果长成公司的申请材料不齐全，有关职能部门必须当场告知需要补正的全部内容C 准予行政许可决定作出之前，拟建化工厂附近的居民有权要求举行听证D 如果存在行政许可办理人员滥用职权作出准予许可决定的情形，则该许可可撤销E 如果发现长威公司通过贿赂手段获得该许可，则对长威公司在3年内再次申请谊许可均不应受理答案 C,D,E解析 (1)选项A:行政许可依法由地方人民政府两个以上部门分别实施的，本级人民政府 “可以”(而非“应当”)确定一个部门受理行政许可申请并转告有关部门分别提出意见后统一办理，或者组织有关部门联合办理、集中办理。(2)选项B:申请材料不齐全或者不符合法定形式的，应当“当场或者在5日内”(而非“必须当场”)一次告知申请人需要补正的垒部内容，逾期不告知的，自收到申请材料之日起即为受理。(3)选项C:行政许可直接涉及申请人与他人之间重大利益关系的，行政机关在作出行政许可决定前，应当告知申请人、利害关系人享有要求听证的权利。(4)选项D:行政机关工作人员滥用职权、玩忽职守作出准予行政许可决定的，可以撤销行政许可。(5)选项E：被许可人以欺骗、贿赂等不正当手段取得行政许可的，行政机关应当依法给予行政处罚;取得的行政许可属于直接关系公共安全、人身健康、生命财产安全事项的，申请人在“3年内”不得再次申请该行政许可;构成犯罪的，依法追究刑事责任。22. 简述题 王某以5000元购买某股票，预计未来一年内不会再发放红利，且未来一年后市值达到5200元的可能性为50%，市价达到5600元的可能性也是50%。那么预期收益率是多少？解析 预期收益率=50%（5200-5000）+50%（5600-5000）5000=8%。23. 单选题 下列与可供出售金融资产相关的价值变动中，应当直接计入发生当期损益的是（）。A 可供出售权益工具投资公允价值的增加B 购买可供出售金融资产时发生的交易费用C 可供出售债务工具投资减值准备在原减值损失范围内的转回D 以外币计价的可供出售权益工具投资由于汇率变动引起的价值上升答案 C解析 可供出售权益工具投资公允价值的增加计入其他综合收益，选项A错误；购买可供出售金融资产时发生的交易费用计入可供出售金融资产初始投资成本，选项B错误；可供出售债务工具投资减值准备在原减值损失范围内的转回计入资产减值损失，选项C正确；以外币计价的可供出售权益工具投资由于汇率变动引起的价值上升计入其他综合收益，选项D错误。24. 简述题 长江公司只生产和销售甲产品(单位：件)，2015年度甲产品单位变动成本(台销售税金)为120元，边际贡献率为40%，固定成本总额为960000元，销售收入3000000元。该公司适用的企业所得税税率为25%，确定的般利支付率为60%。对长江公司2015年度资产负债表与销售收入的计算分析，2015年度的敏感资产总额为2965000元，敏感负债总额为310000元。长江公司计划2016年度实现净利润比上年度增长20%。假定2016年度该公司产品售价、成本水平，企业所得税税率和胜利支付率均与上年度相同。根据上述资料，回答下列问题：(1)长江公司2015年度甲产品的盈亏临界点销售量为()件。A.8000 B.10000C.12000 D.15000(2)长江公司为实现2016年度的利润目标，应实现销售收入()元。A.3120000 B.3200000C.3250000 D.3600000(3)长江公司为实现2016年度的利滑目标，应追加的外部贤金需要量为()元。A.1900 B.19800C.20000 D.21000(4)在其他条件不变时，长江公司为实现2016年度的利润目标，甲产品单位变动成本应降低为()元。A.96.0 B.108.6C.110.6 D.116.8解析 (1)C;(2)A;(3)B;(4)D。【解析】(1)销售单价=单位变动成本/(1一边际贡献率)=120/(1-40%)=200(元)盈亏临界点销售量=固定成本总额/(销售单价一单位变动成本)=960000/(200-120)=12000(件)(2)2015年销售数量=销售收入/销售单价=3000000/200=15000(件)2015年利润总额=15000(200-120).960000=2,40000(元)2015年净利润=240000(1-25%)=180000(元)2016年利润总额=180000(1+20%)/(1-25%)=288000(元)销售收入x边际贡献率一固定成本=利润总额2016年销售收入=(288000+960000)/40%=3120000(元)(3)2016年应追加的外部资金需耍量=销售增加额/基期销售收入(基期敏感性资产一基期敏感性负债)一预计年度留存收益增加额=120000/3000000(2965000-310000)-288000x(1-25%)x(1-60%=19800(元)(4)单位边际贡献=(利润总额+固定成本)/销售数量=(288000+960000)/15000=83.2(元)单位变动成本=销售单价一单位边际贡献=200-83.2=116.8(元)。25. 单选题 乙公司于207年1月1日采用分期收款方式销售大型设备，合同销售价格为1 000万元，分5年于每年年末收取。假定该大型设备不采用分期收款方式时的销售价格为800万元，销售价格中均不含增值税。若实际利率为7.93%，则乙公司208年度因该项销售业务应冲减的财务费用为（ ）万元。A 52.6B 68.47C 69.73D 84.33答案 A解析 应冲减的财务费用=800（1+7.93%）-2007.93%=52.61（万元）。26. 多选题 某商场系增值税一般纳税人，本月企业采取“以旧换新”方式销售空调。下列税务处理错误的有（）。A 以实际收取的金额为依据计算销项税额，收回旧空调不计算进项税额B 以新空调定价为依据计算销项税额，收回旧空调可按10%计算进项税额C 以新空调定价为依据计算销项税额，收回旧空调不计算进项税额D 以新空调定价为依据计算销项税额，收回旧空调可比照收购废旧物品按13%计算进项税额E 以实际收取的金额为依据计算销项税额，收回旧空调依收购价的l0%计算进项税额答案 A,B,D,E解析 企业采取“以旧换新”方式销售空调应该以新货物的售价计算销项税额；收回旧空调不能计算抵扣进项税额。知识点：一般纳税人应纳增值税额的计算27. 多选题 根据刑法的规定，下列有关自首与立功的说法中正确的有()。A 犯罪分子有检举、揭发他人重大犯罪行为，经查证属实的，构成重大立功B 犯罪分子甲作案后，主动向其所在单位投案，因为其单位不是司法机关，所以，其行为不构成自动投案C “重大犯罪”、“重大案件”、“重大犯罪嫌疑人”的标准，一般是指犯罪嫌疑人、被告人可能被判处无期徒刑以上刑罚或者案件在本市或者本省范围内有较大影响等情形D 犯罪嫌疑人虽不具有刑法规定的自首情节，但是如实供述自己的罪行的，可以从轻处罚E 丙和丁密谋后一起实施了抢劫行为，得手后两人分头逃窜，丙在火车站被民警抓获后即如实供述了和丁一起实施盗窃的事实，丙的行为构成立功答案 A,D解析 犯罪嫌疑人向其所在单位、城乡基层组织或者其他有关负责人员投案的，也视为自动投案。所以选项B错误。“重大犯罪”、“重大案件”、“重大犯罪嫌疑人”的标准，一般是指犯罪嫌疑人、被告人可能被判处无期徒刑以上刑罚或者案件在本省、自治区、直辖市或者全国范围内有较大影响等情形。所以选项C错误。丙的行为构成坦白，而不是立功。立功是指共同犯罪案件中的犯罪分子揭发同案犯共同犯罪以外的其他犯罪。所以选项E错误。知识点：重大立功和自首28. 多选题 以股东财富最大化作为财务管理目标存在的缺点有()。A 非上市公司难以应用B 股价不能完全准确反映企业财务管理状况C 股东财富强调得更多的是股东利益，而对其他相关者的利益重视不够D 可能导致企业短期财务决策倾向，影响企业长远发展E 过于理论化，不易操作答案 A,B,C解析 股东财富最大化作为财务管理目标，在一定程度上能避免企业短期行为，因为不仅目前的利润会影响股票价格，预期未来的利润同样会对殷价产生重要影响。选项D错误;选项E是企业价值最大化的缺点。29. 单选题 通过收购股权的方式进行并购时，对目标公司进行估值所使用的折现率应是()。(2014年)A 并购前目标公司的加权资本成本B 并购后企业集团的加权资本成本C 并购后目标公司的加权资本成本D 并购时支付的各种不同来源资金的加权资本成本答案 C解析 在收昀情况下，由于目标公司独立存在，同时并购公司会对目标公司进行一系列整合，因此通常采用并购重组后目标公司的加权资本成本作为折现章。30. 单选题 甲公司2010年年初的所有者权益总额为1500万元，不存在以前年度未弥补的亏损。2010年度发生亏损180万元，2011年度发生亏损120万元，2012年度实现税前利润为0，2013年度实现税前利润500万元.根据公司章程规定，法定盈余公积和任意盈余公积的提取比例均为10%，公司董事会提出2013年度分配利润60万元的议案，但尚未提交股东会审议，假设甲公司2010至2013年不存在其他纳税调整和导致所有者权益变动的事项，适用企业所得税税率为25%。则甲公司2013年年末所有者权益总额为()万元。A 1590B 1650C 1890D 1950答案 B解析 2013年度实现税前利润500万元，首先弥补亏损190万元和120万元，还有200万元的利润，扣除所得税费用50万元(20025%)，还有150万元，结转到所有者权益增加所有者权益150万元，所以在2013年年末所有者权益的金额=1500+150=1650（万元）。31. 单选题 某国家森林公园，2015年共占地200万平方米，其中办公用房占地1万平方米，所属星级酒店占地1万平方米、游乐经营场所占地05万平方米，公园所在地城镇土地使用税税率为2元/平方米，该公园2015年度应缴纳的城镇土地使用税为()。A 1万元B 2万元C 3万元D 32万元答案 C解析 税法规定，国家机关、人民团体、军队自用的土地，免征城镇土地使用税。该公园2015年度应缴纳城镇土地使用税（1+0.5）23（万元）32. 多选题 协同效应指的是两个企业组成一个企业之后，其产出比原先两个企业产出之和还要大的情形，其主要来源于()。A 管理协同B 经营协同C 集约化经营D 财务协同E 市场价值高估答案 A,B,D解析 协同效应主要来源于管理协同、经营协同、多样化经营、财务协同以及市场价值低估。33. 多选题 下列项目中产生可抵扣暂时性差异的有()。A 无形资产账面价值小于计税基础B 计提存货跌价准备C 可供出售金融资产期末公允价值上升D 计提持有至到期投资减值准备E 本期发生的超标的广告费支出答案 A,B,D,E解析 选项C，可供出售金融资产计税基础为初始确认金额，资产期末账面价值为公允价值，大于其计税基础，属于应纳税暂时性差异。34. 单选题 甲为某合伙企业的普通合伙人，该合伙企业经营手机销售业务；甲拟再设立一家经营手机销售业务的个人独资企业。根据合伙企业法律制度的规定，下列说法正确的是( )。A 经其他合伙人一致同意，甲可以设立该个人独资企业B 甲可以设立该个人独资企业，除非合伙协议另有约定C 甲如不执行合伙企业事务，就可以设立该个人独资企业D 甲只要具有普通合伙人的身份，就不可以设立该个人独资企业答案 D解析 普通合伙人不得(绝对不得)自营或者同他人合作经营与本合伙企业相竞争的业务。知识点：合伙企业与合伙人之间的财产关系35. 简述题 金陵公司只生产和销售甲产品(单位：件)，2015年度甲产品单位变动成本(包括营业税金)为51元，边际贡献率为40%，固定成本总额为1026152元，全年实现净利润为402000元。2015年年末资产负债表中所有者权益总额为4500000元，敏感资产总额为3710324元，敏感负债总额为254751元。2016年公司计划生产销售甲产品的数量比2015年增加7000件，固定成本相应增加105000元，单位变动成本相应下降10%，销售单价保持不变。考虑到公司能筹集到相应的资金，为此公司将2016年分配的现金股利定为当年实现净利润的80%。假设公司2015年适用企业所得税税率为33%，2016年起改为25%，且每个年度均无纳税调整事项。根据上述资料，回答下列问题：(1)金陵公司2016年利润总额将比2015年增加()元。A.412622.80B.705037.72C.733000.00D.2142812.80(2)金陵公司2016年追加的外部资金需要量为()元，A.184328.08B.35385658C.39580000D.505750.00(3)金陵公司2016年甲产品的销售净利率比2015年增长()%。A.6.41B.7.60C.39.33D.64.81(4)金陵公司2017年在没有增加固定资产投资的情况下，甲产品销售量比2016年增加1000件。若其他条件不变，公司要想使2017年利润总额比2016年增长15%，则单位变动成本应比2016年下降()%。A.0.30B.405C.4.40D.13.96解析 (l)A;(2)B;(3)D;(4)C。【解析】(1)2015年：2015年单价=单位变动成本/变动成本率;51(1-40%)=85(元)2015年利润总额=净利润/(l-所得税税率)=402000/(t-33%)=600000(元)因为：利润总额z(单价一单位变动成本)x销量一固定成本600000=(85-51)x销量-1026152解得：2015年销量=47828(件)2016年销量=47828+7000=54828(件)2016年周定成本=1026152+105000=1131152(元)2016年单位变动成本=51x(1-10%)=45.9(元)2016年利润总额=(单价一单位变动成本)销量一固定成本=(85-45.9)54828-1131152=1012622.8(元)2016年利润总额将比2015年增加=1012622.8-600000=412622.8(元)(2)2016年净利润=1012622,.8(1-25%)=759467.1(元)2016年增加收入=5482885-4782885=595000(元)追加的外部资金需要量=增加敏感资产一增加敏感负愤一增加留存收益=595000x3710324/f47828x85)-595000254751/(4782H85)-759467.1(1-80%)=353856.58(元)(3)2016年销售净利率=759467,11(5482885)=16.30%2015年销售净利率=402000/(4782885)=989%2016年甲产品的销售净利率对比2015年的增长率=(16.30%-9.89%)/9.89%=64.81%(4)2017年利润总额=1012622.8x(1+15%1=1164516.22(元)2017年销量-54828+1000=55828(件)因为，利润总额=(单价一单位变动成本)x销量一固定成本1164516.27=(85-单位变动成本)55828=1131152所以，2017年单位变动成本=43.88(元)2017年单位变动成本变动率-(43.88-45.9)/45.9=-4.40%。36. 单选题 某公司2011年营业收入为30000万元，营业成本为20000万元，营业税金及附加为300万元，销售费用为1000万元，管理费用为1500万元，财务费用为350万元，资产减值损失为100万元，公允价值变动收益为100万元，投资收益为250万元，营业外收入为250万元，营业外支出为25万元。则该公司2011年的营业利润为（）万元。A 6800B 7000C 7100D 7125答案 C解析 该公司2011年的营业利润=30000-20000-300-1000-1500-350-100+100+250=7100（万元）。知识点：利润表的内容37. 单选题 有关下位法对上位法设定的行政许可作出具体规定的相关表述中，不正确的是( )。A 行政法规可以在法律设定的行政许可事项范围内，对实施该行政许可作出具体规定B 地方性法规可以在法律、行政法规设定的行政许可事项范围内，对实施该行政许可作出具体规定C 省级政府规章可以在上位法设定的行政许可事项范围内，对实施该行政许可作出具体规定D 法规、规章对实施上位法设定的行政许可作出的具体规定，可以根据需要适度增设行政许可答案 D解析 选项D:法规、规章对实施上位法设定的行政许可作出的具体规定，不得增设行政许可；对行政许可条件作出的具体规定，不得增设违反上位法的其他条件。38. 单选题 2014年12月1日，某公司在全国银行间债券市场发行了50 000万元人民币短期融资券，期限为1年，票面利率为5.8%，每张面值为100元，到期一次还本付息，发生交易费用35万元。若该公司将该短期融资券指定为交易性金融负债，则支付的交易费用应借记（ ）账户。A 财务费用B 投资收益C 交易性金融负债（本金）D 营业外支出答案 B解析 交易性金融负债发生的交易费用记入“投资收益”科目。39. 单选题 2014年12月1日，甲公司与乙公司签订一项不可撤销的产品销售合同，合同规定：甲公司于3个月后提交乙公司一批产品，合同价格（不含增值税额）为500万元，如甲公司违约，将支付违约金100万元。至2014年年末，甲公司为生产该产品已发生成本20万元，因原材料价格上涨，甲公司预计生产该产品的总成本为580万元。不考虑其他因素，2014年12月31日，甲公司因该合同确认的预计负债为()万元。A 20B 60C 80D 100答案 B解析 甲公司继续执行合同发生的损失=580-500=80（万元），如违约将支付违约金100万元并可能承担已发生成本20万元的损失，甲公司应继续执行合同，执行合同将发生的成本=580-20=560（万元），应确认预计负债=560-500=60（万元）。40. 单选题 刘某向工商局申请某经营许可证，工商局作出不予许可的决定，刘某遂向上级行政机关申请复议。经复议机关审查，刘某各项条件均符合申请条件。根据行政复议法律制度的规定，复议机关的下列做法中，不可能符合规定的是( )。A 责令工商局重新作出决定B 撤销原决定C 维持原决定D 确认原决定违法答案 C解析 选项c：行政复议机关认为具体行政行为认定事实清楚，证据确凿，适用依据正确，程序合法，内容适当的，应当依法作出维持该具体行政行为的决定。工商局不予许可的决定显然不符合规定。41. 单选题 下列会计事项中，可能会引起留存收益总额发生增减变动的是（）。A 收到投资者以非现金资产投入的资本B 按照规定注销库存股C 投资者按规定将可转换债券转为股票D 为奖励本公司职工而收购本公司发行在外的股份答案 B解析 收到投资者以非现金资产投入的资本会影响实收资本的变化，也可能会引起资本公积的变化，但不会引起留存收益的变化；投资者按规定将可转换债券转为股票会引起股本和资本公积的变化，不会引起留存收益的变化；为奖励本公司职工而收购本公司发行在外的股份会引起库存股的变化，不会引起留存收益的变化。知识点：留存收益的核算42. 多选题 下列会计事项中，应通过“其他应收款”科目核算的有()。A 租入包装物支付的押金B 拨出用于购买原材料的款项C 存出投资款D 为取得信用卡按规定存入银行的款项E 拨付各车间的备用金答案 A,E解析 “其他应收款”科目核算的内容包括应收的各种赔款、罚款、存出保证金、备用金、应向职工收取的各种垫付款项等，选项A和E正确。不包括企业拨出用于投资、购买物资的各种款项，选项B和C不正确；为取得信用卡按规定存入银行的款项属于信用卡存款，应通过“其他货币资金”核算，选项D不正确。43. 多选题 下列关于开业税务登记说法正确的有()。A 税务登记是税务机关对纳税人实施税收管理的首要环节B 企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所不属于从事生产、经营的纳税人C 从事生产经营的纳税人应自领取营业执照之日起30日内，向主管税务机关申报办理税务登记D 只缴纳个人所得税、车船税的个人，不需要办理税务登记E 从事生产、经营的纳税人自开立账户之日起10日内向主管税务机关书面报告其全部账号答案 A,C,D解析 选项E，应为15日内。44. 单选题 根据民事诉讼法律制度的规定，下列有关国内民事案件中当事人协议管辖的表述中，正确的是( )。A 当事人可以口头达成协议，选择管辖法院B 所有的民事诉讼案件均可由当事人协议管辖C 当事人仅能选择第一审法院的管辖D 当事人通过协议管辖可以达到提高审级的目的答案 C解析 (1)选项A当事人应当采用书面协议的方式，选择管辖法院；(2)选项 B对于国内民事案件的协议管辖限于合同案件或者其他财产权益纠纷案件；(3)选项CD协议管辖是选择第一审管辖法院，且不得违背级别管辖和专属管辖的规定，因此，无法达到提高审级的目的。45. 单选题 下列预算中，不属于生产预算范围的是()。A 直接材料预算B 制造费用预算C 销售预算D 销售费用预算答案 C解析 本题考点是企业预算体系的构成。生产预算是根据销售预算确定的，所以销售预算不能属于生产预算的范围。46. 单选题 下列关于利用现金流量折现模式对目标公司的价值进行评估时，折现率的选择的表述正确的是()。A 在收购情况下，通常采用并购重组后企业集团的加权资本成本作为折现率B 合并情况下，通常采用合并后的企业集团的加权资本成本作为折现率C 在收购情况下，通常采用并购重组前目标公司的加权资本成本作为折现率D 合并情况下，通常采用目标公司的加权资本成本作为折现率答案 B解析 在合并情况下，由于目标公司不复存在，通常采用合并后的企业集团的加权资本成本作为折现率;在收购情况下，由于目标公司独立存在，同时并购公司会对目标公司进行一系列整合，因此通常采用并购重组后目标公司的加权资本成本作为折现率。47. 单选题 下列关于可供出售金融资产核算的表述中，错误的是（ ）。A 可供出售金融资产应分别通过“成本”、“利息调整”、“应计利息”、“公允价值变动”等明细科目进行明细核算B 可供出售金融资产应按取得时的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额C 资产负债表日，可供出售金融资产的公允价值高于账面余额的部分，应计入“其他综合收益”科目D 资产负债表日，可供出售金融资产的公允价值低于账面余额的部分，应计入“公允价值变动损益”科目答案 D解析 资产负债表日，可供出售金融资产的公允价值低于账面余额的部分，未发生减值时应记入“其他综合收益”科目。知识点：可供出售金融资产48. 单选题 企业发行票面利率为i的债券时，市场利率为k，下列说法中正确的是();A 若iB 若ik.债券折价发行C 若ik.债券溢价发行D 若I答案 C解析 当债券的票面利率小于市场利率时，债券折价发行;当债券的票面利率大于市场利率时，债券溢价发行;当债券票面利率等于市场利率时，债券平价发行。49. 简述题 黄河股份有限公司(以下简称“黄河公司”)为上市公司，2012年有关财务资料如下：(1)2012年年初发行在外的普通股股数40000万股。(2)2012年1月1日，黄河公司按面值发行40000万元的3年期可转换公司债券，债券每张面值100元，票面固定年利率为2%，利息每年12月31日支付一次。该批可转换公司债券自发行结束后12个月即可转换为公司股票，债券到期日即为转换期结束日。转股价为每股10元，即每张面值100元的债券可转换为10股面值为1元的普通股。该债券利息不符合资本化条件，直接计A当期损益。黄河公司根据有关规定对该可转换债券进行了负债和权益的分拆。假设发行时二级市场上与之类似的无转股权的债券市场利率为3%。已知：(P/A，3%，3)=2.8286,(P/F,3%,3)=0.9151(3)2012年3月1日，黄河公司对外发行新的普通股10800万股。(4)2012年11月1日，黄河公司回购本公司发行在外的普通股4800万股，以备用于奖励职工。(5)黄河公司2012年实现归属于普通股股东的净利润21690万元。(6)黄河公司适用所得税税率为25%，不考虑其他相关因素。(2013年)根据上述资料，回答下列问题：(1)黄河股份有限公司2012年基本每股收益是()元。A.043B.045C.047D.049(2)黄河股份有限公司2012年1月1日发行的可转换公司债券权益成分的公允价值为()万元。A.1133.12B.226288C.28868.36D.3886688(3)黄河股份有限公司因发行可转换公司债券的增量股的每股收益是()元。A.020B.0.22C.023D.0.30(4)黄河股份有限公司2012年度利润表中列报的稀释每股收益是()元。A.0.33B.0.35C.0.41D.043解析 【答案】(1)B;(2)A;(3)B;(4)D。【解析】(1)基本每股收益=21690/(40000+1080010/1248002/12)=0.45(2)每年支付的利息=400002%=800(万元)负债成分的公允价值=800(P/A，3%，3)+40000(P/F,3%,3)=800x28286+400000.9151=38866.88(万元)权益成分的公允价值=40000-38866.88=1133.12(万元)(3)假设转换所增加的净利润=38866.88x3%(1-25%)=874.5048(万元)假设转换所增加的普通股股数=40000/10=4000(万股)增量股的每股收益=874.5048/4000=022(元)(4)稀释每股收益=(21690+874.5048)/(40000+1080010/12-48002/12+4000)=0.43(元)。50. 单选题 下列责任中，属于民法意义上的有限责任的是()。(2011年)A 有限责任公司以其注册资本为限对外承担的责任B 股份有限公司的股东以其出资为限对公司债务承担的责任C 舍伙人以其全部财产对合伙债务所承担的责任D 公司出资人以其全部财产对公司债务承担的责任答案 B解析 有限责任，是指“出资人”仪以其“出资财产”为限承担的责任：(1)选项A:探讨的是公司本身应承担的责任，而非出资人的责任;(2)选项CD:以“全部财产”承担责任属于无限责任，以“出资财产”承担责任方为有限责任。51. 单选题 2015年1月20日，甲公司自行研发的某项非专利技术已经达到预定可使用状态，累计研究支出为80万元，累计开发支出为250万元（其中符合资本化条件的支出为200万元）；但使用寿命不能合理确定。2015年12月31日，该项非专利技术的可收回金额为180万元。假定不考虑其他因素，甲公司应就该项非专利技术计提的减值准备为()万元。A 20B 70C 100D 150答案 A解析 因为该无形资产使用寿命不能确定，所以不需要进行摊销，所以甲公司应就该项非专利技术计提的减值准备=200-180=20（万元）。52. 单选题 丁企业向银行借入年利率8%的短期借款100万元，银行按借款合同保留了20%的补偿金额。若该企业适用企业所得税税率为25%，不考虑其他借款费用，则该笔借款的资本成本为（）A 60%B 7.5%C 8.O%D 10.0%答案 B解析 借款的资本成本=1008%（1-25%）/100（1-20%）=7.5%。53. 多选题 下列关于被并购企业价值的评估中，关于折现率的选择中，不正确的有()。A 在合并情况下，通常采用主并企业的加权资本成本作为折现率B 在合并情况下，通常采用合并后的企业集团的加权资本成本作为折现率C 在合并