2022-2023年注册会计师考试全真模拟试题（200题）含答案提分卷235

2022-2023年注册会计师考试全真模拟试题（200题）含答案1. 多选题 在内部控制审计里，下列事项中，注册会计师在了解业务流程前需要考虑的有（）。A 业务流程中的交易所影响的重要账户及其相关认定B 注册会计师已经识别的有关这些重要账户及其相关认定的经营风险和财务报表重大错报风险C 交易生成.记录.处理和报告的过程以及相关的信息技术处理系统D 识别可能发生错报的环节答案 A,B,C解析 选项D是了解之后要做的工作。2. 单选题 甲会计师事务所总部位于上海，在北京、天津、陕西等地区设立分部。在审计北京的A公司财务报表时，项目合伙人W是从上海分部委派协助该业务的，其他项目组成员均是来自北京分部。下列其他合伙人不得在审计客户中拥有直接经济利益的是（ ）。A 北京分部的其他合伙人B 上海分部的其他合伙人C 天津分部的其他合伙人D 陕西分部的其他合伙人考点 对独立性产生不利影响的情形和防范措施解析 当其他合伙人与执行审计业务的项目合伙人同处一个分部时，其他合伙人或其主要近亲属不得在审计客户中拥有直接经济利益或重大间接经济利益。 选项A符合题意，项目合伙人W执行审计业务所处的分部是北京，而不是上海，因此，在北京分部的其他合伙人或其主要近亲属不得在审计客户中拥有直接经济利益或重大间接经济利益； 选项B、C、D不符合题意，关注审计业务所处的分部。 综上，本题应选A。3. 多选题 股份支付协议生效后，对其条款和条件的修改，下列说法正确的有）。A 股份支付中，所有对职工有利条件的修改均需要考虑，按照修改之后的可行权条件确认相应的成本费用B 对股份支付协议条款和条件的修改，应当由董事会做出决议并经股东大会审议批准，或者由股东大会授权董事会决定C 在会计上，无论已授予的权益工具的条款和条件如何修改，甚至取消权益工具的授予或结算该权益工具，企业都应至少确认按照所授予的权益工具在授予日的公允价值来计量获取的相应服务，除非因不能满足权益工具的可行权条件（除市场条件外）而无法可行权D 企业在等待期内取消了所授予的权益工具或结算了所授予的权益工具，企业应当将取消或结算作为加速行权来处理，立即确认原本在剩余等待期内确认的金额答案 A,B,C解析 选项D，企业在等待期内取消了所授予的权益工具或结算了所授予的权益工具（因未满足可行权条件而被取消的除外），企业应当将取消或结算作为加速行权来处理，立即确认原本在剩余等待期内确认的金额。4. 多选题 不同的决策者对最佳战略的定义各有不同。下列选项中，可以作为评估战略备选方案的标准的有（ ）。A 可行性标准B 适宜性标准C 便捷性标准D 可接受性标准考点 战略选择解析 选项A、B、D正确，选项C错误，评估战略备选方案通常使用三个标准： （1）可行性标准：对战略的评估最终还要落实到战略收益、风险和可行性分析的财务指标； （2）可接受性标准：考虑选择的战略能否被企业利益相关者所接受，实际上并不存在最佳的、符合各方利益相关者的统一标准，经理们和利益相关团体的不同的价值观和期望在很大程度上影响着战略的选择； （3）适宜性标准：考虑选择的战略是否发挥了企业的优势，克服了劣势，是否利用了机会，将威胁削弱到最低程度，是否有助于企业实现目标； 综上，本题应选ABD。5. 单选题 金融类企业发生的下列情形中，无需申办产权变动登记的是（ ） 。A 法定代表人改变B 组织形式发生变动C 国有资本额发生增减变动D 因其他出资人出资额发生变动，造成国有资本持股比例降低3%答案 D解析 本题考核点是金融类企业产权变动登记 。因其他出资人出资额发生变动，造成国有资本持股比例发生5%以上（含5%）变化的，须申办产权变动登记 。6. 多选题 标准成本按其适用期的分类包括（）。A 理想标准成本B 正常标准成本C 现行标准成本D 基本标准成本考点 标准成本的概述解析 选项A、B不符合题意，标准成本按其制定所依据的生产技术和经营管理水平，分为理想标准成本和正常标准成本； 选项C、D符合题意，标准成本按其适用期，分为现行标准成本和基本标准成本。 综上，本题应选CD。7. 单选题 下列项目中，应计入出口货物完税价格的是（ ） 。A 离境口岸至境外口岸之间的运输费、保险费B 单独列明的支付给境外的佣金C 工厂至离境口岸之间的运输费、保险费D 出口关税答案 C解析 出口货物的完税价格，由海关以该货物向境外销售的成交价格为基础审查确定，并应包括货物运至我国境内输出地点装载前的运输及其相关费用、保险费，但其中包含的出口关税税额，应扣除 。成交价格中含有支付给境外的佣金的，如单独列明，也应扣除 。8. 多选题 甲公司是某汇票的持有者，2018年6月1日，甲公司将该票据质押给乙公司，但是未在汇票粘单上记载“质押”字样，而是另行签订了一份质押合同。根据票据与支付结算法律制度的规定，下列表述正确的有（ ）。A 构成票据质押B 不构成票据质押C 乙公司依法取得票据质权D 乙公司不能取得票据质权考点 汇票的具体制度解析根据规定，以汇票设定质押时，出质人在汇票上只记载“质押”字样未在票据上签章的，或者出质人未在汇票、粘单上记载“质押”字样而另行签订质押合同、质押条款的，不构成票据质押。本题中，甲公司将该票据质押给乙公司，但未在汇票粘单上记载“质押”字样，而是另行签订了一份质押合同，不构成票据质押，乙公司不能取得票据质权。综上，本题应选BD。9. 单选题 208年1月1日，M公司以银行存款购入N公司80的股份，能够对N公司实施控制。208年N公司从M公司购进A商品200件，购买价格为每件2万元。M公司A商品每件成本为1.5万元。208年N公司对外销售A商品150件，每件销售价格为2.2万元；年末结存A商品50件。208年12月31日，A商品每件可变现净值为1.8万元；N公司对A商品计提存货跌价准备10万元。假定M公司和N公司适用的所得税税率均为25%。不考虑其他因素，下列关于M公司208年合并抵销处理的表述中，正确的是（）。A 对“存货”项目的影响金额是25万元B 对“资产减值损失”项目的影响金额是10万元C 应确认递延所得税资产6.25万元D 对“所得税费用”项目的影响金额是2.5万元答案 B解析 选项A，还需要考虑抵销的存货跌价准备10万元，对“存货”项目的影响是15万元（下列抵销分录中贷方存货25借方存货跌价准备1015）；选项C，需要考虑跌价准备对递延所得税资产的影响，应确认3.75万元（6.252.5）；选项D，仅考虑了存货跌价准备对“所得税费用”的影响，还应考虑未实现内部交易损益的所得税影响，对“所得税费用”项目的影响应为3.75万元（2.56.25）。相关抵销分录：抵销未实现的收入.成本和利润借：营业收入（2002）400贷：营业成本375存货50（21.5）25因抵销存货中未实现内部销售利润而确认的递延所得税资产借：递延所得税资产6.25贷：所得税费用6.25抵销计提的存货跌价准备借：存货存货跌价准备10贷：资产减值损失10抵销与计提存货跌价准备有关的递延所得税资产借：所得税费用2.5贷：递延所得税资产2.510. 多选题 资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的下列事项中，处理方法正确的有（ ）。A 发生巨额亏损应作为调整事项处理B 股票股利作为非调整事项处理在会计报表附注披露C 现金股利作为非调整事项处理在会计报表附注披露D 发生重大诉讼事项应调整报告年度报表考点 非调整事项的处理原则,非调整事项的具体会计处理方法解析 选项A表述错误，资产负债表日后发生巨额亏损，该事项在资产负债表日并不存在，属于资产负债表日后非调整事项，应当在报表附注中进行披露； 选项B、C表述正确，资产负债表日后，企业制定利润分配方案，拟分配或经审议批准宣告发放现金股利或股票股利，并不会导致企业在资产负债表日形成现时义务，虽然该事项的发生可导致企业负有支付现金股利或股票股利的义务，但是该项支付义务在资产负债表日尚不存在，不应调整资产负债表日的财务报告，因此，该事项为非调整事项，但是为便于财务报告使用者更充分地了解相关信息，企业需要在财务报告中适当披露该信息； 选项D表述错误，该事项属于资产负债表日后非调整事项，应作为新发生的事项在本年度进行处理，但是该事项对企业影响较大，应在报告年度报表中进行披露。 综上，本题应选BC。11. 单选题 2014年2月1日，甲公司为建造一栋厂房向银行取得一笔专门借款。2014年3月5日，以该贷款支付前期订购的工程物资款，因征地拆迁发生纠纷，该厂房延迟至2014年7月1日才开工兴建，开始支付其他工程款，2015年2月28日，该厂房建造完成，达到预定可使用状态。2015年4月30日，甲公司办理工程竣工决算，不考虑其他因素，甲公司该笔借款费用的资本化期间为（）。A 2014年2月1日至2015年4月30日B 2014年3月5日至2015年2月28日C 2014年7月1日至2015年2月28日D 2014年7月1日至2015年4月30日答案 C解析 2014年7月1日开始资本化的三个条件同时满足；2015年2月28日该厂达到预定可使用状态。12. 单选题 在下列条件中，企业可以考虑实行前向一体化战略的是（ ） 。A 企业具备前向一体化所需的资金、人力资源等B 销售环节的利润率较低C 供应商数量较少而需求方竞争者众多D 企业所在行业的规模经济较为显著答案 A解析 前向一体化战略的主要适用条件包括：(1)企业现有的销售商销售成本较高或者可靠性较差而难以满足企业的销售需要；(2)企业所在产业的增长潜力较大；(3)企业具备前向一体化所需要的资金、人力资源等；(4)销售环节的利润率较高 。选项C属于后向一体化适用的条件 。选项D属于横向一体化适用的条件 。13. 单选题 在下列各方面中，注册会计师最适宜利用内部审计工作的是( )。A 确定重要性水平B 评价会计估计C 了解内部控制D 发表审计意见考点 内部审计和注册会计师的关系解析 选项A、B、D，通常审计过程中涉及的职业判断均应当由注册会计师负责执行，选项ABD均含有大量的职业判断； 选项C是对客观情况的了解。 综上，本题应选C。14. 单选题 大明公司应收大唐公司300万元货款到期，由于大唐公司发生财务困难，无法偿还该货款。双方签订债务重组协议。协议约定：大唐公司以银行存款100万元及一批存货抵偿所欠债务，同时约定如大唐公司下年度实现盈利，则须另支付给大明公司50万元。大唐公司预计下年度很可能实现盈利。大唐公司用于抵债的存货账面价值为80万元，公允价值为100万元。大明公司已对该项债权计提坏账准备30万元。大唐、大明公司适用的增值税税率均为16%，不考虑其他因素。债务重组日大明公司应确认的债务重组损失为（ ）。A 54万元B 83万元C 3万元D 70万元考点 以资产清偿债务的债务重组解析 选项B、C、D不符合题意，选项A符合题意，属于以资产清偿债务的债务重组，大明公司属于债权人，应该确认债务重组损失，应收账款的账面价值坏账准备增值税进项税额受让资产的公允价值银行存款3003010010016%10054（万元）。 综上，本题应选A。【相关分录】（1）大唐公司（债务人）借：应付账款 300 贷：银行存款 100 主营业务收入 100 应交税费应交增值税（销项税额） 16 预计负债 50 营业外收入债务重组利得 34（2）大明公司（债权人）借：银行存款 100 库存商品 100 应交税费应交增值税（进项税额）16 坏账准备 30 营业外支出债务重组损失 54 贷：应收账款 30015. 单选题 甲公司2017年1月1日按面值发行三年期可转换公司债券，每年1月1日付息、到期一次还本，面值总额为10 000万元，票面年利率为4%，实际年利率为6%。债券包含的负债成分的公允价值为9 465.40万元，实际收款11 500万元，甲公司按实际利率法确认利息费用。权益成分的公允价值为（）万元。A 9 800B 267.3C 2 034.6D 0考点 其他权益工具会计处理的基本原则解析 权益成分的公允价值发行价格负债成分的公允价值11 5009 465.402 034.6（万元）。 综上，本题应选C。【温故知新】 企业发行的可转换公司债券，应当在初始确认时将其包含的负债成分和权益成分进行分拆，将负债成分确认为应付债券。将权益成分确认为其他权益工具。在进行分拆时，应当先对负债成分的未来现金流量进行折现确定负债成分的初始确认金额，再按发行价格总额扣除负债成分初始确认金额后的金额确定权益成分的初始确认金额。 发行可转换公司债券发生的交易费用，应当在负债成分和权益成分之间按照各自的相对公允价值进行分摊。16. 单选题 根据证券法律制度的规定，下列关于证券交易所大宗交易时间的表述中，正确的是( )。A 交易日9点25分至30分B 交易日9点15分至25分C 交易日14点30分至15点D 交易日15点至15点30分答案 D解析 本题考核交易所市场。大宗交易的交易时间为交易日15点至15点30分。17. 单选题 大明公司应收大唐公司账款的账面余额为15 000元，由于大唐公司发生财务困难，无法偿付应付账款。经双方协商同意，采取债务转为资本的方式进行债务重组，假定大唐公司普通股的市价为每股5元，大唐公司以1 800股普通股抵偿该项债务。大明公司已对该项应收账款计提坏账准备1 000元。假设不考虑相关税费，大明公司应确认的债务重组损失是（ ）。A 3 000元B 6 000元C 5 000元D 0元考点 债务转为资本的债务重组解析 选项A、B、D不符合题意，选项C符合题意，属于以债务转为资本进行债务重组，大明公司是债权人，将因放弃债权而享有股份的公允价值确认为对债务人的投资，重组债权的账面价值与股份公允价值的差额，先冲减已提取的减值准备，减值准备不足冲减的，将该差额确认为债务重组损失，计入营业外支出。 大明公司应确认的债务重组损失（15 0001 000）1 80055 000（元）； 综上，本题应选C。【相关分录】大明公司（债权人）借：长期股权投资 9 000 坏账准备 1 000 营业外支出债务重组损失 5 000 贷：应收账款 15 00018. 综合题 材料全屏 甲上市公司2018年归属于普通股股东的净利润为48 200万元，期初发行在外普通股股数20 000万股，年内普通股股数未发生变化。2018年1月1日，公司按面值发行80 000万元的三年期可转换公司债券，债券每张面值100元，票面固定年利率为3%，利息自发行之日起每年支付一次，即每年12月31日为付息日。该批可转换公司债券自发行结束后12个月以后即可转换为公司股票，即转股期为发行12个月后至债券到期日止的期间。转股价格为每股10元，即每100元债券可转换为10股面值为1元的普通股。债券利息不符合资本化条件，直接计入当期损益所得税税率为25%。假设不考虑可转换公司债券在负债和权益成分的分拆，且债券票面利率等于实际利率。21 【简答题】 计算甲公司2018年度每股收益。 考点 考点：计算每股收益时分子的确定,计算每股收益时分母的确定,每股收益的基本计算原则,可转换公司债券解析 基本每股收益只考虑当期实际发行在外的普通股股份，按照归属于普通股股东的当期净利润除以当期实际发行在外普通股的加权平均数计算确定。 对于可转换公司债券，可以采用假设转换法判断其稀释性，并计算稀释每股收益： 首先，假设这部分可转换公司债券在当期期初（或发行日）即已转换成普通股，从而一方面增加了发行在外的普通股股数，另一方面节约了公司债券的利息费用，增加了归属于普通股股东的当期净利润； 然后，用增加的净利润除以增加的普通股股数，得出增量每股收益，与原来的每股收益比较，判断是否具有稀释性，如果增量每股收益小于原每股收益，则说明该可转换公司债券具有稀释作用，应当计入稀释每股收益的计算中。 计算稀释每股收益时，以基本每股收益为基础，分子的调整项目为当期已确认为费用的利息等税后影响额，分母的调整项目为假定可转换公司债券当期期初（或发行日）转换为普通股的股数加权平均数。19. 多选题 事务所应当建立质量控制制度以规范事务所的业务质量。以下关于质量控制制度的目标和要素的陈述中，恰当的有( )。A 注册会计师执行鉴证业务应当制定质量控制制度，如果执行相关服务则不需提出质量控制要求B 事务所制定质量控制制度不能绝对保证业务质量，只能合理保证业务质量C 事务所的主任会计师对业务质量承担最终责任D 事务所的质量控制不仅对接受客户关系而且对保持具体业务提出要求答案 B,C,D解析 选项A不恰当。质量控制准则不仅规范事务所这个执业主体，而且规范其执业客体，即对注册会计师承接的所有业务都要求进行质量控制，包括执行相关服务业务。20. 多选题 平衡计分卡的“平衡”的含义包括（ ）。A 外部评价指标和内部评价指标的平衡B 成果评价指标和导致成果出现的驱动因素评价指标的平衡C 财务评价指标和非财务评价指标的平衡D 短期评价指标和长期评价指标的平衡考点 平衡计分卡框架解析 平衡计分卡中的“平衡”包括： 外部评价指标（如股东和客户对企业的评价）和内部评价指标（如内部经营过程、新技术学习等）的平衡； 成果评价指标（如利润、市场占有率等）和导致成果出现的驱动因素评价指标（如新产品投资开发等）的平衡； 财务评价指标（如利润等）和非财务评价指标（如员工忠诚度、客户满意程度等）的平衡； 短期评价指标（如利润指标等）和长期评价指标（如员工培训成本、研发费用等）的平衡。 综上，本题应选ABCD。21. 简述题 2012年12月18日台南市首富张小鱼聘请台南市大网集团为其建造私人别墅，该别墅设计由张小鱼单独聘请专业团队确定，大网集团应根据设计的相关图纸建造别墅。大网集团为建造该别墅发生的相关支出及资料如下。 (1)大网集团2013年1月25日收到张小鱼寄送的工程设计图纸并预计该别墅成本为1.2亿元。 2013年2月15日大网集团与张小鱼仔细商讨确定该项别墅建造合同总价款为1.5亿元。大网集团当日购入钢筋、水泥等工程材料，共计支出4000万元，开始进行施工建造。 (2)2013年大网集团共计领用上述工程材料的60%，为建造该别墅同时发生工程人员薪酬 3000万元。 (3)2013年末施工过程中发现部分区域地质较差，大网公司进行紧急施工补救，但无法合理确定修复成本和修复期限。2013年末张小鱼对延长工期表示不满，但仍按照合同约定支付了60%合同价款。 (4)截至2014年4月12日，经过大网公司奋力抢修，使得该故障未对别墅建造产生影响，大网公司为此发生修复成本1000万元。2014年将剩余40%工程材料领用，并发生工程人员薪酬3500万元。大网公司预计还将发生成本2875万元。2014年末张小鱼按照合同约定支付20%的合同价款。 (5)2015年3月2日张小鱼心血来潮，在其别墅院内追加一露天游泳池，双方达成协议追加合同价款400万元，于工程验收后一并支付。 (6)2015年7月1日别墅建造工程全部完工，大网集团当年共计发生成本3115万元。张小鱼派人验收，验收过程中发现大网集团未在别墅中安装逃生楼梯。遂与大网集团协商扣减工程款200万元。张小鱼于2015年8月1日支付全部剩余工程款。 其他资料：大网集团按照累计实际发生的成本占合同预计总成本的比例确定完工进度。 要求： (1)判断大网集团针对该别墅建造应适用的会计准则，并简要说明理由。 (2)计算大网集团针对该别墅建造项目在2013年应确认的收入、成本金额。 (3)计算大网集团针对该别墅建造项目在2014年应确认的收入、成本金额。 (4)计算大网集团针对该别墅建造项目在2015年应确认的收入、成本金额。22. 单选题 ABC公司平价购买刚发行的面值为1000元（5年期.每半年支付利息40元）的债券，该债券按年计算的到期收益率为（）。A 4%B 7.84%C 8%D 8.16%答案 D解析 根据100040（P/A，i，10）1000（P/F，i，10）可知，按半年计算的到期收益率为4%（也可以直接根据发行时平价购买得出按半年计算的到期收益率半年的票面利率4%），“按年计算的到期收益率”指的是有效年到期收益率（14%）218.16%。23. 多选题 如果认为评估的认定层次重大错报风险是特别风险，注册会计师应当专门针对该风险采取的做法有（ ）。A 仅实施实质性程序 B 仅实施细节测试C 实施细节测试和实质性分析程序 D 仅实施控制测试 考点 实质性程序的含义和要求解析 选项A、B、C符合题意，选项D不符合题意，如果针对特别风险实施的程序仅为实质性程序，这些程序应当包括细节测试，或将细节测试和实质性分析程序结合使用，以获取充分、适当的审计证据。注册会计师应当专门针对特别风险计划和实施进一步审计程序包括细节测试、或将细节测试和实质性分析程序相结合。 综上，本题应选ABC。24. 多选题 下列各项中，属于国际重复征税产生原因的有（）。A 地域管辖权与地域管辖权的重叠B 居民（公民）管辖权与收入管辖权的重叠C 居民（公民）管辖权与地域管辖权的重叠D 居民（公民）管辖权与居民（公民）管辖权的重叠答案 A,C,D解析 国际重复征税根据产生的原因可以分为：居民（公民）管辖权同地域管辖权的重叠；居民（公民）管辖权同居民（公民）管辖权的重叠；地域管辖权同地域管辖权的重叠。25. 多选题 若不考虑财务风险，只存在长期债务筹资和普通股筹资两种筹资方式，利用每股收益无差别点进行企业资本结构分析时，以下说法中正确的有（ ）。A 当预计销售额高于每股收益无差别点的销售额时，采用普通股筹资方式比采用长期债务筹资方式有利B 当预计销售额高于每股收益无差别点的销售额时，采用长期债务筹资方式比采用普通股筹资方式有利C 当预计销售额低于每股收益无差别点的销售额时，采用长期债务筹资方式比采用普通股筹资方式有利D 当预计销售额等于每股收益无差别点的销售额时，两种筹资方式的每股收益相同考点 资本结构决策的分析方法解析 选项A、C错误，选项B正确，若不考虑财务风险，只存在长期债务筹资和普通股筹资两种筹资方式，当销售额大于每股收益无差别点的销售额时，运用负债筹资可获得较高的每股收益；反之运用权益筹资可获得较高的每股收益； 选项D正确，当预计销售额等于每股收益无差别点的销售额时，两种筹资方式的每股收益相同。 综上，本题应选BD。26. 单选题 A公司以欺诈手段骗得B公司与之订立合同，B公司因而签发一张汇票给A公司，随后A公司将汇票背书转让给C 。汇票到期前，B公司发现受骗，即向法院申请撤销与A公司的合同 。如果合同撤销，下列说法正确的是（ ） 。A 汇票效力随之撤销B 汇票效力不受影响C 汇票无效D A公司不享有汇票权利，C也不能享有答案 B解析 本题考核点是票据法律关系 。虽然原因关系无效，但受让人可以基于善意取得制度而取得票据权利 。27. 计算分析题 材料全屏 甲上市公司（简称甲公司）2016年发生下列投资： （1）甲公司于2016年2月10日，购入丁上市公司股票10万股，每股价格为15.5元（其中包含已宣告发放但尚未发放的现金股利每股0.5元），享有该公司2%的股权。甲公司购买该股票另支付手续费等10万元。甲公司购入的股票暂不准备随时变现，将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。2016年3月1日，收到现金股利5万元。2016年12月31日，该股票的每股价格为16.3元。2017年2月15日，丁公司宣告发放现金股利500万元。2017年4月15日，甲公司收到2月份宣告发放的现金股利。2017年12月31日，该股票公允价值为每股17.2元。2018年1月5日，甲公司以每股18元价格将10万股股票全部出售，支付交易费用2万元。 （2）2016年5月20日甲公司从证券市场购入A公司股票60万股，划分为交易性金融资产，共支付价款420万元，其中包含已宣告但尚未发放的现金股利30万元以及交易费用10万元。2016年5月20日收到现金股利30万元。2016年12月31日，每股股票的市价为6元。2017年2月10日，甲公司将A公司股票全部出售，每股售价5.8元。 假定甲公司按照净利润的10%提取盈余公积，不考虑其他因素。 （答案中的金额单位用万元表示） 26 【简答题】 编制与甲公司相关交易有关的会计分录。 考点 考点：金融资产和金融负债的初始计量,金融资产的后续计量解析 （1）企业取得金融资产所支付的价款中包含的已宣告但尚未发放的债券利息或现金股利，应当单独确认为应收项目进行处理。以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资，除了获得的股利（明确代表投资成本部分收回的股利除外）计入当期损益外，其他相关的利得和损失（包括汇兑损益）均应当计入其他综合收益，且后续不得转入当期损益。 当其终止确认时，之前计入其他综合收益的累计利得或损失应当从其他综合收益中转出，计入留存收益。 （2）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产和金融负债产生的交易费用计入当期损益（投资收益）；以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的利得或损失，应当计入当期损益；当其终止确认时，之前计入当期损益的累计利得或损失应当从公允价值变动损益中转出，计入投资收益。28. 多选题 下列经济业务或事项中应通过“投资收益”科目核算的内容有（）。A 企业确认的交易性金融资产的公允价值变动B 企业的持有至到期投资在持有期间取得的投资收益和处置损益C 长期股权投资采用成本法核算的，被投资单位宣告发放的现金股利或利润D 长期股权投资采用权益法核算的，资产负债表日根据被投资单位实现的净利润或经调整的净利润计算应享有的份额答案 B,C,D解析 选项A，应通过“公允价值变动损益”科目核算；选项B，持有至到期投资持有期间获得的利息收益以及处置损益均记入“投资收益”科目核算。选项C，被投资单位宣告发放的现金股利是针对股份有限公司来说的，而被投资单位宣告发放的利润是针对有限责任公司来说的，表示的意义是一样的，都是进行利润的分配，这里的利润指的是“利润分配”，而不是被投资单位实现净利润。进行利润分配，成本法下应确认为投资收益。选项D，权益法下，当被投资单位实现净利润时，投资单位应按其持股比例确认相应的“投资收益”。29. 单选题 当怀疑被审计单位存在违反法律法规行为，且管理层不能提供充分的信息时，注册会计师应当（）。A 先向管理层询问对经营活动可能产生重要影响的法律法规B 先向被审计单位的律师询问C 先向会计师事务所的律师询问D 出具保留或否定意见的审计报告答案 B解析 选项A属于对被审计单位法律法规总体了解的程序；当认为可能存在违反法规行为时，注册会计师应当先与管理层讨论，如果管理层不能提供令人满意的信息，注册会计师应当先向被审计单位律师咨询。如果注册会计师对被审计单位律师的咨询意见不满意，注册会计师还应当考虑向其所在会计师事务所的律师咨询。选项C属于应当考虑的措施，并不是应当进行的措施。30. 多选题 下列关于资源税纳税义务发生时间的表述中，正确的有（）。A 自产自用应税产品，移送使用当天缴纳资源税B 分期收款销售方式，收到货款当天缴纳资源税C 代扣代缴资源税，支付首笔货款或首次开具支付货款凭证的当天扣缴资源税D 预收货款销售方式，发出应税产品当天缴纳资源税答案 A,C,D解析 分期收款销售方式，以合同规定的收款日期当天缴纳资源税。31. 多选题 根据合伙企业法的规定，普通合伙企业存续期间，下列行为中，除合伙协议另有约定外，必须经全体合伙人一致同意的有（ ） 。A 合伙人之间转让其在合伙企业中的财产份额B 合伙人向合伙人以外的人转让其在合伙企业中的部分财产份额C 聘任合伙人以外的人担任合伙企业的经营管理人员D 向企业登记机关申请变更经营范围答案 B,C,D解析 本题考核合伙企业财产的转让以及事务的执行 。(1)根据规定，合伙人之间转让在合伙企业中的全部或者部分财产份额时，应当通知其他合伙人，但不必经全体合伙人的一致同意 。(2)除合伙协议另有约定外，聘任合伙人以外的人担任合伙企业的经营管理人员，须经其他合伙人一致同意 。(3)变更经营范围应向修改合伙协议，而修改合伙协议，除合伙协议另有约定外，应经全体合伙人一致同意 。32. 单选题 甲企业计划在三年内通过并购国内相关企业，成为家电三甲企业之一 。在该战略实施的过程中，发现资金供应紧张，无法顺利实现预期的并购目标，导致三年后该战略实施的结果偏离预定战略目标，这种情况属于（ ） 。A 战略误差B 战略偏差C 战略失效D 战略失败答案 C解析 战略失效，是指企业战略实施的结果偏离了预定的战略目标或战略管理的理想状态 。33. 多选题 甲公司是一家房地产开发企业，2016年7月1日，甲公司以出让方式取得一宗土地使用权，实际成本为28 000万元，预计使用年限为70年。2017年5月15日，甲公司在该地块上开始建设一住宅小区，建成后对外出售。至2017年12月31日，住宅小区尚未完工，共发生开发成本24 000万元（不包括土地使用权成本）。甲公司下列会计处理中错误的有（）。A 住宅小区所在地块的土地使用权取得时按照实际成本确认为无形资产B 住宅小区2017年12月31日作为存货列示，并按照24 000万元计量C 住宅小区所在地块的土地使用权在建设期间的摊销金额不计入住宅小区开发成本D 住宅小区2017年12月31日作为在建工程列示，并按照52 000万元计量考点 存货的性质与确认条件,存货的初始计量解析 选项A会计处理错误，甲公司是一家房地产开发企业，住宅小区所在地块的土地使用权取得时计入开发成本，属于存货； 选项B、D会计处理错误，2017年12月31日住宅小区的土地使用权计入建造房屋建筑物成本，应作为存货列示，住宅小区应确认的金额为28 00024 00052 000（万元）； 选项C会计处理错误，住宅小区所在地块的土地使用权属于存货，不计提摊销。 综上，本题应选ABCD。34. 单选题 下列作业中，属于产品级作业的是（）。A 机械加工B 生产前机器调试C 工艺改造D 工厂保安答案 C解析 产品级作业是指服务于某种型号或样式产品的作业。例如，产品设计、产品生产工艺规程制定、工艺改造、产品更新等。选项A属于单位级作业，选项B属于批次级作业；选项D属于生产维持级作业。35. 案例分析题 乙、丙、戊关于甲违反竞业禁止义务的主张是否成立？并说明理由。考点 考点：有限合伙企业事务执行的特殊规定解析 各合伙人组建合伙企业是为了合伙经营、共享收益，如果某一合伙人自己又从事或者与他人合作从事与合伙企业相竞争的业务，势必影响合伙企业的利益，背离合伙的同时还可能形成不正当竟争，使合伙企业处于不利地位，损害其他合伙人的利益。因此，合伙企业法规定，合伙人不得自营或者同他人合作经营与本合伙企业相竞争的业务。36. 案例分析题 简要分析专家对T公司天然气下一步发展战略的建议所体现的战略群组分析思想。考点 考点：竞争环境分析产业内的战略群组解析 本小问考核了战略群组内的分析，战略群组有助于： （1）有助于很好地了解战略群组间的竞争状况，主动地发现近处和远处的竞争者，也可以很好地了解某一群体与其他群体间的不同； （2）有助于了解各战略群组间的移动障碍； （3）有助于了解战略群组内企业竞争的主要着眼点； （4）利用战略群组图还可以预测市场变化或发现战略机会。37. 案例分析题 材料全屏 材料：张三、李四、王五于2017年5月1日共同出资设立一家有限责任公司，并制定了公司章程，相关规定如下： 公司注册资本为600万元，张三以货币出资300万元；李四以汽车作价150万元出资；王五以一项专利权作价100万元出资，另以货币出资50万元。 2017年6月15日，由股东张三召集和主持了首次股东会。 2017年7月5日，公司的经理提议召开临时股东会，董事会以该经理无权提议召开临时股东会为由拒绝。 2017年8月14日，公司股东会通过了公司分立的决议，在股东会上投反对票的股东王五请求公司以合理价格收购其股权，但至22017年10月17日，公司与股东王五仍未能达成股权收购协议。王五遂于2017年10月18日向人民法院提起诉讼。 要求：根据公司法律制度的规定，分别回答以下问题： 36 【简答题】 公司章程所规定的股东出资方式是否符合法律规定？并说明理由。 考点 考点：股东出资制度解析 股东出资方式： 可以用作出资的财产：货币出资，实物、知识产权、土地使用权等可以用货币估价并可以依法转让的非货币财产作价出资； 不得用作出资的财产：劳务、信用、自然人姓名、商誉、特许经营权或者设定担保的财产等作价出资。38. 多选题 下列各项关于附等待期的股份支付会计处理的表述中，正确的有( )。A 以权益结算的股份支付，相关权益性工具的公允价值在授予日后不再调整B 现金结算的股份支付在授予日不作会计处理，但权益结算的股份支付应予处理C 附市场条件的股份支付，应在所有市场及非市场条件均满足时确认相关成本费用D 业绩条件为非市场条件的股份支付，等待期内应根据后续信息调整对可行权情况的估计答案 A,D解析 选项B，除立即可行权外，现金结算的股份支付以及权益结算的股份支付在授予日均不作账务处理；选项C，只要满足非市场条件，企业就应当确认相关成本费用。39. 计算问答题 材料全屏 （2013年）甲公司207年实现利润总额3 640万元，当年度发生的部分交易或事项如下： （1）自3月20日起自行研发一项新技术。202年以银行存款支付研发支出共计680万元，其中研究阶段支出220万元，开发阶段符合资本化条件前的支出60万元，符合资本化条件后的支出400万元。研发活动至202年底仍在进行中。 税法规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成资产计入损益的，在按规定据实扣除的基础上，可以按研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。 （2）7月10日，自公开市场以每股5.5元的价格购入20万股乙公司股票，作为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产核算。207年12月31日，乙公司股票收盘价为每股7.8元。税法规定，企业持有的股票等金融资产以其取得成本作为计税基础。 （3）207年发生广告费2 000万元，甲公司年度销售收入9 800万元。税法规定，企业发生广告费不超过当年销售收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。 其他有关资料：甲公司适用的所得税税率为25%；本题不考虑中期财务报告的影响；除上述差异外，甲公司207年未发生其他纳税调整事项，递延所得税资产和递延所得税负债无期初余额。假定甲公司在未来期间能产生足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异形成的所得税影响。 26 【简答题】 对甲公司207年自行研发新技术发生的支出进行会计处理，计算207年12月31日所形成开发支出的计税基础，判断是否确认递延所得税并说明理由。 考点 考点：资产的计税基础解析 借：研发支出资本化支出 400 费用化支出 280 贷：银行存款 680借：管理费用 280 贷：研发支出费用化支出 280207年12月31日所形成开发支出的计税基础400150%600（万元）。甲公司不需要确认递延所得税。理由：对于无形资产的加计摊销虽然形成暂时性差异，但是该无形资产不是企业合并中形成的且属于初始确认时产生的，既不影响会计利润也不影响应纳税所得额，所以不需要确认递延所得税。40. 多选题 在投资性房地产转换或者变更计量模式时，下列表述不正确的有（ ）。A 企业将自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，转换日的公允价值小于原账面价值的，差额计入所有者权益B 企业将采用成本模式计量的投资性房地产转换为自用房地产，转换日的公允价值小于原账面价值的，其差额计入当期损益C 企业将公允价值模式计量的投资性房地产变更为采用成本模式计量时，按照账面原值对应结转，不产生差额D 企业将成本模式计量的投资性房地产变更为采用公允价值模式计量时，变更日公允价值与账面价值的差额，应调整期初留存收益答案 A,B,C解析 选项A，应计入当期损益（公允价值变动损益）；选项B，成本模式下的转换应当对应结转，没有差额，不确认损益；选项C，公允价值模式不能变更为成本模式，不存在结转的处理和差额的计量 。41. 单选题 根据企业破产法的规定，人民法院受理破产申请前1年内，涉及债务人财产的某些行为，管理人有权向人民法院申请予以撤销 。下列行为不可以撤销的是（ ） 。A 无偿转让财产B 以自有的财产为担保向银行贷款C 对没有财产担保的债务提供财产担保D 对未到期的债务提前清偿答案 B解析 本题考核点是债务人非法处置财产行为的撤销 。人民法院受理破产申请前1年内，涉及债务人财产的对未到期的债务提前清偿等5种行为，管理人有权请求人民法院予以撤销 。B选项属于正常经营行为 。42. 简述题 甲股份有限公司（以下简称甲公司）是中浩天勤会计师事务所的常年审计客户，2014年10月继续承接其2014年度财务报表审计业务，并由注册会计师李军担任项目合伙人 。针对本次审计业务制定的总体审计策略和具体审计计划部分内容摘录如下：（1）因甲公司及其环境未发生变化，因此决定不再实施风险评估程序，直接进入进一步审计程序 。（2）因甲公司现金分别存放在财务办公室和总经理办公室，因为总经理出差，因此决定于12月31号先对财务办公室的现金进行监盘 。然后在总经理出差归来后再对总经理办公司的现金进行监盘 。（3）对计划的重要性水平做出修正，拟通过修改计划实施的实质性程序的性质、时间安排和范围降低重大错报风险 。（4）虽然甲公司的主营业务收入存在严重高估，但考虑到该高估错报与其他业务收入项目中的低估错报相抵后的金额较小，注册会计师李军认为该高估错报不重要 。（5）因甲公司于2014年11月注销某银行账户，拟不再函证该银行账户 。（6）因审计工作时间安排紧张，拟不函证应收账款，直接实施替代审计程序 。要求：针对上述事项（1）至事项（6），逐项指出注册会计师制定的总体审计策略和具体审计计划中是否存在不当之处，说明理由及改进意见 。解析 （1）存在不当之处 。理由：风险评估程序是必须执行的，不能因被审计单位及其环境未发生变化，而不进行风险评估程序 。改进建议：在审计计划中增加风险评估程序，以识别被审计单位存在的重大错报风险领域 。（2）存在不当之处 。理由：被审计单位库存现金存放部门有两处或两处以上的，应同时进行盘点 。改进建议：对于被审计单位的情况，建议在资产负债表日后对两处现金同时实施突击性检查 。（3）存在不当之处 。理由：重大错报风险是客观存在的，不可以通过修改计划实施的实质性程序的性质、时间和范围给予降低 。改进建议：根据风险评估结果对计划的重要性水平作出修正，并据此修改计划实施的实质性程序的性质、时间安排和范围 。（4）存在不当之处 。理由：主营业务收入项目是利润表关键项目，是财务报表使用者作出经济决策的重要依据，不应与其他业务收入的错报抵销，认为错报不重要 。改进建议：注册会计师判断错报对财务报表的影响时，将主营业务收入和其他业务收入的错报分别考虑 。（5）存在不当之处 。理由：注册会计师李军应对本期存过款的所有银行（包含本期内注销的账户和零余额账户）实施函证 。改进建议：将该办事处的注销账户纳入银行存款函证范围 。（6）存在不当之处 。理由：注册会计师李军应对应收账款实施函证程序，除非有充分证据表明应收账款对财务报表不重要，或函证很可能无效 。改进建议：在注册会计师进驻被审计单位后及时实施函证程序 。43. 多选题 会计师事务所应当要求项目合伙人负责组织对业务执行实施指导、监督与复核，以下选项中不属于监督的具体要求的有（ ）。A 提供适当的团队工作和培训B 重大事项是否已提请进一步考虑C 识别在执行业务过程中需要咨询的事项D 跟进审计业务进程考点 业务执行解析 选项A，属于指导的具体要求； 选项B，属于复核的具体要求； 选项C、D，属于监督的具体要求。 综上，本题应选AB。44. 多选题 以下关于城镇土地使用税的说法不正确的有（）。A 公园的经营用地免征城镇土地使用税B 直接用于种植、养殖的生产用地和农副产品加工场地均免征城镇土地使用税C 个人办学校用地，由省、自治区、直辖市地方税务局确定减免城镇土地使用税D 市政街道用地免征城镇土地使用税答案 A,B解析 公园的公共游览用地和管理单位的办公用地免征城镇土地使用税，但经营用地（如饮食部、茶社等等）不属于免税范围，所以A选项错误。直接从事种植、养殖、词养的专业用地免征城镇土地使用税，农副产品加工场地应征收城镇土地使用税，所以B选项错误。集体和个人办的各类学校、医院、托儿所、幼儿园用地，由省、自治区、直辖市地方税务局确定减免城镇土地使用税。市政街道、广场、绿化地带等公用土地免征城镇土地使用税。45. 单选题 下列各项中，属于印花税征税范围的是（）。A 银行设置的现金收付登记簿B 会计咨询合同C 电网与用户之间签订的供用电合同D 国际货运，境内托运方所持的运费结算凭证考点 印花税税目与税率解析 选项A，银行根据业务管理需要设置的各种登记簿，如空白重要凭证登记簿、有价单证登记簿、现金收付登记簿等，其记载的内容与资金活动无关，仅用于内部备查，属于非营业账簿，不征收印花税；选项B，一般的会计、法律、审计咨询合同不属于技术咨询合同，所立合同不贴印花；选项C，电网与用户之间签订的供用电合同不属于印花税列举征税的凭证，不征收印花税；选项D，对国际货运，凡由我国运输企业运输的，不论在我国境内、境外起运或中转分程运输，我国运输企业所持的一份运费结算凭证，均按本程运费计算应纳税额，托运方所持的一份运费结算凭证，按全程运费计算应纳税额。综上，本题应选D。46. 单选题 甲制药厂