2022年会计中级职称考试点睛提分卷149

2022年会计中级职称考试点睛提分卷1. 单选题 下列各项属于资金使用费用的是()。A 证券印刷费B 公证费C 律师费D 利息支出答案 D解析 【答案】D【解析】资本成本是企业筹集和使用资金所付出的代价，包括资金筹集费用和使用费用。在资金筹集过程中，要发生股票发行费、借款手续费、证券印刷费、公证费、律师费等费用，这些属于资金筹集费用。在企业生产经营和对外投资活动中，要发生利息支出、股利支出、融资租赁的资金利息等费用，这些属于资金使用费用。2. 单选题 企业对具有商业实质、且换入资产或换出资产的公允价值能够可靠计量的非货币性资产:），在换出库存商品且其公允价值不不含增值税的情况下，下列会计处理中，正确的是()。 A 按库存商品的公允价值确认营业收入B 按库存商品的公允价值确认主营业务收入C 按库存商品公允价值高于账面价值的差额确认营业外收入D 按库存商品公允价值低于账面价值的差额确认资产减值损失答案 B解析 按照非货币性资产:)准则，这种情况下应按照库存商品的公允价值确认主营业务收入，按照其成本结转主营业务成本。3. 多选题 下列表述中，关于保险代理人的说法正确的有()。A 保险代理人是保险经纪人的代理人B 保险代理人可以是单位.也可以是个人C 保险代理人必须与保险人签订委托代理合同D 保险代理人以保险人的名义，在保险人授权范围内代为保险业务的行为，由保险人承担责任答案 B,C,D解析 本题考核保险代理人的规定。保险代理人是保险人的代理人。因此选项A错误。4. 单选题 下列关于股票和公司债券法律特征的表述中，正确的是()。A 公司债券持有人和股票持有人均与公司之间形成债权债务关系B 股票属于有价证券，公司债券不属于有价证券C 公司债券持有人在公司破产时优先于股票持有人得到清偿D 发行股票和发行公司债券是完全相同的法律要求答案 C解析 本题考核股票和公司债券的法律特征。公司债券持有人与公司之间形成债权债务关系，股票持有人与公司之间形成股权关系，因此选项A错误；股票和公司债券均属于有价证券，因此选项B错误；发行股票和发行公司债券有不同的法律要求，因此选项D的说法错误。5. 多选题 甲公司为大型电器零售企业，2017展开促销活动，规定购物每满100元积10分，不足100元部分不积分，积分可在1年内兑换成商品，1个积分可抵付1元。某顾客购买了售价1 200元的除尘器并办理了积分卡，该除尘器成本为800元。甲公司预计该顾客将在有效期内兑换全部积分。2018年2月15日，该顾客在甲公司选购一件售价500元的扫地机器人，以积分卡上120个积分抵付后，实际支付甲公司380元，该扫地机器人的成本为350元。不考虑增值税等其他因素，下列表述正确的有（）。A 2017年销售除尘器确认收入1 200元B 2017年销售除尘器应确认递延收益为120元C 2018年销售扫地机器人冲减已经确认的递延收益120元D 2018年销售扫地机器人确认收入380元考点 授予客户奖励积分的处理解析 授予客户奖励积分的，应当在销售产品时，将销售取得的货款在本次商品销售产生的收入与奖励积分的公允价值之间进行分配，将取得的货款或应收货款扣除奖励积分公允价值的部分确认为收入、奖励积分的公允价值确认为递延收益。 2017年销售除尘器时，该客户获得奖励积分120分，1个积分可抵付1元，则积分公允价值为120元。则甲公司应作分录： 借：银行存款 1 200 贷：主营业务收入 1 080 递延收益 120 获得奖励积分的客户满足条件有权利取得授予企业的商品的，在客户兑换奖励积分时，授予企业应将原计入递延收益的与所兑换积分相关的部分确认为收入，则2018年销售扫地机器人时，甲公司应作分录： 借：递延收益 120 贷：主营业务收入 120 借：银行存款 380 贷：主营业务收入 380 综上，本题应选BC。6. 单选题 2015年1月1日，DUIA公司以2 000万元的对价取得HAPPY公司30的股权，采用权益法核算。2015年HAPPY公司实现净利润50万元，2016年5月20日，HAPPY公司宣告分配现金股利100万元，2016年下半年，经济环境的变化对HAPPY公司的经营活动产生重大不利影响，当年HAPPY公司发生净亏损20万元。DUIA公司于2016年末对该项长期股权投资进行减值测试，其可收回金额为1 500万元，不考虑其他因素，则2016年12月31日，DUIA公司对该项长期股权投资应计提的减值准备为（ ）万元。A 509B 479C 470D 0考点 资产减值损失的确定及其账务处理解析 2016年12月31日，该项长期股权投资的账面价值2 00050301003020301 979（万元），高于其可收回金额1 500万元，所以DUIA公司对该项长期股权投资应计提的减值准备1 9791 500479（万元）。 综上，本题应选B。7. 单选题 某企业于2013年1月1日购入一项专利权，实际支付款项为200万元，按10年采用直线法摊销，无残值。2014年年末，该无形资产的可收回金额为120万元，对无形资产的使用寿命和摊销方法进行复核，该无形资产的尚可使用年限为5年，摊销方法和残值不变。假定不考虑相关税费等因素，该专利权2015年应摊销的金额为()万元。A 20B 30C 24D 32答案 C解析 2014年年末该专利权的账面净值：200200102=160(万元)，可收回金额为120万元，所以，2014年年末该专利权的账面价值为120万元。2015年应摊销的金额=1205=24(万元)。8. 多选题 增值税纳税人将购买的货物用于下列项目。其进项税额不得扣除的是()。A 用于修建展销厅B 发放职工福利C 用于投资D 无偿赠送客户答案 A,B9. 单选题 某公司预计M设备报废时的净残值为3 500元，税法规定的净残值为5 000元，该公司适用的所得税税率25%，则该设备报废引起的预计现金净流量为()元。A 3 125B 3 875C 4 625D 5 375答案 B解析 该设备报废引起的预计现金流量=报废时净残值+（税法规定的净残值-报废时净残值） 所得税税率=3 500+（5 000-3 500）25%=3 875（元）。知识点：固定资产更新决策10. 单选题 在确定企业的收益分配政策时，应当考虑相关因素的影响，其中“资本保全约束”属于（ ）。A 股东因素B 公司因素C 法律因素D 债务契约因素答案 C解析 法律因素包括资本保全约束、偿债能力约束、资本积累约束和超额累积利润约束。11. 多选题 下列各项中，属于企业所得税法计税收入中“其他收入”的有()。A 固定资产盘盈收入B 固定资产出租收入C 罚款收入D 现金的溢余收入答案 A,C,D解析 【正确答案】 ACD【答案解析】 本题考核企业所得税中其他收入的范围。企业所得税法计税收入中“其他收入”，包括固定资产盘盈收入、罚款收入、因债权人缘故确实无法支付的应付款项，物资及现金的溢余收入，教育费附加返回款，包装物押金收入以及其他收入。选项B“固定资产出租收入” 属于租金收入，不属于“其他收入”。【该题针对“企业所得税收入总额的相关规定”知识点进行考核】12. 多选题 下列交易或事项中，其计税基础等于账面价值的有（）。A 企业持有的交易性金融资产在资产负债表日的公允价值变动B 企业为关联方提供债务担保确认了预计负债1 000万元C 企业自行开发的无形资产，开发阶段符合资本化条件的支出为100万元，按税法规定，开发阶段支出形成无形资产，要按照无形资产成本的150摊销D 税法规定的收入确认时点与会计准则一致，会计确认预收账款500万元考点 资产的计税基础,负债的计税基础解析 选项A不相等，交易性金融资产在持有期间公允价值变动，计税基础（取得成本）账面价值（公允价值），会产生暂时性差异，确认递延所得税资产或者负债； 选项B相等，企业为关联方提供债务担保确认的预计负债，按税法规定不允许税前扣除，所以预计负债的计税基础账面价值0账面价值，不产生暂时性差异； 选项C不相等，账面价值（100万元）计税基础（100150150万元），会产生暂时性差异，但不确认递延所得税资产； 选项D相等，税法规定的收入确认时点与会计准则一致，会计确认的预收账款，税收规定亦不计入当期应纳税所得额，因此预收账款的账面价值计税基础。 综上，本题应选BD。13. 多选题 2012年6月5日，甲授权乙以甲的名义将甲的一台笔记本电脑出售，价格不得低于8000元。乙的好友丙欲以6000元的价格购买。乙遂对丙说：“大家都是好朋友，甲说最低要8000元，但我想6000元卖给你，他肯定也会同意的。”乙遂以甲的名义以6000元将笔记本电脑卖给丙。下列说法中，正确的有（）。A 该买卖行为无效 B 乙是无权代理行为 C 乙可以撤销该行为 D 甲可以追认该行为答案 B,D解析 （1）选项AB：乙超越代理权，构成无权代理，该买卖合同属于效力待定的合同，而非无效合同；（2）选项C：只有善意相对人才有撤销权，乙并非相对人，根本无撤销权，在本题中，丙属于恶意相对人，丙也不能行使撤销权；（3）选项D：被代理人甲有追认权。14. 多选题 2013年6月5日，A公司向B公司开具一张金额为5万元、三个月后到期的银行承兑汇票，甲银行于7月12日承兑后B公司将该汇票背书转让给C公司。9月18日，C公司委托开户银行向甲银行提示付款，C公司开户银行以超过提示付款期限为由拒绝受理。根据票据法律制度的规定，C公司向B公司行使追索权的期限说法错误的有（）。A 2013年12月18日之前B 2014年3月18日之前C 2015年9月18日之前D C公司不能向B公司追索答案 A,B,C解析 本题考核汇票的付款。2013年6月5日出票，3个月后到期，因此2013年9月5日到期，提示付款期限加10天，所以C公司应在2013年9月15日前向甲银行提示付款。持票人超过提示付款期限，丧失对出票人、承兑人之外的前手的追索权，但不丧失对出票人或承兑人的权利。因此选项ABC错误，选项D正确。15. 多选题 根据企业所得税法的规定，下列项目可以享有加计扣除的有()。A 企业安置残疾人员所支付的工资B 企业购置节能节水专用设备的投资C 企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资D 新技术、新产品、新工艺的研究开发费用答案 A,D解析 本题考核企业所得税税收优惠政策。选项B，企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额，可以按一定比例实行税额抵免，不可以加计扣除；选项C，创业投资企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资，可以按投资额的一定比例抵扣应纳税所得额。16. 判断题 以融资对象为划分标准，可将金融市场分为资本市场、外汇市场和黄金市场。()A 错B 对答案 B解析 以融资对象为标准，金融市场可分为资本市场、外汇市场和黄金市场。17. 单选题 甲家具厂与乙木材公司签订一份长期供货合同，合同约定：甲家具厂以自有的加工设备作为货款的抵押物，担保金额最高为50万元。在合同期限内，乙木材公司总计供货10次，货款总额为80万元;甲家具厂总计支付货款20万元，其余60万元无力偿还。乙木材公司享有优先受偿的数额是（ ）。A 20万元B 30万元C 50万元D 60万元答案 C解析 抵押权人实现最高额抵押权时，如果实际发生的债权余额高于最高限额的，以最高限额为限，超过部分不具有优先受偿的效力。18. 单选题 亚历山大沃尔创造的沃尔评分法中，选择了七种财务比率。现在使用的沃尔评分法发生了很大的变化，共选用了10个财务指标，下列指标中没有被选用的是()。A 总资产报酬率B 资产负债率C 自有资本比率D 总资产增长率答案 B解析 本题考核对于沃尔评分法的掌握情况。现在使用的沃尔评分法共计选用了10个财务指标，分为三类，即盈利能力指标(3个)：总资产报酬率、销售净利率、净资产收益率；偿债能力指标(4个)：自有资本比率、流动比率、应收账款周转率、存货周转率；成长能力指标(3个)：销售增长率、净利增长率、总资产增长率。19. 多选题 销售预测的定量分析法，是指在预测对象有关资料完备的基础上，运用一定的数学方法，建立预测模型做出预测。它一般包括()。A 趋势预测分析法B 德尔菲法C 产品寿命周期分析法D 因果预测分析法答案 A,D解析 销售预测的定量分析法，一般包括趋势预测分析法和因果预测分析法两大类。选项B、C均属于定性分析法。20. 多选题 若不存在优先股，下列各项中，影响财务杠杆系数的因素有()。A 产品边际贡献总额B 所得税税率C 固定成本D 财务费用答案 A,C,D解析 根据财务杠杆系数的计算公式，DFL = EBIT/（EBIT-I），且EBIT=M-F，由公式可以看出影响财务杠杆系数的因素。21. 单选题 供应商将债权转让给保理商，供应商向保理商融通资金后，如果购货商拒绝付款或无力付款，保理商有权向供应商要求偿还预付的货币资金。这种应收账款的保理方式称为（ ）。A 明保理B 暗保理C 有追索权保理D 无追索权保理答案 C解析 有追索权保理是指供应商将债权转让给保理商，供应商向保理商融通资金后，如果购货商拒绝付款或无力付款，保理商有权向供应商要求偿还预付的货币资金。22. 多选题 根据指导外商投资方向规定的规定，下列属于限制类外商投资项目的是()。A 从事国家规定实行保护性开采的特定矿种勘探、开采的B 属于国家逐步开放的产业C 占用大量耕地，不利于保护、开发土地资源D 运用我国特有工艺或者技术生产产品的答案 A,B解析 本题考核限制类外商投资项目的范围。根据规定，占用大量耕地，不利于保护、开发土地资源和运用我国特有工艺或者技术生产产品的投资项目，属于禁止类的外商投资项目。【该题针对“外商投资企业的投资项目”知识点进行考核】23. 单选题 关于企业所得税收入的确定说法不正确的是()。A 企业发生的商业折扣应当按扣除商业折扣后的余额确定销售商品收入金额B 企业发生的现金折扣应当按扣除现金折扣后的余额确定销售商品收入金额C 企业发生的现金折扣，在实际发生时作为财务费用扣除D 企业发生的销售折让和销售退回，在发生当期冲减当期销售商品收入答案 B24. 单选题 某美国企业未在中国设立机构场所，2013年初为境内企业提供项专利使用权，合同约定使用期限为两年并分两年支付费用，境内企业共需要支付费用200万元，则境内企业2013年应扣缴的所得税为()万元。A 10B 20C 95D 19答案 A解析 本题考核非居民企业应纳税额的计算。对于在中国境内未设立机构、场所的非居民企业，其取得的特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额。因此题目中的专利使用权按照每年的收入全额计算所得税，境内企业应扣缴的所得税20021010(万元)。25. 判断题 内幕信息知情人员自己未买卖证券，也未建议他人买卖证券，但将内幕信息泄露给他人，接受内幕信息的人依此买卖证券的，也属内幕交易行为。A 错B 对答案 B26. 标签:题干标签:答案27. 单选题 2010年12月31日，甲公司建造了一座核电站达到预定可使用状态并投入使用，累计发生的资本化支出为210 000万元。当日，甲公司预计该核电站在使用寿命届满时为恢复环境发生弃置费用10 000万元，其现值为8 200万元。该核电站的入账价值为（）万元。【2011年真题】A 200 000B 210 000C 218 200D 220 000答案 C解析 会计分录为：借：固定资产 218 200贷：在建工程210 000 预计负债 8 200知识点：固定资产的确认和初始计量28. 判断题 贴现法是银行向企业发放贷款时，先从本金中扣除利息部分，而到期时借款企业再偿还全部本息的种计息方法。()A 错B 对答案 A解析 贴现法是银行向企业发放贷款时，先从本金中扣除利息部分，到期再偿还全部贷款本金的种利息支付方法。所以，原题中的“偿还全部本息”的说法不正确。29. 判断题 企业之所以持有一定数量的现金，主要是出于交易需求、预防需求和投机需求。()（2007）A 错B 对答案 B解析 企业之所以持有一定数量的现金，主要是基于三个方面的动机：交易性需求、预防性需求和投机性需求。30. 简答题 甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，甲公司以拥有的一个离生产基地较远的仓库与乙公司拥有的生产专用设备进行交换，资料如下： (1)甲公司换出：仓库原值350万元，已计提折旧235万元，账面价值115万元，无公允价值。 (2)乙公司换出：专用设备原值205万元，已计提折旧100万元，账面价值105万元，无公允价值，支付清理费用0.5万元，税务机关核定的增值税销项税额为17.85万元。 假定换入方对所换入的资产均不改变其原用途。双方商定以账面价值为基础，甲公司应收到银行存款10万元。假定不考虑仓库的增值税影响。该交换不具有商业实质、公允价值不能可靠计量。 要求： (1)判断甲公司该交易是否属于非货币性资产交换，如果属于非货币资产交换，则计算甲公司换入固定资产的成本、编制有关非货币资产交换的会计分录。 (2)判断乙公司该交易是否属于非货币性资产交换，如果属于非货币资产交换，则计算乙公司换入固定资产的成本、编制有关的会计分录。(答案的金额单位以万元表示) 解析 （1）甲公司:判断收到的补价/换出资产的账面价值=10/115100%=8.7%甲公司换入资产入账价值=115-10-17.85=87.15会计分录借：固定资产清理 115 累计折旧 235 贷：固定资产-仓库 350借：固定资产设备87.15 银行存款 10 应交税费应交增值税（进项税额）17.85 贷：固定资产清理 115（2）乙公司:判断:支付的补价/(换出资产的账面价值+支付的补价)=10/(10+105)100%=8.7%乙公司换入资产入账价值=105+10+17.85+0.5=133.35（万元）会计分录借：固定资产清理105 累计折旧100 贷：固定资产设备205借：固定资产清理0.5 贷：银行存款0.5借：固定资产厂房133.35 贷：固定资产清理105.5 应交税费应交增值税（销项税额）17.85 银行存款10本题是不具有商业实质、公允价值不能可靠计量的非货币性资产交换，所以要以账面价值为基础计量。账面价值计量下，换入资产的入账价值=换出资产的账面价值+支付的银行存款（或-收到的银行存款）+增值税销项税额-增值税进项税额+应支付的相关税费增值税不论是否单独收付，均不再计入损益，而是计入换入资产的成本。31. 多选题 下列有关带薪缺勤的表述，正确的有（）。A 累积带薪缺勤，是指带薪缺勤权利可以结转下期的带薪缺勤，本期尚未用完的带薪缺勤权利可以在未来期间使用B 企业应当在职工提供服务从而增加其未来享有的带薪缺勤权利时，确认与累积带薪缺勤相关的职工薪酬，并以累积未行使权利而增加的预期支付金额计量C 非累积带薪缺勤，是指带薪缺勤权利不能结转下期的带薪缺勤，本期尚未用完的带薪缺勤权利将予以取消，并且职工离开企业时也无权获得现金支付D 企业应当在职工实际发生缺勤的会计期间确认与非累积带薪缺勤相关的职工薪酬答案 A,B,C,D解析 以上选项表述均正确。32. 单选题 在下列各项中，计算结果等于每股股利的是()。A 股利总额/总股数B 股利总额/流通股数C 利润总额/总股数D 净利润/流通股数答案 B解析 每股股利是企业股利总额与企业流通股股数的比值。33. 单选题 调制立法权主要由立法机关独自享有，也可由国家的立法机关和行政机关来()。A 分享B 集中C 统一D 划分答案 A34. 单选题 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17。2015年4月，甲公司拟为处于研究阶段的项目购置一台实验设备。根据国家政策，甲公司向有关部门提出补助1000万元的申请。2015年6月，政府批准了甲公司的申请并拨付1000万元，该款项于2015年6月30日到账。2015年6月5日，甲公司购入该实验设备并投入使用，实际支付价款1800万元(不含增值税)。甲公司对该台实验设备采用年限平均法按5年计提折旧，预计净残值为零。不考虑其他因素，甲公司因购入和使用该台实验设备对2015年度损益的影响金额为()万元。A -160B -80C 810D 920答案 B解析 甲公司因购人和使用该台实验设备对2015年度损益的影响金额=(-18005+10005)612=-80(万元)。35. 多选题 大兴有限责任公司的董事李大海拟将其所有的一套商品房以略低于市场价格的条件卖给公司作为办公用房。根据公司法律制度的规定，下列表述中，正确的有（ ）。A 该交易在获得公司股东会批准后可以进行B 如果公司章程中规定允许此种交易，该交易可以进行C 该交易在获得公司监事会批准后可以进行D 该交易在获得公司董事会批准后可以进行考点 公司董事、监事、高级管理人员的义务解析 选项AB正确，选项CD错误，根据规定，董事、高级管理人员不得违反公司章程的规定或者未经“股东（大）会”同意，与本公司订立合同或者进行交易。换言之，董事、高级管理人员要想与本公司订立合同或者进行交易，必须公司章程事先有规定，或者事先经股东（大）会（而非董事会、监事会）同意。 综上，本题应选AB。36. 多选题 下列各项中，影响财务杠杆系数的因素有()。 A 产品边际贡献总额B 所得税税率C 固定成本D 财务费用答案 A,B,C,D解析 无解析37. 多选题 下列会计事项中，属于会计估计变更的有（）。A 无形资产摊销方法由直线法改为产量法B 因持股比例下降长期股权投资的核算由成本法改为权益法C 坏账准备的计提方法由应收款项余额百分比法改为账龄分析法D 发出存货的计价方法由先进先出法改为移动加权平均法答案 A,C解析 选项A和C，属于会计估计变更；选项B，与会计变更无关；选项D，属于会计政策变更。知识点：会计估计及其变更38. 单选题 下列股利发放形式中，引起公司股本总额变动的是()。A 现金股利B 负债股利C 股票股利D 财产股利答案 C解析 教材308页，股利支付形式中的股票股利的解释。39. 多选题 自然人甲拟设立个人独资企业。下列表述中，符合个人独资企业法律制度规定的有()。A 该个人独资企业名称中可以使用“公司”字样，但是不得使用“有限”或者“有限责任”字样B 甲只能以其个人财产出资，不得以其家庭共有财产出资C 甲可以根据业务需要，申请设立个人独资企业的分支机构D 商业银行的工作人员不得作为投资人申请设立个人独资企业答案 C,D解析 (1)选项A：个人独资企业的名称中不能出现“有限”、“有限责任”或者“公司”字样；(2)选项B：投资人可以个人财产出资，也可以家庭共有财产作为个人出资；(3)选项D：国家公务员、党政机关领导干部、法官、检察官、警官、商业银行工作人员等，不得投资设立个人独资企业。40. 单选题 DUIA公司于2017年1月4日从HAPPY公司购买一项专利权，DUIA公司与HAPPY公司协议采用分期付款方式支付款项。合同规定，该项专利权的价款为8 000万元，每年年末付款2 000万元，4年付清，DUIA公司当日支付相关税费10万元。假定银行同期贷款利率为5，已知（P/S，5，4）0.8227，（P/A，5，4）3.5460。则DUIA公司购买该项专利权的入账价值为（ ）万元。A 8 100B 7 990C 7 092D 7 102考点 无形资产的初始计量解析 采用分期付款方式购买无形资产的价款，实质上具有融资性质的，无形资产的成本应以购买价款的现值为基础确定。每年年末支付等额款项2 000万元，连续支付4年，属于普通年金，根据普通年金现值计算公式：购买价款现值A（年金）（P/A，5，4）2 0003.54607 092（万元）。 为取得资产支付的相关税费应记入成本，故DUIA公司购买该项专利权的入账价值7 092107 102（万元）。 综上，本题应选D。 【提个醒】购买无形资产实际支付的价款与购买价款的现值之间的差额作为未确认融资费用，在付款期间内采用实际利率法进行摊销。41. 多选题 下列经济业务或事项，产生可抵扣暂时性差异的有（）。A 因预提产品质量保证费用而确认预计负债B 本年度发生亏损，可以结转以后年度税前弥补C 使用寿命不确定且未计提减值准备的无形资产D 当期购入的交易性金融资产的公允价值变动上升答案 A,B解析 【答案解析】 选项C,使用寿命不确定且未计提减值准备的无形资产，其账面价值等于其入账成本，税法上要对其进行摊销，所以其账面价值会大于其计税基础，产生应纳税暂时性差异；选项D，交易性金融资产的公允价值变动可能产生可抵扣暂时性差异也可能产生应纳税暂时性差异。42. 判断题 公司董事、高级管理人员不得将公司资金借贷给他人或者以公司财产为他人提供担保。A 错B 对答案 A解析 未经股东会、股东大会或者董事会同意，将公司资金借贷给他人或者以公司财产为他人提供担保；43. 多选题 下列项目中属于采用比率分析法时应当注意的问题有()。A 对比项目的相关性B 对比口径的一致性C 衡量标准的科学性D 因素替代的顺序性答案 A,B,C解析 选项D是因素分析法应注意的问题。44. 判断题 资本保值增值率是企业年末所有者权益总额与年初所有者权益总额的比值，该指标也是衡量企业盈利能力的重要指标。()A 错B 对答案 B解析 如果企业盈利能力提高，利润增加，必然会使期末所有者权益大于期初所有者权益，所以该指标也是衡量企业盈利能力的重要指标。当然，这一指标的高低，除了受企业经营成果的影响外，还受企业利润分配政策和投入资本的影响。45. 多选题 甲为某有限责任公司的股东，持有该公司15%的表决权。甲与公司的另外两个股东长期意见不合，已有两年未开成公司股东会，公司经营管理出现严蠛困难，甲与其他股东多次协商未果。根据公司法律制度的规定，甲可以采取的解决措施有()。A 请求法院解散公司B 请求公司以合理的价格收购其股权C 将股权转让给另外两个股东退出公司D 直接抽回出资以退出公司答案 A,C解析 (1)选项A：公司持续两年以上无法召开股东会或者股东大会，公司经营管理发生严重困难的，单独或合计持有公司全部股东表决权10以上的股东可以提起解散公司诉讼；(2)选项B：有限责任公司的股东在三种情况下(公司连续5年盈利可以分配利润但不向股东分配利润、公司章程规定的营业期限届满但股东会会议通过决议修改章程使公司继续存续、公司合并分立或者转让主要财产)，可以请求公司回购其股权，本题所述情形并不属于三种法定情形之一；(3)选项C：有限责任公司的股东可以依法转让自己的出资额；(4)选项D：有限责任公司的股东在公司成立后，不得撤回出资(按法定程序合法减资除外)。46. 单选题 下列项目占用的资金属于变动资金的是( )。A 原材料的保险储备B 厂房、设备占用的资金C 必要的成品储备D 直接构成产品实体的原材料占用的资金答案 D解析 不变资金是指在一定的产销量范围内，不受产销量变动影响而保持固定不变的那部分资金，包括为维持营业而占用的最低数额的现金，原材料的保险储备，必要的成品储备，厂房、机器设备等固定资产占用的资金；直接构成产品实体的原材料，必要成品储备以外的产成品属于变动资金。47. 多选题 企业纳税筹划需要遵循的原则包括（ ）。A 合法性原则B 整体性原则C 成本效益原则D 先行性原则考点 纳税管理概述解析 企业纳税筹划需要遵循的原则包括合法性原则、系统性原则、经济性原则和先行性原则，其中，纳税筹划的系统性原则，也称为整体性原则、综合性原则。纳税筹划的经济性原则，也称成本效益原则。 综上，本题应选ABCD。48. 单选题 下列选项中，不属于宏观调控权的是()。A 财政收入权B 货币发行权C 金融市场规制权D 利率调整权答案 C解析 本题考核调控主体与规制主体的职权。C选项属于市场规制权。49. 单选题 根据合同法的规定，借款人提前偿还贷款的，除当事人另有约定外，其计算利息的方法是()。A 按照借款合同约定的期间计算B 按照借款合同约定的期间计算，实际借款期问小于1年的，按1年计算C 按照实际借款的期间计算D 按照实际借款的期间计算，但是借款人应当承担相应的违约责任答案 C解析 本题考核提前偿还贷款利息的计算。根据规定，借款人提前偿还贷款的，除当事人另有约定外，应当按照实际借款的期间计算利息。50. 判断题 对可能给企业带来灾难性损失的项目，企业应主动采取合资、联营和联合开发等措施，以规避风险。()A 错B 对答案 A解析 【正确答案】 错【答案解析】 规避风险的例子包括：拒绝与不守信用的厂商业务往来；放弃可能明显导致亏损的投资项目等等。合资、联营和联合开发等属于转移风险的措施。【该题针对“证券资产组合的风险与收益”知识点进行考核】51. 多选题 DUIA公司2017年2月在2016年度财务会计报告批准报出前发现一台管理用固定资产未计提折旧，属于重大差错。该固定资产系2015年6月接受A公司捐赠取得。根据该公司的折旧政策，该固定资产2015年应计提折旧200万元，2016年应计提折旧400万元。该公司按净利润的10%提取法定盈余公积，同时采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率为25%。则该公司下列处理中，正确的有（）。A DUIA公司2016年度利润表“管理费用”本期金额应调增600万元B DUIA公司2016年度利润表“净利润”本期金额应调减300万元C DUIA公司2016年年末资产负债表“固定资产”年末数应调减600万元D DUIA公司2016年年末资产负债表“未分配利润”年末数应调减405万元考点 资产负债表日后调整事项的具体会计处理方法解析 本题属于资产负债表日后发现前期差错，应当调整列报最早期间金额，因此，发现的2015年漏计折旧应当调整2015年利润表上的相关数据。 选项A处理错误，DUIA公司2016年度利润表“管理费用”本期应调增的金额为2016年的折旧额400万元，不包括2015年的折旧额200万元； 选项B处理正确，DUIA公司2016年度利润表“净利润”调减金额=400（1-25%）=300万元； 选项C处理正确，DUIA公司2016年年末资产负债表“固定资产”年末数应调减金额=200+400=600万元 选项D处理正确，DUIA公司2016年年末资产负债表“未分配利润”年末数应调减金额=（200+400）（1-10%）（1-25%）=405（万元） 综上，本题应选BCD。52. 多选题 甲公司因违约于2012年10月被乙公司起诉，该项诉讼在2012年12月31日尚未判决，甲公司认为败诉可能性为60，赔偿的金额为50万元。2013年3月30日财务报告批准报出之前，法院判决甲公司需要偿付乙公司的经济损失为45万元，甲公司不再上诉并支付了赔偿款项。对于此资产负债表日后事项，甲公司作的会计处理中，正确的有（）。A 按照调整事项处理原则，编制会计分录调整以前年度损益和其他相关科目B 调整2013年3月资产负债表的期末数C 调整2012年度利润表及所有者权益变动表相关项目D 调整2013年3月资产负债表相关项目的年初余额答案 A,C,D解析 选项B，应调整2012年12月31日资产负债表相关项目。本题调整分录如下：借：预计负债 50贷：其他应付款 45以前年度损益调整营业外支出 5借：以前年度损益调整所得税费用 12.5贷：递延所得税资产 12.5借：应交税费应交所得税 11.25贷：以前年度损益调整所得税费用11.25借：以前年度损益调整 3.75贷：利润分配未分配利润 3.75借：利润分配未分配利润 0.375贷：盈余公积 0.37553. 判断题 企业在计算企业所得税应纳税所得额扣除资产损失时，需对资产损失进行认定，其中，对企业未能按期赎回抵押资产致使抵押资产被拍卖的，其账面净值大于变卖价值的差额部分，依据拍卖证明，认定为资产损失。（）A 错B 对答案 B解析 根据规定，企业由于未能按期赎回抵押资产，使抵押资产被拍卖或变卖，其账面净值大于变卖价值的差额部分，依据拍卖或变卖证明，认定为资产损失。所以本题表述是正确的。54. 多选题 下列有关专项储备的表述正确的有()。A 高危行业按照国家规定提取的安全生产费，应当计入相关产品的成本或当期费用B 使用提取的安全生产费用形成固定资产的，该固定资产在以后期间不再计提折旧C 专项储备属于所有者权益D 使用提取的安全生产费属于费用性支出的，直接计入当期损益答案 A,B,C解析 使用提取的安全生产费属于费用性支出的，直接冲减专项储备。55. 单选题 某公司没有优先股，年销售收入为500万元，变动成本为200万元，经营杠杆系数为1.5，财务杠杆系数为2。如果固定成本增加50万元，那么，总杠杆系数将变为（ ）。A 2.4B 3C 6D 8考点 总杠杆效应解析 因为经营杠杆系数边际贡献总额/息税前利润，则，1.5（500200）/（500200固定成本），所以固定成本100（万元）；又因为财务杠杆系数息税前利润/税前利润，2（500200固定成本）/ （500200固定成本）利息费用，而固定成本100，所以利息费用100（万元）。当固定成本增加 50万元时，经营杠杆系数（500200）/ （500200150）2；财务杠杆系数（500200150）/ （500200150）100 3。故DTLDOLDFL6。 综上，本题应选C。56. 判断题 小规模纳税人因销售货物退回或者折让退还给购买方的销售额，应从发生销售货物退回或者折让当期的销售额中扣减。()A 错B 对答案 B解析 本题考核增值税销售退回或者折让。根据规定，小规模纳税人以外的纳税人(即一般纳税人)因销售货物退回或者折让而退还给购买方的增值税额，应从发生销售货物退回或者折让当期的销项税额中扣减；因购进货物退出或者折让而收回的增值税额，应从发生购进货物退出或者折让当期的进项税额中扣减。小规模纳税人不涉及到进项税的抵扣问题。57. 判断题 负债可以是一项现时义务也可以是一项潜在义务。（ ）A正确B错误考点 会计要素解析 负债是指企业过去的交易或事项形成的，预期会导致经济利益流出企业的现时义务，即负债只能是企业承担的现时义务，未来发生的交易或事项形成的义务，不属于现时义务，不应当确认为负债。 因此，本题表述错误。58. 简答题 某公司本年销售额100万元，税后净利润12万元，固定经营成本24万元，财务杠杆系数1.5，所得税税率25%。要求：（1）计算该企业的息税前利润；（2）计算该企业的边际贡献；（3）计算该企业的经营杠杆系数；（4）计算该企业的总杠杆系数。解析 （1）税前利润=税后净利润/（1-所得税税率）=12/（1-25%）=16（万元）因为：财务杠杆系数=息税前利润/税前利润所以：1.5=息税前利润/16则：息税前利润=161.5=24（万元）。（2）边际贡献=息税前利润+固定成本=24+24=48（万元）（3）经营杠杆系数=边际贡献/息税前利润=48/24=2（4）总杠杆系数=21.5=359. 多选题 下列各项企业财务管理目标中能够同时考虑避免企业追求短期行为和考虑了风险因素的财务管理目标有（ ）。A 利润最大化B 股东财富最大化C 企业价值最大D 相关者利益最大化答案 B,C,D解析 利润最大化目标可能导致企业短期财务决策倾向，而且没有考虑风险因素，其他三个目标都能不同程度的避免企业短期行为，并考虑了风险因素。60. 判断题 企业内部组织，如分公司、分厂、车间等分支机构或生产单位，无独立法律人格，因此不能成为经济法律关系主体。()A 错B 对答案 A解析 企业内部组织，如分公司、分厂、车间等分支机构或生产单位，无独立法律人格，但在一定条件下也是经济法律关系主体。61. 多选题 （本题已根据最新教材做修改）关于投资性房地产的后续计量，下列说法中正确的有（）。A 采用成本模式进行后续计量的投资性房地产，期末应考虑是否计提减值准备B 已经计提减值准备的投资性房地产，其减值损失在以后的会计期间内不得转回C 采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产，应对投资性房地产计提折旧或进行摊销D 资产负债表日，以公允价值计量的投资性房地产公允价值与账面价值的差额应当调整其他综合收益答案 A,B解析 采用公允价值模式计量的，不对投资性房地产计提折旧或进行摊销，应当以资产负债表日投资性房地产的公允价值为基础调整其账面价值，公允价值与原账面价值之间的差额计入当期损益。企业对投资性房地产的计量模式一经确定，不得随意变更。成本模式转为公允价值模式的，应当作为会计政策变更，按照企业会计准则第28号会计政策、会计估计变更和差错更正处理。已采用公允价值模式计量的投资性房地产，不得从公允价值模式转为成本模式。知识点：投资性房地产的后续计量62. 判断题 对民间非营利组织的劳务捐赠不应予以确认。()A 错B 对答案 B63. 多选题 下列权利中，不属于优先股股东优于普通股股东的权利有( )A 股利分配优先权B 分取剩余财产优先权C 公司管理权D 股东大会表决权答案 C,D64. 多选题 下列关于政府补助说法正确的是( )。A 取得与资产相关的政府补助，表现为非货币性资产的，企业应当在实际取得资产并办妥受让手续时按公允价值确认与计量B 与资产相关的政府补助，不能全额确认为当期收益，而应计入递延收益，并在资产寿命期内平均分配C 与资产相关的政府补助，取得资产公允价值不能可靠取得的，按照名义金额计量，在取得时直接计入当期损益，并在附注中披露D 与收益相关的政府补助，应在实际收到或应收时，按已收或应收金额直接计入当期损益答案 A,B,C解析 选项D，与收益相关的政府补助，在实际收到或应收时，若为补偿本期及以前期间支出的，直接计入当期损益;若为补偿以后期间支出的，应先计入递延收益，后续期间再分摊至各期损益。65. 多选题 对安置残疾人的单位的增值税涉税政策规定。下列陈述正确的有()。A 实行由税务机关按单位实际安置残疾人的人数，限额即征即退增值税的办法B 实际安置的每位残疾人每年可退还的增值税的具体限额，由县级以上税务机关根据单位所在区县适用的经省级人民政府批准的最低工资标准的6倍确定C 每位残疾人每年可退还的增值税的具体限额最高不得超过每人每年35万元D 该项税收优惠政策适用于生产销售货物或提供加工、修理修配劳务取得的收入占增值税业务收入之和达到70%的单位答案 A,B,C66. 单选题 某股份有限公司200年12月31日购入一台设备，原价为3010万元，预计净残值为10万元，税法规定的折旧年限为5年，按直线法计提折旧，公司按照3年计提折旧，折旧方法与税法相一致。202年l月1日，公司所得税税率由33%降为15%。除该事项外，历年来无其他纳税调整事项。公司采用债务法进行所得税会计处理。该公司202年年末资产负债表中反映的“递延税款借项”项目的金额为()万元。 A 12B 60C 120D 192答案 C67. 单选题 下列关于股票分割的说法中，正确的是（ ）。A 股票分割的结果会使股数增加、股东权益增加B 股票分割的结果使股东权益各账户的余额发生变化C 股票分割会使每股收益和每股市价降低D 股票分割不影响股票面值考点 股票分割解析 股票分割对公司的资本结构和股东权益不会产生任何影响，一般只会使发行在外的股票总数增加，每股面值降低，并由此引起每股收益和每股市价下降，而资产负债表股东权益各账户余额都保持不变，股东权益总额也保持不变。 综上，本题应选C。68. 单选题 事业单位取得固定资产，在借记固定资产科目的同时，应贷记的科目是（）。A 非流动资产基金B 财政补助收入C 零余额账户用款额度D 银行存款答案 A解析 事业单位取得固定资产时，应当按照其实际成本入账。固定资产增加时，应当相应增加非流动资产基金。69. 多选题 我国公司法规定，公司向()发行的股票，应当为记名股票。A 股东B 自然人C 发起人D 法人答案 C,D70. 多选题 甲投资者收购一家股本总额为4.5亿元人民币的上市公司。下列关于该上市公司收购的法律后果的表述中，符合证券法律制度规定的有（）。A 收购期限届满，该上市公司公开发行的股份占公司股份总数的8%，该上市公司的股票应由证券交易所终止上市交易B 收购期限届满，持有该上市公司股份2%的股东，要求以收购要约的同等条件向甲投资者出售其股票的，甲投资者可拒绝收购C 甲投资者持有该上市公司股票，在收购行为完成后的36个月内不得转让D 收购行为完成后，甲投资者应当在15日内向证交所提交关于收购情况的书面报告，并予公告答案 A,D解析 本题考核上市公司收购。收购期限届满，被收购公司股权分布不符合上市条件（股本总额超过4亿元的，公开发行比例应为10%以上，这是上市条件之一），该上市公司的股票由证券交易所依法终止上市交易，因此选项A的说法正确；在收购行为完成前，其余仍持有被收购公司股票的股东，有权在收购报告书规定的合理期限内向收购人以收购要约的同等条件出售其股票，收购人应当收购，因此选项B的说法错误；在上市公司收购中，收购人持有的被收购公司的股份，在收购完成后12个月内不得转让，因此选项C的说法错误。71. 单选题 甲企业没有优先股，2012年发行在外的普通股股数没有变化，2012年末的每股净资产为12元。2012年的每股收益为4元，每股股利为1元，2012年的净资产增加了900万元，2012年年末的资产总额为10000万元，则2012年末的资产负债率为()。A 64B 36C 50D 40答案 A解析 2012年年末发行在外的普通股数900(41)300(万股)，2012年末的净资产30012