2022-2023年税务师试题库带答案第90期

2022-2023年税务师试题库带答案1. 多选题 根据行政诉讼法律制度的规定，下列有关行政赔偿诉讼的表述中，不正确的有( )。A 在单独提出行政赔偿诉讼时，要以行政赔偿义务机关的先行处理为前提条件B 在行政赔偿诉讼中，被告可以在诉讼过程中就侵害事实调查取证C 原告遭受行政行为侵害的事实应当由被告负责举证D 行政赔偿诉讼不适用调解E 行政赔偿诉讼可以调解结案答案 C,D解析 （1）选项 BC原告应当对遭受行政行为侵害的事实承担举证责任，并且被告可以在诉讼过程中就侵害事实调查取证，（2）选项 DE，在行政赔偿诉讼的审理过程中，可以调解作为审理程序和结案方式。2. 单选题 根据合伙企业法的规定，下列关于有限合伙企业说法中正确的是()。A 从全体合伙人中推选一名合伙人执行合伙企业事务B 有限合伙人对涉及自身利益的情况，可以查阅合伙企业财务会计账簿等财务资料C 有限合伙人不对合伙企业的债务承担责任D 有限合伙人对外转让财产份额须提前30日取得其他合伙人同意答案 B解析 本题考核有限合伙企业的规定。有限合伙企业由普通合伙人执行合伙事务。执行事务合伙人可以要求在合伙协议中确定执行事务的报酬及报酬提取方式。所以选项A错误。有限合伙人以其出资为限承担有限责任。所以选项C错误。有限合伙人可以按照合伙协议的约定向合伙人以外的人转让其在有限合伙企业中的财产份额，但应当提前30日通知其他合伙人。所以选项D错误。知识点：有限合伙企业3. 单选题 某企业2012年4月1日从银行借入期限为3年的长期借款800万元，编制2014年12月31日资产负债表时，此项借款应填入的报表项目是（）。A 短期借款B 长期借款C 其他长期负债D 一年内到期的非流动负债答案 D解析 2012年4月1日从银行借入期限为3年的长期借款，该项借款到2014年12月31日还有3个月的时间就要到期，则该项借款应填入资产负债表中的“一年内到期的非流动负债”项目中。4. 单选题 甲公司拟收购乙公司，乙公司适用的所得税税率为25%，经测算乙公司预计的税前经营利润为每年1000万元，预计每年的利息负担为100万元，每年维持性资本支出为300万元，每年增量营运资本为200万元，则乙公司的自由现金流量为（ ）万元。A 150B 175C 250D 450答案 C解析 自由现金流量=税前经营利润（1-所得税税率）-维持性资本支出-增量营运资本=1000（1-25%）-300-200=250（万元）。5. 单选题 下列关于个人独资企业特点的表述中，正确的是()。(2008年，经调整)A 由一人出资成立的公司B 由多个自然人合伙成立的企业C 以“户”作为投资者而成立的企业D 有固定的生产经营场所答案 D解析 (1)选项A：个人独资企业和公司是两种不同的企业形态，前者为非法人型企业，后者为法人型企业，由1个自然人或1个法人出资成立的公司是一人有限责任公司；(2)选项B：个人独资企业是由1个自然人投资成立的企业；(3)选项C：个人独资企业的投资者是1个自然人，该自然人可以将个人财产作为出资，也可以以家庭共有财产“作为个人出资”；(4)选项D：设立个人独资企业应当有固定的生产经营场所。6. 多选题 下列各项中，影响上市公司计算报告年度基本每股收益的有( )。A 已发行的认股权证B 已发行的可转换公司债券C 当期回购的普通股D 已派发的股票股利E 已分拆的股票答案 C,D,E解析 已发行的认股权证和可转换公司债券影响的是稀释每股收益。知识点：每股收益7. 单选题 某企业以长期融资方式满足固定资产、永久性流动资产和部分波动性流动资产的需要。短期融资仅满足剩余的波动性流动资产的需要，该企业所采用的流动资产融资策略是()。A 激进融资策略B 保守融资策略C 这种融资策略D 期限匹配融资策略答案 B解析 在保守融资策略中，长期融资支持固定资产、永久性流动资产和部分波动性流动资产。8. 单选题 甲公司采用毛利率法计算本期销售成本和期末存货成本，某商品期初存货成本52000元，本期购货净额158000元，本期销售收入总额259000元，发生销售折让6000元，估计该商品销售毛利率为30%，则该商品本期期末存货成本为()元。A 31400B 32900C 34400D 35900答案 B解析 销售净额=259000-6000=253000（元）.销售毛利=25300030%=75900（元），销售成本=销售净额一销售毛利=253000-75900=177100（元），期末存货成本=期初存货成本+本期购货成本一本期销售成本=52000+158000-177100=32900（元），选项B正确。9. 单选题 根据担保法，无需当事人约定而依法可以直接采用的担保方式是()。(2014年)A 保证B 定金C 质押D 留置答案 D解析 留置权属于法定担保物权，无需当事人约定。10. 单选题 根据公司法律制度的规定，公司董事会、监事会的成员可以由公司职工代表出任。下列表述中，正确的是()。A 国有独资公司的董事会、监事会成员中，应当有职工代表，且其比例不得低于董事会、监事会成员的1/3B 两个以上的国有企业投资设立的有限责任公司，其董事会成员中可以无职工代表，但监事会成员中必须有职工代表，且其比例不得低于监事会成员的13C 没有国有投资主体投资设立的有限责任公司，其董事会、监事会成员中可以无职工代表D 股份有限公司董事会成员中可以有职工代表，监事会成员中应当有职工代表，且其比例不得低于监事会成员的1/3答案 D解析 (1)监事会：所有的监事会（不管是有限责任公司、国有独资公司还是股份有限公司）均应包括职工代表，职工代表的比例不得低于监事会人数的1/3；(2)董事会：只有“国有独资公司”、“由两个以上的国有企业或者两个以上的其他国有投资主体投资设立的有限责任公司”的董事会，才必须包括职工代表，但职工代表的比例没有1/3的要求；股份有限公司的董事会中可以不包括职工代表。知识点：有限责任公司组织机构11. 单选题 甲公司拥有乙公司80%的有表决权股份，能够控制乙公司财务和经营决策。2014年6月1日，甲公司将本公司生产的一批产品出售给乙公司，售价为1 600万元（不含增值税），成本为1 000万元。至2014年12月31日，乙公司已对外售出该批存货的40%，当日，剩余存货的可变现净值为500万元。甲公司、乙公司均采用资产负债表债务法核算其所得税，适用的所得税税率均为25%。不考虑其他因素，对上述交易进行抵消后，2014年12月31日在合并财务报表层面因该业务应列示的递延所得税资产为()万元。A 25B 95C 100D 115答案 D解析 2014年12月31日剩余存货在合并财务报表层面的成本=1 00060%=600（万元），因可变现净值为500万元，所以账面价值为500万元，计税基础=1 60060%=960（万元），因该事项应列示的递延所得税资产=（960-500）25%=115（万元）。12. 单选题 下列各项中，不属于公司分立优势的是()。A 可以降低代理成本B 促使公司股票价格上扬C 避免整体被收购的厄运D 改进经营业绩答案 D解析 公司分立只不过是一种资产契约的转移，本身并不能使经营业绩得到根本的改进。13. 多选题 某民事案件中，徐某为有独立请求权第三人，壬某为无独立请求权第三人，关于徐某、王某的诉讼权利和义务。下列说法中不正确的有( )。A 徐某只能以起诉的方式参加诉讼，王某以申请或经法院通知的方式参加诉讼B 徐某在诉讼中的地位相当于原告，王某在诉讼中的地位相当于被告C 徐某有权对案件的管辖权提出异议，王某无权对案件的管辖权提出异议D 任何情况下，徐某有上诉权，而王某无上诉权E 徐某有权申请撤诉，王某无权申请撤诉答案 B,C,D解析 选项B，有独立请求权的第三人在诉讼中的地位相当于原告，而以本诉中的原告和被告为共同被告。无独立请求权的第三人在诉讼中的地位既非原告，也非被告，只能参加到当事人一方进行诉讼；选项C，无论是徐某还是王某都无权时案件的管辖权提出异议；选项D，在任何情况下，徐某有上诉权没有问题，但是王某是否有上诉权需要根据是否判决其承担民事责任来判断。如果判决承担民事责任，则有上诉权，如果没有判决其承担民事责任，则没有上诉权。知识点：民事诉讼参加人第三人的种类14. 单选题 合同法第39条规定：“采用格式条款订立合同的，提供格式条款的一方应当遵循公平原则确定当事人之间的权利和义务，并采取合理的方式提请对方注意免除或者限制其责任的条款，按照对方的要求，对该条款予以说明。”下列对该条文的理解中，正确的是()。(2011年)A 供格式条款的一方对合同中免除其责任的内容使用独立的黑体字引起对方注意，并向对方作出说明，属于“采取合理的方式”B 只要合同中存在违反合同法第39奈规定的格式条款，该合同就应认定为无效合同C 只要合同中存在违反合同法第39条规定的格式奈款，对方当事人就可以解除合同D 要合同中存在违反合同法第39条规定的格式条款，该合同就属于待生效合同答案 A解析 (1)选项A：在合同中采用足以引起对方注意的文字、符号、字体等特别标识，并按照对方要求对格式条款予以说明的，属于“采取合理方式”。(2)选项BCD:根据最高人民法院关于适用(合同法)若干问题的解释(二)第9条的规定，提供格式条款的一方当事人未按规定尽到提示和说明义务，导致对方没有注意免除或者限制其责任的条款，对方当事人申请“撤销”该格式条款的，人民法院应当支持。15. 单选题 下列项目中，不属于借款费用应予资本化的资产范围的有()。A 经过相当长时间的购建达到预定可使用状态的投资性房地产B 需要18个月的生产活动才能达到销售状态的存货C 以经营租赁方式租入的生产设备D 经过2年的建造可达到预定可使用状态的生产设备答案 C解析 符合资本化条件的资产，是指需要经过相当长时间（通常为一年或一年以上）的购建或者生产活动才能达到预定可使用或者可销售状态的固定资产、投资性房地产和存货等资产。以经营租赁方式租人的生产设备不属于应予资本化的资产范围。16. 多选题 下列符合可靠性要求的是（ ）。A 企业应当以实际发生的交易或者事项为依据进行会计核算B 如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息C 保证会计信息真实可靠、内容完整D 企业提供的会计信息应当清晰明了，便于财务报告使用者理解和使用E 同一企业对于不同时期发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用一致的会计政策，不得随意变更答案 A,B,C解析 选项D，属于可理解性会计信息质量要求；选项E，属于可比性会计信息质量要求。17. 单选题 乙公司于206年年末购入一台设备并投入企业管理部门使用，入账价值为463 500元，预计使用年限为5年，预计净残值为l3 500元，自207年1月1日起按年限平均法计提折旧。208年初，由于技术进步等原因，公司将该设备的折旧方法改为年数总和法，预计剩余使用年限为3年，净残值不变。则该项变化将导致208年度公司的利润总额减少（ ）元。A 30000B 54000C 60000D 90000答案 D解析 该设备208年度按年限平均法计提折旧=（463500-13500）5=90000（元），按年数总和法计提折旧=（463500-90000-13500）36=180000（元）,该项变化将导致208年度公司的利润总额减少=180000-90000=90000（元）。18. 单选题 下列各项资产中，无论是否存在减值迹象，每年年末均应进行资产减值测试的是()。A 长期股权投资B 固定资产C 使用寿命确定的无形资产D 使用寿命不确定的无形资产答案 D解析 因企业合并所形成的商誉和使用寿命不确定的无形资产以及尚未达到预定可使用状态的无形资产，无论是否存在减值迹象，至少每年都应当进行减值测试，选项D正确。19. 单选题 被告人赵某在法庭审理过程中提出，自己之前所作的有罪供述是在侦查人员李某刑讯逼供下作出的。有关本案的下列说法中，错误的是( )。A 赵某应当提供充分证据证明李某确实对其实施了刑讯逼供行为B 人民检察院应当证明该供述的收集是合法的C 经人民法院通知，李某应当出庭说明情况D 经过法庭审理，不能排除刑讯逼供的可能性的，该供述应予排除答案 A解析 (1)选项AB:在对证据收集的合法性进行法庭调查的过程中，“人民检察院”（而非当事人及其辩护人、诉讼代理人）应当对证据收集的合法性加以证明；(2)选项C：人民法院可以通知有关侦查人员或者其他人员出庭说明情况，经人民法院通知，有关人员应当出庭；(3)选项D:对于经过法庭审理，确认或者不能排除存在以非法方法收集证据情形的，对有关证据应当予以排除。知识点：证据的收集与判断20. 多选题 根据公司法律制度的规定，有()情形的，对股东会该项决议投反对票的股东，可以请求公司按照合理的价格收购其股权。(2011年)A 公司连续5年不向股东分配利润而公司谊5年连续盈利，且符合公司法规定的分配利润条件的情况下，股东会会议决议不向股东分配利润B 股东会会议决议与其他公司合并，或者公司分立、转让主要财产C 股东套会议决议为公司股东或者实际控制人提供担保D 公司章程规定的营业期限届满或者章程规定的其他解散事由出现，股东会会议通过决议修改章程使公司存续E 股东会会议决议减少注册资本答案 A,B,D解析 有下列情形之一的，对股东会谊项决议投反对票的股东可以请求公司按照合理的价格收购其股权：(1)公司连续5年不向股东分配利润，而公司谊5年连续盈利，井且符合公司法规定的分配利润条件的;(2)公司合并、分立、转让主要财产的;(3)公司章程规定的营业期限届满或者章程规定的其他解散事由出现，股东会会议通过决议修改章程使公司存续的。21. 多选题 下列各项关于资产期末计量的表述中，正确的有（）A 固定资产按照市场价格计量B 持有至到期投资按照市场价格计量C 交易性金融资产按照公允价值计量D 存货按照成本与可变现净值孰低计量E 应收款项按照账面价值与其预计未来现金流量现值孰低计量答案 C,D解析 固定资产按照账面价值与可收回金额孰低计量，选项A错误；持有至到期投资按照账面余额与其预计未来现金流量现值孰低计量，选项B错误；应收款项按照账面余额与其预计未来现金流量现值孰低计量，选项E错误。22. 单选题 甲公司2010年年初的所有者权益总额为1250万元，2010年亏损70万元，2011年亏损30万元，2012年到2014年的税前利润每年均为。，2015年公司实现税前利润300万元。公司章程规定，法定盈余公积和任意盈余公积的提取比例均为净利润的10%。甲公司董事会提出2015年度分配利润70万元，但尚未提交股东大会审议。假设甲公司2010至2015年不存在纳税调整和其他导致所有者权益变动的事项，适用企业所得税税率为25%。则甲公司2015年年末所有者权益总额为()万元。A 1330B 1360C 1375D 1400答案 D解析 甲公司2015年年末所有者权益总额=1250-70-30+300-300-(70+30).25%-1400（万元）。对于甲公司董事会提出的利润分配方案，因尚未提交股东大会审议，故无需进行任何账务处理，所以不会减少甲公司2015年年末所有者权益总额。23. 单选题 甲企业拟对外投资一项目，项目开始时一次性总投资500万元，建设期为2年，使用期为6年。若企业要求的年投资报酬率为8%，则该企业年均从该项目获得的收益为（ ）万元。已知年利率为8%时，8年的年金现值系数为5.7466，2年的年金现值系数为1.7833A 83.33B 87.01C 126.16D 280.38答案 C解析 本题考核的是递延年金现值公式的灵活运用。P=A（P/A，8%，8）-（P/A，8%，2）；所以，A=500/（5.7466-1.7833）=126.16（万元）。24. 单选题 中国证券监督管理委员会由国务院设置。下列有关其法律地位的说法中，正确的是( )。(2012年)A 它是国务院组成部门，具有独立的行政主体资格，享有规章制定权B 它是国务院议事协调机构，不具有独立的行政主体资格，也不享有规章制定权C 它是国务院直属事业单位，具有独立的行政主体资格，享有规章制定权D 它是国务院直属机构，具有独立的行政主体资格，但不享有规章制定权答案 C解析 (1)中国证监会为国务院直属事业单位，依照法律、法规和国务院授权，统一监督管理全国证券期货市场，维护证券期货市场秩序，保障其合法运行;(2)根据证券法第179条的规定，中国证监会有权依法制定有关证券市场监督管理的规章、规则。25. 单选题 甲公司适用的所得税税率为25，2014年1231日因职工教育经费超过税前扣除限额确认递延所得税资产10万元。2015年度，甲公司工资薪金总额为4000万元(本期全部发放)，发生职工教育经费90万元。税法规定，工资按实际发放金额在税前列支，发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5的部分准予扣除：超过部分准予在以后纳税年度结转扣除。甲公司2015年12月31日下列会计处理中正确的是()。A 转回递延所得税资产10万元B 增加递延所得税资产22.5万元C 转回递延所得税资产2.5万元D 增加递延所得税资产25万元答案 C解析 甲公司2015年接税法规定可税前扣除的职工教育经费=400025=100(万元).实际发生的90万元当期可扣除，2014年超过税前扣除限额的部分本期可扣除10万元，应转回递延所得税资产=10x25=2.5(万元).选项C正确。26. 单选题 在会计核算中只有坚持()原则，才能有利于会计信息使用者准确、完整地把握会计信息的内容，从而更好地利用。A 可理解性B 可靠性C 相关性D 及时性答案 A解析 在会计核算中只有坚持可理解性原则，才能有利于会计信息使用者准确、完整地把握27. 多选题 甲企业只产销种产品。2015年度产品的销售量为1000件，销售单价为I8000元，单位变动成本为12000元，固定成本总额为5000000元。如果该企业要求2016年度税前利润总额增长12%，则在其他因素不变的情况下，能保证其实现的措施有()。A 提高销售单价110元B 增加销售数量15件C 单位变动成本降低至11880元D 固定成本总额降低120000元E 增加销售数量10件，同时降低固定成本50000元答案 C,D解析 2015年利润=(18000-12000)。1000-5000000=1000000(元);2016年目标利润=1000000(1+12%)=1120000(元)。提高销售单价110元，利润=(18000+110一12000)1000-5000000=1110000(元).选项A错误;增加销售数量15件，利润=(18000-12000)(1000+15)-5000000=1090000(元)，选项B错误;单位变动成本降低至11880元，利润=(18000-11880)x1000-5000000=1120000(元)，选项C正确;固定成本总额降低120000元，利润-(18000-12000)x1000-(5000000-120000)=1120000(元)，选项D正确;增加销售数量10件，同时降低固定成本50000元，利润=(18000-12000)(1000+10)-(5000000-50000)=1110000(元)，所以选项E错误。28. 多选题 如果企业存在境外业务，在选定境外经营的记账本位币时，应当考虑的因素有()。A 境外经营对其所从事的活动是否拥有很强的自主性B 境外经营活动所采用的会计政策与国内会计政策的趋同性C 境外经营活动中与企业的交易是否在其全部经营活动中占有较大比重D 境外经营活动产生的现金流量是否直接影响企业的现金流量，是否可以随时汇回E 境外经营活动产生的现金流量是否足以偿还其现有的债务和可预期的债务答案 A,C,D,E解析 企业选定境外经营的记账本位币，除考虑一般因素外，还应当考虑下列因素：境外经营对其所从事的活动是否拥有很强的自主性；境外经营活动中与企业的交易是否在境外经营活动中占有较大比重；境外经营活动产生的现金流量是否直接影响企业的现金流量、是否可以随时汇回；境外经营活动产生的现金流量是否足以偿还其现有债务和可预期的债务。29. 单选题 在利用存货模式确定最佳现金持有量时，需考虑的成本是()(2013年)A 持有成本和转换成本B 交易成本和转换成本C 交易成本和机会成本D 持有成本和短缺成本答案 A解析 利用存货模式确定最佳现金持有量时需要考虑两种成本：一是持有成本，二是转换成本。30. 多选题 根据行政诉诠法及司法解释，属于行政诉讼受案范围的情形包括()。( 2012年)A 某地税局时税务人员蔡某提出的辞职申请不予枇准，蔡某不服而起诉B 某自来水公司未接规定向目工致伤残的蒿某发放伤残补助费，葛某不服而起诉C 某海关以李某有违反海关监管的行为为由扣押李某财物，李某不服而起诉D 某炼油厂附近居民要求环保局提供时谊厂实施排污许可监督检查的记录，遭到拒绝后起诉E 某国土资源局以建城市绿化带为由收回由某房地产开发公司发放的国有土地使用权证，该公司不服而起诉答案 C,D,E解析 (1)选项A行政机关时行政机关工作人员的奖惩、任免等决定，不属于行政诉讼受理案件的范围；(2)选项 B属于企业与劳动者因劳动关系发生的纠纷，适用民事诉讼程序。31. 单选题 甲企业将一栋写字楼租赁给乙公司使用，并采用成本模式进行后续计量。2015年1月1日，甲企业认为，出租给乙公司使用的写字楼，其所在地的房地产交易市场比较成熟，具备了采用公允价值模式计量的条件.决定对该项投资性房地产从成本模式转换为公允价值模式计量。该写字楼的原价为20000万元，已计提折1日400万元，来计提减值准备。2015年1月1日，该写字楼的公允价值为26000万元。假设甲企业按净利润的10%提取盈余公积，适用的所得税税率为25%，则转换日影响资产负债表中“来分配利润”项目期初余额的金额是()万元。A 4800B 5760C 1440D 4320答案 D解析 转换日影响资产负债表中“未分配利润”项目期初余额的金额=26000-(20000-400)x（1-25%)x(1-10%)=4320（万元）。32. 简述题 某市稽查局2017年3月对本市一企业2016年纳税情况进行检查，以前曾了解该厂7月将闲置不用的临街门面房四间租赁给某服装店。税务检查时，重点审核了“其他业务收入”账户，未发现有租赁收入的记载，而后又审核了“营业外收入”账户，经核对也没有结果。于是，再进一步审核了往来结算账户，发现在“其他应付款”账户上挂了房租收入。该厂每月收取房租6300元，共计收入37800元，全部挂在“其他应付款某服装店”账户上。四间门面房下半年已经缴纳房产税3600元，出租四间门面房的合同上约定租期1年，已经按规定贴了印花税票。（提示：原有房产；选择简易计税）解析 【注意】与前例区别：调整本年账项时，还没有结转利润，没有计算所得税，所以，不涉及补所得税的问题，但是调整以前年度账项时，需要补提所得税，并将“以前年度损益调整”科目余额结转“利润分配未分配利润”33. 单选题 根据刑法，死缓减为有期徒刑时，应当把附加剥夺政治权利的期限改为()。A 3年以上5年以下B 3年以上7年以下C 3年以上10年以下D 3年以上15年以下答案 C解析 死刑缓期执行减为有期徒刑或者无期徒刑减为有期徒刑的时候，应当把附加剥夺政治权利的期限改为3年以上10年以下。知识点：附加刑剥夺政治权利期限的有关规定34. 单选题 根据民法基本理论，订立原材料买卖合同的行为属于( )。A 实践法律行为B 双方法律行为C 要式法律行为D 无偿法律行为答案 B解析 买卖合同属于诺成性法律行为、双方（或共同）法律行为、不要式的法律行为和有偿法律行为。35. 单选题 某建筑公司于2016年1月签订了一项总金额为1500万元的固定造价合同，最初预计总成本为1350万元。2016年度实际发生成本945万元。2016年12月31日，该公司预计完成合同尚需发生成本630万元。该合同的结果能够可靠估计。2016年12月31日，该公司应确认的营业收入和资产减值损失分别为()。A 810万元和45万元B 900万元和30万元C 945万元和75万元D 1050万元和225万元答案 B解析 2016年12月31日合同完工进度=945(945+630)100%=60%，应确认的营业牧人=1500x60%=900（万元），应确认的资产减值损失=(945+630)-1500(1-60%)-30（万元）。36. 单选题 甲市卫生局在一次突击检查中，认为乙药店销售的丙药厂生产的A药品不符合质量要求，作出了没收乙药店库存的全部A药品并罚款1万元的行政决定，己药店不服，拟申请行政复议。根据行政复议法律制度的规定，下列有关说法中，不正确的是( )。A 甲市卫生局为被申请人B 乙药店可以向甲市人民政府申请行政复议C 丙药厂可以向甲市卫生局申请行政复议D 丙药厂可以串请作为第三人参加行政复议答案 C解析 (1)甲市卫生局是作出具体行政行为的行政机关，为被申请人；(2,)甲市人民政府或甲市所在省卫生局（上级主管部门）可以成为行政复议机关；(3)在药品管理处罚案件中，因产品质量受到处罚时，若销售者为行政复议申请人，通常生产者即为第三人，丙药厂可以主动申请作为第三人参加行政复议，也可以经行政复议机关通知作为第三人参加行政复议。知识点：行政复议管辖和参加人37. 多选题 下列关于借款费用资本化暂停或停止的表述中，正确的有()。A 资产在购建或者生产过程中发生了非正常中断，且中断时间连续超过3个月的，应当暂停借款费用资本化B 资产在购建或者生产过程中发生了正常中断，且中断时间连续超过3个月的，应当停止借款费用资本化C 资产在购建或者生产过程中发生的中断符合资产达到预定可使用或者可销售状态必要的程序，借款费用的资本化应当继续D 资产在购建或者生产过程中，某部分资产已达到预定可使用状态，且可供独立使用，需待整体资产完工后停止借款费用资本化E 资产在购建或者生产过程中，某部分资产已达到预定可使用状态，但需整体完工后方可投入使用，应当停止该部分资产的借款费用资本化答案 A,C解析 资产在购建或者生产过程中发生了非正常中断，且中断时间连续超过3个月的，应当暂停借款费用资本化，选项A正确，选项B错误；资产在购建或者生产过程中发生的中断符合资产达到预定可使用或者可销售状态必要的程序，借款费用的资本化应当继续，选项C正确；资产在购建或者生产过程中，某部分资产已达到预定可使用状态，且可供独立使用，应当停止该部分资产的借款费用资本化，选项D错误；资产在购建或者生产过程中，某部分资产已达到预定可使用状态，但需整体完工后方可投入使用，需待整体资产完工后停止借款费用资本化，选项E错误。38. 单选题 某房地产企业对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。2014年7月1日将一椽商品房对外出租。该商品房的成本为20000万元，出租时公允价值为25000万元.预计使用年限为20年，预计净残值为500万元。2014年l2月31日，该投资性房地产的公允价值为26000万元。2015年4月30日该企业将此项投资性房地产出售，售价为28000万元，该企业处置投资性房地产时影响2015年营业成本的金额为()万元。A 28000B 26000C 20000D 25000答案 C解析 处置该项投资性房地产影响2015年营业成本金额=出售时账面价值26000-结转出租时产生的其他综合收益(25000-20000)-结转持有期间产生的公允价值变动损益(26000-25000)=20000（万元）。39. 多选题 某企业有W、Y两大类存货，W类存货包括甲、乙两种存货，Y类存货包括丙、丁两种存货，期末W类存货的成本与可变现净值分别为28000元和26000元，Y类存货的成本与可变现净值分别为36000元和39000元，甲存货的成本与可变现净值分别为16000元和12000元，乙存货的成本与可变现净值分别为12000元和14000元，丙存货的成本与可变现净值分别为26000元和29800元，丁存货的成本与可变现净值分别为10000元和9200元。若上述存货采用成本与可变现净值孰低法确定期末存货成本，下列表述中正确的有()，A 单项比较法确定的期末存货成本为59200元B 分类比较法确定的期末存货成本为62000元C 总额比较法确定的期末存货成本为64000元D 单项比较法确定的期末存货成本为60200元E 总额比较法确定的期束存货成本为67000元答案 A,B,C解析 单项比较法，指对库存中每一存货的成本和可变现净值逐项进行比较，每项存货均取较低数确定存货的期末成本，此时期末存货120001200026000920059200（元）；分类比较法，指按存货类别的成本与可变现净值进行比较，每类存货取其较低数确定存货的期末成本，此时期末存货的成本260003600062000（元）；总额比较法，指按全部存货的总成本64000（28000+36000）与可变现净值总额65000（26000+39000）相比较，以较低数作为期末全部存货的成本，此时期末存货的成本64000（元）。40. 单选题 下列经济行为中,不符合印花税政策规定的是()。A 2006年成立的某公司在2010年启用新资金账簿时因“实收资本”和“资本公积”未变化,未缴印花税B 购销合同实际履行金额大于合同所载金额,因未重新签订合同或未签订补充合同,未补缴印花税C 企业与电网签订的供用电合同,因未记载金额,先以5元/件缴纳,年末以实际电费金额按“购销合同”结算印花税D 与税务师事务所签订的税务咨询合同,未缴纳印花税答案 C解析 电网与用户之间签订的供用电合同不征印花税。41. 单选题 2014年11月，甲公司因污水排放对环境造成污染被周围居民提起诉讼。2014年12月31日，该案件尚未一审判决。根据以往类似案例及公司法律顾问的判断，甲公司很可能败诉。如败诉，预计赔偿2 000万元的可能性为70%，预计赔偿1 800万元的可能性为30%。假定不考虑其他因素，该事项对甲公司2014年利润总额的影响金额为()万元。A -1 800B -1 900C -1 940D -2 000答案 D解析 或有事项涉及单个项目的，按照最可能发生金额确定。此题最可能发生金额为2 000万元，所以该事项对甲公司2014年利润总额的影响金额为-2 000万元。注意，此题不能按加权平均法计算。42. 多选题 关于非同一控制下的企业合并，下列说法中正确的有()。A 购买方发生的审计、法律服务、评估咨询等中介费用应当于发生时计入当期损益B 购买方作为合并对价发行的权益性证券或债务性证券的交易费用，应当计入权益性证券或债务性证券的初始确认金额C 实际支付的价款或对价中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或利润，应作为应收项目处理D 企业合并成本包括购买方付出的资产、发生或承担的负债、发行的权益性证券的公允价值之和及发生的相关费用E 在合并合同或协议中对可能影响合并成本的未来事项作出约定的，购买日如果估计未来事项很可能发生并且对合并成本的影响金额能够可靠计量的，购买方应当将其计入合并成本答案 A,B,C,E解析 企业合并成本包括购买方付出的资产、发生或承担的负债、发行的权益性证券的公允价值之和。购买方发生的审计、法律服务、评估咨询等中介费用以及其他相关管理费用，应当于发生时计入当期损益；购买方作为合并对价发行的权益性证券或债务性证券的交易费用，应当计入权益性证券或债务性证券的初始确认金额。选项D错误，其他选项正确。43. 单选题 下列有关特定物的表述中，正确的是( )。A 种类物因权利人的指定，可以转化为特定物B 买卖合同的标的物只能是特定物C 特定物所有权转移只能以物的交付为标志D 特定物在交付前灭失的，义务人应交付同等种类的物答案 A解析 (1)选项A:特定物包括两类，一为具有独立特征而不能以其他物替代的物，二为被权利人指定而不能以其他物替代的物；(2)选项B：买卖合同的标的物，可以是特定物（如买卖二手物品），也可以是种类物（如订购苹果）；(3)选项C:特定物的转让，可以物的交付为所有权转移的标志，也可以按照法律规定或者当事人的约定，确定所有权转移的时间；(4)选项D.特定物在交付对方当事人之前灭失的，可以免除义务人实际交付原物的义务，由有过错的当事人承担损失。知识点：物的分类44. 单选题 甲公司将一台生产设备抵押给乙公司，以担保其所欠债务10万元。后因生产设备出现故障，甲公司将生产设备送往丙公司处修理，欠付修理费1万元;甲公司无力支付修理费，丙公司经依法催告无效后将该生产设备委托拍卖，得款8万元。根据规定，下列说法正确的是()。A 乙公司可以就该8万元优先受偿，丙公司的优先受偿权因顺位在后无法实现B 乙公司可以就该8万元优先受偿，丙公司没有优先受偿权C 丙公司可以就该8万元优先受偿1万元，其余7万元由乙公司优先受偿D 乙、丙公司就该8万元按照10：1的比例优先受偿答案 C解析 同一动产上已设立抵押权或者质权，该动产又被留置的，留置权人优先受偿。45. 单选题 量要考虑持有成本和转换成本，而不是短缺成本，因此选项C不正确。某公司现金收支平稳，预计全年（按360天计算）现金需要量为250 000元，有价证券转换成现金的成本为每次500元，有价证券报酬率为10%。则该公司的最佳现金持有量为()元。A 10000B 25000C 50000D 100000答案 C解析 最佳现金持有量=50 000（元）46. 单选题 已知某种证券收益率的标准差为0.2，当前的市场组合收益率的标准差为0.4，两者之间的相关系数为0.5，则两者之间的协方差是()。A 0.04B 0.16C 0.25D 1.00答案 A解析 协方差=相关系数证券资产收益率的标准差市场组合收益率的标准差=0.50.20.4=0.04。47. 多选题 下列各项存款中，应在“其他货币资金”科目中核算的有()。A 一年期以上的定期存款B 信用卡存款C 信用证保证金存款D 为购买三年期债券而存人证券公司的款项E 银行汇票存款答案 B,C,D,E解析 一年期以上的定期存款，属于“银行存款”科目核算的范围，选项A错误。48. 单选题 下列关于分拆上市以及公司分立的相关的表述中，不正确的是()。A 在公司分立中，母公司通常对被分立的子公司不再有控制权，而在分拆上市中，母公司依然会保持对被分拆出去的子公司的控制权B 公司分立中没有使子公司获得新的资金，而分拆上市使子公司可以获得新的资金流入C 分拆上市可以减少企业规模，合理配置资源D 分拆上市和公司分立的相同之处在于都是把子公司的股权从母公司中独立出来答案 C解析 分拆上市从资产规模意义上并没有使公司变小，相反，它使母公司控制的资产规模扩大，所以选项C的表述不正确。49. 多选题 下列支出，属于企业所得税中职工福利费范围的有（）。A 职工交通补贴B 职工差旅费津贴C 因公外地就医费用D 组织员工旅游费用E 防暑降温费答案 A,C,E解析 选项B，差旅费津贴是企业员工为了企业的经营活动出差而发生的支出的补偿，不属于“福利”；选项D，组织员工旅游不属于职工福利费的范围。详情参考国税函20093号文件。知识点：税前准予扣除项目和标准的审核50. 多选题 黄某在与陈某的冲突中被陈某推倒后摔成轻微伤，甲市乙县公安局以此对陈某作出行政拘留15日，罚款500元的决定。陈某不服申请复议，甲市公安局经调查并补充了王某亲眼看到陈某将黄某推倒，致其摔伤的证言，并依此作出了维持原行政行为的决定。陈某向法院提起诉讼。根据行政诉讼法，下列说法正确的有( )。A 陈某应以甲市公安局为被告提起诉讼B 陈某可以选择向甲市公安局所在地人民法院起诉，也可以向乙县公安局所在地人民法院起诉C 陈某只能向甲市公安局所在地人民法院起诉D 陈某应当自知道行政行为之日起3个月内向人民法院起诉E 如果法院作出维持判决，其所依据的证据应排除甲市公安局收集的证据答案 B,E解析 选项A，复议机关决定维持原行政行为的，作出原行政行为的行政机关和复议机关是共同被告，所以本题中被告是乙县公安局和甲市公安局；选项C，行政案件由最初作出秆政行为的行政机关所在地人民法院管辖。经复议的案件，也可以由复议机关所在地人民法院管辖；选项D，经行政复议的一般起诉期限是15日，即自收到复议决定书之日或自复议期满之日起15日内向人民法院起诉。知识点：行政复议相关知识51. 单选题 某企业按年利率4.5%向银行借款200万元，银行要求保留10%的补偿性余额，则该项贷款的实际利率为（ ）。A 4.95%B 5%C 5.5%D 9.5%答案 B解析 实际利率=年利息/实际可用借款额=（2004.5%）/200（1-10%）=5%。52. 单选题 企业财务关系中最为重要的关系是()。A 所有者、经营者、债权人之间的关系B 所有者、债权人之间的关系C 所有者、经营者之间的关系D 企业与政府有关部门、社会公众之间的关系答案 A解析 以股东财富最大化作为财务管理目标的首要任务就是要协调相关者的利益关系，协调他们之间的利益冲突。而在所有的利益冲突协调中，所有者与经营者、所有者与债权人的利益冲突协调至关重要。53. 多选题 对人民检察院直接受理案件的侦查，下列各项表述中，符合刑事诉讼法律制度规定的有( )。A 人民检察院有权直接拘留犯罪嫌疑人B 人民检察院对被拘留的人应在拘留后24小时内进行讯问C 人民检察院对被拘留的人认为需要逮捕的，应当在14小时内执行逮捕D 人民检察院对被拘留的人认为不需要逮捕的，应当立即释放E 人民检察院直接受理的案件，不得取保候审答案 B,D解析 (1)选项A人民检察院受理的案件中，符合条件需要逮捕、拘留犯罪嫌疑人的由人民检察院作出决定，由公安机关执行；(2)选项C人民检察院对被拘留的人认为需要逮捕的，应当在14日内作出决定，由公安机关执行；(3)选项E人民检察院对直接受理的案件中被拘留的人，需要继续侦查并符合取保候审、监视居住条件的，依法取保候审或者监视居住。54. 单选题 在年末财产清查中甲公司发现一台全新的未入账的设备(即资产盘盈)，其同类设备的市场价格为5万元。故认定该设备的价款为5万元，这是会计计量的（）属性。A 历史成本B 现值C 公允价值D 重置成本答案 D解析 在重置成本计量属性下，资产按照现在购买相同或者相似资产所需支付的现金或者现金等价物的金额计量。55. 单选题 根据行政强制法的规定，下列关于查封扣押权及其实施程序和人员的说法中，正确的是( )。(2013年)A 若当事人的违法行为情节轻微或者社会危害性小，则行政机关不得行使查封扣押权B 事先向行政机关负责人报告并经批准是查封扣押的法定必经程序C 行政机关可以委托其他行政机关或者社会组织行使查封扣押权D 查封扣押不得由行政机关以外的人员实施.但是行政机关工作人员均可实施答案 B解析 (1)选项A：对于违法行为情节“显著”轻微或者没有“明显”社会危害的情况，行政机关“可以”不采取行政强制措施，(2)选项B：行政机关决定实施查封、扣押的，应当依照“实施行政强制措施的一般程序”(第1步就是在实施前向行政机关负责人报告并经批准)进行，制作并当场交付查封、扣押决定书和清单;情况紧急，需要当场实施行政强制措施的，行政执法人员应当在24小时内向行政机关负责人报告，并“补办”批准手续(说明：请勿误读“补办”二字，并非表明可以事后批准，法律的本意在于：即使迫不得以“先斩后奏”，也必须及时补正)。(3) 选项C：行政强制措施权不得委托。(4)选项 D:行政强制措施应当由行政机关具备资格(如取得行政执法资格证)的行政执法人员实施，其他人员不得实施。56. 单选题 某企业总机构2012年实际占用土地面积共30000平方米，其中5000平方米为厂区内的绿化区，企业的医院共占地500平方米；企业分设的A机构占地3000平方米，其中有无偿使用公安机关的一块场地100平方米。单位税额为5元/平方米。该企业2012年应缴纳城镇土地使用税共为()元。A 150000B 157500C 156500D 162500答案 D解析 应纳城镇土地使用税（30000500）530005162500（元）57. 单选题 2015年1月1日，甲公司与乙公司签订不可撤销的租赁合同，以经营租赁方式租入乙公司一台机器设备，专门用于生产A产品，租赁期为6年，年租金为80万元。因A产品的使用会产生严重的环境污染，甲公司一直未能生产该产品。假定不考虑其他因素，上述经济业务影响甲公司2015年度利润总额的金额是()万元。B 80C 400D 480答案 D解析 甲公司对该亏损合同应确认预计负债，同时计入营业外支出，影响利润总额的金额=80x6=480（万元）。58. 简述题 1长城公司系上市公司，为增值税一般纳税人，销售商品适用增值税税率为17，适用的企业所得税税率为25。所得税核算采用资产负债表债务法，2015年1月1日“递延所得税资产”科目余额为500万元，“递延所得税负债”科目余额为0元，具体明细如下表；2015年度长城公司实现销售收入50000万元，会计利润总额6000万元，与企业所得税相关的交易或事项如下：(1)2015年3月1日，以4000万元价格购入办公大楼并在当日出租给黄河公司，年租金为180万元，作为投资性房地产核算，且采用公允价值模式计量，按税法规定该办公大楼采用年限平均法计提折旧，折旧年限为20年.净残值率为10。2015年12月31日该办公大楼的公允价值为3600万元。(2)2015年6月l日，收到主管税务机关因上年度享受企业所得税优惠政策而退回的税款100万元。(3)2015年11月1日，以5元股的价格购入丁公司股票200万股作为可供出售金融资产核算，另支付交易费用10万元。2015年12月31日，该股票的收盘价为7元股。(4)2015年12月1日.向光明公司销售一批不含税价格为2000万元的产品，成本为1500万元，合同约定光明公司收到产品后3个月若发现质量问题可退货。截止2015年12月31日，上述商品尚未发生销货退回。根据以往经验估计，该产品的退货率为10(5)2015年度因产品销售承诺的保修业务计提产品质量保证金：150万元，当期实际发生保修业务费用310万元。(6)2015年度发生广告费用7000万元，均通过银行转账支付，根据税法规定，企业当年发生的广告费用支出不超过当年销售收入15的部分.准予税前扣除；超过部分.准予结转以后年度税前扣除。长城公司均已按企业会计准则的规定对上述交易或事项进行了会计处理，预计在未来期间有足够的应纳税所得额，用于抵扣可抵扣暂时性差异，假设除上述事项外，没有影响所得税核算的其他因素。根据上述资料，回答下列问题：(1)针对事项(3)下列会计处理结果中.正确的有()。A可供出售金融资产初始确认金额为1000万元B期末确认递延所得税资产100万元C期末确认递延所得税负债97.5万元D期末可供出售金融资产的账面价值为1400万元(2)长城公司2015年年未“递延所得税资产”科目余额是()万元。A188.75B223.75C198.75D.236.25(3)长城公司2015年年末“递延所得税负债”科目余额是()万元。A.0B97.5C.12.5D.107.5(4)长城公司2015年度应确认的递延所得税费用为()万元。A.201.25B363.75C191.25D.3I1.25(5)长城公司2015年度应交纳的企业所得税为()万元。A.1256.25B1306.25C1091.25D.1163.75解析 (1)答案CD解析(1)可供出售金融资产初始确认金额=200X5+10=1010(万元)，选项A错误；期末可供出售金融资产账面价值=2007：1400(万元).选项D正确；应确认递延所得税负债=(1400一1010)25：975(万元)，选项