2022-2023年会计初级职称试题库带答案第149期

2022-2023年会计初级职称试题库带答案1. 单选题 资产负债表日，经减值测试，企业应收账款账面价值高于其预计未来现金流量现值的差额，应计入（ ）A “资产减值损失”科目的贷方B “坏账准备”科目的贷方C “管理费用”科目的借方D “应收账款”科目的贷方答案 B解析 期末应收账款账面价值高于预计未来现金流量现值的差额，应计提坏账准备，借记“资产减值损失”科目，贷记“坏账准备”科目。知识点：应收及预付款项2. 判断题 国家税务总局未核定最低计税价格的车辆，车辆购置税的计税价格为纳税人提供的有效价格证明注明的价格。有效价格证明注明的价格明显偏低的，主管税务机关有权核定应税车辆的计税价格。（ ）A 错B 对答案 B解析 本题表述正确。【知识点】车辆购置税计税依据3. 判断题 会计期间分为年度和中期，中期就是指半年度。（ ）A正确B错误考点 会计基本假设解析 在会计分期假设下，企业应当划分会计期间，分期结算账目和编制财务报表。会计期间通常分为年度和中期。在我国，会计年度自公历1月1日起至12月31日止。中期，是指短于一个完整的会计年度的报告期间，通常包括半年度、季度和月度。故本题表述错误。 4. 多选题 下列各项中，应计入废品损失的有（ ）。A 可修复废品的修复费用，扣除回收废品残料价值和应收赔款以后的损失B 产品入库后发现的不可修复废品的生产成本，扣除回收废品残料价值和应收赔款以后的损失C 产品入库后因保管不善而损坏变质的产品成本，扣除回收废品残料价值和应收赔款以后的损失D 生产过程中发生的不可修复废品的生产成本，扣除回收废品残料价值和应收赔款以后的损失答案 A,B,D解析 废品损失是指在生产过程中发生的（选项D）和入库后发现的不可修复废品的生产成本（选项B），以及可修复废品的修复费用，扣除回收的废品残料价值和应收赔款以后的损失（选项A）。知识点：要素费用的归集和分配5. 单选题 在借贷记账法下，资产类、成本类账户的借方登记增加额，贷方登记减少额，期末余额一般在借方。余额计算公式为：A 期末借方余额=期初借方余额+本期借方发生额-本期贷方发生额B 期末贷方余额=期初贷方余额+本期贷方发生额-本期借方发生额C 期末借方余额=期初贷方余额+本期贷方发生额-本期借方发生额D 期末贷方余额=期初贷借方余额+本期借方发生额-本期贷方发生额答案 A解析 资产类、成本类账户余额计算公式为：期末借方余额=期初借方余额+本期借方发生额-本期贷方发生额，故选A。知识点：会计科目和借贷记账法6. 多选题 根据税收征收管理法律制度的规定，下列情形需要纳税申报的有()。A 纳税期内没有应纳税款B 纳税期内发生的业务全部属于免税待遇C 纳税期内发生的业务享受减税待遇D 纳税期内仅仅发生一笔应纳税款业务答案 A,B,C,D解析 以上四个选项均正确。知识点：纳税申报7. 多选题 根据支付结算法律制度的规定，下列票据中，允许个人使用的有()。A 支票B 银行承兑汇票C 银行本票D 银行汇票答案 A,C,D解析 根据规定，银行汇票、银行本票、支票，都是单位与个人均可使用的票据。而商业汇票的出票人，是“在银行开立存款账户的法人以及其他组织”，不能是“个人”。商业汇票包括“商业承兑汇票与银行承兑汇票”。所以答案是ACD。知识点：票据8. 多选题 下列会计科目的期末余额，应当列入资产负债表“存货”项目的有（）。A 生产成本B 材料采购C 委托加工物资D 委托代销商品答案 A,B,C,D解析 期末资产负债表中“存货”项目应根据材料采购、原材料、周转材料、自制半成品、库存商品、分期收款发出商品、生产成本、委托加工物资、委托代销商品、受托代销商品等科目的期末余额填列。因此本题中应该选ABCD。知识点：综合运用各种填列方法分析填列9. 多选题 根据支付结算法律制度的规定，需要向中国人民银行当地分支行备案的银行账户包括（ ）。A 预算单位专用存款账户B 注册验资和增资验资开立的临时存款账户C 合格境外机构投资者在境内从事证券投资开立的人民币特殊账户D 个人银行结算账户答案 B,D解析 选项 AC：属于需要中国人民银行核准的账户。知识点：银行结算账户的开立10. 单选题 出售短期投资，实际收到的金额与出售短期投资的成本之间的差额应计入()。 A 投资收益B 事业收入C 经营收入D 其他收入答案 D解析 出售短期投资或到期收回短期债券本息，按实际收到的金额借记“银行存款”科目，按出售或收回短期国债的成本，贷记“短期投资”科目，按其差额，贷记或借记“其他收入”科目。知识点：资产中的短期投资11. 判断题 消费税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度；纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定；不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。（ ）A 错B 对答案 B解析 本题表述正确。知识点：消费税纳税期限12. 多选题 下列各项，增值税一般纳税人需要转出进项税额的有（ ）。A 自产产品用于集体福利B 自产产品用于对外投资C 因管理不善造成外购原材料损失D 外购的原材料改变用途用于集体福利考点 应交增值税解析 选项AB，将自产产品用于集体福利、对外投资应视同销售，增值税进项税额可以抵扣，无需转出； 选项C，因管理不善造成外购原材料损失，进项税额不能抵扣，需要转出，但是因自然灾害造成外购原材料损失，进项税额可以抵扣； 选项D，外购原材料用于集体福利或个人消费，不视同销售，进项税额不能抵扣，需要转出。 故选CD。13. 多选题 下列各项中，能够引起法律关系发生、变更和消灭的事实有（）。A 地震B 人的出生C 签发支票D 提起诉讼答案 A,B,C,D解析 选项A和选项B属于法律事实中的法律事件；选项C和选项D是属于法律事实中的法律行为。知识点：法律事实14. 判断题 机动车、铁路机车、非道路移动机械、船舶和航空器等流动污染源排放应税污染物的，应当按规定征收环境保护税。（ ）A正确B错误考点 环境保护税解析 机动车、铁路机车、非道路移动机械、船舶和航空器等流动污染源排放应税污染物的，暂免征收环境保护税。 故本题表述错误。15. 单选题 甲公司为一家家电生产企业，共有职工200名，其中有180名为生产车间工人，20名为管理人员。2019年12月，甲公司以其生产的洗衣机给每位职工发放春节福利，洗衣机的市场售价为每台1500元，实际成本是每台1000元。甲公司适用的增值税税率为16%。则甲公司应确认的“应付职工薪酬”为（）元。A 232000B 300000C 348000D 200000答案 C解析 应确认的应付职工薪酬=150020016%+1500200=348000（元）。知识点：非货币职工薪酬16. 判断题 企业在日常经营活动中随同商品出售单独计价的包装物取得的收入应计入销售费用。（ ）A 错B 对答案 A解析 企业在日常经营活动中随同商品出售单独计价的包装物取得的收入计入其他业务收入。【知识点】销售费用17. 单选题 根据税收征收管理法规定，经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以对符合税法规定情形的纳税人采取税收保全措施。下列各项中，属于税收保全措施的是()。A 责令纳税人暂时停业，限期缴纳应纳税款B 书面通知纳税人开户银行从其存款中扣缴应纳税款C 书面通知纳税人开户银行冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款D 依法拍卖纳税人的价值相当于应纳税款的商品，以拍卖所得抵缴税款答案 C解析 税收保全措施包括：（1）书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人 的金额相当于应纳税款的存款；（2）“扣押、查封”纳税人的价值相当于应纳税款的商 品、货物或者其他财产。知识点：税收保全措施18. 单选题 张某3月1日向银行申请了一张贷记卡，6月1日取现2000元，对张某的这个做法，说法正确的是（）。A 张某取现2000元符合法律规定B 张某取现2000元可享受免息还款期C 张某需要向银行交存一定金额的备用金D 张某取现2000元可享受最低还款额， 贷记卡和准贷记卡都属于信用卡，不能取现金，而准贷记卡才需要交存一定金额的备用金答案 A解析 贷记卡持卡人非现金交易可享受免息还款期和最低还款额待遇，但是张某现在取现2 000元，属于透支取现，因此不享受免息还款期和最低还款额待遇（故BD不正确）；贷记卡不需要向银行支付一定金额的备用金，贷记卡是先透支后还款的，故C不正确。知识点：银行卡19. 单选题 某股份有限公司按法定程序报经批准后采用收购本公司股票方式减资，购回股票支付价款低于股票面值总额的，所注销库存股账面余额与冲减股本的差额应计入（）。A 盈余公积B 营业外收入C 资本公积D 未分配利润答案 C解析 本题考核回购股票的账务处理。如果购回股票支付的价款低于面值总额的，所注销库存股的账而余额与所冲减股本的差额作增加“资本公积股本溢价”处理。20. 多选题 根据税收征收管理法律制度规定，纳税人下列行为中，属于偷税的有（）。A 采取转移或隐匿财产的手段，妨碍税务机关追缴欠缴税款B 伪造账簿，不缴应纳税款C 按照规定应设置账簿而未设置的D 进行虚假纳税申报，少缴应纳税款答案 B,D解析 以下几种情况属于偷税行为：（1）伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证；（2）账簿上多列支出或者不列、少列收入；（3）通知申报而拒不申报或者进行虚假申报；（4）不缴或者少缴应纳税款。知识点：税收法律责任21. 判断题 烟叶税在烟叶收购环节征收。（ ）A 错B 对答案 B解析 烟叶税在烟叶收购环节征收。知识点：烟叶税22. 单选题 某公司年初未分配利润为1000万元，当年实现净利润500万元，按10%提取法定盈余公积，5%提取任意盈余公积，宣告发放现金股利100万元，不考虑其他因素，该公司年末未分配利润为（ ）万元。A 1450B 1475C 1325D 1400答案 C解析 该公司年末未分配利润=1000+500-500（10%+5%）-100=1325（万元）。23. 判断题 一人犯数罪的，有期徒刑总和刑期不满35年的，最高不能超过25年。（）A 错B 对答案 A解析 有期徒刑总和刑期不满35年的，最高不能超过20年，总和刑期在35年以上的，最髙不能超过25年。24. 简述题 【例6 -2】210年1月1日，财政局拨付某企业3 000 000元补助款（同日到账）用于购买环保设备1台，并规定若有结余，留归企业自行支配。210年2月28日，该企业购入设备（假定从210年3月1日开始使用，不考虑安装费用）购置设备的实际成本为2 400 000元，使用寿命为5年，213年2月28日，该企业出售了这台设备210年1月1日收到财政拨款，确认政府补助：借：银行存款3 000 000 贷：递延收益3 000 0002 x10年2月28日购入设备：借：固定资产2 400 000 贷：银行存款2 400 000每月应计提折旧=2 400 000/5/12= 40 000（元）每月应分配递延收益=3 000 000/5/12= 50 000（元）借：制造费用40 000 贷：累计折旧40 000借：递延收益50 000 贷：营业外收入50 000已计提折旧数额= 40 000(10+12 +12+2) =1 440 000借：银行存款500 000 固定资产清理460 000 累计折旧1 440 000 贷：固定资产 2 400 000借：营业外支出460 000 贷：固定资产清理460 000已分配递延收益=50 000(10+12+12+2) =1 800 000尚未分配的递延收益=3 000 0001 800 000 =1 200 000将尚未分配的递延收益直接转入当期损益：借：递延收益1 200 000 贷：营业外收入1 200 000知识点：收入、费用和利润解析 【例6 -2】210年1月1日，财政局拨付某企业3 000 000元补助款（同日到账）用于购买环保设备1台，并规定若有结余，留归企业自行支配。210年2月28日，该企业购入设备（假定从210年3月1日开始使用，不考虑安装费用）购置设备的实际成本为2 400 000元，使用寿命为5年，213年2月28日，该企业出售了这台设备210年1月1日收到财政拨款，确认政府补助：借：银行存款3 000 000 贷：递延收益3 000 0002 x10年2月28日购入设备：借：固定资产2 400 000 贷：银行存款2 400 000每月应计提折旧=2 400 000/5/12= 40 000（元）每月应分配递延收益=3 000 000/5/12= 50 000（元）借：制造费用40 000 贷：累计折旧40 000借：递延收益50 000 贷：营业外收入50 000已计提折旧数额= 40 000(10+12 +12+2) =1 440 000借：银行存款500 000 固定资产清理460 000 累计折旧1 440 000 贷：固定资产 2 400 000借：营业外支出460 000 贷：固定资产清理460 000已分配递延收益=50 000(10+12+12+2) =1 800 000尚未分配的递延收益=3 000 0001 800 000 =1 200 000将尚未分配的递延收益直接转入当期损益：借：递延收益1 200 000 贷：营业外收入1 200 00025. 多选题 下列符合会计职业道德“提高技能”要求的有（ ）。A 出纳人员向银行工作人员请教辨别假钞的技术B 会计主管熟悉国家法律、法规，并按照准则要求进行会计核算C 会计人员积极参加会计职称培训D 总会计师通过自学提高会计职业判断能力，精通经济政策考点 会计职业道德的主要内容解析 提高技能的基本要求包括：（1）具有不断提高会计专业技能的意识和愿望；（2）具有勤学苦练的精神和科学的学习方法。 选项ACD，会计人员通过各种途径学习，提高自己的专业技能均符合会计职业道德中“提高技能”的要求； 选项B，体现是会计职业道德中的“坚持准则”，即要求会计人员熟悉国家法律制度、法规和国家统一的会计制度，始终坚持 按照法律、法规和国家统一的会计制度的要求进行会计核算，实施会计监督。 故选ACD。26. 多选题 下列项目中，不计入财务费用处理的有（）。A 企业销售商品发生的商业折扣B 企业销售商品发生的销售折让C 企业购买商品获得的现金折扣D 企业购买商品放弃的现金折扣答案 A,B,D解析 选项A，企业销售商品按扣除商业折扣后的金额确认收入；选项B，企业销售商品发生的销售折让，如果已经作确认收入且不属于资产负债表日后事项的，应冲减主营业务收入和有关税金等；如未作确认收入的处理，应直接按照扣除折让后的金额确认收入；选项C，企业购买商品获得的现金折扣冲减财务费用；选项D，企业购买商品放弃的现金折扣不需进行账务处理。知识点：财务费用27. 多选题 下列各项中，属于非标准审计报告的有（）。A 包含其他报告责任段，但不含有强调事项段或其他事项段的无保留意见的审计报告B 带强调事项段的无保留意见的审计报告C 带其他事项段的无保留意见的审计报告D 无法表示意见的审计报告答案 B,C,D解析 非标准审计报告，是指带强调事项段或其他事项段的无保留意见的审计报告和非无保留意见的审计报告。非无保留意见的审计报告包括保留意见的审计报告、否定意见的审计报告和无法表示意见的审计报告。选项A属于标准审计报告。28. 多选题 下列各项中，可以作为联产品成本计算方法的有（ ）。A 计划价格计算法B 相对销售价格分配法C 实物数量法D 个别计价法考点 联产品和副产品的成本分配解析 选项A不符合题意，计划价格计算法是确定副产品成本的方法； 选项BC符合题意，是计算联产品的成本方法； 选项D不符合题意，个别计价法是存货发出计价方法。 故选BC。29. 判断题 在财政直接支付方式下，会使用“零余额账户用款额度”科目。（ ）A正确B错误考点 事业单位的资产解析 财政直接支付方式下，款项从国库单一账户直接划拨给收款人，并不通过事业单位零余额账户； 财政授权支付时，款项从国库单一账户划拨到事业单位零余额账户，由单位自行支付给收款人。因此， 只有在财政授权支付时，才会使用“零余额账户用款额度”科目。因此，本题表述错误。30. 判断题 舞台、戏剧、影视演员化妆用的上妆油、卸妆油、油彩，不属于消费税的征收范围。（ ）A 错B 对答案 B解析 本题表述正确。知识点：消费税税目31. 多选题 下列各项中，表述正确的有（ ）。A 交纳以前期间未交的增值税通过“应交税费应交增值税（已交税金）”核算B 外购原材料用于集体福利应作进项税额转出处理C 购进货物已入库但尚未收到增值税扣税凭证，需要将增值税进项税额暂估入账D 收回委托加工的应税消费品直接对外销售，消费税计入委托加工物资的成本考点 应交增值税,应交消费税解析 选项A表述错误，交纳以前期间未交增值税通过“应交税费未交增值税”核算，借记“应交税费未交增值税”科目，贷记“银行存款”科目； 选项B表述正确，外购原材料用于集体福利，不视同销售，应作进项税额转出处理； 选项C表述错误，企业购进的货物已验收入库，但尚未收到增值税扣税凭证并未付款的，应在月末按货物清单或相关合同协议上的价格暂估入账，不需要将增值税的进项税额暂估入账； 选项D表述正确，收回委托加工的应税消费品直接对外销售，由受托方代收代缴的消费税计入委托加工物资的成本。 故选BD。32. 多选题 下列各项中，关于企业固定资产折旧会计处理表述正确的有（）。A 自营建造厂房使用自有固定资产，计提的折旧应计入在建工程成本B 基本生产车间使用自有固定资产，计提的折旧应计入制造费用C 经营租赁租出的固定资产，其计提的折旧应计入管理费用D 专设销售机构使用的自有固定资产，计提的折旧应计入销售费用答案 A,B,D解析 选项C，经营租赁租出的固定资产，其计提的折旧计入其他业务成本。33. 单选题 W公司2012年应交所得税50万元；年初的递延所得税资产和递延所得税负债为30万元和40万元；年末的递延所得税资产和递延所得税负债余额为40万元和30万元。则W公司2012年应确认的所得税费用金额为()万元。A 20B 25C 30D 50答案 C解析 W公司2012年应确认的所得税费用金额=50+（30-40）-（40-30）=30（万元）。知识点：收入、费用和利润34. 单选题 甲公司为增值税一般纳税人，适用16%的增值税税率，9月3日，甲公司向乙公司销售商品600件，每件标价3000元（不含增值税），实际成本为2500元。约定甲公司给予乙公司10%的商业折扣，当日商品发出，符合收入确认条件，9月18日，甲公司收到货款，不考虑其他因素，甲公司应确认的商品销售收入（）元。A 1 895 400 B 1 500 000 C 1 800 000 D 1 620 000答案 D解析 商品销售收入3000600（110%）1 620 000（元）。35. 判断题 收入等于商品销售收入与提供劳务收入之和。( )A正确B错误考点 销售商品收入,提供劳务收入,让渡资产使用权收入解析 收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。收入包括销售商品收入、提供劳务取得的收入和让渡资产使用权的收入。 故本题表述错误。36. 单选题 根据车船税法律制度的规定，下列各项中，属于机动船舶计税依据的是（）。A 净吨位每吨B 整备质量每吨C 每米D 购置价格答案 A解析 机动船舶的计税依据为净吨位每吨。知识点：车船税的计税依据37. 多选题 下列各项中，关于品种法的表述正确的有（ ）。A 广泛适用于单步骤、大量大批生产的企业B 广泛适用于单件小批生产的企业C 定期计算产品成本D 成本核算对象是产品品种考点 产品成本计算的品种法解析 选项A正确，选项B错误，品种法适用于单步骤、大量生产的企业，如发电、供水、采掘等企业； 选项CD正确，品种法的主要特点有：一是成本核算的对象是品种；二是品种法下一般定期（每月月末）计算产品成本；三是月末一般不存在在产品，如有在产品，数量也很少。 故选ACD。38. 简述题 （相关知识点2018年已停考）甲公司在上海证券交易所将其作为长期投资持有的远海股份有限公司15 000股股票，以每股10元的价格卖出，支付相关税费1 000元，取得价款149 000元，款项已由银行收妥。该长期股权投资账面价值为140 000元，假定没有计提减值准备。做会计分录解析 借：其他货币资金存出投资款149 000 贷：长期股权投资远海股份有限公司140 000 投资收益9 000（相关知识点2018年已停考）知识点：交易性金融资产39. 单选题 下列各项中，企业对在折扣期限内付款获得的现金折扣应贷记的会计科目是（ ）。A 销售费用 B 管理费用C 营业外收入D 财务费用考点 期间费用解析 现金折扣实际上是企业为了尽快回笼资金而发生的理财费用，应在实际发生时计入当期财务费用。而对于购货方而言，应冲减财务费用， 即计入财务费用的贷方。 故选D。40. 单选题 根据支付结算法律制度的规定，下列存款人，不得开立基本存款账户的是()。A 临时机构B 非法人企业C 异地常设机构D 单位设立的独立核算的附属机构答案 A解析 A开立临时存款账户知识点：各类银行结算账户的开立41. 多选题 编制银行存款余额调节表时，下列未达账项中，会导致企事业单位银行存款日记账的账面余额小于银行对账单余额的有( )。A 单位开出支票，银行尚未支付B 银行代收款项，单位尚未接到收款通知C 单位送存支票，银行尚未入账D 银行代付款项，单位尚未接到付款通知答案 A,B解析 单位送存支票银行尚未入账、银行代付款项单位尚未接到付款通知，均使企事业单位银行存款日记账的账面余额大于银行对账单余额。42. 单选题 下列表述资产负债表的作用不正确的是（ ）。A 表明企业拥有或控制的资源及其分布情况B 有助于分析企业的经营成果和获利能力C 表明企业未来需要用多少资产或劳务清偿债务以及清偿时间D 据以判断资本保值、增值的情况以及对负债的保障程度答案 B解析 资产负债表的作用主要有：（1）可以提供某一日期的资产总额及其结构，表明企业拥有或控制的资源及其分布情况；（2）可以提供某一日期的负债总额及其结构，表明企业未来需要用多少资产或劳务清偿债务以及清偿时间；（3）可以反映所有者所拥有的权益，据以判断资本保值、增值的情况以及对负债的保障程度。而有助于分析企业的经营成果和获利能力属于利润表的作用。43. 单选题 根据税收征收管理法的规定，纳税人未按规定期限缴纳税款的，税务机关除责令其限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳金，该滞纳金的比例是滞纳税款的( )。A 万分之一B 万分之五C 千分之一D 千分之二答案 B解析 根据规定，滞纳金的比例为每日滞纳税款的万分之五。44. 多选题 根据营业税改征增值税试点相关规定，一般纳税人发生的下列应税行为中，可以选择适用简易计税方法计缴增值税的有（）。A 电影放映服务B 文化体育服务C 收派服务D 公交客运服务答案 A,B,C,D解析 以上选项均可选择适用简易计税方法计税。知识点：营改增可选择适用简易计税方法的项目45. 单选题 王某于2018年9月30日存入某商业银行一笔人民币款项，同年12月30日王某将该笔存款取出，应得利息收入100元，银行在支付王某利息时应代扣代缴的个人所得税税额为()元。B 5C 10D 15答案 A解析 自2008年10月9日起，对储蓄存款利息所得，暂免征个人所得税。知识点：暂免征税项目46. 判断题 税金及附加影响企业营业利润。（ ）A正确B错误考点 税金及附加解析 营业利润=营业收入-营业成本-税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动净收益（-公允价值变动损失）+投资净收益（-投资损失）+其他收益。所以税金及附加的变动影响营业利润。 故本题表述正确。47. 判断题 根据营业税改征增值税试点实施办法的规定，水路运输应按“交通运输服务”缴纳增值税。（ ）A正确B错误考点 增值税征税范围解析 营业税改征增值税试点实施办法的规定，交通运输服务，包括陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务和管道运输服务。 故本题表述正确。48. 单选题 以下选项中，不属于税金及附加的是（ ）。A 资源税B 消费税C 增值税D 房产税考点 税金及附加解析 税金及附加是指企业经营活动应负担的相关税费，包括消费税、城市维护建设税、教育费附加、资源税、房产税、城镇土地使用税、车船税、印花税等； 选项ABD属于，均通过税金及附加核算； 选项C不属于，增值税通过“应交税费应交增值税”科目核算。 故选C。49. 单选题 下列各项中，关于收入表述不正确的是（ ）。A 企业在资产负债表日提供劳务交易结果能够可靠估计的，应采用完工百分比法确认提供劳务收入B 企业采用交款提货方式销售商品，通常应在开出发票并收到货款时确认收入C 售后租回的商品不应确认收入D 采用支付手续费委托代销的应在发出商品时确认收入考点 销售商品收入解析 选项A表述正确，企业在资产负债表日提供劳务交易结果能够可靠估计，表明收入金额、经济利益、完工进度、成本可以估计，此时可以使用完工百分比法确认收入； 选项B表述正确，交款提货方式，在开出发票账单收到货款时确认收入； 选项C表述正确，如果企业售出商品后保留了与商品所有权相联系的继续管理权，或能继续对其实施有效控制，说明商品所有权上的主要风险和报酬没有转移，销售交易不能成立，不能确认收入，如售后租回； 选项D表述错误，采用支付手续费委托代销的应在收到代销清单时确认收入。 故选D。 50. 判断题 采用顺序分配法分配辅助生产费用，其特点是受益少的先分配，受益多的后分配，先分配的辅助生产车间不负担后分配的辅助生产车间的费用。() A 错B 对答案 B解析 ，51. 单选题 某公司为获得一项工程合同，拟向工程发包的有关人员支付好处费10万元。公司市场部人员持公司董事长的批示到财务部领取该笔款项时，财务部经理小王认为该项支出不符合有关规定，但考虑到公司主要领导已作了同意的批示，遂支付了此款项。对小王做法的下列认定中，正确的是（）。A 小王违反了爱岗敬业的会计职业道德要求B 小王违反了参与管理的会计职业道德要求C 小王违反了客观公正的会计职业道德要求D 小王违反了坚持准则的会计职业道德要求答案 D解析 “坚持准则”要求会计人员在实际工作中，应当以准则作为自己的行动指南，在发生道德冲突时，应坚持准则，维护国家利益、社会公众利益和正常的经济秩序；在本题中，小王发现了违法行为，但没有坚持准则，而是屈服于公司主要领导的同意批示，违背“坚持准则”的要求。知识点：会计职业道德52. 多选题 以下属于产品成本项目中制造费用包括的内容有（ ）。A 生产工人的劳动保护费B 生产车间机器设备的修理费C 生产车间生产工人薪酬D 季节性和修理期间停工损失考点 产品成本项目解析 制造费用是指企业为生产产品和提供劳务而发生的各项间接成本，如车间管理人员的工资及提取的福利费、车间房屋建筑物和机器设备的折旧费、租赁费、机物料消耗、水电费、办公费及停工费等。 选项AD符合题意； 选项B，生产车间机器设备的修理费不由产品承担，应当计入当期损益（管理费用），不计入制造费用； 选项C不符合题意，生产车间生产工人的薪酬直接计入生产成本。 故选AD。 【提示】生产车间机器设备的修理费应当计入当期损益（管理费用），不计入制造费用；生产车间机器设备的折旧费，由产品承担，计入制造费用。要注意区分。53. 单选题 某公司外购一专利权，使用期限为6年，该公司为此支付价款和税费600万元。同时，该公司自行开发一商标权，开发费用为500万元，则专利权和商标权所支付的费用，该公司应当每年摊销费用合计为()万元。A 100B 150C 110D 18333答案 B解析 专用权按6年摊销，商标权按10年摊销。每年应摊销金额=6006+50010=150(万元)。知识点：无形资产54. 单选题 根据税收征收管理法律制度的规定，下列说法正确的是（）。A 纳税人在账簿上多列支出，不缴或少缴应纳税款的行为，属于骗税B 纳税人经税务机关通知申报而拒不申报，不缴或者少缴应纳税款的行为，属于抗税C 纳税人以暴力.威胁办法拒不缴纳税款的行为，属于抗税D 纳税人以假报出口手段骗取国家出口退税款的行为，属于偷税答案 C解析 选项 AB：偷税，是指纳税人采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证， 或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报的手段，不缴或者少缴应纳税款的行为。选项 D：纳税人以假报出口手段骗取国家出口退税款的行为，属于骗税。知识点：偷税、骗税、抗税55. 单选题 根据支付结算法律制度的规定，临时存款账户的有效期最长不得超过（ ）。A 6个月B 1年C 2年D 3年答案 C解析 临时存款账户应根据有关开户证明文件确定的期限或存款人的需要确定其有效期限，最长不得超过两年。知识点：临时存款账户的使用56. 单选题 在中国设立机构、场所且取得的所得与机构、场所有实际联系的非居民企业适用的企业所得税税率是()。A 10%B 20%C 25%D 33%答案 C解析 非居民企业在中国境内设立机构、场所且取得的所得与其所设机构、场所有实际联系的,就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税,适用税率25%。知识点：企业所得税税率57. 多选题 根据税收征收管理法律制度的规定，税务机关在发票管理中有权（）。A 检查缴销发票的情况B 调出发票查验C 向当事各方询问与发票有关的问题与情况D 查阅与发票有关的凭证、资料，但无权复制答案 A,B,C解析 税务机关在发票管理中有权进行下列检查：（1）检查印制、领购、开具、取得、 保管和缴销发票的情况；（2）调出发票查验；（3）查阅、复制与发票有关的凭证、资 料；（4）向当事各方询问与发票有关的问题和情况；（5）在查处发票案件时，对与案件 有关的情况和资料，可以记录、录音、录像、照相和复制。知识点：税务检查58. 单选题 所设置的会计科目应符合单位自身特点，满足单位实际需要，这一点符合()原则。A 实用性B 合法性C 谨慎性D 相关性答案 A解析 实用性原则是指所设置的会计科目应符合单位自身特点，满足单位实际需要。故本题答案选A。知识点：会计科目和借贷记账法59. 单选题 以下属于M公司短期借款的是()。A 向银行借入的期限为1.5年的借款B 向其他金融机构借入的期限为1年的借款C 向银行借入的期限为3年的借款D 向其他金融机构借入的期限为2年的借款答案 B解析 短期借款是指企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以下（含1年）的各种借款。知识点：短期借款60. 单选题 下列有关基本存款账户的说法中，错误的是（）。A 单位设立的独立核算的附属机构可以申请开立基本存款账户B 居民委员会、村民委员会、社区委员会均可以申请开立基本存款账户C 基本存款账户是存款人因办理日常转账结算和现金收付需要开立的银行结算账户D 企业法人开立基本存款账户的，应出具企业法人营业执照副本答案 D解析 根据规定，企业法人申请开立基本存款账户的，应出具企业法人营业执照正本。知识点：基本存款账户61. 单选题 （2015年）甲企业2014年年初拥有一栋房产，房产原值1000万元，3月31日将其对外出租，租期1年，每月收取租金1万元。已知房产税税率从价计征的为1.2%，从租计征的为12%，当地省政府规定计算房产余值的减除比例为30%。2014年甲企业上述房产应缴纳房产税税额的下列计算中，正确的是（）。A 912%1.08（万元）B 1000（130%）1.2%1231912%3.18（万元）C 1000（130%）1.2%1241812%3.76（万元）D 1000（130%）1.2%8.4（万元）答案 B解析 知识点：房产税的应纳税额的计算62. 判断题 如果材料是随着生产过程陆续投入的，则应按照各工序投入的材料成本在全部材料成本中所占的比例计算在产品的约当产量。()A 错B 对答案 B解析 略63. 多选题 根据社会保险法律制度的规定，下列行为视同工伤的有()。A 工作期间在岗位突发疾病死亡B 因工外出期间，由于工作原因受到伤害或者发生事故下落不明的C 在上班途中，由于非本人责任受到的交通事故伤害D 在抢险救灾等维护国家利益、公共利益活动中受伤的答案 A,D解析 本题考核工伤认定。B、C选项属于应当认定为工伤的情形，不是视同工伤的情形。64. 单选题 根据增值税法律制度的规定，下列应税行为中，应按照交通运输服务缴纳增值税的是（ ）A 管道运输服务B 货运客运场站服务C 装卸搬运服务D 收派服务答案 A解析 选项 BCD均属于按照 “现代服务 物流辅助服务 ”缴纳增值税的项目。知识点：销售服务65. 单选题 事业单位盘盈的存货，按照确定的入账价值，借记“存货”科目，贷记()。 A 其他收入B 计入当期事业收入C 直接抵减一般基金D 投资收益答案 A解析 盘盈的存货，按照确定的入账价值，借记“存货”科目，贷记“其他收入”科目。知识点：资产中的存货66. 多选题 以下说法中，正确的是（ ）。A 使用寿命不确定无形资产不能摊销B 使用寿命不确定的可以用直线法摊销C 无形资产处置当月不摊销D 无形资产摊销可以用生产总量法答案 A,C,D解析 使用寿命不确定无形资产不能摊销，选项A正确，选项B错误；无形资产处置当月不再摊销，选项C正确；无形资产摊销方法包括直线法、生产总量法，选项D正确。知识点：无形资产的摊销67. 单选题 企业发生增值税税控系统专用设备技术维护费按规定抵减的增值税应纳税额，应贷记的科目是（）。A 财务费用B 管理费用C 销售费用D 制造费用答案 B解析 企业发生增值税税控系统专用设备技术维护费应按实际支付或应付的金额，借记“管理费用” 科目，贷记“银行存款” 等科目。按规定抵减的增值税应纳税额，借记“应交税费应交增值税（减免税款）” 科目（小规模纳税人应借记“应交税费应交增值税” 科目），贷记“管理费用” 等科目。知识点：增值税税控系统专用设备和技术维护费用涉税处理68. 多选题 企业缴纳的下列税金，应通过“应交税费”科目核算的有（ ）A 印花税 B 耕地占用税C 房产税 D 土地增值税答案 C,D解析 企业交纳的印花税、耕地占用税等不需要预计应交数的税金不通过应交税费科目核算。69. 多选题 根据税收征收管理法律制度的规定，纳税人的下列行为中，属于偷税的有（）。A 采取转移或隐匿财产的手段，妨碍税务机关追缴欠缴税款B 伪造账簿，不缴应纳税款C 进行虚假纳税申报，少缴应纳税款D 按照规定应设置账簿而未设置的答案 B,C解析 本题考核偷税行为。偷税，是指纳税人采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报的手段，不缴或者少缴应纳税款的行为。70. 单选题 XM公司为增值税小规模纳税企业，销售产品一批，所开出的普通发票中注明的货款（含税）为10 300元，增值税征收率为3，款项已经存入银行。该企业应该确认的收入为（ ）元。A 10 600B 10 000C 9 400D 11 200答案 B解析 企业应该按不含税销售额确认收入，不含税销售额含税销售额（1征收率）10 300（13）10 000（元）。知识点：应交税费-应交增值税71. 单选题 2018年5月，甲公司销售商品实际应交增值税38万元，应交消费税35万元；适用的城市维护建设税税率为7%，教育费附加为3%。假定不考虑其他因素，甲公司当月应列入利润表“税金及附加”项目的金额为（ ）万元。A 7.3B 38.5C 42.3D 80.3答案 C解析 税金及附加包括城市维护建设税、教育费附加、消费税等。税金及附加的金额=（38+35）（7%+3%）+35=42.3（万元）。知识点：应交税费72. 多选题 根据增值税法律制度的规定，一般纳税人购进货物发生的下列情形中，不得从销项税额中抵扣进项税额的有()。A 将购进的货物分配给股东B 将购进的货物用于修缮厂房C 将购进的货物无偿赠送给客户D 将购进的货物用于集体福利答案 B,D解析 将购进的货物用于无偿赠送给单位或个人或者用于分配股东，是视同销售行为，准予从销项税额中抵扣进项税额。知识点：不得从销项税额中抵扣进项税额的情形73. 简述题 某公司生产E产品和F产品，E产品和F产品为联产品。3月份发生加工成本12 000 000元。E产品和F产品在分离点上的销售价格总额为15 000 000元，其中E产品的销售价格总额为9 000 000元，F产品的销售价格总额为6 000 000元解析 E产品：12 000 000(9 000 000 +6 000 000)9 000 000 =7 200 000（元）F产品：12 000 000(9 000 000 +6 000 000) x6 000 000 =4 800 000（元）)实物数量法。采用实物数量法时，联合成本是以产品的实物数量为基础分配的。【例8 -18】承例【8-17】，同时假定E产品为700个，F产品为300个。采用实物数量法分配联合成本：E产品：12 000 000(700+300)700=8400000（元）F产品：12 000 000(700 +300)300 =3 600 000（元）74. 单选题 甲公司于2018年10月1日向乙公司销售商品100件，每件商品成本为150元，售价为250元（不含增值税），适用的增值税税率为16%，商品当天已出库，销售符合收入确认条件，因质量问题乙公司在2018年12月25日将80件商品退回，甲公司接受商品退回要求并做出相应会计调整，甲公司应冲减收入的金额应为（ ）元。A 20000B 25000C 12000D 23400答案 A解析 甲公司应冲减收入的金额=25080=20000（元），选项A正确。【知识点】销售退回的账务处理75. 单选题 根据支付结算法律制度的规定，银行卡收单服务费是由（）收取。A 收单机构向持卡人B 收单机构向商户C 发卡机构向收单机构D 银行卡清算机构向收单机构答案 B76. 多选题 下列关于企业销售商品收入确认时点的表述中.正确的有（ ）。（2014年）A 采用支付手续费委托代销方式销售商品.应在收到代销清单时确认收入B 采用预收货款方式销售商品.应在收到货款时确认收入C 采用交款提货方式销售商品.应在开出发票收到货款时确认收入D 采用托收承付方式销售商品.应在发出商品并办妥托收手续时确认收入答案 A,C,D解析 采用预收货款方式销售商品.应在发出商品时确认收入。知识点：收入、费用和利润77. 单选题 根据税收征收管理法律制度的规定，行政复议机关自受理申请之日起60 日内未作出行政复议决定的，特殊情况下，最多还能延长（ ）。A 10 日B 20日C 30日D 60日考点 税务行政复议审查和决定解析 复议机关应当自受理申请之日起60 日内作出行政复议决定。情况复杂，不能在规定期限内作出行政复议决定的，经复议机关负责人批准，可以适当延期，并告知申请人和被申请人；但延期不得超过30 日。 故选C。78. 单选题 企业以资源综合利用企业所得税优惠目录规定的资源作为主要原材料，生产非国家限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入，可以享受的税收优惠政策是()。A 免税B 减按90%计入收入总额C 减半征收D 按照投资额的10%抵免所得税答案 B解析 企业以资源综合利用企业所得税优惠目录规定的资源作为主要原材料，生产非国家限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入，减按90%计入收入总额。知识点：减计收入79. 单选题 下列刑罚中，属于附加刑的是（）。（2014年）A 管制B 死刑C 拘役D 驱逐出境答案 D解析 附加刑包括：罚金，剥夺政治权利，没收财产，驱逐出境。知识点：刑事责任附加刑80. 单选题 经海公司2017年某月主营业务收入为600万元，主营业务成本为400万元，管理费用为14万元，财务费用为6万元，销售费用为9万元，其他收益1万元，营业外收入为20万元，营业外支出为30万元。假定不考虑其他因素，则该公司当月的利润总额为（ ）万元。A 142B 192C 162D 200考点 利润的构成解析 营业利润=营业收入-营业成本-税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益（-公允价值变动损失）+投资收益（-投资损失）其他收益； 利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出。 本题中不涉及其他因素，故利润总额=主营业务收入-主营业务成本-财务费用-管理费用-销售费用其他收益+营业外收入-营业外支出=600-400-14-6-91+20-30=162（万元）。 故选C。81. 单选题 企业采用预收账款方式销售商品，确认销售收入的时点通常是（）。A 收到第一笔货款时