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【例题】甲企业2009年12月1日,向A公司赊销商品100件,每件原价1 000元,由于是批量销售,甲企业同意给A公司20%勺商业折扣,增值税率为17%现金折扣条件为2/10,1/20,N/30 (不考虑增值税);A公司12月9日支付 了全部款项。1、对上述业务的表述中,恰当的是()A 、确定应收账款入账价值时,应扣除可能发生的现金折扣。B 、确定应收账款入账价值时,不应考虑预计可能发生的现金C 、在确认销售商品收入时,应扣除已发生的商业折扣D 、在确认销售商品收入时,不应扣除已发生的商业折扣正确答案: BC2、对上述业务的会计处理中,不正确的是()A确认收入时,应借记应收账款 92000B、确认收入时,应借记应收账款 93600C确认收入时,应贷记主营业务收入100000D确认收入时,应贷记主营业务收入80000正确答案: AC3、 12 月 9 日,甲公司收回货款时,应计入财务费用的金额是()(1) 1600B、 2000C、 1872D、 2340正确答案: A答疑编号3212010503正确答案(1)借:应收账款一一A公司93 600贷:主营业务收入80000应交税费一一应交增值税(销项税额)13600(2)借:银行存款92 000财务费用1 600贷:应收账款93600例题,甲企业为增值税一般纳税人,增值税税率为 17% 2012年12月1日,甲企业“应收账款”科目借方余额为 500万元,“坏账准备”科目贷 方余额为25万元,企业通过对应收款项的信用风险特征进行分析,确定计 提坏账准备的比例为期末应收账款余额的 5%12月份,甲企业发生如下经济业务:(2) 12月5日,向乙企业赊销商品一批,商品科目表标明的价格计算 的金额为1000万元(不含增值税),由于是成批销售,甲企业给予乙企业 10%勺商业折扣。(3) 12月9日,一客户破产,根据清算程序,有应收账款40万元不能 收回,确定为坏账。(4) 12月11日,收到乙企业的销货款500万元,存入银行。(5) 12月21日,收到2008年已转销为坏账的应收账款10万元,存入 银行。(6) 12月30日,向丙企业销售商品一批,增值税专用发票上注明的售 价为100万元,增值税税额为17万元,货款尚未收到,甲企业为了及早收 回货款在合同中规定的现金折扣条件 2/10, 1/20, n/30。(假定计算现金折 扣不考虑增值税)要求:根据上述资料回答下列问题。(1)对业务(1)的下列会计处理中,正确的是()A 借:银行存款1000贷:主营业务收入1000B借:银行存款 1170贷:主营业务收入1000应交税费-应交增值税(销项税额)170C借:应收账款 1170贷:主营业务收入1000应交税费-应交增值税(销项税额)170D 借:应收账款1053贷:主营业务收入 900应交税费-应交增值税(销项税额)153正确答案:D(2)对业务(2)的会计处理中,正确的是()A 借:应收账款 40贷:坏账准备40B 借:坏账准备 40贷:应收账款40C借:资产减值损失 40贷:应收账款40D借:管理费用 40贷:应收账款40正确答案:B(3)对业务(4)的表述中,正确的是()A借:应收账款 10贷:坏账准备10B 借:坏账准备 10贷:应收账款10C借:银行存款 10贷:应收账款10D借:银行存款 10贷:坏账准备10正确答案:ACD(4)对业务(5)的表述中,不正确的是()A应确认100万元销售商品收入B应确认98万元销售商品收入C应收账款的入账金额应为117万元D应收账款的入账金额应为115万元正确答案:BD(5) 2012年12月31日,应计提的坏账准备为()万元A 25 B 81.5 C 61.5 D 56.5正确答案:C解析:本期应计提坏账准备=(500+1053-40-500+117) X 5% -(25-40+10) =56.5+5=61.5 (万元)分录:借:资产减值损失 61.5贷:坏账准备61.5坏账准备 4012.1/ 25(4) 10年末余额应收账款12.1/ 500(2) 40(1)1053(3) 500(5)117余额:11301130X5%=56.5应提坏账准备=应收余额X 5% - “坏账准备”已有贷方余额= 1130 X5%-(-5) =56.5+5=61.5
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