第十一章 财产清查课件

第十一章第十一章 财产清查财产清查第一节第一节 财产清查的意义和种类财产清查的意义和种类第二节第二节 财产清查的方法财产清查的方法第三节第三节 财产清查结果的处理财产清查结果的处理1PPT学习交流第一节第一节 财产清查的意义和种类财产清查的意义和种类一、一、 财产清查的意义财产清查的意义（一）（一） 财产清查的概念财产清查的概念 财产清查财产清查是通过对货币资金、财产物是通过对货币资金、财产物资、往来款项等的盘点和核对查明其实存资、往来款项等的盘点和核对查明其实存数和帐存数是否相符的一种会计核算方法。数和帐存数是否相符的一种会计核算方法。2PPT学习交流 账实不符的原因账实不符的原因:财产物资保管财产物资保管过程中的过程中的自然损耗自然损耗、收发、收发计量的错误计量的错误、管理失职造成的损失管理失职造成的损失、贪污盗窃贪污盗窃、营营私舞弊私舞弊、自然灾害造成的损失自然灾害造成的损失、未达未达帐项帐项等。等。3PPT学习交流1 1、保证会计核算资料的真实性、保证会计核算资料的真实性 2、保护财产物资的安全完整、保护财产物资的安全完整3、挖掘财产物资潜力，合理使用企业、挖掘财产物资潜力，合理使用企业资材资材4、维护财经纪律，遵守结算制度、维护财经纪律，遵守结算制度 5 5、促使企业对外经济往来的正常进行、促使企业对外经济往来的正常进行 （二）财产清查的意义（二）财产清查的意义4PPT学习交流二、财产清查的种类二、财产清查的种类（一）按清查的对象和范围分类（一）按清查的对象和范围分类1、全面清查全面清查 对企业所有的财产物资进行全对企业所有的财产物资进行全面的盘点核对面的盘点核对2、局部清查局部清查 对企业部分财产物资进行全面对企业部分财产物资进行全面的盘点核对的盘点核对5PPT学习交流（三）按清查执行的单位分类（三）按清查执行的单位分类1、内部清查内部清查 企业自行组织的清查企业自行组织的清查2、外部清查外部清查 外部有关单位对本企业进行外部有关单位对本企业进行的清查的清查1、定期清查定期清查 按事先计划安排的时间进行按事先计划安排的时间进行清查清查2、不定期清查不定期清查 根据临时需要进行清查根据临时需要进行清查（二）按清查的时间分类（二）按清查的时间分类6PPT学习交流三、财产物资盘存制度三、财产物资盘存制度1、永续盘存制、永续盘存制 是平时在账中是平时在账中要登记财产物资的增加要登记财产物资的增加数，又要登记减少数数，又要登记减少数，随时在财产物资账，随时在财产物资账中结出余额的一种制度。中结出余额的一种制度。2、实地盘存制、实地盘存制 是平时在账中是平时在账中只登记财产物资的增加数，只登记财产物资的增加数，不登记减少数不登记减少数，到期末结账时，根据实地，到期末结账时，根据实地盘存数倒挤算出减少数的一种制度。盘存数倒挤算出减少数的一种制度。7PPT学习交流第二节第二节 财产清查的方法财产清查的方法（一）组织准备（一）组织准备 清查小组清查小组由由清查工作领导小组清查工作领导小组和和清查清查人员人员组成，负责财产清查的组织和管理工组成，负责财产清查的组织和管理工作。作。一、财产清查的准备工作一、财产清查的准备工作8PPT学习交流（二）会计部门的准备工作（二）会计部门的准备工作 所有的业务要全部登记入帐，结所有的业务要全部登记入帐，结出余额，认真核对帐目，作到计算正出余额，认真核对帐目，作到计算正确，内容完整，帐证、帐帐相符。准确，内容完整，帐证、帐帐相符。准备好相关表格。备好相关表格。9PPT学习交流 清查前，保管人员要整理好财清查前，保管人员要整理好财产物资，有明细帐的要结出余额；产物资，有明细帐的要结出余额；校正各种度量衡器具。校正各种度量衡器具。（三）实物保管部门的准备工作（三）实物保管部门的准备工作10PPT学习交流二、财产清查的方法二、财产清查的方法1.实地盘点法实地盘点法 适用于实物财产适用于实物财产2.技术推算法技术推算法 适用于数量多适用于数量多,体积大体积大,难以逐一难以逐一 清点清点 3.查询法查询法 委托加工、出租出借以及应收委托加工、出租出借以及应收项项 目的清查目的清查4.账单核对法账单核对法 适用银行存款和应收项目适用银行存款和应收项目(一一)财产清查的基本方法财产清查的基本方法11PPT学习交流（二）各类资产清查的具体方法（二）各类资产清查的具体方法1.库存现金的清查库存现金的清查 2.银行存款的清查银行存款的清查3.应收应付账款的清查应收应付账款的清查4.存货的清查存货的清查5.固定资产的清查固定资产的清查12PPT学习交流库存现金的清查库存现金的清查 库存现金的清查是用库存现金的清查是用实地盘点实地盘点的方的方法，确定库存现金的实存数，再进行核法，确定库存现金的实存数，再进行核对：对： 1.账实是否相符账实是否相符 2.实存数与库存现额核对实存数与库存现额核对 3.有无白条抵库有无白条抵库 13PPT学习交流 注：盘点前注：盘点前出纳员应先将现金收付款业出纳员应先将现金收付款业务全部登记入帐，并结出余额，务全部登记入帐，并结出余额，盘点时盘点时出纳员必须在场，出纳员必须在场，最后最后根据盘点结果编根据盘点结果编制制“库存现金盘点报告表库存现金盘点报告表”。14PPT学习交流 银行存款的清查是采取与银行银行存款的清查是采取与银行核对核对帐目的方法进行。即将企业的帐目的方法进行。即将企业的“银行存银行存款日记帐款日记帐”与与“银行对帐单银行对帐单”逐笔进行逐笔进行核对。通过核对往往发现双方帐目会不核对。通过核对往往发现双方帐目会不一至，主要原因是由于一至，主要原因是由于未达帐项未达帐项的存在。的存在。银行存款的清查银行存款的清查15PPT学习交流 未达帐项未达帐项是指一方已经入帐，另一是指一方已经入帐，另一方由于凭证传递时间的影响没有入帐的方由于凭证传递时间的影响没有入帐的款项。款项。 1、企业已记增加而银行未记增加、企业已记增加而银行未记增加2、企业已记减少而银行未记减少、企业已记减少而银行未记减少3、银行已记增加而企业未记增加、银行已记增加而企业未记增加4、银行已记减少而企业未记减少、银行已记减少而企业未记减少未达帐项有以下四种类型：未达帐项有以下四种类型：16PPT学习交流例：例：企业企业3 3月月3131日银行日记帐余额是日银行日记帐余额是7676076760元，元，银行对帐单余额为银行对帐单余额为8425084250元，经逐笔核对发现下元，经逐笔核对发现下列未达帐项：列未达帐项： 1 1、3 3月月2929日企业开出现金支票一张日企业开出现金支票一张250250元支付元支付职工预支出差费，持票人尚未到银行取款。职工预支出差费，持票人尚未到银行取款。 找出未达帐项找出未达帐项，据以编制，据以编制“银行存款余银行存款余额调节表额调节表”检查双方帐簿记录有无错误。检查双方帐簿记录有无错误。17PPT学习交流2、3月月30日企业开出转帐支票一张日企业开出转帐支票一张6450元，银行尚未入帐元，银行尚未入帐。3 3、3 3月月3131日企业收到转帐支票一张日企业收到转帐支票一张1800018000元，已送银行，企业已经入帐，但银行元，已送银行，企业已经入帐，但银行尚未入帐。尚未入帐。 4 4、3 3月月3131日银行从企业帐上代扣款项日银行从企业帐上代扣款项20002000元，企业尚未接到凭证而未入帐。元，企业尚未接到凭证而未入帐。18PPT学习交流5 5、 3 3月月3131日银行计算企业存款利息日银行计算企业存款利息53005300元，已记入企业帐户、企业尚未接到凭元，已记入企业帐户、企业尚未接到凭证而未入帐。证而未入帐。 6 6、 3 3月月3131日银行收到企业委托代收销货日银行收到企业委托代收销货款项款项1549015490元，已记入企业帐户、企业尚元，已记入企业帐户、企业尚未接到凭证而未入帐。未接到凭证而未入帐。 根据以上资料编制银行存款余额调节表根据以上资料编制银行存款余额调节表（见下页）（见下页）19PPT学习交流项项 目目金金 额额项项 目目金金 额额银行日记帐余银行日记帐余额额76760银行对帐单余额银行对帐单余额84250加：银行已增加：银行已增企业未增企业未增530015490加：企业已增银加：企业已增银行未增行未增18000减：银行已减减：银行已减企业未减企业未减2000减减 ：企业已减银：企业已减银行未减行未减6450250调节后的余额调节后的余额 95550调节后的余额调节后的余额 95550 银行存款余额调节表银行存款余额调节表20PPT学习交流 调节后调节后的的余额相等余额相等可以说明双方的可以说明双方的帐户记录帐户记录没有差错没有差错，若，若不一致不一致则说明双则说明双方的帐户记录方的帐户记录有差错有差错。企业尚未入帐的企业尚未入帐的未达帐项，应在收到有关凭证后再入帐，未达帐项，应在收到有关凭证后再入帐，不能根据银行存款余额调节表将未达帐不能根据银行存款余额调节表将未达帐项入帐项入帐。21PPT学习交流 往来款项包括各种应收款、应付往来款项包括各种应收款、应付款、预收款、预付款等、往来款项的款、预收款、预付款等、往来款项的清查与银行存款一样，也是采用与对清查与银行存款一样，也是采用与对方方核对核对帐目的方法帐目的方法。往来款项的清查往来款项的清查22PPT学习交流存货的清查存货的清查 存货的清查方法通常有存货的清查方法通常有实地盘点法实地盘点法和和技术推算法。技术推算法。 存货清查存货清查首先首先由清查人员和财产物资由清查人员和财产物资保管人员进行实地盘点，保管人员进行实地盘点，然后然后将盘点结将盘点结果登记在果登记在“盘存单盘存单”上，上，再再根据根据“盘存盘存单单”和有关财产物资的帐簿记录填制和有关财产物资的帐簿记录填制“帐存实存对比表帐存实存对比表”， “帐存实存对比帐存实存对比表表”是调整帐簿记录的原始依据。是调整帐簿记录的原始依据。23PPT学习交流固定资产的清查固定资产的清查 固定资产的清查通常采用固定资产的清查通常采用实地盘点实地盘点法法。 清查前清查前要将固定资产总帐的余额和要将固定资产总帐的余额和明细帐的余额核对，明细帐的余额核对，再再进行实地盘点，进行实地盘点，若发现盘盈盘亏情况要查明原因，填制若发现盘盈盘亏情况要查明原因，填制固定资产清查盘盈盘亏报告单固定资产清查盘盈盘亏报告单。24PPT学习交流第三节第三节 财产清查结果处理财产清查结果处理一、账户设置一、账户设置 1.“ 1.“待处理财产损溢待处理财产损溢” 设置设置“待处理财产损益待处理财产损益”帐户，核算财帐户，核算财产盘盈、盘亏及其处理情况。属产盘盈、盘亏及其处理情况。属资产类资产类的的帐户，下设帐户，下设“待处理固定资产损益待处理固定资产损益”和和“待处理流动资产损益待处理流动资产损益”两个明细帐。两个明细帐。 “待处理财产损益待处理财产损益”帐户结构如下：帐户结构如下：25PPT学习交流 待处理财产损益待处理财产损益 期初余额：尚未处理的期初余额：尚未处理的 期初余额：尚未处理的期初余额：尚未处理的 各项财产盘亏数各项财产盘亏数 各项财产盘盈数各项财产盘盈数发生额：发生的财产盘发生额：发生的财产盘 发生额：发生额： 发生的财产盘发生的财产盘 亏数亏数 盈数盈数 转销财产盘盈数转销财产盘盈数 转销财产盘亏数转销财产盘亏数期末余：尚未处理的各项期末余：尚未处理的各项期末余：尚未处理的各项期末余：尚未处理的各项 财产盘亏数财产盘亏数 财产盘盈数财产盘盈数26PPT学习交流2.“2.“以前年度损益调整以前年度损益调整” 核算企业本年度发生的调整以核算企业本年度发生的调整以前年度损益的事项以及本年度发现的重前年度损益的事项以及本年度发现的重要前期差错更正涉及调整以前年度损益要前期差错更正涉及调整以前年度损益的事项。属损益类账户。其借方登记多的事项。属损益类账户。其借方登记多记差借，贷方登记少记差错。记差借，贷方登记少记差错。27PPT学习交流2 2、处理、处理 一般地，财产清查中发现帐实不符，无论一般地，财产清查中发现帐实不符，无论是盘盈还是盘亏，都必须分析原因，认真做好是盘盈还是盘亏，都必须分析原因，认真做好清查结果的处理工作。对帐实不符差异的帐务清查结果的处理工作。对帐实不符差异的帐务处理，分两个步骤进行：处理，分两个步骤进行：二、财产清查结果分类及处理步骤二、财产清查结果分类及处理步骤1、财产物资帐实不符：、财产物资帐实不符： 盘盈、盘亏、毁损盘盈、盘亏、毁损28PPT学习交流 （1）审批前审批前，调整帐面记录，使，调整帐面记录，使帐实相符帐实相符 （2）审批后审批后，根据差异的原因和，根据差异的原因和审批意见，调整相应的帐户记录。审批意见，调整相应的帐户记录。29PPT学习交流三、财产清查结果的帐务处理三、财产清查结果的帐务处理（一）库存现金清查结果的帐务处理（一）库存现金清查结果的帐务处理 现金清查中发现现金长款、短款，现金清查中发现现金长款、短款，先通过先通过”待处理财产损溢待处理财产损溢”，查明原因，查明原因后通过后通过“其他应收款其他应收款”、“其他应付其他应付款款”“”“营业外收入营业外收入”帐户核算。帐户核算。30PPT学习交流例例5、企业进行现金清查，发现现金长、企业进行现金清查，发现现金长款款20元。元。 经核查未查明原因，经批准作营业外收经核查未查明原因，经批准作营业外收入入借：库存现金借：库存现金 20 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 20借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 20 贷：营业外收入贷：营业外收入 2031PPT学习交流例例6：企业进行现金清查，发现现金短款：企业进行现金清查，发现现金短款30元。元。经核查，属于出纳员的责任，应由其赔偿经核查，属于出纳员的责任，应由其赔偿借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 30 贷：库存现金贷：库存现金 30借：其他应收款借：其他应收款出纳员出纳员 3030 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 303032PPT学习交流（二）应收应付款清查结果的账务处理（二）应收应付款清查结果的账务处理无法收回的应收账款：冲减无法收回的应收账款：冲减坏账准备坏账准备无法支付的应付账款：经批准直接记无法支付的应付账款：经批准直接记入入营业外收入营业外收入33PPT学习交流例例1：海虹股份有限公司长期无法收回：海虹股份有限公司长期无法收回的应收账款的应收账款2500元，按规定程序报经批元，按规定程序报经批准后，作账务处理：准后，作账务处理：借：坏账准备借：坏账准备 2500 贷：应收账款贷：应收账款某公司某公司 250034PPT学习交流例例2：海虹股份有限公司长期无法支付账：海虹股份有限公司长期无法支付账款款800元，经查实对方公司单位已解散，元，经查实对方公司单位已解散，经批准作销账处理：经批准作销账处理：借：应付账款借：应付账款某公司某公司 800 贷：营业外收入贷：营业外收入 80035PPT学习交流 发生存货盘盈、盘亏，发生存货盘盈、盘亏，审批前审批前先通过先通过“待待处理财产损益处理财产损益”帐户核算，帐户核算，审批后审批后再根据不同再根据不同的情况进行转帐处理。的情况进行转帐处理。发生存货发生存货盘盈盘盈一般一般冲冲减管理费用减管理费用；盘亏盘亏时，时，A.自然损耗自然损耗转作转作管理管理费用费用，B.管理不善管理不善造成的损失由责任人员造成的损失由责任人员赔偿赔偿，C.非常损失扣除保险赔偿和残料非常损失扣除保险赔偿和残料后，列后，列作营业作营业外支出外支出。对盘亏原材料、库存商品等的。对盘亏原材料、库存商品等的进项税进项税额额应同时作相应处理。应同时作相应处理。（三）存货清查结果的帐务处理（三）存货清查结果的帐务处理36PPT学习交流 例例1 1：财产清查中盘盈甲材料：财产清查中盘盈甲材料4 4吨，每吨吨，每吨单价单价10001000元元 审批前：审批前： 审批后：审批后： 借：待处理财产损益借：待处理财产损益 4000 贷：管理费用贷：管理费用 4000借：原材料借：原材料甲材料甲材料 4000 贷：待处理财产损益贷：待处理财产损益 4000 37PPT学习交流例例2：财产清查中盘亏乙材料：财产清查中盘亏乙材料40千克，每千克，每千克单价千克单价30元元 审批前：审批前：借：待处理财产损益借：待处理财产损益 1404 贷：原材料贷：原材料乙材料乙材料 1200 应交税费应交税费增增进项税额转出进项税额转出20438PPT学习交流 上述盘亏乙材料，经查明自然损上述盘亏乙材料，经查明自然损耗耗5千克，非常损失千克，非常损失25千克，管理员管千克，管理员管理不善造成损失理不善造成损失10千克。根据批准处千克。根据批准处理意见作如下分录：理意见作如下分录：借：管理费用借：管理费用 175.5 营业外支出营业外支出 877.5 其他应收款其他应收款 351 贷：待处理财产损益贷：待处理财产损益 140439PPT学习交流（四）固定资产清查结果的帐务处理（四）固定资产清查结果的帐务处理 发生固定资产盘盈、盘亏，发生固定资产盘盈、盘亏，盘盈盘盈的的固定资产净值固定资产净值转入转入以前年度损益调整以前年度损益调整；盘亏盘亏固定资产，固定资产，审批前审批前先通过先通过“待处理待处理财产损益财产损益”帐户核算，帐户核算，报批后报批后，盘亏盘亏的的固定资产净值固定资产净值转入转入营业外支出营业外支出。40PPT学习交流例例3 3、企业在财产清查中发现帐外机器一、企业在财产清查中发现帐外机器一台，其重置价值为台，其重置价值为80008000元，估计已折旧元，估计已折旧30003000元。元。 借：固定资产借：固定资产 80008000 贷：累计折旧贷：累计折旧 30003000 以前年度损益调整以前年度损益调整 5000500041PPT学习交流例例4 4、企业在财产清查中发现盘亏设备一台，、企业在财产清查中发现盘亏设备一台，帐面原价是帐面原价是1500015000元，已提折旧元，已提折旧60006000元。元。审批前：审批前： 盘亏是意外事故造成，保险公司赔盘亏是意外事故造成，保险公司赔60006000元。元。 借：待处理财产损益借：待处理财产损益 9000 累计折旧累计折旧 6000 贷：固定资产贷：固定资产 15000借：营业外支出借：营业外支出 3000 其他应收款其他应收款 6000 贷：待处理财产损益贷：待处理财产损益 900042PPT学习交流 小结：小结：43PPT学习交流习题答案习题答案习题一习题一1. 银行存款余额调节表银行存款余额调节表项项 目目金金 额额项项 目目金金 额额银行日记帐余银行日记帐余额额328098银行对帐单余额银行对帐单余额361834减：银行已付减：银行已付企业未付企业未付200减减 ：企业已付银：企业已付银行未付行未付37936加：银行已收加：银行已收企业未收企业未收4000加：企业已收银加：企业已收银行未收行未收8000调节后的余额调节后的余额 331898 调节后的余额调节后的余额 33189844PPT学习交流习题二习题二 后面讲存货发出的计后面讲存货发出的计价后再讲价后再讲45PPT学习交流习题三习题三审批前审批前1.1.借：原材料借：原材料甲材料甲材料 600600 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢- -待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 600600审批后：审批后： 借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢- -待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 600600 贷：管理费用贷：管理费用 60060046PPT学习交流2.2.审批前：审批前：借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢 -待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 15211521 贷：原材料贷：原材料乙材料乙材料 13001300 应交税费应交税费增（进项税转出）增（进项税转出） 221221审批后：审批后：借：其他应收款借：其他应收款 15211521 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢 -待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 1521152147PPT学习交流3.3.审批前：审批前：借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢 -待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 18001800 贷：原材料贷：原材料包装材料包装材料 18001800审批后：审批后：借：其他应收款借：其他应收款保险公司保险公司 800800 原材料原材料 200200 营业外支出营业外支出 800800 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢 -待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 1800180048PPT学习交流4.4.审批前：审批前：借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢 -待处理固定资产损溢待处理固定资产损溢 40604060 累计折旧累计折旧 17401740 贷：固定资产贷：固定资产 58005800审批后：审批后：借：营业外支出借：营业外支出 40604060 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢 -待处理固定资产损溢待处理固定资产损溢 4060406049PPT学习交流5. 5. 借：固定资产借：固定资产 1600016000 贷：累计折旧贷：累计折旧 32003200 以前年度损益调整以前年度损益调整 12800 12800 50PPT学习交流此课件下载可自行编辑修改，供参考！感谢您的支持，我们努力做得更好！51PPT学习交流