财税法规实用教案

“费改税费改税”是将一部分以是将一部分以“收费收费”取得取得(qd)的收入，的收入，改为征税。改为征税。 “费改税费改税”是治理整顿预算外资金、规范政府是治理整顿预算外资金、规范政府收入机制的一种有效措施。收入机制的一种有效措施。第1页/共26页第一页，共27页。 在进行在进行“费改税费改税”改革时，必须改革时，必须(bx)有比较有比较明确的认识：明确的认识：1、“费改税费改税”必须与规范的收费同时并举必须与规范的收费同时并举(tn sh bn j)。税收。税收和收费是财政收入的两种形式，是不能互相替代和收费是财政收入的两种形式，是不能互相替代的。的。、“费改税费改税”应从中央做起。应从中央做起。、先清理，后规范，分步纳入国家预算。、先清理，后规范，分步纳入国家预算。第2页/共26页第二页，共27页。1.1.预算外资金范围的重新界定预算外资金范围的重新界定2.2.部分预算外资金纳入财政预算管理部分预算外资金纳入财政预算管理3.3.严格控制行政严格控制行政(xngzhng)(xngzhng)事业性收费和政府性基金规模事业性收费和政府性基金规模4.4.建立预算外资金收支预决算制度建立预算外资金收支预决算制度. .5.5.严格规定了预算外资金的使用范围严格规定了预算外资金的使用范围. .第3页/共26页第三页，共27页。国家预算国家预算(y sun)(y sun)概况概况从形式上看，国家预算从形式上看，国家预算(y sun)(y sun)就是按一定标准将财就是按一定标准将财政收入和支出分门别类的列入特定的计划帐政收入和支出分门别类的列入特定的计划帐目表，可以使人们清楚地了解政府的财政活目表，可以使人们清楚地了解政府的财政活动。动。从实际经济内容来看，国家预算的编制从实际经济内容来看，国家预算的编制(binzh)(binzh)是政府是政府对财政收支的计划安排，预算的执行是财政资对财政收支的计划安排，预算的执行是财政资金的筹措和使用过程，国家决算则是国家预算金的筹措和使用过程，国家决算则是国家预算执行的总结。执行的总结。从更深层次来看从更深层次来看，从更深的层次上，从更深的层次上说，国家预算反映的是政府活动的说，国家预算反映的是政府活动的范围、方向和政策，同时，由于国范围、方向和政策，同时，由于国家预算要通过国家权力机关的审批家预算要通过国家权力机关的审批方才生效，因而又是国家的重要立方才生效，因而又是国家的重要立法文件，体现了国家权力机构和全法文件，体现了国家权力机构和全体公民对政府活动的制约和体公民对政府活动的制约和监督。监督。 第4页/共26页第四页，共27页。国家预算国家预算(y sun)分类分类预算编制预算编制编制编制(binzh)方法方法预算预算(y sun)项目项目预算分级预算分级预算管理范围预算管理范围预算作用时间预算作用时间预算平衡预算平衡单式单式预算预算复式预算复式预算基数基数预算预算零基预算零基预算投入投入预算预算绩效预算绩效预算中央中央预算预算地方预算地方预算总预算总预算分项预算分项预算年度年度预算预算中长期预算中长期预算平衡平衡预算预算差额差额预算预算第5页/共26页第五页，共27页。 平衡预算平衡预算-指预算收入等于预算支出指预算收入等于预算支出(zhch)(zhch)的预的预算形式。算形式。 差额预算差额预算-指预算收入大于或小于预算支指预算收入大于或小于预算支出的预算形式。出的预算形式。第6页/共26页第六页，共27页。 年度年度(nind)(nind)预算预算-是指预算有效期为是指预算有效期为1 1年的财政收年的财政收支预算。（年度支预算。（年度(nind)(nind)指财政年度指财政年度(nind)(nind)，通常，通常1 1年）年） 包括历年制和跨历年制包括历年制和跨历年制中长期预算中长期预算-一般一般1 1年以上年以上1010年以下的计划称为年以下的计划称为中期计划；中期计划；1010年以上称长期计划。年以上称长期计划。 第7页/共26页第七页，共27页。历年制历年制-是从公历是从公历1 1月月1 1日起至日起至1212月月3131日止。日止。（法国、德国、朝鲜（法国、德国、朝鲜(cho xin)(cho xin)。中国等）。中国等）跨历年制跨历年制-是指从上一个公历年度某月某日是指从上一个公历年度某月某日起至下一公历某月某日止。起至下一公历某月某日止。（英国、日本、加拿大（英国、日本、加拿大 从每年从每年4 4月月1 1日日-次年次年3 3月月3131日日美国、泰国美国、泰国 从每年从每年1010月月1 1日日-次年次年9 9月月3 3日）日）第8页/共26页第八页，共27页。 总预算总预算-是指政府财政汇总预算。是指政府财政汇总预算。 分预算分预算-是指部门、单位是指部门、单位(dnwi)(dnwi)或项目的收支预算。或项目的收支预算。第9页/共26页第九页，共27页。 中央预算中央预算-是中央政府预算，由中央各部门是中央政府预算，由中央各部门的预算及地方向中央上解收入、中央对地方的返的预算及地方向中央上解收入、中央对地方的返还或补助预算组成。还或补助预算组成。 地方预算地方预算-是由各级政府预算组成，包括是由各级政府预算组成，包括(boku)本级本级各部门的预算及下级政府向上级政府上解的收入、各部门的预算及下级政府向上级政府上解的收入、上级对下级政府的返还或给予补助数额的预算。上级对下级政府的返还或给予补助数额的预算。第10页/共26页第十页，共27页。 投入预算投入预算指只能反映投入项目的用途和支指只能反映投入项目的用途和支出金额，而不考虑其支出的经济效果的预算。出金额，而不考虑其支出的经济效果的预算。 绩效预算绩效预算-是根据成本是根据成本效益比例的原则，效益比例的原则，决定支出项目是否决定支出项目是否(sh fu)必要及其金额大小的预算形必要及其金额大小的预算形式。式。第11页/共26页第十一页，共27页。 基数预算基数预算-是预算年度的财政收支计划的确是预算年度的财政收支计划的确定，是以上年财政收支数为基数，再考虑定，是以上年财政收支数为基数，再考虑(kol)新新的年的年度国家经济发展情况加以调整确定。度国家经济发展情况加以调整确定。 零基预算零基预算-对新的预算年度财政收支计划指标的对新的预算年度财政收支计划指标的确定，不考虑确定，不考虑(kol)以前年度的收支执行情况，而以前年度的收支执行情况，而是以是以“零零”为基础，结合经济发展情况和财力可能，从为基础，结合经济发展情况和财力可能，从根本上重新评估各项收支的必要性及其所需金额的一根本上重新评估各项收支的必要性及其所需金额的一种预算形式。种预算形式。第12页/共26页第十二页，共27页。 单式预算单式预算-是将国家的全部财政收支汇集是将国家的全部财政收支汇集编入一个总预算之内，形成一个项目安排对照编入一个总预算之内，形成一个项目安排对照表。表。 复式预算复式预算-是将国家的全部财政收入按其经是将国家的全部财政收入按其经济性质汇集编入两个或两个以上的预算，从而形济性质汇集编入两个或两个以上的预算，从而形成两个或两个以上的收支对照表。成两个或两个以上的收支对照表。 复式预算的典型复式预算的典型(dinxng)(dinxng)形式是双重预算，即按经济性形式是双重预算，即按经济性质把财政收支编入经常预算和资本预算。质把财政收支编入经常预算和资本预算。第13页/共26页第十三页，共27页。 国家预算也就是国家预算也就是(jish)(jish)政府收支预算，一般来说，政府收支预算，一般来说，有一级政府即有一级财政收支活动主体，也有一级政府即有一级财政收支活动主体，也就应有一级预算。在现代社会，大多数国家就应有一级预算。在现代社会，大多数国家都实行多级预算，从而产生了国家预算的级都实行多级预算，从而产生了国家预算的级次和组成的问题。我国国家预算组成体系是次和组成的问题。我国国家预算组成体系是按照一级政权设立一级预算的原则建立的。按照一级政权设立一级预算的原则建立的。 我国预算法明确规定：国家实行一级政我国预算法明确规定：国家实行一级政府一级预算，共五级预算：府一级预算，共五级预算：第14页/共26页第十四页，共27页。中央级中央级预算预算(y sun)省、自治省、自治(zzh)区级预算区级预算直辖市直辖市级预算级预算(y sun)设区的市、设区的市、自治区预算自治区预算县县乡乡我国预算法明确规定：国家实行一级政我国预算法明确规定：国家实行一级政府一级预算，共五级预算：府一级预算，共五级预算：第15页/共26页第十五页，共27页。预算(y sun)程序预算(y sun)的编制预算(y sun)的批准预算的执行国家预算第16页/共26页第十六页，共27页。第17页/共26页第十七页，共27页。预算外资(wiz)金的内涵1.预算外资金属于国家财政资金的范畴，它是与预算资金相对而言。2.预算外资金是按照国家法律、法规和财政制度的规定设置的。它的范围、项目和使用方法都必须按国务院和国务院授权部门的有关规定办理。3.预算外资金是国家预算必要的补充，其收入(shur)有规定的来源支出有指定的用途，不能违反国家统一规定。4.预算外资金是一种特殊形态的财政资金，这就决定了它既要放在预算之外，又要纳入财政管理，接受监督。第18页/共26页第十八页，共27页。资金(zjn)的性质不纳入(nr)国家预算的一种财政资金资金(zjn)的特点财政性专用性分散性第19页/共26页第十九页，共27页。（一）预算(y sun)管理体制的概念（二）预算(y sun)管理体制的类型（三）分税制的概念（四）分税制的内容（五）进一步完善分税制的思路 是规定一国预算的组成体系，处理(chl)各级预算的财政分配关系，确定各级预算的收支范围和权限的一项重要制度。第20页/共26页第二十页，共27页。1 1高度集中的预算管理体制高度集中的预算管理体制以中央集权为主，适当以中央集权为主，适当(shdng)(shdng)下放的体制下放的体制中央对地方实行多种形式的预算包干体制中央对地方实行多种形式的预算包干体制分税制的预算管理体制分税制的预算管理体制第21页/共26页第二十一页，共27页。财政管理体制的实质 财政管理体制的实质是正确处理国家在财政资金分配上的集权与分权问题。国家的各项职能是由各级政府共同承担的，为了保证(bozhng)各级政府完成一定的政治经济任务，就必须在中央与地方政府、地方各级政府之间，明确划分各自的财政收支范围、财政资金支配权和财政管理权。一般地说，各级政府有什么样的行政权力（事权），就应当有相应的财权，以便从财力上保证(bozhng)各级政府实现其职能。 第22页/共26页第二十二页，共27页。分税制是在国家各级政府之间明确划分事分税制是在国家各级政府之间明确划分事权及支出范围基础上，按照事权和财权相统一权及支出范围基础上，按照事权和财权相统一的原则，结合税种的特性，划分中央的原则，结合税种的特性，划分中央(zhngyng)与地方的与地方的税收管理权限和税收收入，并辅之以补助制的税收管理权限和税收收入，并辅之以补助制的预算管理模式预算管理模式实行实行(shxng)市场经济体制下的一种模式市场经济体制下的一种模式第23页/共26页第二十三页，共27页。分税制分税制分税分权(fn qun)分征分管(fn un)完全(wnqun)型分税不完全型分税第24页/共26页第二十四页，共27页。进一步明确各级政府的事权范围进一步明确各级政府的事权范围(fnwi)和各级预算主和各级预算主体的支出职责体的支出职责收入划分不尽合理，尚待规范收入划分不尽合理，尚待规范集权和分权关系的调整集权和分权关系的调整完善转移支付制度是完善分税制的重点完善转移支付制度是完善分税制的重点第25页/共26页第二十五页，共27页。感谢您的观看(gunkn)！第26页/共26页第二十六页，共27页。NoImage内容(nirng)总结“费改税”是将一部分以“收费”取得的收入，。“费改税”是将一部分以“收费”取得的收入，。从更深层次来看，从更深的层次上。包括历年制和跨历年制。中长期预算-一般1年以上10年以下的计划称为。历年制-是从公历1月1日起至12月31日止。从每年4月1日-次年3月31日。从每年10月1日-次年9月3日）。投入预算指只能反映投入项目的用途(yngt)和支。编入一个总预算之内，形成一个项目安排对照。感谢您的观看第二十七页，共27页。