2022-2023年会计中级职称考试全真模拟试题（200题）含答案提分卷210

2022-2023年会计中级职称考试全真模拟试题（200题）含答案1. 单选题 公司向其他企业投资或者为他人提供担保，按照()的规定，由董事会或者股东会、股东大会决议。A 公司法B 公司章程C 投资或担保协议D 司法解释答案 B解析 本题考查规定投资或担保决议机关的法律文件。根据公司法的规定，公司向其他企业投资或为他人提供担保，按照公司章程的规定，由董事会或股东会、股东大会决议。2. 简答题 甲、乙同为丙公司的子公司。甲、乙通过证券交易所的证券交易分别持有丁上市公司（该公司股本总额为3.8亿元，国家授权投资机构未持有该公司股份）2%、3%的股份。甲、乙在法定期间内向国务院证券监督管理机构和证券交易所报告并公告其持股比例后，继续在证券交易所进行交易。 当分别持有丁上市公司股份10%、20%时，甲、乙决定继续对丁上市公司进行收购，在向国务院证券监督管理机构报送上市公司收购报告书之日起15日后，即向丁上市公司的所有股东发出并公告收购该公司全部股份的要约，收购要约约定的收购期限为60天。 收购要约期满，甲、乙持有丁上市公司的股份达到85%。持有其余15%股份的股东要求甲、乙继续以收购要约的同等条件收购其股票，遭到拒绝。 要求：根据上述事实及证券法律制度的规定，回答下列问题： （1）甲、乙是否为一致行动人？简要说明理由。 （2）收购要约期满后，丁上市公司的股票是否还具备上市条件？简要说明理由。 （3）甲、乙拒绝收购其余15%股份的做法是否合法？简要说明理由。 解析 （1）甲、乙是一致行动人。（根据上市公司收购管理办法的规定，无相反证据时，）投资者受同一主体控制的属于一致行动人。在本题中，甲、乙公司同为丙公司的子公司，因此，甲、乙是一致行动人。（2）收购要约期满后，丁上市公司的股票已不具备上市条件。根据规定，股份有限公司应具备的上市条件之一是公开发行的股份达到公司股份总数的25%以上。在本题中，丁上市公司的股票已达不到该上市条件。（3）甲、乙拒绝收购其余15%股份的做法不合法。根据规定，被收购上市公司的股票被证券交易所终止上市交易后，其余仍持有被收购公司股票的股东，有权向收购人以收购要约的同等条件出售其股票，收购人应当收购。1.要约收购一致行动人2.要约收购后，上市公司不符合上市条件的处理3. 单选题 甲以协议转让方式取得乙上市公司7% 的股份，之后又通过证券交易所集中竞价交易陆续增持乙公司5% 的股份，根据证券法律制度的规定，甲需要进行权益披露的时点分别是（ ）。A 其持有乙公司股份5% 和10% 时B 其持有乙公司股份5% 和7% 时C 其持有乙公司股份7% 和12% 时D 其持有乙公司股份7% 和10% 时考点 上市公司收购解析 通过以协议转让方式取得股份，因为这种交易方式不会在达到5% 的时候精准的停下来进行权益披露，也就是说，一纸协议没必要拆分成2 次交易，乙上市公司可以将7% 的股份一次性转让，甲可以在持有乙上市公司7% 股份时进行权益披露。此后，甲继续增持股份，当持股比例达到10% 时，也应当履行权益披露义务。因此本题中的披露时点为7% 和10%。 综上，本题应选D。4. 多选题 弹性成本预算编制方法中，相对于公式法，列表法的主要优点是()。 A 不受业务量波动的影响B 编制预算的工作量较小C 可以直接反映特定业务量的预算额水平D 便于预算的控制和考核答案 C,D解析 列表法的主要优点是可以直接从表中查得各种业务量下的成本预算，便于预算的控制和考核；但工作量较大。在一定范围内不受业务量波动影响属于公式法的优点。5. 简答题 判断甲公司取得乙公司债券时应划分的金融资产类别，说明理由，并编制甲公司取得乙公司债券时的会计分录。 计算甲公司2016年度因持有乙公司债券应确认的收益，并编制相关会计分录。 判断甲公司持有的乙公司债券2016年12月31日是否应当计提减值准备，并说明理由。 判断甲公司取得丙公司股票时应划分的金融资产类别，说明理由。编制2016年度与股权投资有关的会计分录。 判断甲公司取得丁公司股票时应划分的金融资产类别，说明理由，并计算甲公司2016年度因持有丁公司股票应确认的损益。 解析 甲公司应将取得的乙公司债券划分为持有至到期投资。理由：甲公司有充裕的现金，且管理层拟持有该债券至到期。借：持有至到期投资成本 20000(200100)贷：银行存款 19180.24持有至到期投资利息调整 819.76(20000-19180.24)6. 单选题 非同一控制下的企业合并取得长期股权投资发生的下列项目中，应计入初始投资成本的是（）。A 作为合并对价发行的权益性证券的公允价值B 企业合并中发行权益性证券发生的手续费、佣金等费用C 为进行企业合并而支付的审计费用D 为进行企业合并而支付的评估费用答案 A解析 【答案解析】 选项B，以发行权益性证券方式进行的企业合并，与发行权益性证券相关的佣金、手续费等应冲减发行溢价；选项C、D，为进行企业合并而支付的审计费用、评估费用计入管理费用。7. 判断题 某中外合作经营企业的董事会拟对企业资产抵押的事项作出决议，根据中外合作经营企业法的规定，该事项须由出席会议董事的过半数通过。()A 错B 对答案 A解析 本题考核合作企业决议事项的通过。根据规定，合作企业的资产抵押，属于特别事项，须经出席董事会会议的董事一致通过，方可作出决议。8. 多选题 股利的支付可减少管理层可支配的自由现金流量，在一定程度上会抑制管理层的过度投资或在职消费行为。不属于这种观点体现的股利理论有（ ）。A 股利无关理论B 信号传递理论C “手中鸟”理论D 代理理论答案 A,B,C9. 多选题 2011年，张某发明了一种可以提高计算机内存使用率的软件，并成功申请了发明专利。后市场出现了一种能更好的提高计算机内存使用率的专利产品，该产品在技术上有重大的进步，经查该产品是李某在张某发明的基础上进行的改进，实施需依赖张某的发明。后李某向国务院专利行政部门申请对张某的专利实施强制许可，相关部门予以批准。根据我国专利法律制度的规定，下列选项的表述中，正确的有()。A 国务院专利行政部门无权准予强制许可，其行为侵犯了张某的专利权B 李某取得强制许可后，有权允许他人使用C 李某应当给予张某适当的使用费D 张某对国务院专利行政部门准予强制许可的决定不服的，可以自收到通知之日起3个月内向人民法院起诉答案 C,D解析 （1）选项A：我国专利法第五十一条规定，一项取得专利权的发明或者实用新型比前已经取得专利权的发明或者实用新型具有显著经济意义的重大技术进步，其实施又有赖于前一发明或者实用新型的实施的，国务院专利行政部门根据后一专利权人的申请，可以给予实施前一发明或者实用新型的强制许可。在前述规定给予实施强制许可的情况下，国务院专利行政部门根据前一专利权人的申请，也可以给予实施后一发明或者实用新型的强制许可；（2）选项B：取得实施强制许可的单位或者个人不享有独占的实施权，并且无权允许他人实施。10. 多选题 在事先确定企业资本规模的前提下，吸收一定比例的债务资本，可能产生的结果有()。A 降低企业资本成本B 降低企业财务风险C 加大企业财务风险D 提高企业经营能力答案 A,C解析 内于负债比重加大，会加大企业财务风险，所以选项B不正确，由于资本规模不变，所以得不到选项D的结论。11. 判断题 合伙协议未约定合伙期限的，在合伙企业存续期间，经全体合伙人一致同意，合伙人可以退伙，此为协议退伙情形之一。()A 错B 对答案 A解析 合伙协议“约定”合伙期限的，在合伙企业存续期间，经全体合伙人一致同意，合伙人可以退伙，此为协议退伙的情形之一；合伙协议“未约定”合伙期限的，合伙人在不给合伙企业事务执行造成不利影响的情况下，可以退伙，这属于通知退伙。12. 多选题 在生产多产品的企业中，下列可能会影响企业总边际贡献率的因素有()。A 增加变动成本率较低的产品销量B 减少固定成本负担C 提高售价D 降低变动成本答案 A,C,D解析 固定成本的高低不会影响边际贡献。13. 简答题 根据资料一，利用资本资产定价模型计算戊公司普通股资本成本。 根据资料一和资料五，计算戊公司的加权平均资本成本。 根据资料二和资料五，确定表1中字母所代表的数值（不需要列示计算过程）。 根据以上计算的结果和资料三，完成下列要求。计算Y方案的静态投资回收期和内含报酬率，判断Y方案是否可行，并说明理由。 根据资料四和资料五，确定表2中字母所代表的数值（不需要列示计算过程）。 判断戊公司应当选择哪个投资方案，并说明理由。 解析 戊公司普通股资本成本=5%+2（8%-5%）=11%；14. 多选题 下列属于利用接受风险对策的有()。A 拒绝与不守信用的厂商业务来往B 对债务人进行信用评估C 在发生风险损失时，直接将损失摊入成本费用或冲减利润D 计提坏账准备金和存货跌价准备金答案 C,D解析 接受风险对策包括风险自担和风险自保。选项C属于风险自担；选项D属于风险自保。选项A属于规避风险的对策；选项B属于减少风险的对策。15. 多选题 下列有关股票分割的表述中，不正确的有()。A 股票分割的结果会使股数增加、股东权益增加B 股票分割的结果使股东权益各账户的余额发生变化C 股票分割会使每股收益和每股市价降低D 股票分割不影响股票面值答案 A,B,D解析 【正确答案】 ABD【答案解析】 本题考核股票分割。股票分割对公司的资本结构和股东权益不会产生任何影响，一般只会使发行在外的股票总数增加，每股面值降低，并由此引起每股收益和每股市价下跌，而资产负债表中股东权益各账户的余额都保持不变，股东权益总额也保持不变。【该题针对“股票分割与股票回购”知识点进行考核】16. 填空题 甲公司从2007年1月1日起执行企业会讣准则，从2007年1月1日起，所得税的核算方法由应付税款法改为资产负债表债务法，所得税税率为33%。企业预期2008年起，该公司适用的所得税税率变更为25%，甲公司预计2007年1月1日存在的暂时性差异将在2008年1月1日以后转回。2006年末，资产负债表中存货账面价值为400万元，计税基础为450万元；固定资产账面价值为l 100万元，计税基础为l 000万元；预计负债的账面价值为150万元，计税基础为O。假定甲公司按10%提取法定盈余公积。Page要求：（1）计算该会计政策变更的累积影响数，确认递延所得税资产和递延所得税负债（2）编制2007年相关的账务处理。解析 按照规定，在首次执行日对资产、负债的账面价值与计税基础不同形成的暂时性差异的所得税影响进行追溯调整，并将影响金额调整留存收益。(1)存货项目产生的可抵扣暂时性差异=450400=50(万元)递延所得税资产余额一5025%=12.5(万元)固定资产项目产生的应纳税暂时性差异=1 1001 000=lOO(万元)递延所得税负债余额=10025%=25(万元)预计负债项目产生的可抵扣暂时性差异=150一O=150(万元)递延所得税资产余额=15025%=37.5(万元)递延所得税资产合计=12.5+37.5=50(万元)(2)相关账务处理借：递延所得税资产 50 贷：利润分配未分配利润 25 递延所得税负债 25 借：利润分配未分配利润 2.5 贷：盈余公积 2.517. 单选题 甲企业2015年取得商品销售收入3 000万元，出租设备租金收入500万元，发生与生产经营有关的业务招待费支出30万元。根据企业所得税法律制度的规定，该企业在计算当年应纳税所得额时，准予扣除的业务招待费为（ ）万元。A 15B 17.5C 18D 30考点 企业所得税的税前扣除项目及标准解析 根据规定，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5。业务招待费的60%3060%18（万元），当年销售收入的5（3 000500）517.5（万元），小于18万元，税前准予扣除的业务招待费为17.5 万元。 综上，本题应选B。18. 多选题 下列财务指标中， 属于衡量企业获取现金能力的财务比率指标有 ()。A 销售现金比率B 每股营业现金冲流量C 全部资产现金回收率D 现金营运指数答案 A,B,C解析 选项D属于衡量收益质量的指标。19. 单选题 某企业生产乙产品，本期计划销售量为1000件，应负担的固定成本总额为25000元， 单位产品变动成本为50元，适用的消费税税率为5%，若销售利润率为20%，则按照完全成本为基础，实现目标利润的定价为（）元。A 100B 120C 130D 140答案 A解析 单价（1-5%）-50-25000/1000=单价20%解得：单价=100（元）。20. 多选题 经营者定价的基本依据为()。A 价值规律B 供求规律C 生产经营成本D 市场供求状况答案 C,D解析 本题考试经营者定价。根据价格法的规定，经营者定价的基本依据是生产经营成本和市场供求状况。21. 单选题 甲公司的生产经营存在季节性，每年的6月到10月是生产经营旺季，11月到次年5月是生产经营淡季。如果使用应收账款年初余额和年末余额的平均数计算应收账款周转次数，计算结果会( )。A 高估应收账款周转速度B 低估应收账款周转速度C 正确反映应收账款周转速度D 无法判断对应收账款周转速度的影响答案 A解析 应收账款的年初余额反映的是1月月初的余额，应收账款的年末余额反映的是12月月末的余额，这两个数据都在该企业的生产经营淡季，应收账款的数额较少，因此用这两个应收账款余额平均数计算出的应收账款周转次数会比较高，一定程度上高估了应收账款周转速度。22. 多选题 企业最佳资金结构的确定方法包括（ ）。 A 因素分析法B 每股利润无差别点法C 比较资金成本法D 公司价值分析法答案 B,C,D解析 最佳资金结构的确定方法包括每股利润无差别点法；比较资金成本法；公司价值分析法。23. 标签:题干标签:答案24. 判断题 以非现金资产清偿债务的，债务人应当将重组债务的账面价值与转让的非现金资产公允价值之间的差额，计入营业外收入；转让的非现金资产公允价值与其账面价值之间的差额，计入当期损益。()A 错B 对答案 B25. 简述题 公司使用存货模型确定最佳现金持有量。根据有关资料分析，2015年该公司全年现金需求量为8100万元，每次现金转换的成本为0.2万元，持有现金的机会成本率为10%。要求：（1）计算最佳现金持有量（2）计算最佳现金持有量下的现金转换次数（3）计算最佳现金持有量下的现金交易成本（4）计算最佳现金持有量下持有现金的机会成本（5）计算最佳现金持有量下的相关总成本解析 （1）最佳现金持有量=（281000.2/10%）1/2=180(万元)（2）现金转换次数=8100/180=45（次）（3）现金交易成本=450.2=9（万元）（4）最佳现金持有量下持有现金的机会成本=180/210%=9（万元）（5）最佳现金持有量下的相关总成本=9+9=18（万元）知识点：最佳现金持有量26. 单选题 (2013年)根据增值税法律制度的规定，增值税一般纳税人的下列行为中涉及的进项税额，不得从销项税额中抵扣的是()。A 食品厂将自产的月饼发给职工作为中秋节的福利B 商场将购进的服装发给职工用于运动会入场式C 电脑生产企业将自产的电脑分配给投资者D 纺织厂将自产的窗帘用于职工活动中心答案 B解析 本题考核不得抵扣进项税的情形。选项ACD均属于视同销售行为，其进项税额可以从销项税额中抵扣，选项B中商场将购进的服装发给职工不属于视同销售行为，其进项税额不能抵扣。27. 单选题 一个投资人持有B公司的股票，他的投资必要报酬率为10%。预计B公司未来股利的增长率为5%。B公司目前支付的股利是5元。则该公司股票的内在价值为（ ）元。A 100 B 105 C 110 D 115答案 B解析 该公司股票的内在价值=5（1+5%）/（10%-5%）=105（元）28. 单选题 2012年12月31日，甲公司存在一项未决诉讼。根据类似案例的经验判断，该项诉讼败诉的可能性为90。如果败诉，甲公司将须赔偿对方100万元并承担诉讼费用5万元，但很可能从第三方收到补偿款10万元。对于甲公司2012年12月31日就此项未决诉讼确认的处理，表述不正确的是（）。A 确认管理费用5万元B 确认营业外支出100万元C 不确认其他应收账款D 确认预计负债95万元答案 D解析 【答案解析】 预计需要承担的损失为105（1005）万元，企业从第三方无论是很可能还是基本确定收到的补偿金额均不影响企业确认的预计负债。29. 单选题 市场上国库券利率为5%，通货膨胀补偿率为2%，风险收益率为6%，则利率为()。 A 10%B 13%C 11%D 12%答案 C解析 通常情况下，无通货膨胀率时，国库券利率可以视为纯利率。有通货膨胀时，国库券的利率包括纯利率和通货膨胀补偿率，根据公式“利率=纯利率+通货膨胀补偿率+风险收益率”，可以知道利率国库券利率+风险收益率5%+6%11%。30. 判断题 凡是不能给企业带来未来经济利益的资源，均不能作为资产在资产负债表中反映。（）A 错B 对答案 B解析 资产预期会给企业带来经济利益是资产的重要特征。31. 判断题 在企业不提供资金的情况下，境外经营活动产生的现金流量难以偿还其现有债务和正常情况下可预期债务的，境外经营应当选择与企业记账本位币相同的货币作为记账本位币。（ ）（2015年）A 错B 对答案 B32. 多选题 下列关于企业财务管理体制模式选择的表述中，正确的有()。A 实施纵向一体化战略的企业，比较适合于采用相对集中的体制模式B 较高的管理者的管理水平，有助于企业更多的集中财权C 只有直接持有所属单位50以上的表决权股份才有可能实施集权模式D 实施横向一体化战略的企业，比较适合于采用相对集中的体制模式答案 A,B解析 企业间接拥有50以上的表决权也可以实施集权模式，所以选项c不正确；实施纵向一体化战略的企业，要求各所属单位保持密切的业务联系，就有必要采用相对集中的财务管理体制，反之相反，所以选项D不正确。33. 单选题 如果用认股权证购买普通股，则股票的购买价格一般()。 A 高于普通股市价B 低于普通股市价C 等于普通股市价D 等于普通股价值答案 B34. 单选题 企业债务重组确认的应纳税所得额占该企业当年应纳税所得额()以上，可以在5个纳税年度的期间内，均匀计入各年度的应纳税所得额。A 25%B 50%C 75%D 85%答案 B解析 本题考核企业所得税特殊业务的税务处理。企业债务重组确认的应纳税所得额占该企业当年应纳税所得额50%以上，可以在5个纳税年度的期间内，均匀计入各年度的应纳税所得额。 【该题针对“企业所得税特殊业务的税务处理”知识点进行考核】35. 单选题 甲商场为增值税一般纳税人，2015年4月售出A产品100套，合计含税售价为11115元；为回馈老客户，当月又无偿赠送B产品80套，每套含税价为58.5元。已知A产品和B产品适用的增值税税率为17%，甲商场上述业务应确认的销项税额为（ ）元。A 1889.55B 1615C 2685.15D 2295答案 D解析 【解析】以购进的货物用于赠送，应视同销售，计算销项税额；甲商场赠送的80套B产品亦应作销售处理。因此，甲商场上述业务应确认的销项税额=（11115+58.580）（1+17%）17%=2295（元）。36. 简述题 216年6月30日，A公司向其母公司P发行10 000 000股普通股（每股面值为1元，每股公允价值为4.34元），取得母公司P拥有对S公司100%的股权，并于当日起能够对S公司实施控制。合并后S公司仍维持其独立法人地位继续经营。216年6月30日，P公司合并财务报表中的S公司净资产账面价值为40 000 000元。假定A公司和S公司都受P公司最终同一控制，在企业合并前采用的会计政策相同。不考虑相关税费等其他因素影响。A公司在合并日应确认对S公司的长期股权投资，初始投资成本为应享有S公司在P公司合并财务报表中的净资产账面价值的份额，账务处理为：解析借：长期股权投资S公司40 000 000贷：股本10 000 000资本公积股本溢价 30 000 00037. 多选题 下列有关无形资产会计处理的表述中，正确的有（ ）。A 同时从事多项研究开发活动的企业，所发生的支出无法在各项研发活动之间进行分配时，应当计入当期损益B 无形资产预期不能为企业带来经济利益的，应当将该无形资产的账面价值计入管理费用C 购买无形资产的价款分期支付实质具有融资性质的，企业应以购买价款的现值为基础确定无形资产成本D 企业出售无形资产，应当将取得的价款扣除该无形资产账面价值和相关税费后的差额计入当期损益考点 无形资产的初始计量,研究与开发阶段支出的确认,无形资产出售解析 选项ACD表述正确，选项B表述错误，应当将该无形资产的账面价值转入营业外支出。 综上，本题应选ACD。【政策变化】未划归为持有待售类别而出售、转让的，通过“固定资产清理”科目归集所发生的损益，其产生的利益或损失转入“资产处置损益”科目，计入资产处置损益科目；固定资产因报废毁损等原因而终止确认的，通过“固定资产清理”科目归集所发生的损益，其产生的利得或损失计入营业外收入或营业外支出科目；将无形资产因出售、转让等产生的处置损益由记入“营业外收支”改为记入“资产处置损益”。38. 判断题 企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费，准予在所得税前扣除。()A 错B 对答案 B39. 多选题 下列选项中，关于保险经纪人的表述正确的有()。A 保险经纪人是以自已的名义独立实施保险经纪行为B 保险经纪人代表保险人的利益从事保险经纪行为C 保险经纪人可以依法收取佣金D 保险经纪人是专门从事保险经纪活动的单位，也可以是个人答案 A,C解析 本题考核保险经纪人。保险经纪人代表投保人的利益从事保险经纪行为；因此选项B错误。保险经纪人是专门从事保险经纪活动的单位丽不能是个人；因此选项D错误。40. 多选题 根据事业单位国有资产法律制度的规定，事业单位有下列()情形之一的，应当进行资产清查。A 根据国家专项工作要求或者本级政府实际工作需要，被纳入统一组织的资产清查范围的B 进行重大改革或者整体、部分改制为企业的C 遭受重大自然灾害等不可抗力造成资产严重损失的D 会计信息严重失真或者国有资产出现重大流失的答案 A,B,C,D解析 除上述情形之外，还包括“会计政策发生重大更改，涉及资产核算方法发生重要变化的”、“同级财政部门认为应当进行资产清查的其他情形”。41. 判断题 风险收益率是指某资产持有者因承担该资产的风险而要求的超过无风险利率的额外收益。风险收益率衡量了投资者将资金从无风险资产转移到风险资产而要求得到的“额外补偿”，它的大小取决于风险的大小。()A 错B 对答案 A解析 风险收益率的大小取决于两个因素：是风险的大小；二是投资者对风险的偏好。42. 单选题 下列各项中，关于存货可变现净值的说法不正确的是( )。A 存货的持有目的不同，其可变现净值的计算方法也不同B 存货可变现净值的确定仅考虑资产负债表日与该存货相关的价格C 没有销售合同的存货，其可变现净值以市场价格为基础确定D 如果某项材料存货是专门用于生产对外出售的产品的，如果该产品没有减值，则该项材料存货未发生减值答案 B解析 存货可变现净值的确定还应考虑未来的相关事项。43. 单选题 下列属于无形资产的是（ ）。A 客户名单B 著作权C 人力资源D 商誉考点 无形资产概述,无形资产的确认条件解析 选项A不属于，客户名单不能与整个业务开发成本区分开来，成本无法可靠计量，不能确认为无形资产； 选项B属于； 选项C不属于，企业无法控制人力资源带来的未来经济利益，不能确认为无形资产； 选项D不属于，商誉无法与企业相分离，不具有可辨认性。 综上，本题应选B。44. 多选题 1. 企业为外购存货发生的下列各项支出中，应计入存货成本的有()。A 入库前的挑选整理费B 运输途中的合理损耗C 不能抵扣的增值税进项税额D 运输途中因自然灾害发生的损失答案 A,B,C解析 答案：ABC答案解析：选项D自然灾害损失（即非常损失）不属于合理损耗，应作为营业外支出，不计入存货成本。45. 综合题 材料全屏 2017年12月31日，南方公司未确认减值前存货的账面余额为300万元，其中A产品50套，每套成本5万元，账面余额为250万元；B原材料50套，每套成本1万元，账面余额为50万元，可用于生产50套甲产品。 （1）2017年12月31日，南方公司与晋中公司已签订一份不可撤销的销售合同，该合同约定南方公司以每件5.5万元的价格向其销售20套A产品。此时，A产品每套市场销售价格为4.8万元，预计销售每件A产品发生相关税费0.1万元， （2）2017年12月31日，甲产成品每套市场销售价格为1.2万元，将每套B原材料加工成甲产成品预计还将发生成本0.3万元，预计销售每套甲产成品将发生相关税费0.2万元。 假定南方公司存货按单个产品计提存货跌价准备，2017年年初南方公司A产品存货跌价准备余额为10万元，B原材料存货跌价准备为5万元。（答案中的金额单位用万元表示） 26 【简答题】 计算2017年12月31日A产品和B原材料分别应当确认的资产减值损失金额。 考点 考点：存货期末计量方法解析 有合同的产品的可变现净值合同价估计销售费用估计税金 无合同的产品的可变现净值市场价估计销售费用估计税金 需要继续加工的产品的成本账面余额至完工还将发生的成本46. 单选题 2017年1月，甲公司因技术改造获得政府无偿拨付的专项资金200万元；5月，因技术创新项目收到政府直接拨付的贴息款项80万元；年底，由于重组等原因，经政府批准减免所得税90万元。甲公司2017年度获得的政府补助金额为（ ）万元。A 280B 200C 290D 370考点 政府补助的定义及其特征,政府补助的主要形式解析 政府补助的主要特征为：无偿性；政府补助是来源于政府的经济资源。 政府补助不包含直接减免的所得税，直接减免的所得税不符合政府补助中“企业从政府直接取得资产”的特点。该企业2017年度获得的政府补助金额=200+80=280（万元）。 综上，本题应选A。【政策变化】 政府补助是来源于政府的经济资源，对于企业收到的来源于其他方的补助，有确凿证据表明政府是补助的实际拨付者，其他方只起到代收代付作用的，该项补助也属于来源于政府的经济资源；政府补助是无偿的。47. 判断题 “市场对策权”的主体仅针对企业，不包括消费者。()A 错B 对答案 A解析 本题考核接受调控和规制的主体的权利。消费者权利，是消费者的“市场对策权”。48. 多选题 关于提供劳务收入的确认计量，下列说法中正确的有()。A 安装费，应在资产负债表日根据安装的完工进度确认收入，安装工作是商品销售附带条件的，安装费应在确认商品销售实现时确认收入B 宣传媒介的收费和广告的制作费，应在相关的广告或商业行为开始出现于公众面前时确认收入C 为特定客户开发软件的收费，应在资产负债表日根据开发的完工进度确认收入D 包括在商品售价内可区分的服务费，应在销售商品时确认收入答案 A,C解析 广告的制作费，应在资产负债表日根据广告的完工进度确认收入，选项B错误；包括在商品售价内可区分的服务费，应在提供服务的期间内分期确认收入，选项D错误。49. 简答题 A公司是一家上市公司，于2009年5月6日由B企业、C企业等6家企业作为发起人共同以发起设立方式成立，2010年8月9日，A公司获准发行5000万股社会公众股，并于同年10月10日在证券交易所上市。2013年3月，中国证监会在对A公司进行例行检查中，发现以下事实： （1）2012年3月5日，B企业将所持A公司的全部股份转让给了D公司。 （2）2012年4月6日，A公司董事会召开会议，通过了拟发行公司债券的方案和召开临时股东大会审议发行公司债券方案的决议。 （3）2012年4月25日，在临时股东大会上，除审议通过了发行公司债券的决议外，还根据C企业的提议，临时增加了一项增选一名公司董事的议案，并经出席会议的股东所持表决权的过半数通过。 （4）2012年5月15日，A公司董事张某未经董事会同意，投资设立了E一人有限公司，虽然经营业务与A公司无关，但与B企业和C企业多次发生交易。 要求：根据以上事实并结合法律规定，回答下列问题： （1）B企业转让A公司股份的行为是否符合法律规定？说明理由。 （2）A公司董事会决议是否符合法律规定？说明理由。 （3）A公司临时股东大会通过发行公司债券的决议和增选一名公司董事的决议是否符合法律规定？说明理由。 （4）张某设立E一人有限公司，与B企业和C企业多次发生交易的行为是否违反法律规定？说明理由。 解析 （1）B企业转让A公司股份的行为符合法律规定。根据规定，股份有限公司的发起人持有本公司的股份，自公司成立之日起1年内不得转让。公司公开发行股份前已发行的股份，自公司股票在证券交易所上市交易之日起1年内不得转让。B企业持有A公司股份的时间已超过了1年，故转让A公司股份符合法律规定。（2）A公司董事会决议符合法律规定。根据规定，董事会认为必要时可以提议召开临时股东大会。董事会行使下列职权：召集股东大会会议，并向股东大会报告工作；制订公司增加或者减少注册资本以及发行公司债券的方案等。本题中，董事会决议符合董事会职权范围，因此是符合规定的。（3）首先，A公司临时股东大会通过发行公司债券的决议符合法律规定。根据规定，对发行公司债券作出决议属于股东大会的职权，该决议经出席会议的股东所持表决权的过半数通过即可。其次，A公司临时股东大会通过增选一名公司董事的决议不符合法律规定。根据规定，临时股东大会不得对通知中未列明的事项作出决议。（4）张某的行为不违反法律规定。首先，公司法对一人有限公司的投资人没有限制；其次，张某没有与本公司订立合同或者进行交易；或自营与所任职公司同类的业务，本题中董事张某与公司股东进行交易符合法律规定。50. 单选题 2015年1月3日，甲公司以一项固定资产(不动产)作为对价，取得乙公司40有表决权资本，能够对乙公司施加重大影响。甲公司付出的该项固定资产原价为5600万元，已提折旧1000万元，未计提减值准备，当日的公允价值为4000万元。取得该项投资时，乙公司可辨认净资产账面价值为11000万元，公允价值为12000万元。取得该项股权投资过程中甲公司另发生手续费等100万元。假定双方采用的会计政策、会计期间相同，不考虑其他因素。甲公司取得该项股权投资时影响2015年度利润总额的金额为()万元。A 700B 一600C 100D 200答案 C解析 甲公司取得该项股权投资时对2015年利润总额的影响金额=固定资产处置损益+初始投资成本小于享有乙公司可辨认净资产公允价值份额的差额=4000一(5600一1000)+1200040一(4000+100)=100(万元)。51. 单选题 2014年6月2日，甲公司自二级市场购入乙公司股票1000万股，支付价款8000万元，另支付佣金等费用16万元。甲公司将乙公司股票划分为可供出售金融资产。2014年12月31日，乙公司股票的市场价格为每股10元。2015年8月20日，甲公司以每股11元的价格将所持乙|公司股票全部出售，在扣除支付佣金等费用33万元后实际取得价款10967万元。不考虑其他因素，甲公司出售乙公司股票应确认的投资收益是()万元。A 967 B 3000C 2951D 2984答案 C解析 甲公司出售乙公司股票应确认的投资收益金额=10967-(8000+16)=2951(万元)。52. 多选题 下列各项中，说法正确的有（）。A 一般情况下，民间非营利组织的会费收入为非限定性收入，除非相关资产提供者对资产的使用设置了限制B 民间非营利组织的会费收入通常属于非交换交易收入C “会费收入”科目的贷方反映当期会费收入的实际发生额D 会计期末，应当将“会费收入”科目中“非限定性收入”明细科目当期贷方发生额转入“非限定性净资产”科目，将该科目中“限定性收入”明细科目当期贷方发生额转入“限定性净资产”科目答案 A,B,C,D53. 多选题 下列有关证券投资风险的表述中，正确的有()。A 证券投资组合的风险有公司风险和市场风险两种B 公司风险是不可分散风险C 股票的市场风险不能通过证券投资组合加以消除D 当投资组合中股票的种类特别多时，非系统性风险几乎可全部分散掉答案 A,C,D解析 证券投资组合的风险有公司风险和市场风险两种，公司风险是可分散风险，市场风险是不可分散风险。54. 判断题 在财政直接支付方式下，事业单位应在收到财政部门委托财政零余额账户代理银行转来的财政直接支付入账通知书时，确认财政补助收入。()A 错B 对答案 B55. 多选题 根据票据法的规定，保证的绝对应记载事项包括()。 A 表明“保证”的字样B 保证人签章C 被保证人的名称D 保证日期答案 A,B解析 保证的绝对应记载事项包括：(1)表明“保证”的字样；(2)保证人签章.保证的相对应记载事项包括：(1)保证人的名称和地址；(2)被保证人的名称，如缺少被保证人名称，则承兑人或出票人为被保证人；(3)保证日期，如缺少保证日期，以出票日期为保证日期。56. 单选题 已知甲股票最近支付的每股股利为2元，预计每股股利在未来两年内每年固定增长5，从第三年开始每年固定增长2，投资人要求的必要报酬率为12，则该股票目前价值的表达式正确的是()。A 21(PF，12，1)2205X(PF，12，2)2205(12)(PF，12，2)B 21(125)2205(12)x(PF，12，2)C 21(PF，12，1)2205(PF，12，2)2205(12)X(PF，12，3)D 21(125)2205(12)(PF，12，3)答案 A解析 未来第年的每股股利2(15)21(元)，未来第二年的每股股利21(15)2205(元)，对于这两年的股利现值，虽然股利增长率相同，但是由于并不是长期按照这个增长率固定增长，所以，不能按照股利固定增长模型计算，而只能分别按照复利折现，所以，选项B、D的表达式不正确。未来第三年的每股股利2205(12)，由于以后每股股利长期按照2的增长率固定增长，因此，可以按照股利固定增长模型计算第三年以及以后年度的股利现值，表达式为2205(12)(122)2205(12)，不过注意，这个表达式表示的是第三年初的现值，因此，还应该复利折现两期，才能计算出在第年年初的现值，即第三年以及以后年度的股利在第年年初的现值2205(12)(PF，12，2)，所以，该股票目前的价值21(PF，12，1)2205(PF，12，2)2205(12)(PF，12，2)。57. 判断题 法院正在审理中的因被侵权而很可能获得的赔偿款应确认为资产。 ()A 错B 对答案 A解析 该事项属于或有资产，不能确认为资产。58. 单选题 下列关于个人独资企业设立条件的表述中，符合个人独资企业法规定的是（ ）。A 投资人可以是中国公民，也可以是外国公民B 投资人只能以个人财产出资C 有合法的企业名称D 企业可以不设固定的生产经营场所考点 个人独资企业的设立解析 选项A不符合，投资人只能是一个自然人，且只能是中国公民；大家可以简单记成投资人是一个中国人； 选项B不符合，可以以个人财产出资，也可以以家庭共有财产作为个人出资；以家庭共有财产作为个人出资的，投资人应当在设立（变更）登记申请书上予以注明； 选项C符合，可以叫厂、店、部、中心、工作室等与其责任形式及从事的营业相符合的名称。 选项D不符合，必须有固定的生产经营场所和必要的生产经营条件；不得是临时经营、季节性经营、流动经营和没有固定门面的摆摊经营等。 综上，本题应选C。59. 多选题 下列有关保证责任的诉讼时效的表述，符合法律规定的有（ ）。A 一般保证中，主债务诉讼时效中断，保证债务诉讼时效中断B 一般保证中，主债务诉讼时效中止，保证债务诉讼时效中止C 连带责任保证中，主债务诉讼时效中断，保证债务诉讼时效中断D 连带责任保证中，主债务诉讼时效中止，保证债务诉讼时效中止考点 保证责任解析 选项C 不符合,选项ABD 符合，一般保证中，主债务诉讼时效中断，保证债务诉讼时效中断；连带责任保证中，主债务诉讼时效中断，保证债务诉讼时效不中断；一般保证和连带保证中，主债务诉讼时效中止，保证债务的诉讼时效同时中止。 综上，本题应选ABD。60. 单选题 距今若干期后发生的每期期末收款或付款的年金称为()。A 后付年金B 预付年金C 递延年金D 永续年金答案 C解析 递延年金是指第一次收付款发生时闯不在第一期期末，而是隔若干期后才开始发生的系列等额收付款项。61. 判断题 对于一个独立企业而言，几乎所有的成本都是可控的。()A 错B 对答案 B解析 可控成本和不可控成本的划分是相对的。它们与成本中心所处的管理层级别、管理权限与控制范围大小有关。对于一个独立企业而言，几乎所有的成本都是可控的。62. 单选题 在杜邦财务分析体系中，综合性最强的财务比率是()。A 净资产收益率B 总资产净利率C 总资产周转率D 销售净利率答案 A解析 在杜邦财务分析体系中净资产收益率=总资产净利率权益乘数=销售净利率总资产周转率x权益乘数，由此可知，在杜邦财务分析体系中净资产收益率是一个综合性最强的财务比率，是杜邦体系的核心。63. 单选题 下列各项中，不属于准则规范的政府补助的是（ ）。A 财政拨款B 先征后返的增值税C 行政划拨土地使用权D 直接减征的税款考点 政府补助的主要形式,政府补助的定义及其特征解析 政府补助是指企业从政府无偿取得货币性资产或非货币性资产，其主要形式包括政府对企业的无偿拨款、税收返还、财政贴息，以及无偿给予非货币性资产等，通常情况下，直接减征、免征、增加计税抵扣额、抵免部分税额等不涉及资产直接转移的经济资源，不属于政府补助准则规范的政府补助。 综上，本题应选D。 【提个醒】增值税出口退税不属于政府补助，先征后返的增值税属于政府补助，注意区分。64. 单选题 某企业2009年10月某种原材料费用的实际数是4620元，而其计划数是4000元。实际比计划增加620元。由于原材料费用是由产品产量、单位产品材料消耗量和材料单价三个因素的乘积组成，计划产量是100件，实际产量是110件，单位产品计划材料消耗量是8千克，实际消耗量是7千克，材料计划单价为5元/千克，实际单价为6元/千克，企业用差额分析法按照产品产量、单位产品材料消耗量和材料单价的顺序进行分析，则下列说法正确的是()。A 产量增加导致材料费用增加560元B 单位产品材料消耗量差异使得材料费用增加550元C 单价提高使得材料费用增加770元D 单价提高使得材料费用增加550元答案 C解析 本题考核差额分析法的计算。采用差额分析法计算可得：产量增加对材料费用的影响为(110100)85400(元)；单位产品材料消耗量节约对材料费用的影响为(78)1105550(元)；价格提高对材料费用的影响为(65)1107770(元)。所以选项C是答案。65. 单选题 某企业于2010年1月1日从租赁公司租入一套价值10万元的设备，租赁期为10年，租赁期满时预计残值率为10%，归租赁公司所有。年利率为12%，租金每年年末支付一次，那么每年的租金为()元。A 17128.6B 1847.32C 1945.68D 1578.94答案 A解析 【正确答案】 A【答案解析】 每年的租金10000010000010%（P/F，12%，10）/（P/A，12%，10）17128.6（元）。【该题针对“融资租赁”知识点进行考核】66. 单选题 甲公司以一辆汽车换入乙公司的一辆货车。甲公司汽车的账面原价为30万元，已提折旧11万元，乙公司的货车账面价值为25万元，假设该汽车和货车的公允价值均无法合理确定，不考虑增值税等相关税费。甲公司换入货车的入账价值为（）万元。A 30B 19C 21D 25答案 B解析 甲公司换入货车的入账价值301119（万元）。67. 多选题 根据现行税法规定，下列消费品既征收增值税又征收消费税的有()。A 从国外进口数码相机B 葡萄酒厂销售自产的葡萄酒C 烟酒零售商店销售烟酒D 木地板厂家销售自产实木地板答案 B,D解析 本题考核消费税的征税范围。本题中的葡萄酒和木地板属于应税消费品，其他产品不属于应税消费品。68. 多选题 相对于股权融资而言，长期银行借款筹资的优点有（）。A 筹资风险小B 筹资速度快C 资本成本低D 筹资数额大答案 B,C解析 银行借款筹资的优点主要有：筹资速度快、筹资成本较低、筹资弹性较大。69. 判断题 所有的有限责任公司的董事会成员中都应有适当比例的职工代表。()A 错B 对答案 A解析 本题考核有限责任公司董事会的组成。并非所有有限责任公司董事会中都有职工代表。只有国有独资公司、两个以上的国有企业或者两个以上的国有投资主体投资设立的有限责任公司，其董事会成员中应当有职工代表。70. 单选题 甲公司2016年度境内应纳税所得额为300万元，来源于A国分支机构的应税所得为150万元（人民币，下同），该项所得在境外已缴纳企业所得税税额40万元。已知，甲公司适用的企业所得税税率为25%，已预缴企业所得税税额30万元。甲公司汇算清缴2016年企业所得税时，应补缴的税款为（ ）万元。A 45B 70C 42.5D 30答案 A解析 （1）甲公司2016年度境内所得应缴纳企业所得税=30025%=75（万元）；（2）甲公司2016年度境外所得抵免限额=15025%=37.5（万元），在境外已缴纳企业所得税40万元超过了抵免限额，不需要在我国补税；（3）甲公司汇算清缴2016年企业所得税时应补缴的税款=75+0-30=45（万元）。71. 单选题 当市场价格总水平出现剧烈波动等异常状态时，国务院可以在全国范围内或者部分区域内采取(