2022-2023年会计中级职称试题库带答案第93期

2022-2023年会计中级职称试题库带答案1. 单选题 根据票据法律制度的规定。下列各项中。不属于票据债务人可以对任何持票人行使票据抗辩的情形是()。A 票据未记载绝对必要记载事项B 票据未记载相对必要记载事项C 票据债务人的签章被伪造D 票据债务人为无行为能力人答案 B2. 单选题 下列关于或有事项的说法中，正确的是（）。A 应收账款计提坏账准备属于或有事项B 或有事项均可以确认为预计负债C 企业不应确认或有资产D 清偿因或有事项而确认的负债所需支出全部或部分预期由第三方补偿时，补偿金额在很可能收到时才能作为资产单独确认考点 或有事项的概念及其特征,或有事项的计量,或有事项的确认解析 选项A说法错误，应收账款计提坏账准备，是企业基于谨慎性的原则，对应该收取还未收取的债权，根据当前经济信息所做出的不得高估资产或收入、不得低估负债或费用的行为，并不属于或有事项； 选项B说法错误，与或有事项有关的义务只有在满足负债的特征和确认条件时，才能确认为预计负债，或有事项并不必然就是预计负债； 选项C说法正确，根据谨慎性原则，或有资产是指过去的交易或事项形成的潜在资产，其存在须通过未来不确定的事项的发生或不发生予以证实。或有资产作为一种潜在资产，其结果具有较大的不确定性，只是随着经济情况的变化，通过某些未来不确定事项的发生或不发生才能证实其是否会形成企业真正的资产。故而或有资产不符合资产的定义，企业不应确认或有资产； 选项D说法错误，如果企业清偿因或有事项而确认的负债所需支出全部或部分预期由第三方或其他方补偿，此补偿金额只有在基本确定能收到时，才能作为资产单独确认。 综上，本题应选C。【提个醒】一定注意，对于或有负债确认为预计负债的时候，是在“很可能”的状态下，才能确认；而对于或有资产确认为资产，是在“基本确定”的状态下，才能确认。这都是根据谨慎性原则来确认的。3. 单选题 企业为了维持日常周转及正常商业活动所需要持有的现金额的动机是() 。A 弥补性需B 预防性需求C 投机性需求D 交易性需求答案 D解析 【答案】D【解析】企业的交易性需求是企业为了维持日常周转及正常商业活动所需持有的现金额。4. 判断题 企业同时从事多项开发活动的情况下，所发生的支出同时用于支持多项开发活动的，应按照合理的标准在各项开发活动之间进行分配，无法可靠确定合理标准的，应在各项开发活动之间平均分摊。（ ）A正确B错误考点 研究与开发阶段支出的确认,内部开发的无形资产的计量解析 企业同时从事多项开发活动的情况下，所发生的支出同时用于支持多项开发活动的，应按照一定的标准在各项开发活动之间进行分配，无法明确分配的，应予费用化计入当期损益，不计入开发活动的成本。 因此，本题表述错误。5. 多选题 下列有关作业成本法的说法中正确的有（ ）。A 作业成本法是以作业为基础计算和控制产品成本的方法B 作业是产品和间接成本的纽带C 作业成本法与传统的成本计算法对于直接费用的确认和分配一样D 作业成本法与传统的成本计算方法对于间接费用的分配不同考点 作业成本计算法与传统成本计算法的比较解析 选项ABCD说法均正确。 作业成本法与传统的成本计算方法的主要区别是对于间接费用的归集和分配不同。 综上，本题应选ABCD。6. 单选题 某投资项目的项目计算期为5年，净现值为2000万元，行业基准折现率10%，5年期、折现率为10%的年金现值系数为3.791，则该项目的年等额净回收额约为（ ）万元。A 397.1B 527.57 C 400D 2000答案 B解析 项目的年等额净回收额=项目的净现值/年金现值系数=2000/3.791=527.57（万元）7. 单选题 财务管理的核心工作环节是（ ）。A 财务预测B 财务决策C 财务预算D 财务分析考点 财务管理环节解析 财务决策是指按照财务战略目标的总体要求，利用专门的方法对各种备选方案进行比较和分析，从中选出最佳方案的过程。财务决策是财务管理的核心，决策的成功与否直接关系到企业的兴衰成败。 综上，本题应选B。8. 多选题 依据责任的性质，可以把经济法责任分为()。A 经济责任和非经济责任B 财产性责任和非财产性责任C 赔偿性责任和惩罚性责任D 国家责任、企业责任、社团责任、个人责任答案 A,B解析 本题考核经济法责任的具体类型。依据责任的性质，还可以把经济法责任分为经济性责任和非经济性责任，或称为财产性责任和非财产性责任。9. 判断题 履行出资人职责的机构委派的股东代表未按照委派机构的指示履行职责，造成国有资产损失的，依法承担赔偿责任，并依法给予处分。()A 错B 对答案 A10. 多选题 关于除息日的下列表述正确的有（ ）A 除息日，股利权利从属于股票B 除息日购入公司股票的投资者不能享有已宣告发放的股利C 除息日的股价会下跌D 除息日，领取股利的权利与股票分离答案 B,C,D11. 多选题 企业持有现金的需求包括（ ）A 交易性需求 B 预防性需求 C 投机性需求 D 盈利性需求答案 A,B,C解析 持有现金是出于三种需求：交易性需求、预防性需求和投机性需求。12. 单选题 甲公司、乙公司适用的所得税税率均为25。甲公司2015年3月10日从其拥有80股份的子公司(乙公司)购进一台设备，该设备为乙公司所生产的产品，成本为1760万元(未减值)，售价为2000万元，增值税税额为340万元，另支付其他方运杂费8万元，甲公司已付款且该设备当月投入使用，预计使用年限为4年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。假定会计计提折旧方法、预计使用年限和预计净残值与税法相同。2015年年末甲公司编制合并财务报表时，应在合并财务报表中确认的递延所得税资产金额是()万元。A 60B 195C 475D 4875答案 D解析 2015年年末合并财务报表中应确认的递延所得税资产=(2000-1760)-(2000-1760)491225=4875(万元)。13. 多选题 与收益相关的政府补助的确认，下列说法中正确的有（）。A 用于补偿企业以后期间的费用或损失的，取得时确认为递延收益，然后在确认相关费用的期间，计入当期营业外收入B 用于补偿企业已发生的费用或损失的，取得时直接计入递延收益C 在其补偿的相关费用或损失发生的期间计入当期损益D 用于补偿企业以后期间的费用或损失的，应当计入营业外收入答案 A,C解析 与收益相关的政府补助应当在其补偿的相关费用或损失发生的期间计入当期损益，即：用于补偿企业以后期间费用或损失的，在取得时先确认为递延收益，然后在确认相关费用的期间计入当期营业外收入；用于补偿企业已发生的费用或损失的，取得时直接计入当期营业外收入。14. 多选题 下列各项，会引起事业单位事业结余发生增减变化的有（ ）。A 经营收入B 事业收入C 上缴上级支出D 应缴财政专户款考点 结转结余和结余分配的核算解析 事业结余是指事业单位一定期间除财政补助收支、非财政专项资金收支和经营收支以外各项收支相抵后的余额。 选项A不引起变化，选项B引起变化，期末，事业单位应将事业收入、上级补助收入、附属单位上缴收入、其他收入本期发生额中的非专项资金收入结转至事业结余； 选项C引起变化，期末，事业单位应将事业支出、其他支出科目下各非财政非专项资金支出、对附属单位补助支出、上缴上级支出的本期发生额结转至事业结余； 选项D不引起变化，应缴财政专户款是指行政单位按规定代收的应上缴财政专户的预算外资金，不会引起事业单位的事业结余发生增减变化。 综上，本题应选BC。【提个醒】事业单位收入、支出的结转15. 判断题 某投资项目需要120万元固定资产投资，通过银行借款取得100万元，年利率为5%，期限为一年，项目建设期为零，无预备费，固定资产预计无残值，使用寿命为5年，直线法计提折旧，则年折旧额为25万元。()A 错B 对答案 A解析 本题考核固定资产原值及其折旧的计算。固定资产原值=固定资产投资+建设期资本化利息+预备费，本题中建设期为零，所以，不存在建设期资本化利息，因此，固定资产原值=120(万元)，年折旧额=120/5=24(万元)16. 多选题 根据增值税法律制度的规定，下列关于增值税纳税人税收优惠管理规定的表述中，正确的有（）。A 纳税人兼营免税、减税项目的，应当分别核算免税、减税项目的销售额；未分别核算的，不得免税、减税B 纳税人用于免征增值税项目的购进货物的进项税额，不得从销项税额税额中抵扣C 纳税人提供应税服务使用免税、减税规定的，可以放弃免税、减税权，放弃免税、减税后，12个月内不得再申请免税、减税D 纳税人享受减免税的条件发生变化的，应自发生变化之日起15 个工作日内向税务机关报告考点 增值税应税服务税收优惠的管理规定解析 选项C 表述错误，纳税人提供应税服务使用免税、减税规定的，可以放弃免税、减税权，放弃免税减税后，36个月内不得再申请免税减税 选项A、B、D，均符合规定。 综上，本题应选ABD。17. 单选题 甲、乙订立承揽合同，甲提供木料，乙为其加工家具。在乙已完成加工工作的50时，甲通知乙解除合同。根据合同法律制度的规定，下列表述中，正确的是（ ）。A 甲有权解除合同，但应按约定金额向乙支付报酬B 甲有权解除合同，且无须赔偿乙的损失C 甲有权解除合同，但应赔偿乙的损失D 甲无权解除合同，并应依约向乙支付报酬答案 C解析 定作人可以随时解除承揽合同，但定作人因此造成承揽人损失的，应当赔偿损失。18. 多选题 公司对债权人承担的社会责任主要有()。A 按照法律、法规和公司章程的规定，真实、准确、完整、及时地披露公司信息B 诚实守信，不滥用公司人格C 主动偿债，不无故拖欠D 完善工会、职工董事和职工监事制度，培育良好的企业文化答案 A,B,C解析 【答案】ABC【解析】公司对债权人承担的社会责任主要有：（1）按照法律、法规和公司章程的规定，真实、准确、完整、及时地披露公司信息。（2）诚实守信，不滥用公司人格。（3）主动偿债，不无故拖欠。（4）确保交易安全，切实履行合法订立的合同。19. 简答题 判断该租赁的类型，并说明理由。 编制甲公司在租赁期开始日的有关会计分录。 编制甲公司在2012年年末至2015年年末与租金支付以及其他与租赁事项有关的会计分录。解析 (1)本租赁属于融资租赁。理由：该最低租赁付款额的现值1 6003.46516000.79216 019.42(万元)，占租赁资产公允价值(6 200万元)的90以上，符合融资租赁的判断标准；另外，租赁期占资产尚可使用年限的80(45)，大于75。因此该项租赁应当认定为融资租赁。20. 多选题 张某于2003年3月设立乙个人独资企业。2003年5月，乙企业与甲公司签订一份买卖合同，根据合同约定，乙企业应于2003年8月15日前支付给甲公司货款15万元，但乙企业一直未支付该款项。2004年1月乙企业解散。2006年5月1日，甲公司要求张某偿还上述15万元债务，遭到张某的拒绝。根据个人独资企业法律制度的规定，下列表述中，错误的有()。A 因乙企业已经解散，甲公司的债权已经消灭B 甲公司可以要求张某以其个人财产承担15万元的债务C 甲公司请求张某偿还债务的期限应于2006年1月届满D 甲公司请求张某偿还债务的期限应于2009年1月届满答案 A,C解析 (1)选项AB：个人独资企业解散后，原投资人对个人独资企业存续期间的债务仍应承担偿还责任；(2)选项CD：债权人在“5年”内未向债务人提出偿债要求的，该责任消灭。21. 单选题 企业以非货币形式取得的收入，应当按照()确定收入额。A 历史成本B 凭证记载C 公允价值D 原始记录答案 C22. 单选题 B生产线项目预计寿命为10年，该生产线只生产一种产品，假定该产品的单位营业现金净流量始终保持为100元件的水平，预计投产后各年的产销量数据如下：第1-5年每年为2000件，第6-10年每年为3000件，拟建生产线项目的固定资产在终结期的预计净残值为5万元，全部营运资金30万元在终结期一次回收，则该项目第10年净现金流量为( )万元。A 35 B 20 C 30 D 65答案 D解析 终结期回收额=5+30=35（万元），项目在第10年的营业现金净流量=1003000/10000=30（万元），该项目在第10年的净现金流量=35+30=65（万元）。23. 多选题 下列各项中，应作为投资性房地产核算的有（）。A 已出租的土地使用权B 以经营租赁方式租入再转租的建筑物C 持有并准备增值后转让的土地使用权D 出租给本企业职工居住的自建宿舍楼答案 A,C解析 选项B，以经营租赁方式租入，所有权不属于承租方，不是承租方资产。选项D，出租给职工的自建宿舍楼，是间接为企业生产经营服务的，是作为自有固定资产核算，不属于投资性房地产。24. 单选题 下列预算编制方法中，可能导致无效费用开支项目无法得到有效控制的是( )。A 增量预算B 弹性预算C 滚动预算D 零基预算答案 A解析 增量预算以现有业务活动和各项活动的开支水平，确定预算期各项活动的预算数，可能导致无效费用开支项目无法得到有效控制，造成预算上的浪费，A选项对。知识点：预算的编制方法25. 判断题 利润中心对成本的控制是联系着收入进行的，它强调绝对成本的节约。()A 错B 对答案 A解析 【答案】【解析】利润中心是指既对成本负责又对收入和利润负责的责任中心，它不仅要绝对地降低成本，而且更要寻求收入的增长，并使之超过成本的增长。换言之，利润中心对成本的控制是联系着收入进行的，它强调相对成本的节约。26. 多选题 事业单位设置“财政补助结转”科目核算滚存的财政补助结转资金，该科目对应的科目可能有（）。A 财政补助收入B 事业支出财政补助支出C 财政补助结余D 财政应返还额度答案 A,B,C,D27. 多选题 甲公司是乙公司的母公司，双方所得税税率均为25%。2014年6月1日，甲公司将其产品销售给乙公司，售价150万元(不考虑相关税费)，销售成本100万元。乙公司购入后作为管理用固定资产，当日投入使用，预计使用年限为5年，采用直线法计提折旧，预计净残值为零。甲公司在编制2014年合并资产负债表时，下列说法正确的是( )。A 调减营业收入150万元B 调减营业成本100万元C 调减固定资产50万元D 调增所得税费用11.25万元答案 A,B解析 调减固定资产=50-5=45(万元);调减所得税费用11.25万元;相关抵销分录如下：借：营业收入 150贷：营业成本 100 固定资产-原价 50借：固定资产-累计折旧 5贷：管理费用 5借：递延所得税资产 11.25贷：所得税费用 11.2528. 多选题 根据专利权的有关规定，不予授予专利权的有（）。A 某植物新品种B 万能钥匙C 科学发现D 仿真伪钞机答案 A,B,C,D解析 根据专利法规定，对下列各项，不授予专利权：（1）科学发现；（2）智力活动的规则和方法；（3）疾病的诊断和治疗方法；（4）动物和植物品种；（5）用原子核变换方法获得的物质；（6）对平面印刷品的图案、色彩或者二者的结合作出的主要起标识作用的设计；（7）违反国家法律、社会公德或者妨害公共利益的发明创造；（8）违反法律、行政法规的规定获取或者利用遗传资源，并依赖该遗传资源完成的发明创造。29. 多选题 下列各项中，属于或有事项的有（）。A 单位为其他企业的贷款提供担保B 企业以财产作抵押向银行借款C 公司被国外企业提起诉讼D 固定资产计提折旧考点 或有事项的概念及其特征解析 选项AC属于； 债务担保、未决诉讼或未决仲裁属于或有事项； 选项B不属于，以财产抵押向银行借款不符合或有事项的结果具有不确定性的特点； 选项D不属于，折旧的提取虽然涉及对固定资产净残值和使用寿命的估计，具有一定的不确定性，但固定资产原值是确定的，其价值最终会转移到成本或费用中也是确定的，该事项的结果是确定的。 综上，本题应选AC。 【提个醒】本题要求选出“属于”的选项。或有事项指过去的交易或者事项形成的，其结果须由某些未来事项的发生或不发生才能决定的不确定事项。30. 多选题 影响融资租赁每期租金的因素有（ ）。A 设备买价B 利息C 租赁手续费D 租赁支付方式考点 融资租赁解析 融资租赁每期租金的多少取决于以下几个因素： （1）设备原价及预计残值。包括设备买价、运输费、安装调试费、保险费等，以及指设备租赁期满后出售可得的收入。 （2）利息。指租赁公司为承租企业购置设备垫付资金所应支付的利息。 （3）租赁手续费。指租赁公司承办租赁设备所发生的业务费用和必要的利润。 选项ABC符合题意。 选项D符合题意，租赁支付方式也会影响每期租金的大小，如先付或后付，租金的大小有所不同。但一般在实务中，大多为后付等额年金。 综上，本题应选ABCD。31. 单选题 责任成本的计算范围是（ ）。A 直接材料、直接人工、制造费用B 直接材料、直接人工、变动制造费用C 各责任中心的直接材料、直接人工、制造费用D 特定责任中心的全部可控成本考点 责任中心及其考核解析 责任成本是以具体的责任单位（部门、单位或个人）为对象，以其承担的责任为范围所归集的成本，也就是特定责任中心的全部可控成本。 综上，本题应选D。32. 多选题 下列有关平均资本成本比较法的表述正确的有()。A 根据个别资本成本的高低来确定最优资本结构B 侧重于从资本投入的角度对筹资方案和资本结构进行优化分析C 没有考虑市场反应和风险因素D 能够降低平均资本成本的资本结构是合理的资本结构答案 B,C,D解析 【答案】BCD【解析】平均资本成本比较法是根据平均资本成本的高低来确定最优资本结构，这种方法侧重于从资本投入的角度对筹资方案和资本结构进行优化分析。平均资本成本比较法是从账面价值的角度进行资本结构优化分析，没有考虑市场反应，也没有考虑风险因素。33. 简述题 甲公司系增值税一般纳税人，适用增值税税率为17%，适用的所得税税率为25%，按净利润的10%计提法定盈余公积。甲公司2016年度财务报告批准报出日为2017年3月5日，2016年度所得税汇算清缴于2017年4月30日完成，预计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异，相关资料如下：资料一：2016年6月30日，甲公司尚存无订单的W商品500件，单位成本为2.1万元/件，市场销售价格为2万元/件，估计销售费用为0.05万元/件。甲公司未曾对W商品计提存货跌价准备。资料二：2016年10月15日，甲公司以每件1.8万元的销售价格将500件W商品全部销售给乙公司，并开具了增值税专用发票，商品已发出，付款期为1个月，甲公司此项销售业务满足收入确认条件。资料三：2016年12月31日，甲公司仍未收到乙公司上述货款，经减值测试，按照应收账款余额的10%计提坏账准备。资料四：2017年2月1日，因W商品质量缺陷，乙公司要求甲公司在原销售价格基础上给予10%的折让，当日，甲公司同意了乙公司的要求，开具了红字增值税专用发票，并据此调整原坏账准备的金额。假定上述销售价格和销售费用均不含增值税，且不考虑其他因素。要求：（4）编制2017年2月1日发生销售折让及相关所得税的会计分录。解析 借：以前年度损益调整主营业务收入 90应交税费应交增值税（销项税额）15.3贷：应收账款 105.3借：应交税费应交所得税22.5贷：以前年度损益调整所得税费用22.534. 简答题 计算收益的增加 计算应收账款占用资金应计利息的增加 计算存货占用资金应计利息的增加 计算现金折扣成本的增加 计算采用新信用政策后税前损益的增加，并对是否改变信用政策作出决策。解析 收益的增加增加的销售量销售单价（1-变动成本率）（7920072000）5（10.8）7200（元）35. 多选题 根据相关规定，下列关于各项中，不属于代理的有()。A 张某帮助李某转告王某：“李某第二天来王某家购买鸡蛋”B 房屋中介公司受赵某委托，促成了赵某与朱某的房屋买卖合同C 寄售商店销售寄售商品D 牛某受杨某委托，以杨某的名义自市场购买了一批布料答案 A,B,C解析 （1）选项A：张某并未独立进行意思表示，不属于代理行为，而是传递信息；（2）选项B：房屋中介公司并未独立进行意思表示，其行为属于居间行为；（3）选项C：寄售是以自己的名义代替他人实施的法律行为，不属于以被代理人名义实施的代理行为。36. 判断题 采用成本法核算的长期股权投资，被投资单位宣告分派现金股利的，投资方根据应享有的部分确认当期投资收益。()A 错B 对答案 B37. 多选题 关于外商投资企业的注册资本问题，下列()项符合我国法律的规定。 A 合资企业的注册资本为认缴资本，企业成立时不必全部到位B 合作企业的注册资本不能减少C 我国境内的外国投资者只能以外币出资，不能以人民币出资D 通过收购国内企业的资产设立合资企业的，外国投资者最长的出资期限为1年答案 A,C,D解析 法律规定，中外合作企业的注册资本一般情况下不能减少，但因投资总额和生产经营规模等发生变化确需减少的，经过批准可以减少。 所以B项不选。38. 单选题 提交虚假文件或者采取其他欺骗手段，取得合伙企业登记的，情节严重的并处()的罚款。A 5000元以上15万元以下的 B 5万元以上20万元以下C 2000元以上1万元以下D 2万元以上10万元以下答案 B39. 多选题 根据企业国有资产法律制度的规定，某重要的国有独资公司的下列事项中，履行出资人职责的机构作出决定之前，应当报请本级人民政府批准的有()。A 公司改制B 增加或者减少注册资本C 合并、分立、解散D 分配利润答案 A,C解析 【答案】AC【解析】重要的国有独资企业、国有独资公司的“合并、分立、解散、改制、申请破产”，履行出资人职责的机构作出决定之前，应当报请本级人民政府批准。40. 单选题 根据存款期限不同，存款可以分为()。A 支票存款、存单（折）存款、通知存款、透支存款等B 定期存款、活期存款、定活两便存款C 人民币存款、外币存款D 个人储蓄存款、单位存款答案 B解析 （1）选项A：是根据存款支取形式的不同所作的划分；（2）选项C：是根据存款币种不同所作的划分；（3）选项D：是根据存款人主体的不同所作的划分。41. 判断题 对于捐赠承诺，民间非营利组织应将其确认为捐赠收入。（ ）A正确B错误考点 捐赠收入的核算解析 捐赠承诺不满足非交换交易收入的确认条件。民间非营利组织对于捐赠承诺，不应予以确认，但可以在会计报表附注中作相关披露。 因此，本题表述错误。42. 单选题 某公司非常重试产品定价工作，公司负责人强调，产品定价一定要正确反映企业产品的真实价值消耗和转移，保证企业简单再生产的继续进行在下列定价方法中，该公司不宜采用的是()(2011年)A 完全成本加成定价法B 制造成本定价法C 保本点定价法D 目标利润定价法答案 B解析 制造成本是指企业为生产产品或提供劳务等发生的直接费用支出，一般包括直接材料、直接人工和制造费用。由于它不包括各种期间费用，因此不能正确反映企业产品的真实价值消耗和转移。利用制造成本定价不利于企业简单再生产的继续进行。43. 简述题 215年10月，甲公司为乙公司人民币20 000 000元，期限2年的银行贷款提供全额担保；217年4月，甲公司为丙公司1 000 000美元，期限1年的银行贷款提供50%的担保。截至217年12月31日，各贷款单位的情况如下：乙公司贷款逾期未还，银行已起诉乙公司和甲公司，甲公司因连带责任需赔偿多少金额尚无法确定；丙公司由于受政策影响和内部管理不善等原因，经营效益不如以往，可能不能偿还到期美元债务。解析 本例中，对乙公司而言，甲公司很可能需履行连带责任，但损失金额是多少，目前还难以预计；就丙公司而言，甲公司可能需履行连带责任。这两项债务担保形成甲公司的或有负债，但不符合预计负债的确认条件，甲公司应在217年12月31日的财务报表附注中披露相关债务担保的被担保单位、担保金额以及财务影响等。44. 多选题 在事先确定企业资金规模的前提下，吸收一定比例的债务资本，可能产生的结果有（ ）。A 降低企业资本成本B 降低企业财务风险C 获得财务杠杆效应D 提高企业资本成本考点 财务杠杆效应解析 企业利用债务资本进行举债经营具有双重作用，既可以发挥财务杠杆效应（选项C），也可能带来财务风险，在资本规模一定的前提下，举债经营产生的财务费用具有抵税作用，降低了企业资本成本（选项A）。 综上，本题应选AC。45. 多选题 对安置残疾人的单位的增值税涉税政策规定。下列陈述正确的有()。A 实行由税务机关按单位实际安置残疾人的人数，限额即征即退增值税的办法B 实际安置的每位残疾人每年可退还的增值税的具体限额，由县级以上税务机关根据单位所在区县适用的经省级人民政府批准的最低工资标准的6倍确定C 每位残疾人每年可退还的增值税的具体限额最高不得超过每人每年35万元D 该项税收优惠政策适用于生产销售货物或提供加工、修理修配劳务取得的收入占增值税业务收入之和达到70%的单位答案 A,B,C46. 多选题 上市公司年度报告信息披露中，“管理层讨论与分析”披露的主要内容有()。（2010年）A 对报告期间经济状况的评价分析B 对未来发展趋势的前瞻性判断C 注册会计师审计意见D 对经营中固有风险和不确定性的揭示答案 A,B,D解析 此题考核的知识点“管理层讨论与分析”披露的主要内容。管理层讨论与分析是上市公司定期报告中管理层对于本企业过去经营状况的评价分析以及对企业未来发展趋势的前瞻性判断，是对企业财务报表中所描述的财务状况和经营成果的解释，是对经营中固有风险的不确定性的揭示，同时也是对企业未来发展前景的预期。因此，本题的正确答案是选项A、B、D。47. 单选题 鑫淼机械制造厂属于小型微利企业，2017年度利润总额为23万元，经税务机关审查发现：（1）由于合同违约，支付违约金3万元，还支付税收滞纳金1万元，均已作为营业外支出列支；（2）计入成本、费用中的实发工资总额30万元，其中有一位残疾人的工资总额为2.4万元。则该企业2017年度应缴纳的企业所得税是（）万元。A 4.32B 2.16C 4.92D 5.4答案 B解析 支付的违约金可以在税前扣除，但税收滞纳金是禁止税前扣除的，因此要调增1万元。残疾人工资可以加计扣除，因此调减2.4万元。则应纳税所得额=23+1-2.4=21.6（万元）2012年度应缴企业所得税税额=21.650%20%=2.16(万元)。48. 判断题 可动用的银行贷款指标或授信额度对企业的偿债能力有影响。()A 错B 对答案 B解析 教材330页，影响偿债能力的因素。49. 多选题 企业收取的下列款项中。应作为价外费用并入销售额计算增值税销项税额的有()。A 商业企业向供货方收取的返还收入B 生产企业销售货物时收取的包装物租金C 供电企业收取的逾期未退的电费保证金D 燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴答案 B,C50. 单选题 ()是企业为了维持日常周转及正常商业活动所需持有的现金额。A 交易性需求B 预防性需求C 投机性需求D 投资性需求答案 A51. 多选题 下列各项中，不属于投资性房地产核算范围的有（ ）。A 闲置的土地B 房地产开发企业开发完成的对外销售的商品房C 已出租的办公楼D 企业自用的厂房考点 投资性房地产的范围解析 投资性房地产是指为赚取租金或资本增值或两者兼有而持有的房地产。 选项A不属于，按照国家有关规定认定的闲置土地，不属于持有并准备增值的土地使用权，不作为投资性房地产核算； 选项B不属于，房地产开发企业开发完成的对外销售的商品房应作为企业的存货，通过“开发产品”科目核算； 选项C属于投资性房地产的核算范围； 选项D不属于，企业自用的厂房通过“固定资产”科目核算，不属于投资性房地产的核算范围。 综上，本题应选ABD。52. 多选题 下列有关普通合伙企业和合伙人进行债务清偿的表述中，符合合伙企业法规定的是()。A 合伙企业不能清偿到期债务的，债权人可以依法向人民法院提出破产清算申请，也可以要求普通合伙人清偿B 合伙人承担无限连带责任，清偿数额超过其亏损分担比例的，有权向其他合伙人追偿C 合伙人的自有财产不足清偿个人债务的，债权人可自行接管该合伙人在合伙企业中的财产份额用于清偿D 合伙人之间约定的亏损分担比例对债权人没有约束力答案 A,B,D解析 本题考核普通合伙企业和合伙人债务清偿的相关规定。根据规定，合伙人的自有财产不足清偿个人债务的，相关债权人不得代位行使合伙人在合伙企业中的权利。 【该题针对“合伙企业的债务清偿与合伙企业的关系”知识点进行考核】53. 判断题 内幕信息知情人员自己未买卖证券，也未建议他人买卖证券，但将内幕信息泄露给他人，只是接受内幕信息的人依此买卖证券的，不属于内幕交易行为。（）A 错B 对答案 A解析 内幕信息知情人员自己未买卖证券，也未建议他人买卖证券，但将内幕信息泄露给他人，接受内幕信息的人依此买卖证券的，也属内幕交易行为。54. 简述题 甲股份有限公司为上市公司(以下简称甲公司)，系增值税一般纳税人，2014年度财务报告于2015年4月10日经董事会批准对外报出，2014年所得税汇算清缴于2015年4月30日完成，在此之前发生的2014年度的纳税调整事项，均可进行纳税调整。报出前有关情况和业务资料如下：（1）甲公司在2015年1月进行内部审计过程中，发现以下情况：2014年7月1日，甲公司向乙公司销售产品，成本为600万元，增值税专用发票上注明的销售价格为1000万元，增值税税额为170万元，并于当日取得乙公司转账支付的1170万元，商品一直由甲公司保管，乙公司不承担商品实物毁损的风险。销售合同中还约定：甲公司2015年6月30日按1100万元的不含增值税价格回购该批商品。在编制2014年财务报表时，甲公司将上述交易作为一般的产品销售处理，确认了销售收入1000万元，应交增值税170万元并结转销售成本600万元。税法规定，采用售后回购方式销售商品的，销售的商品按售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理。有证据表明不符合销售收入确认条件的，如以销售商品方式进行融资，收到的款项应确认为负债，回购价格大于原售价的，差额应在回购期间确认为利息费用。2014年12月1日，甲公司采用预收款方式向丙公司销售C产品一批，售价为2000万元，成本为1600万元。当日，甲公司将收到的丙公司预付货款1000万元存入银行。2014年12月31日，该批产品尚未发出，也未开具增值税专用发票。甲公司据此确认销售收入1000万元、结转销售成本800万元，并确认递延所得税负债50万元。税法规定，企业发出商品时确认收入的实现。2014年12月31日，甲公司一项无形资产的账面价值为200万元，当日，该无形资产公允价值减去处置费用后的净额为90万元；如继续持有该无形资产，预计在持有期间和处置时形成的未来现金流量的现值总额为50万元。甲公司据此于2014年12月31日就该无形资产计提减值准备150万元，并就此确认递延所得税资产37.5万元。税法规定，企业计提的资产减值在发生实际损失前不得税前扣除。甲公司2014年发生了1000万元广告费支出，并已支付，发生时已作为销售费用计入当期损益。税法规定，该类支出不超过当年销售收入15%的部分允许当期税前扣除，超过部分允许向以后年度结转税前扣除。甲公司2014年实现销售收入6000万元。该暂时性差异符合确认递延所得税资产的条件，但甲公司2014年12月31日未确认递延所得税资产。（2）2015年1月1日至4月10日，甲公司发生的交易或事项资料如下：2015年1月12日，甲公司收到戊公司退回的2014年12月从其购入的一批D产品，以及税务机关开具的进货退回相关证明。当日，甲公司向戊公司开具红字增值税专用发票。该批D产品的销售价格为300万元，增值税税额为51万元，销售成本为260万元。至2015年1月12日，甲公司尚未收到销售D产品的款项。2015年3月2日，甲公司获知庚公司被法院依法宣告破产，预计应收庚公司款项400万元收回的可能性极小，应按全额计提坏账准备。甲公司在2014年12月31日已被告知庚公司资金周转困难可能无法按期偿还债务，因而相应计提了坏账准备100万元。税法规定，企业计提的资产减值在发生实际损失前不得税前扣除。（3）其他资料：上述产品销售价格均为公允价格(不含增值税)；销售成本在确认销售收入时逐笔结转。除特别说明外，所有资产均未计提减值准备。甲公司适用的所得税税率为25%，假定预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用于抵扣暂时性差异。不考虑除增值税、所得税以外的其他相关税费。甲公司按照当年实现净利润的10%提取法定盈余公积。要求：（1）判断资料(1)中相关交易或事项的会计处理，哪些不正确(分别注明其序号)。（2）对资料(1)中判断为不正确的会计处理，编制相应的调整分录。解析 （1）资料（1）中处理不正确的交易或事项有：、。（2）事项调整分录：借：以前年度损益调整主营业务收入1000贷：其他应付款1000借：发出商品 600贷：以前年度损益调整主营业务成本 600借：以前年度损益调整财务费用50 (1100-1000)2 贷：其他应付款50借：应交税费应交所得税 112.5 （1000-600+50）25% 贷：以前年度损益调整 112.5 事项调整分录：借：以前年度损益调整主营业务收入1000贷：预收账款1000借：库存商品 800 贷：以前年度损益调整主营业务成本 800 借：递延所得税负债50贷：以前年度损益调整所得税费用50事项调整分录：借：无形资产减值准备40贷：以前年度损益调整资产减值损失40借：以前年度损益调整所得税费用 10(4025%) 贷：递延所得税资产10事项调整分录：借：递延所得税资产25(1000600015%)25%贷：以前年度损益调整所得税费用25知识点：递延所得税负债和递延所得税资产55. 单选题 以下各项存货成本中，与经济订货批量成正方向变动的是()。A 固定订货成本B 单位存货持有费率C 固定储存成本D 每次订货费用答案 D解析 【正确答案】 D【答案解析】 根据经济订货批量的公式，固定订货成本、固定储存成本与经济订货批量无关、单位存货持有费率与经济订货批量成反方向变动，每次订货费用与经济订货批量成正方向变动。【该题针对“最优存货量的确定”知识点进行考核】56. 单选题 北京市甲工程机器租赁公司2012年1月1日已被认定为增值税试点一般纳税人，2012年1月，向本市某建筑公司出租工程用设备1台(经营性租赁)，取得不含税租金收入100万元，并按规定开具增值税专用发票，当月购入出租用工程车一辆，取得增值税专用发票1份注明不含税价款80万元，经过主管税务机关认证，甲公司当月应缴纳的增值税是()万元。A 17B 3.4D 6答案 B解析 本题考核有形动产租赁增值税的计算。应缴纳增值税10017一80173.4(万元)。57. 多选题 有限合伙企业是合伙企业的种特殊形式。下列有关有限合伙人的表述，符合合伙企业法规定的有（）。A 有限合伙企业登记事项中应载明有限合伙人的姓名或名称B 有限合伙人不执行合伙事务，不得对外代表有限合伙企业C 有限合伙企业名称中应当标明“特殊普通合伙”字样D 有限合伙人向合伙人以外的人转让其在有限合伙企业中的财产份额，须经其他合伙人同意答案 A,B解析 本题考核有限合伙人的特殊规定。根据规定，有限合伙企业的名称中应当标明“有限合伙”的字样，而不能标明“普通合伙”、“特殊的普通合伙”、“有限公司”、“有限责任公司”等字样。有限舍伙人可以按照合伙协议的约定向合伙人以外的人转让其在有限合伙企业中的财产份额，但应当提前30日通知其他合伙人。58. 单选题 我国公司规定的公司中，不具有法人资格的有()。A 股份有限公司B 有限责任公司C 子公司D 分公司答案 D59. 多选题 2014年7月1日，甲公司以每股8元的价格自二级市场购入乙公司当日发行的股票120万股，支付价款960万元，另支付相关交易费用3万元。甲公司将其购入的乙公司股票分类为可供出售金融资产。2014年12月31日，乙公司股票的市场价格为每股9元。2015年12月31日，乙公司股票的市场价格为每股5元，甲公司预计乙公司股票的市场价格将持续下跌。2016年12月31日，乙公司股票的市场价格为每股6元。2017年4月12日，甲公司以每股7元的价格将该股票出售，支付相关交易费用2.5万元。则下列关于甲公司该项可供出售金融资产的表述中，正确的有（ ）。A 2014年7月1日甲公司该项可供出售金融资产的账面价值为963万元B 甲公司2015年度利润表因乙公司股票市场价格下跌应当确认的减值损失为363万元C 甲公司2016年度利润表因乙公司股票市场价格回升影响损益的金额为120万元D 甲公司从取得到出售该项可供出售金融资产累计影响损益的金额为237.5万元考点 可供出售金融资产的会计处理,可供出售金融资产减值损失的计量及其账务处理,金融资产的初始计量解析 选项A表述正确，2014年7月1日甲公司该项可供出售金融资产的账面价值=960+3=963（万元）； 选项B表述正确，甲公司2015年度利润表因乙公司股票市场价格下跌应当确认的减值损失=（960+3）1205=363（万元）； 选项C表述错误，因可供出售金融资产权益工具不得通过损益转回，所以甲公司2016年度利润表因乙公司股票市场价格回升影响损益的金额为0； 选项D表述错误， 甲公司从取得到出售该项可供出售金融资产累计影响损益的金额=71202.5963=125.5（万元）。 综上，本题应选AB。 【相关分录】（单位：万元） 借：可供出售金融资产成本 963 贷：银行存款 963 借：可供出售金融资产公允价值变动 117 贷：其他综合收益 117 借：资产减值准备 363 【影响当期损益】 其他综合收益 117 贷：可供出售金融资产减值准备 480 借：可供出售金融资产减值准备 120 贷：其他综合收益 120 借：银行存款 837.5 可供出售金融资产减值准备 360 贷：可供出售金融资产成本 963 公允价值变动117 投资收益 117.5 【影响当期损益】 借：其他综合收益 120 贷：投资收益 120 【影响当期损益】60. 多选题 下列民事行为中，不发生法律效力的有（）。A 7岁的小明用家里的一张存折换了一件玩具 B 某企业与某公司口头达成的技术开发合同 C 张某未经妻子同意购买了一件昂贵的古玩 D 16岁的中学生订立遗嘱答案 A,B,D解析 本题选项A属于无行为能力人进行的行为；选项B属于形式要件不符合规定，根据合同法规定，技术开发合同应当采用书面形式；选项D属于限制行为能力人进行的超出相应的行为能力的行为。61. 多选题 下列关于无形资产会计处理的表述中，不正确的是（）。A 当月增加的使用寿命有限的无形资产从下月开始摊销B 无形资产摊销方法应当反映其经济利益预期消耗方式C 价款支付具有融资性质的无形资产以总价款确定初始成本D 企业持有拟增值后转让的土地使用权作为无形资产核算答案 A,C,D解析 选项A，使用寿命确定的无形资产当月增加当月开始摊销；选项C，具有融资性质的分期付款购入无形资产，初始成本以购买价款的现值为基础确定；选项D，应作为投资性房地产核算。62. 单选题 甲超市业务员A，持公司授权采购方便面的委托书，到乙公司采购方便面，授权委托书中明确约定采购100箱“骨浓牌”方便面，总价格在20000元以下，A向乙公司出具了授权委托书，其在与乙公司协商时，发现该公司生产的另一品牌方便面质量高，份量足，价格便宜，于是决定购买另一品牌的方便面，与乙公司签订了合同。甲超市知道后主张A的该代理行为无效，拒绝支付货款。对此，下列表述中，正确的是（）。A 甲超市应支付货款，因为A为表见代理B 甲超市应支付货款，因为A的行为已经其追认C 甲超市可以拒付货款，因为A的行为为无权代理D 甲超市可以拒付货款，因为A的行为为滥用代理权的行为答案 C解析 本题考核代理的有关规定。由于甲在出具给A的授权委托书中明确了购买货物的范围，而且A在购买前出具了该授权委托书，因此不能认定乙公司为善意第三人，乙公司应该是知情的第三人。该代理行为不属于表见代理，而是无权代理，没有经过甲超市追认的，该合同不生效。所以，选项C的说法正确。63. 多选题 下列关于外商投资企业经常项目和资本项目外汇管理的说法中，正确的是()。A 依法终止的外商投资企业，按照国家有关规定进行清算、纳税后，属于外方投资者所有的人民币，可以向经营结售汇业务的金融机构购汇汇出B 外汇管理机关有权对其资本项目外汇及结汇资金使用和账户变动情况进行监督检查C 资本项目外汇收入，可以直接卖给经营结售汇业务的金融