财务总监指南89213实用教案

（一）目标（一）目标(mbio)与依据与依据第1页/共169页第一页，共170页。 为建立现代企业制度，为建立现代企业制度，完善公司法人治理结构，加完善公司法人治理结构，加强财务强财务(ciw)监管，指导监管，指导财务财务(ciw)总监工作，根总监工作，根据上海市国有企业财务据上海市国有企业财务(ciw)总监管理暂行规总监管理暂行规定，制定本指南。定，制定本指南。第2页/共169页第二页，共170页。（二）性质（二）性质(xngzh)第3页/共169页第三页，共170页。 1、本指南财务总监是指由公司董事会聘任，主、本指南财务总监是指由公司董事会聘任，主管管(zhgun)财务会计工作的高级管理人员。设立财务会计工作的高级管理人员。设立财务总监的单位不再设主管财务总监的单位不再设主管(zhgun)财务会计的财务会计的行政副职。行政副职。第4页/共169页第四页，共170页。 2、本指南就财务总监主管单位财务会计工作、本指南就财务总监主管单位财务会计工作(gngzu)的内容、程序提供规范性指导。各单位的内容、程序提供规范性指导。各单位可根据本指南制定本单位财务总监具体工作可根据本指南制定本单位财务总监具体工作(gngzu)规范。规范。第5页/共169页第五页，共170页。（三）适用范围（三）适用范围第6页/共169页第六页，共170页。 1、本指南适用于本市国有独资、控股、参股公、本指南适用于本市国有独资、控股、参股公司法人单位的财务总监，国有独资、控股、参股的司法人单位的财务总监，国有独资、控股、参股的非公司法人单位，其他经济成分非公司法人单位，其他经济成分(chng fn)法人法人单位的财务总监可参照执行。单位的财务总监可参照执行。第7页/共169页第七页，共170页。 2、实行国有独资、控股公司委派、实行国有独资、控股公司委派(wipi)或或市财政局委派市财政局委派(wipi)的财务总监可根据需要参照的财务总监可根据需要参照执行。执行。第8页/共169页第八页，共170页。二、法人治理结构二、法人治理结构(jigu)中的职责及程中的职责及程序序第9页/共169页第九页，共170页。 财务总监在公司法人治理结构中基本财务总监在公司法人治理结构中基本(jbn)职责是：向董事会负责，为其财务会计决策提供依职责是：向董事会负责，为其财务会计决策提供依据和服务；接受监事会对财务会计工作的质询和检据和服务；接受监事会对财务会计工作的质询和检查；在经理层履行财务会计管理工作。查；在经理层履行财务会计管理工作。第10页/共169页第十页，共170页。（一）对董事会的职责（一）对董事会的职责(zhz)及程序及程序第11页/共169页第十一页，共170页。1、职责、职责(zhz)第12页/共169页第十二页，共170页。（1）提出）提出(t ch)财务会计机构和岗位设置草案；财务会计机构和岗位设置草案；第13页/共169页第十三页，共170页。（2）提出会计政策、会计核算和财务管理等方面）提出会计政策、会计核算和财务管理等方面(fngmin)的基本制度草案；的基本制度草案；第14页/共169页第十四页，共170页。（3）提出财务事项）提出财务事项(shxing)审批权限草案；审批权限草案；第15页/共169页第十五页，共170页。（4）提出年度财务预算和决算）提出年度财务预算和决算(ju sun)的草案；的草案；第16页/共169页第十六页，共170页。（5）提出）提出(t ch)利润分配和弥补亏损的草案；利润分配和弥补亏损的草案；第17页/共169页第十七页，共170页。（6）会同有关部门）会同有关部门(bmn)提出各类业务内部控提出各类业务内部控制程序规范；制程序规范；第18页/共169页第十八页，共170页。（7）会同）会同(hutng)有关部门提出重大投资、筹资有关部门提出重大投资、筹资活动和重大资产重组的草案；活动和重大资产重组的草案；第19页/共169页第十九页，共170页。（8）提交）提交(tjio)内部审计报告；内部审计报告；第20页/共169页第二十页，共170页。（9）组织实施经董事会批准的上述）组织实施经董事会批准的上述(shngsh)（1）（5）方案；）方案；第21页/共169页第二十一页，共170页。（10）会同有关部门组织实施经董事会批准的上述）会同有关部门组织实施经董事会批准的上述（6）（7）规范）规范(gufn)和方案；和方案；第22页/共169页第二十二页，共170页。（11）组织实施董事会交办的其他）组织实施董事会交办的其他(qt)工作；工作；第23页/共169页第二十三页，共170页。（12）列席董事会讨论有关财务、会计等事项）列席董事会讨论有关财务、会计等事项(shxing)的会议。的会议。第24页/共169页第二十四页，共170页。2、程序、程序(chngx)第25页/共169页第二十五页，共170页。（1）财务总监在向董事会提出上述（）财务总监在向董事会提出上述（1）（8）草案、规范草案、规范(gufn)和报告时，应先经经理层审议和报告时，应先经经理层审议后，再提交董事会讨论决定。后，再提交董事会讨论决定。第26页/共169页第二十六页，共170页。（2）财务总监在组织实施经董事会批准的上述）财务总监在组织实施经董事会批准的上述（1）（5）方案）方案(fng n)时，如发现异常问题时，如发现异常问题时，应及时向董事会和经理层报告。时，应及时向董事会和经理层报告。第27页/共169页第二十七页，共170页。（3）财务总监在会同有关部门组织实施经董事会批）财务总监在会同有关部门组织实施经董事会批准的上述准的上述(shngsh)（6）（7）规范和方案时，）规范和方案时，如发现异常问题时，应及时向董事会和经理层报告。如发现异常问题时，应及时向董事会和经理层报告。第28页/共169页第二十八页，共170页。（4）财务总监列席董事会讨论有关财务、会计等事）财务总监列席董事会讨论有关财务、会计等事项的会议项的会议(huy)时，应事先作好准备。如有必要，时，应事先作好准备。如有必要，可提出书面意见交董事会。可提出书面意见交董事会。第29页/共169页第二十九页，共170页。（二）对监事会的职责（二）对监事会的职责(zhz)和程序和程序第30页/共169页第三十页，共170页。1、职责、职责(zhz)第31页/共169页第三十一页，共170页。（1）接受）接受(jishu)监事会对公司财务监事会对公司财务 会计工作会计工作的检查。的检查。第32页/共169页第三十二页，共170页。（2）回答监事会对公司）回答监事会对公司(n s)财务会计工作的财务会计工作的质询。质询。第33页/共169页第三十三页，共170页。（3）负责）负责(fz)提供监事会对公司财务会计工作检提供监事会对公司财务会计工作检查和质询时所需的有关资料。查和质询时所需的有关资料。第34页/共169页第三十四页，共170页。（4）负责）负责(fz)实施监事会对公司财务会计工作的实施监事会对公司财务会计工作的整改意见。整改意见。第35页/共169页第三十五页，共170页。（5）会同）会同(hutng)有关部门落实监事会对公司有有关部门落实监事会对公司有关经营管理工作的整改意见。关经营管理工作的整改意见。第36页/共169页第三十六页，共170页。2、程序、程序(chngx)第37页/共169页第三十七页，共170页。（1）财务总监根据监事会要求，事先做好监事会对）财务总监根据监事会要求，事先做好监事会对公司财务会计工作检查和质询的准备工作。必要公司财务会计工作检查和质询的准备工作。必要(byo)时，应事先做好书面准备资料。时，应事先做好书面准备资料。第38页/共169页第三十八页，共170页。（2）财务总监向监事会提供的公司财务会计工作的）财务总监向监事会提供的公司财务会计工作的有关有关(yugun)资料应核实其真实性和完整性。必资料应核实其真实性和完整性。必要时，应在核实的资料上签字。要时，应在核实的资料上签字。第39页/共169页第三十九页，共170页。（3）财务总监对监事会的公司财务会计工作检查和）财务总监对监事会的公司财务会计工作检查和质询的内容，未经监事会许可，不得向他人质询的内容，未经监事会许可，不得向他人(trn)泄露。泄露。第40页/共169页第四十页，共170页。（4）财务总监实施）财务总监实施(shsh)监事会对公司财务会计监事会对公司财务会计工作的整改意见时，应做好记录，定期向监事会报工作的整改意见时，应做好记录，定期向监事会报告。告。第41页/共169页第四十一页，共170页。（5）财务总监会同有关）财务总监会同有关(yugun)部门落实监事部门落实监事会对公司有关会对公司有关(yugun)经营管理工作整改意见时，经营管理工作整改意见时，应与有关应与有关(yugun)部门共同做好记录，定期向监部门共同做好记录，定期向监事会报告。事会报告。第42页/共169页第四十二页，共170页。（三）在经理层中的职责（三）在经理层中的职责(zhz)及程序及程序第43页/共169页第四十三页，共170页。1、职责、职责(zhz)第44页/共169页第四十四页，共170页。（1）负责执行董事会批准的财务政策）负责执行董事会批准的财务政策(zhngc)、会计核算基本管理制度。会计核算基本管理制度。第45页/共169页第四十五页，共170页。（2）负责）负责(fz)执行董事会批准的预算、决算方案。执行董事会批准的预算、决算方案。第46页/共169页第四十六页，共170页。（3）负责执行董事会批准的利润分配、弥补）负责执行董事会批准的利润分配、弥补(mb)亏损方案。亏损方案。第47页/共169页第四十七页，共170页。（4）负责执行国家有关财务、会计）负责执行国家有关财务、会计(kui j)、资产、资产的法律、规章和制度。的法律、规章和制度。第48页/共169页第四十八页，共170页。（5）主持）主持(zhch)公司日常财务会计管理工作。公司日常财务会计管理工作。第49页/共169页第四十九页，共170页。（6）组织）组织(zzh)内部审计工作。内部审计工作。第50页/共169页第五十页，共170页。（7）负责起草拟）负责起草拟(con)交经理层审批的有关财务交经理层审批的有关财务会计事项报告。会计事项报告。第51页/共169页第五十一页，共170页。（8）负责起草拟交经理层审批并报董事会讨论决定）负责起草拟交经理层审批并报董事会讨论决定的有关的有关(yugun)财务会计事项报告。财务会计事项报告。第52页/共169页第五十二页，共170页。（9）执行董事会授予的经理）执行董事会授予的经理(jngl)、财务总监联、财务总监联签制度。签制度。第53页/共169页第五十三页，共170页。（10）主持）主持(zhch)经理授予交办的其他财务会计经理授予交办的其他财务会计工作。工作。第54页/共169页第五十四页，共170页。2、程序、程序(chngx)第55页/共169页第五十五页，共170页。（1）财务总监在履行上述（）财务总监在履行上述（1）、（）、（2）、（）、（3）、）、（4）职责）职责(zhz)时，应根据实施进度及时向经理时，应根据实施进度及时向经理层报告。层报告。第56页/共169页第五十六页，共170页。（2）财务总监在履行上述）财务总监在履行上述 （5）-（8）职责）职责(zhz)时，应定期时，应定期 向经理层报告。向经理层报告。第57页/共169页第五十七页，共170页。（3）财务总监在履行上述（）财务总监在履行上述（9）职责）职责(zhz)时，应时，应先审批后交经理审批。先审批后交经理审批。第58页/共169页第五十八页，共170页。（4）财务总监在履行上述（）财务总监在履行上述（10）职责）职责(zhz)时，时，应及时向经理报告。应及时向经理报告。第59页/共169页第五十九页，共170页。三、主持三、主持(zhch)日常日常财务会计管理工作财务会计管理工作第60页/共169页第六十页，共170页。财务总监参加公司经理层的管理财务总监参加公司经理层的管理(gunl)，主持公，主持公司日常财务会计管理司日常财务会计管理(gunl)工作。工作。第61页/共169页第六十一页，共170页。（一）财务（一）财务(ciw)机构设置和财会人员配置机构设置和财会人员配置第62页/共169页第六十二页，共170页。1、根据单位、根据单位(dnwi)的经营规模、管理能力、效的经营规模、管理能力、效益水平等因素选择财务机构的设置方式，通常可采益水平等因素选择财务机构的设置方式，通常可采用单独设置、分离设置、托管设置等方式。用单独设置、分离设置、托管设置等方式。第63页/共169页第六十三页，共170页。2、根据财务会计管理需要在财务机构内部设置相关、根据财务会计管理需要在财务机构内部设置相关部门，通常设置资金部门，通常设置资金(zjn)筹集投放部门、会计核筹集投放部门、会计核算报告部门和综合财务管理部门等。算报告部门和综合财务管理部门等。第64页/共169页第六十四页，共170页。3、财务总监可根据财务会计管理需要，调整财务机、财务总监可根据财务会计管理需要，调整财务机构设置构设置(shzh)和财务内部部门设置和财务内部部门设置(shzh)。第65页/共169页第六十五页，共170页。4、财务总监应根据财务会计管理实务需要规划财务、财务总监应根据财务会计管理实务需要规划财务人员配置人员配置(pizh)方案，包括财务人员的岗位职责、方案，包括财务人员的岗位职责、人数、任职条件等内容。人数、任职条件等内容。第66页/共169页第六十六页，共170页。5、财务总监在岗位设置中应遵循、财务总监在岗位设置中应遵循“不相容职务分离不相容职务分离控制控制(kngzh)”的要求。的要求。第67页/共169页第六十七页，共170页。6、财务总监要参与下管一级财务人员的聘用、考核、财务总监要参与下管一级财务人员的聘用、考核和奖惩提出相关和奖惩提出相关(xinggun)意见。意见。第68页/共169页第六十八页，共170页。7、财务总监应制定对下属公司实行、财务总监应制定对下属公司实行(shxng)财务财务人员委派方案并提出拟委派人员的候选名单。人员委派方案并提出拟委派人员的候选名单。第69页/共169页第六十九页，共170页。8、财务总监应制定对下属公司委派、财务总监应制定对下属公司委派(wipi)财务人财务人员的福利待遇政策及支付方案。员的福利待遇政策及支付方案。第70页/共169页第七十页，共170页。9、财务总监应制定财务人员岗位、财务总监应制定财务人员岗位(gng wi)轮换轮换和继续教育培训方案。和继续教育培训方案。第71页/共169页第七十一页，共170页。（二）会计政策（二）会计政策(zhngc)、会计核算体系的制定、会计核算体系的制定第72页/共169页第七十二页，共170页。1、财务总监应根据企业财务通则、结合本公司、财务总监应根据企业财务通则、结合本公司情况制定本公司的会计情况制定本公司的会计(kui j)政策。政策。第73页/共169页第七十三页，共170页。2、会计政策包括、会计政策包括(boku)：但不限于：但不限于：（1）外币记帐汇率的选用方法；）外币记帐汇率的选用方法；（2）固定资产目录分类及预期使用年限、预计净残）固定资产目录分类及预期使用年限、预计净残值、折旧方法；值、折旧方法；（3）低值易耗品摊销方法；）低值易耗品摊销方法；（4）存货计价方法；）存货计价方法；第74页/共169页第七十四页，共170页。（5）大修理费用核算方法；）大修理费用核算方法；（6）坏帐准备）坏帐准备(zhnbi)范围、提取范围、提取方法、提取比例；方法、提取比例；（7）股权投资差额摊销期限；）股权投资差额摊销期限；（8）短期投资计提跌价准备）短期投资计提跌价准备(zhnbi)方法；方法；（9）所得税费用核算方法。）所得税费用核算方法。第75页/共169页第七十五页，共170页。3、财务总监应根据会计法、企业会计制度、财务总监应根据会计法、企业会计制度和企业财务会计报告条例要求和企业财务会计报告条例要求(yoqi)制定公制定公司的会计核算体系。司的会计核算体系。第76页/共169页第七十六页，共170页。4、公司会计核算体系包括：、公司会计核算体系包括：（1）各类会计凭证设置及其传递）各类会计凭证设置及其传递(chund)和保管和保管程序。程序。（2）根据企业会计制度规定的总分类帐户和公）根据企业会计制度规定的总分类帐户和公司实际需要，设置的会计帐户，包括一级、二、三司实际需要，设置的会计帐户，包括一级、二、三级明细分类帐户。级明细分类帐户。（3）会计帐册设置和登记程序。）会计帐册设置和登记程序。第77页/共169页第七十七页，共170页。（4）会计帐务处理程序。）会计帐务处理程序。（5）定期结帐程序。）定期结帐程序。（6）会计报表设置和编制程序，包括）会计报表设置和编制程序，包括(boku)合并报表编制程序。合并报表编制程序。第78页/共169页第七十八页，共170页。（7）内部报告设置及编制程序。除按）内部报告设置及编制程序。除按企业会计制度要求设置财务报表外，企业会计制度要求设置财务报表外，可以根据公司内部管理需要设置内部报可以根据公司内部管理需要设置内部报告。内部报告按时间可分为：即报、日告。内部报告按时间可分为：即报、日报、月报、季报、年报等；按内容可分报、月报、季报、年报等；按内容可分为资金报告、费用报告、往来报告、投为资金报告、费用报告、往来报告、投资资(tu z)报告、实物报告、担保报告报告、实物报告、担保报告等。等。第79页/共169页第七十九页，共170页。（8）会计核算的审核和监督制度，包括）会计核算的审核和监督制度，包括(boku)会计凭证复核、帐证核对、帐帐会计凭证复核、帐证核对、帐帐核对、帐表核对和帐实核对。核对、帐表核对和帐实核对。第80页/共169页第八十页，共170页。5、财务总监应对公司会计核算体系正常运行负责，、财务总监应对公司会计核算体系正常运行负责，保证会计事项确认、计量保证会计事项确认、计量(jling)、记录、报告的、记录、报告的完整性和可靠性。完整性和可靠性。第81页/共169页第八十一页，共170页。（1）建立会计凭证设置）建立会计凭证设置(shzh)、启用、启用、修订、废止的检查制度。修订、废止的检查制度。（2）定期检查会计凭证填制的规范性。）定期检查会计凭证填制的规范性。（3）定期检查会计明细帐户设置）定期检查会计明细帐户设置(shzh)、使用情况。、使用情况。（4）定期检查会计帐册设置）定期检查会计帐册设置(shzh)的的有效性和记录的及时性和正确性。有效性和记录的及时性和正确性。第82页/共169页第八十二页，共170页。（5）定期检查会计报表填报的及时性、）定期检查会计报表填报的及时性、正确性和完整性。正确性和完整性。（6）定期检查帐务处理程序）定期检查帐务处理程序(chngx)的适用性。的适用性。（7）定期检查结帐程序）定期检查结帐程序(chngx)的的适用性。适用性。（8）定期检查会计报表编制程序）定期检查会计报表编制程序(chngx)的恰当性。的恰当性。（9）定期检查内部报告设置及编制程）定期检查内部报告设置及编制程序序(chngx)的适用性。的适用性。第83页/共169页第八十三页，共170页。（三）财务事项（三）财务事项(shxing)权限的设定权限的设定第84页/共169页第八十四页，共170页。1、财务(ciw)总监应根据公司章程、股东大会和董事会有关决议，会同经理层制定财务(ciw)事项权限制度。第85页/共169页第八十五页，共170页。2、财务事项权限(qunxin)制度内容包括：第86页/共169页第八十六页，共170页。（1）财务事项权限的范围，包括费用类财务事项权限、经营类财务事项权限、资金类财务事项权限、资本类财务事项权限。要根据公司经营发展需要，定期修订(xidng)、补充财务事项权限。第87页/共169页第八十七页，共170页。（2）财务事项权限的层次，对办理常规业务的一般权限要根据(gnj)分层管理、权责配比原则划分权限的层次，防止一支笔。根据(gnj)经济事项重要性和单笔金额大小确定不同层次的权限。对办理特殊业务要规定相应的特殊权限。第88页/共169页第八十八页，共170页。（3）财务事项权限的责任，要根据每一权限的设置确定相应(xingyng)的责任。权限的责任要单一化，既要防止权限责任不清，又要避免权限责任交叉或重叠。第89页/共169页第八十九页，共170页。（4）财务事项权限的程序。要定期编制公司财务事项权限一览表，供相关部门和人员(rnyun)遵守执行。第90页/共169页第九十页，共170页。3、财务总监应根据公司经营发展情况，及时补充、修订(xidng)财务事项权限的设定，并监督有关部门和人员遵守财务事项权限的有效性。第91页/共169页第九十一页，共170页。（四）会计（四）会计(kui j)技术的选用和更新技术的选用和更新第92页/共169页第九十二页，共170页。1、财务总监要关注公司、财务总监要关注公司(n s)会计技术选用的会计技术选用的可行性和安全性。可行性和安全性。第93页/共169页第九十三页，共170页。2、在运用电子信息技术手段时，要考虑：、在运用电子信息技术手段时，要考虑：（1）财务会计电子信息系统开发与维护的控制。）财务会计电子信息系统开发与维护的控制。（2）数据）数据(shj)输入与输出的控制。输入与输出的控制。（3）文件储存与保管的控制。）文件储存与保管的控制。（4）网络安全的控制等。）网络安全的控制等。第94页/共169页第九十四页，共170页。3、财务总监要关注公司、财务总监要关注公司(n s)会计技术升级更会计技术升级更新时财务会计电子信息系统运行的连续性和稳定性。新时财务会计电子信息系统运行的连续性和稳定性。第95页/共169页第九十五页，共170页。4、财务总监要参与公司管理信息系统的规划、财务总监要参与公司管理信息系统的规划(guhu)和决策。和决策。第96页/共169页第九十六页，共170页。四、实施四、实施(shsh)全面预全面预算管理算管理第97页/共169页第九十七页，共170页。财务总监应按照公司董事会、经理层确定的经营和财务总监应按照公司董事会、经理层确定的经营和管理目标，会同公司有关部门实施管理目标，会同公司有关部门实施(shsh)全面预全面预算管理。具体内容有：算管理。具体内容有：第98页/共169页第九十八页，共170页。（一）预算体系（一）预算体系(tx)的建立。预算体系的建立。预算体系(tx)包括包括预算项目、预算标准和预算程序。预算项目、预算标准和预算程序。第99页/共169页第九十九页，共170页。1、预算、预算(y sun)项目项目第100页/共169页第一百页，共170页。预算项目由经营预算、资本预算和现金预预算项目由经营预算、资本预算和现金预算组成。其中算组成。其中(qzhng)，经营预算包，经营预算包括销售预算和成本预算；资本预算包括投括销售预算和成本预算；资本预算包括投资预算和资产购建处置预算；现金预算是资预算和资产购建处置预算；现金预算是在经营预算、资本预算的基础上，反映现在经营预算、资本预算的基础上，反映现金流向和流量及存量的预算。上述各预算金流向和流量及存量的预算。上述各预算项目可根据公司经营和管理情况确定具体项目可根据公司经营和管理情况确定具体项目内容。项目内容。第101页/共169页第一百零一页，共170页。2、预算标准、预算标准要根据每个预算项目的内容性质要根据每个预算项目的内容性质(xngzh)制定预算制定预算标准，预算标准要体现相关性和可控性要求。标准，预算标准要体现相关性和可控性要求。第102页/共169页第一百零二页，共170页。3、预算、预算(y sun)程序程序要根据各预算要根据各预算(y sun)项目的内在联系，设计预项目的内在联系，设计预算算(y sun)编制程序，以保证预算编制程序，以保证预算(y sun)编编制的完整性和正确性。制的完整性和正确性。第103页/共169页第一百零三页，共170页。（二）预算的编制（二）预算的编制(binzh)和审定和审定第104页/共169页第一百零四页，共170页。1、预算编制要按照公司经营和管理要求分项目、分、预算编制要按照公司经营和管理要求分项目、分部门编制。对经常性发生且可预计的项目可列入年部门编制。对经常性发生且可预计的项目可列入年度编制范围，对非经常性发生且不可预计的项目可度编制范围，对非经常性发生且不可预计的项目可列入临时编制范围。预算编制要根据列入临时编制范围。预算编制要根据(gnj)可控性可控性原则由预算可控的相关部门分别编制。原则由预算可控的相关部门分别编制。第105页/共169页第一百零五页，共170页。2、预算编制要采取自上向下和自下而上的顺序、预算编制要采取自上向下和自下而上的顺序(shnx)，以保证预算编制的严肃性和可实现性。，以保证预算编制的严肃性和可实现性。第106页/共169页第一百零六页，共170页。3、预算审定要根据预算编制程序及相关责任、预算审定要根据预算编制程序及相关责任(zrn)部门逐级审定，财务总监审定预算编制的完部门逐级审定，财务总监审定预算编制的完整性和正确性。整性和正确性。第107页/共169页第一百零七页，共170页。（三）预算指标的下达（三）预算指标的下达公司预算经经理层审定、董事会审批后，按预算执公司预算经经理层审定、董事会审批后，按预算执行部门下达有关行部门下达有关(yugun)预算指标。有条件的单预算指标。有条件的单位，预算指标的下达可与预算执行部门责任目标考位，预算指标的下达可与预算执行部门责任目标考核联系起来，落实预算执行责任制。核联系起来，落实预算执行责任制。第108页/共169页第一百零八页，共170页。（四）预算执行（四）预算执行(zhxng)的授权的授权第109页/共169页第一百零九页，共170页。1、预算执行授权可参照上述、预算执行授权可参照上述“财务事项权限设定财务事项权限设定”要求要求(yoqi)办理。办理。2、财务总监要规定超预算项目的审批权限和预算外、财务总监要规定超预算项目的审批权限和预算外项目的审批权限。项目的审批权限。第110页/共169页第一百一十页，共170页。（五）预算（五）预算(y sun)实施的监控实施的监控第111页/共169页第一百一十一页，共170页。1、建立预算实施过程的信息反馈系统，及时分类反、建立预算实施过程的信息反馈系统，及时分类反映预算实施情况。映预算实施情况。2、建立预算实施的日常监督及预警机制，保证预算、建立预算实施的日常监督及预警机制，保证预算按规定项目按规定项目(xingm)和正常进度实施。和正常进度实施。第112页/共169页第一百一十二页，共170页。3、加强超预算和预算外项目的事先控制。、加强超预算和预算外项目的事先控制。4 、建立预算实施的定期分析报告制度，及时、建立预算实施的定期分析报告制度，及时(jsh)向预算执行部门和领导提供预算实施质量的信息。向预算执行部门和领导提供预算实施质量的信息。第113页/共169页第一百一十三页，共170页。（六）预算（六）预算(y sun)调整调整第114页/共169页第一百一十四页，共170页。1、根据公司经营和管理变化情况，定期调整年度预、根据公司经营和管理变化情况，定期调整年度预算，一般半年调整一次。算，一般半年调整一次。2、调整后的预算应交经理层讨论通过、调整后的预算应交经理层讨论通过(tnggu)后交董事会审批。后交董事会审批。3、执行经董事会审批后的调整预算。、执行经董事会审批后的调整预算。第115页/共169页第一百一十五页，共170页。（七）预算（七）预算(y sun)业绩的考核业绩的考核第116页/共169页第一百一十六页，共170页。1、根据预算执行情况和预算执行部门的业绩结果，、根据预算执行情况和预算执行部门的业绩结果，会同公司有关部门提出预算执行考核报告会同公司有关部门提出预算执行考核报告(bogo)。2、预算执行考核报告、预算执行考核报告(bogo)经经理层讨论后，经经理层讨论后，交董事会审批。交董事会审批。第117页/共169页第一百一十七页，共170页。五、规范各类业务五、规范各类业务(yw)内部控制程序内部控制程序第118页/共169页第一百一十八页，共170页。财务总监要根据财务总监要根据(gnj)内部会计控制规范，会内部会计控制规范，会同公司有关部门制定各类业务内部控制程序。同公司有关部门制定各类业务内部控制程序。第119页/共169页第一百一十九页，共170页。（一）货币资金业务（一）货币资金业务(yw)内部控制程序，主要内内部控制程序，主要内容有：容有：第120页/共169页第一百二十页，共170页。1、规定货币资金业务的职务分离要求。规定货币资金业务的职务分离要求。2、规定货币资金审批权限。规定货币资金审批权限。3、规定货币资金支付申请、审批、复核规定货币资金支付申请、审批、复核(fh)、支付程序。支付程序。4、规定单位现金库存限额。规定单位现金库存限额。5、根据现金管理暂行条例确定现金支付范围。根据现金管理暂行条例确定现金支付范围。第121页/共169页第一百二十一页，共170页。6、规定银行规定银行(ynhng)存款开户申请、审批、使存款开户申请、审批、使用、清理程序。用、清理程序。7、规定银行规定银行(ynhng)结算凭证填制、传递、保结算凭证填制、传递、保管等程序。管等程序。8、规定银行规定银行(ynhng)帐户核对、现金盘点程序。帐户核对、现金盘点程序。第122页/共169页第一百二十二页，共170页。9、规定银行规定银行(ynhng)预留印鉴使用、保管程序。预留印鉴使用、保管程序。10、规定定额备用金建立、使用、保管、核销、补、规定定额备用金建立、使用、保管、核销、补充程序。充程序。第123页/共169页第一百二十三页，共170页。（二）筹资业务内部（二）筹资业务内部(nib)控制程序，其主要内容控制程序，其主要内容有：有：第124页/共169页第一百二十四页，共170页。1、规定、规定(gudng)筹资业务的职务分离要求。筹资业务的职务分离要求。2、规定、规定(gudng)筹资业务的审批权限。筹资业务的审批权限。3、规定、规定(gudng)筹资方式、筹资结构和规模、筹筹资方式、筹资结构和规模、筹资期限和成本的决策程序。资期限和成本的决策程序。第125页/共169页第一百二十五页，共170页。4、根据、根据(gnj)不同筹资方式规定筹资收款的程序。不同筹资方式规定筹资收款的程序。5、根据、根据(gnj)不同筹资方式规定筹资偿付的程序。不同筹资方式规定筹资偿付的程序。第126页/共169页第一百二十六页，共170页。（三）投资（三）投资(tu z)业务的内部控制程序，主要内容业务的内部控制程序，主要内容有：有：第127页/共169页第一百二十七页，共170页。1、规定投资业务职务分离、规定投资业务职务分离(fnl)要求。要求。2、规定投资业务的审批权限。、规定投资业务的审批权限。3、规定投资立项、评估、决策和实施的程序。、规定投资立项、评估、决策和实施的程序。4、规定投资资产管理的程序。、规定投资资产管理的程序。5、规定投资收益和投资处置的程序。、规定投资收益和投资处置的程序。第128页/共169页第一百二十八页，共170页。（四）固定资产（工程项目）业务的内部控制程序，（四）固定资产（工程项目）业务的内部控制程序，主要主要(zhyo)内容有：内容有：第129页/共169页第一百二十九页，共170页。1、规定固定资产（工程项目）业务的职务分离要求。、规定固定资产（工程项目）业务的职务分离要求。2、规定固定资产（工程项目）业务的审批、规定固定资产（工程项目）业务的审批(shnp)权限。权限。3、规定固定资产（工程项目）立项、评估、决策的、规定固定资产（工程项目）立项、评估、决策的程序。程序。4、规定固定资产（工程项目）购置（自营或发包）、规定固定资产（工程项目）购置（自营或发包）的程序。的程序。第130页/共169页第一百三十页，共170页。5、规定固定资产（工程项目）采购验收（竣工验收）、规定固定资产（工程项目）采购验收（竣工验收）的程序的程序(chngx)。6、规定固定资产（工程项目）决算和结算支付的程、规定固定资产（工程项目）决算和结算支付的程序序(chngx)。7、规定固定资产（工程项目）交付使用的程序、规定固定资产（工程项目）交付使用的程序(chngx)。8、规定固定资产（工程项目）日常维修和大修理的、规定固定资产（工程项目）日常维修和大修理的程序程序(chngx)。第131页/共169页第一百三十一页，共170页。9、规定固定资产（工程项目）定期盘点的程序、规定固定资产（工程项目）定期盘点的程序(chngx)。10、规定固定资产（工程项目）报废清理处置的程、规定固定资产（工程项目）报废清理处置的程序序(chngx)。11、规定低值易耗品购置计划、审批、采购、验收、规定低值易耗品购置计划、审批、采购、验收、领用、摊销、报废的程序领用、摊销、报废的程序(chngx)。第132页/共169页第一百三十二页，共170页。（五）工薪（福利）业务（五）工薪（福利）业务(yw)的内部控制程序，的内部控制程序，主要内容有：主要内容有：第133页/共169页第一百三十三页，共170页。1、规定工薪（福利）业务的职务、规定工薪（福利）业务的职务(zhw)分离要求。分离要求。2、规定工薪（福利）业务的审批权限。、规定工薪（福利）业务的审批权限。3、规定工薪计时（计件）考核的程序。、规定工薪计时（计件）考核的程序。第134页/共169页第一百三十四页，共170页。4、规定工薪、规定工薪(gngxn)（福利）结算的程序。（福利）结算的程序。5、规定工薪、规定工薪(gngxn)（福利）支付的程序。（福利）支付的程序。第135页/共169页第一百三十五页，共170页。（六）采购（六）采购(cigu)业务的内部控制程序，主要内业务的内部控制程序，主要内容有：容有：第136页/共169页第一百三十六页，共170页。1、规定、规定(gudng)采购业务的职务分离要求。采购业务的职务分离要求。2、规定、规定(gudng)采购业务的审批权限。采购业务的审批权限。3、规定、规定(gudng)采购计划、比价比质、合同订立、采购计划、比价比质、合同订立、采购作业的程序。采购作业的程序。4、规定、规定(gudng)采购货物验收入库的程序。采购货物验收入库的程序。5、规定、规定(gudng)采购货款支付的程序。采购货款支付的程序。第137页/共169页第一百三十七页，共170页。（七）生产（存货）业务的内部（七）生产（存货）业务的内部(nib)控制程序，控制程序，主要内容有：主要内容有：第138页/共169页第一百三十八页，共170页。1、规定生产（存货）业务的职务分离要求。、规定生产（存货）业务的职务分离要求。2、规定生产（存货）业务的审批、规定生产（存货）业务的审批(shnp)权限。权限。3、规定存货保管、领用、盘点的程序。、规定存货保管、领用、盘点的程序。第139页/共169页第一百三十九页，共170页。4、规定成本核算对象、成本项目和成本核算方法。、规定成本核算对象、成本项目和成本核算方法。5、规定生产费用分摊方法、完工产品与在产品成本、规定生产费用分摊方法、完工产品与在产品成本分摊方法。分摊方法。6、规定成本分析与考核、规定成本分析与考核(koh)的程序。的程序。第140页/共169页第一百四十页，共170页。（八）销售业务的内部控制程序，主要（八）销售业务的内部控制程序，主要(zhyo)内内容有：容有：第141页/共169页第一百四十一页，共170页。1、规定销售业务的职务分离、规定销售业务的职务分离(fnl)要求。要求。2、规定销售业务的审批权限。、规定销售业务的审批权限。3、规定销售定价的决策程序。、规定销售定价的决策程序。第142页/共169页第一百四十二页，共170页。4、规定赊销的授信程序。、规定赊销的授信程序。5、规定销售合同订立、发货、规定销售合同订立、发货(f hu)、开票、收、开票、收款的程序。款的程序。6、规定应收帐款记录、分析、催收、考核的程序。、规定应收帐款记录、分析、催收、考核的程序。7、规定应收帐款坏帐准备及其处置的程序。、规定应收帐款坏帐准备及其处置的程序。第143页/共169页第一百四十三页，共170页。8、规定销售票据领用、保管、检查和注销的程序。、规定销售票据领用、保管、检查和注销的程序。9、规定销货退回核准、货款偿付、责任追究的程序。、规定销货退回核准、货款偿付、责任追究的程序。10、规定销售费用内容、支付标准、支付方式和分、规定销售费用内容、支付标准、支付方式和分析析(fnx)考核的程序。考核的程序。第144页/共169页第一百四十四页，共170页。（九）担保业务的内部（九）担保业务的内部(nib)控制程序，主要内容控制程序，主要内容有：有：第145页/共169页第一百四十五页，共170页。1、规定担保业务的审批权限。、规定担保业务的审批权限。2、规定担保条件和方式。、规定担保条件和方式。3、规定担保申请、受理、规定担保申请、受理(shul)、评估、审批、签、评估、审批、签约的程序。约的程序。4、规定担保风险防范及动态跟踪的程序。、规定担保风险防范及动态跟踪的程序。5、规定担保责任追究及处罚的程序。、规定担保责任追究及处罚的程序。第146页/共169页第一百四十六页，共170页。六、参与重大经济六、参与重大经济(jngj)活动的研究和决活动的研究和决策策第147页/共169页第一百四十七页，共170页。财务总监应当参与公司财务总监应当参与公司(n s)董事会、经理层对董事会、经理层对重大经济活动的研究和决策。重大经济活动的研究和决策。第148页/共169页第一百四十八页，共170页。（一）参与公司发展（一）参与公司发展(fzhn)战略规划和资源计划战略规划和资源计划第149页/共169页第一百四十九页，共170页。1、长期发展目标和发展方向。、长期发展目标和发展方向。2、业务发展计划和实现方式。、业务发展计划和实现方式。3、物流、资金流、信息流、人力资源、技术、市场、物流、资金流、信息流、人力资源、技术、市场(shchng)等资源配置和管理。等资源配置和管理。第150页/共169页第一百五十页，共170页。（二）参与公司重大投资、筹资活动（二）参与公司重大投资、筹资活动(hu dng)决策决策第151页/共169页第一百五十一页，共170页。1、重大投资、筹资项目、重大投资、筹资项目(xingm)的可行性研究。的可行性研究。2、重大投资、筹资项目、重大投资、筹资项目(xingm)的谈判。的谈判。3、重大投资、筹资项目、重大投资、筹资项目(xingm)合同文本的审合同文本的审查。查。第152页/共169页第一百五十二页，共170页。（三）参与公司（三）参与公司(n s)资产重组的决策资产重组的决策第153页/共169页第一百五十三页，共170页。1、兼并与收购。、兼并与收购。2、股权置换。、股权置换。3、资产置换。、资产置换。4、债务、债务(zhiw)重组。重组。第154页/共169页第一百五十四页，共170页。（四）参与公司其他（四）参与公司其他(qt)决策决策第155页/共169页第一百五十五页，共170页。1、重大经营交易。、重大经营交易。2、重大资金调动。、重大资金调动。 3、重大资产处置。、重大资产处置。 4、增资扩股计划。、增资扩股计划。5、股利政策、股利政策(zhngc)。 6 、重大经济诉讼。、重大经济诉讼。7、报酬与激励政策、报酬与激励政策(zhngc)。第156页/共169页第一百五十六页，共170页。七、组织七、组织(zzh)内部审计内部审计工作工作第157页/共169页第一百五十七页，共170页。财务总监在公司董事会或经理层的领导财务总监在公司董事会或经理层的领导(ln do)下组织内部审计工作。下组织内部审计工作。第158页/共169页第一百五十八页，共170页。（一）组织日常（一）组织日常(rchng)内部审计工作内部审计工作第159页/共169页第一百五十九页，共170页。1、财务收支审计，评价财务收支的真实性和合法性。、财务收支审计，评价财务收支的真实性和合法性。2、业务、业务(yw)经营审计，评价业务经营审计，评价业务(yw)经营的经营的合规性和有效性。合规性和有效性。3、管理制度审计，评价管理制度的健全性和有效性。、管理制度审计，评价管理制度的健全性和有效性。第160页/共169页第一百六十页，共170页。（二）组织专题（二）组织专题(zhunt)内部审计工作内部审计工作第161页/共169页第一百六十一页，共170页。1、经济舞弊审计。、经济舞弊审计。2、经营责任、经营责任(zrn)目标审计。目标审计。3、离任审计。、离任审计。4、其他专题审计。、其他专题审计。第162页/共169页第一百六十二页，共170页。八、财务总监双向工作报八、财务总监双向工作报告告(bogo)制度制度第163页/共169页第一百六十三页，共170页。财务总监在履行其职责财务总监在履行其职责(zhz)时应向公司董事会和时应向公司董事会和经理层双向报告工作。经理层双向报告工作。第164页/共169页第一百六十四页，共170页。（一）定期（一）定期(dngq)报告报告第165页/共169页第一百六十五页，共170页。1、财务总监年度工作计划报告、财务总监年度工作计划报告(bogo)。2、财务总监中期工作进度报告、财务总监中期工作进度报告(bogo)。3、财务总监年终工作总结报告、财务总监年终工作总结报告(bogo)。第166页/共169页第一百六十六页，共170页。（二）临时（二）临时(ln sh)报告报告第167页/共169页第一百六十七页，共170页。1、涉及财务会计风险、涉及财务会计风险(fngxin)事项的报告。事项的报告。2、涉及经营活动风险、涉及经营活动风险(fngxin)事项的报告。事项的报告。3、涉及管理工作风险、涉及管理工作风险(fngxin)事项的报告。事项的报告。4、涉及单位其他风险、涉及单位其他风险(fngxin)事项的报告。事项的报告。第168页/共169页第一百六十八页，共170页。感谢您的观看(gunkn)！第169页/共169页第一百六十九页，共170页。NoImage内容(nirng)总结（一）目标与依据。（7）会同有关部门提出重大投资、筹资活动和重大资产重组的草案。（5）会同有关部门落实监事会对公司有关经营管理工作的整改意见。7、财务总监应制定对下属公司实行财务人员委派(wipi)方案并提出拟委派(wipi)人员的候选名单。2、会计政策包括：但不限于：（1）外币记帐汇率的选用方法。（6）会计报表设置和编制程序，包括合并报表编制程序。2、在运用电子信息技术手段时，要考虑：（1）财务会计电子信息系统开发与维护的控制第一百七十页，共170页。