2022-2023年会计中级职称试题库带答案第169期

2022-2023年会计中级职称试题库带答案1. 单选题 下列关于影响资本结构因素的说法中，不正确的是()。A 如果企业产销业务稳定，企业可以较多地负担固定的财务费用B 产品市场稳定的成熟产业，可提高负债资本比重C 当所得税税率较高时，应降低负债筹资D 稳健的管理当局偏好于选择低负债比例的资本结构答案 C解析 本题考核影响资本结构的因素。当所得税税率较高时，债务资本的抵税作用大，企业可以充分利用这种作用提高企业价值，所以应尽量提高负债筹资。2. 单选题 下列关于稀释每股收益的说法中，错误的是()。A 潜在普通股主要包括可转换公司债券、认股权证和股份期权等B 可转换债券的分子调整项目为可转换公司债券当期已确认为费用的利息等的税前影响额C 只有当认股权证的行权价格低于当期普通股平均市场价格时，才应考虑其稀释性D 送红股不会导致所有者权益发生变化答案 B解析 对于可转换公司债券，计算稀释每股收益时，分子的调整项目为可转换公司债券当期已确认为费用的利息等的税后影响额。3. 多选题 甲、乙、丙于2013年1月1日成立一普通合伙企业，2014年1月1日，丁准备加入普通合伙企业成为其普通合伙人，2014年5月1日A公司要求该合伙企业偿还2013年5月交易所欠的货款100万元，该普通合伙企业的全部财产只有60万元，已知该合伙企业协议未对普通合伙人入伙和债务承担责任做任何约定，则下列说法中正确的有（）。A 若甲、乙同意但丙不同意，丁依然可以入伙B 必须甲、乙、丙均同意丁才可以入伙C 假设丁成为了该合伙企业的合伙人，由于该合伙企业所欠A公司债务是在丁入伙前发生的，因此A公司不能要求丁承担无限连带责任D 假设丁成为了该合伙企业的合伙人，则A公司可以要求丁偿还40万元欠款答案 B,D解析 本题考核入伙。新合伙人入伙，除合伙协议另有约定外，应当经全体合伙人一致同意；选项A错误。新合伙人对入伙前合伙企业的债务承担无限连带责任；选项C错误。4. 多选题 下列行为中，属于滥用代理权的有( )。A 张某在代理权终止后，仍以被代理人的名义与他人订立合同B 陈某被授权购买50千克某地产的大米，但陈某却购买了80千克C 王某同时代理A公司与B公司订立房屋租赁合同D 高某代理C公司，将C公司的一套房屋为自己买下答案 C,D5. 多选题 下列行为中，属于“使用不正当手段吸收存款”的有()。A 以散发有价馈赠品为条件吸收储蓄存款B 利用不确切的广告宣传C 利用汇款、贷款或其它业务手段强迫储户存款D 利用各种名目多付利息答案 A,B,C,D解析 本题考核储蓄存款业务规则。下列做法属于“使用不正当手段吸收存款”：以散发有价馈赠品为条件吸收储蓄存款;发放各种名目的揽储费;利用不确切的广告宣传;利用汇款、贷款或其它业务手段强迫储户存款;利用各种名目多付利息、奖品或其它费用。【该题针对“商业银行存款业务规则”知识点进行考核】6. 多选题 下列各项股利政策中，股利水平与当期盈利直接关联的有（ ）。A 固定股利政策B 稳定增长股利政策C 固定股利支付率政策D 低正常股利加额外股利政策答案 C,D解析 固定或稳定增长股利政策的缺点之一是股利的支付与企业的盈利相脱节。低正常股利加额外股利政策，是指公司事先设定一个较低的正常股利额，每年除了按正常股利额向股东发放股利外，还在公司盈余较多、资金较为充裕的年份向股东发放额外股利。7. 单选题 鲁西公司为增值税一般纳税人，于2018年2月3日购进一台不需要安装的生产设备，收到的增值税专用发票上注明的设备价款为4 000万元，增值税税额为680万元，款项已支付；另支付保险费17万元，装卸费6万元。当日，该设备投入使用。假定不考虑其他因素，鲁西公司该设备的初始入账价值为（ ）万元。A 4 000B 4 023C 4 680D 4 703考点 固定资产的初始计量解析 外购固定资产的成本，包括购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。需要注意的是，此处的“相关税费”不包括允许抵扣的增值税进项税额。本题中，鲁西公司为一般纳税人，其进项税额可以抵扣，不计入设备成本。 则该设备的初始入账价值4 0001764 023（万元）。 综上，本题应选B。8. 多选题 （根据最新规定修改）下列选项中，属于无效民事行为的有( )。A 12周岁的李某订立的遗嘱B 贾某以在马某的家里放炸药为要挟，迫使马某放弃对贾某的债权C 甲国有独资公司与乙外企订立土地使用权转让合同，甲公司董事会收受贿赂而将价值5000万的国有土地使用权作价2000万转让出去D 买卖毒品的合同答案 C,D解析 选项A中12周岁是限制民事行为能力人，只有无民事行为能力人独立实施的法律行为无效。选项B是可撤销的法律行为。选项C恶意串通损害他人利益的无效法律行为。选项D是违反强制性规定的无效法律行为。知识点：无效法律行为行为视为种类9. 多选题 下列各项，属于衍生金融工具的有()。A 远期合约B 互换C 资产支持证券D 票据答案 A,B,C解析 本题考核金融工具的分类。金融工具分为基本金融工具和衍生金融工具，前者主要有货币、票据、债券、股票等；后者主要是各种远期合约、互换、捧期、资产支持证券等。10. 多选题 甲借款给乙2万元，甲与丙之间签订了一份保证合同，此后乙与甲协商变更借款数额为2.5万元。合同到期时，乙无力偿还该借款。根据担保法解释，下列说法不正确的有（）。A 丙应承担2.5万元的保证债务B 丙应承担2万元的保证债务C 丙承担保证债务后有权向乙追偿D 丙不承担该保证债务答案 A,D解析 本题考核保证责任。保证期间债权人与债务人对主合同变更的，未经保证人同意的，如果减轻债务人的债务的，保证人仍应当对变更后的合同承担保证责任。如果加重债务人的债务的，保证人对加重的部分不承担保证责任。11. 判断题 具有商业实质的非货币性资产交换按照公允价值计量的，假定不考虑补价和相关税费等因素，应当将换入资产的公允价值和换出资产的账面价值之间的差额计入当期损益。（ ）A正确B错误考点 非货币性资产交换的确认和计量原则解析 具有商业实质的非货币性资产交换按公允价值计量的，假定不考虑补价和相关税费等因素，应当将换出资产（不是换入资产）的公允价值和换出资产的账面价值之间的差额计入当期损益。 因此，本题表述错误。12. 判断题 在互斥投资方案决策时，用净现值法和内含报酬率法会得出相同的结论。()A 错B 对答案 A解析 【正确答案】 错【答案解析】 本题考核内含报酬率法的缺点。在互斥投资方案决策时，如果各方案的原始投资现值不相等，有时无法作出正确的决策。某一方案原始投资额低，净现值小，但内含报酬率可能较高；而另一方案，原始投资额高，净现值大，但内含报酬率可能较低。【该题针对“内含报酬率”知识点进行考核】13. 标签:题干标签:答案14. 多选题 将投资性房地产转换为其他资产或者将其他资产转换为投资性房地产，关于转换日的确定，以下表述正确的有（ ）。A 企业于2018年5月15日开始将原本用于出租的房地产改用于自身生产使用，则该房地产的转换日为2018年5月15日B 房地产开发企业2018年6月30日决定将其持有的开发产品以经营租赁的方式出租，租赁期开始日为2018年7月1日，则该房地产的转换日为2018年7月1日C 2018年10月20日，企业将某项土地使用权停止自用，2018年11月30日正式确定该项资产将于增值后出售，则该房地产的转换日为2018年10月20日D 企业2018年6月4日将原本用于生产商品的房地产改用于出租，租赁期开始日为2018年7月1日，则该房地产的转换日为2018年7月1日考点 房地产的转换形式及转换日解析 选项A表述正确，将投资性房地产开始自用，转换日为房地产达到自用状态，企业开始将其用于生产商品、提供劳务或经营管理的日期； 选项B表述正确，作为存货的房地产改为出租，转换日为房地产的租赁期开始日； 选项C表述错误，企业将原本用于经营管理的土地使用权改用于资本增值，则该房地产的转换日应确定为自用土地使用权停止自用后确定用于资本增值的日期，即该房地产的转换日为2018年11月30日； 选项D表述正确，自用建筑物改用于出租，转换日为租赁期开始日。 综上，本题应选ABD。15. 多选题 对于以权益结算换取职工服务的股份支付，企业应当在等待期内每个资产负债表日，按授予日权益工具的公允价值，将当期取得的服务计入下列()相关费用科目。A 管理费用B 制造费用C 财务费用D 研发支出答案 A,B,D解析 对于以权益结算换取职工服务的股份支付，企业应当在每个资产负债表日，按授予日权益工具的公允价值，根据受益对象将当期取得的服务计入相关资产成本或当期费用，但不包括财务费用。16. 多选题 采用资产负债表债务法时，调减所得税费用的项目包括（）。A 本期由于税率变动或开征新税调减的递延所得税资产或调增的递延所得税负债B 本期转回的前期确认的递延所得税资产C 本期由于税率变动或开征新税调增的递延所得税资产或调减的递延所得税负债D 本期转回的前期确认的递延所得税负债答案 C,D解析 【答案解析】 本期所得税费用本期应交所得税本期发生的应纳税暂时性差异所产生的递延所得税负债本期发生的可抵扣暂时性差异所产生的递延所得税资产本期转回的前期确认的递延所得税资产本期转回的前期确认的递延所得税负债本期由于税率变动或开征新税调减的递延所得税资产或调增的递延所得税负债本期由于税率变动或开征新税调增的递延所得税资产或调减的递延所得税负债。选项AB会调增所得税费用，本题选择CD。17. 单选题 某企业按“2/10，N/60”的现金折扣条件购进一批商品，货款为1000万元。若企业放弃现金折扣，在第70天付款，则其放弃现金折扣的信用成本率为（）。（一年按360天计算）A 14.69%B 12.24%C 10.50%D 16.7%答案 B解析 放弃现金折扣的信用成本率折扣百分比（1折扣百分比）360（付款期折扣期）2%/（12%）360/（7010）100%12.24%。18. 单选题 下列关于存货保险储备的表述中，不正确的是( )。A 保险储备是企业为防止存货耗用突然增加或交货延期等意外情况而进行的储备B 保险储备越多，缺货可能性越小，给企业造成的生产损失越小，所以保险储备越多越好C 保险储备不会影响经济订货批量的计算D 保险储备会影响再订货点的确定答案 B解析 保险储备越多，虽然缺货成本越低，但储存成本越高。所以，储存成本与缺货成本之和最低所对应的保险储备量是最佳保险储备量。19. 多选题 企业采取赊销、分期付款等方式来销售产品在生产经营中所发挥的作用有（ ）。A 增加现金 B 减少存货 C 减少借款D 增加销售考点 应收账款的功能解析 采取赊销、分期付款等方式来销售产品的话，企业的应收账款就会增加，所以本题考查的实质是应收账款的功能：增加销售；减少存货。 综上，本题应选BD。20. 单选题 林某以个人财产出资设立一个人独资企业，聘请陈某管理该企业事务。林某病故后，因企业负债较多，林某的妻子作为唯一继承人明确表示不愿继承该企业。该企业只得解散。根据个人独资企业法的规定，关于该企业清算人的下列表述中，正确的是()。A 由陈某进行清算B 由林某的妻子进行清算C 由债权人进行清算D 由债权人申请法院指定清算人进行清算答案 D21. 多选题 已知A公司在预算期间，销售当季度收回货款60%，下季度收回货款30%，下下季度收回货款10%，预算年度期初应收账款金额为28万元，其中包括上年第三季度销售的应收款4万元，第四季度销售的应收账款24万元，则下列说法正确的有()。(不考虑增值税)A 上年第四季度的销售额为60万元B 上年第三季度的销售额为40万元C 题中的上年第三季度销售的应收款4万元在预计年度第一季度可以全部收回D 第一季度收回的期初应收账款为24万元答案 A,B,C解析 本题考核销售预算的编制。(1)本季度销售有160%=40%在本季度没有收回，全部计入下季度初的应收账款中。因此，上年第四季度的销售额的40%为24万元，上年第四季度的销售额为2440%=60(万元)，其中的30%在第一季度收回(即第一季度收回6030%=18万元)，10%在第二季度收回(即第二季度收回6010%=6万元)；(2)上年第三季度的销售额在上年第三季度收回货款60%，在上年的第四季度收回30%，到预计年度第一季度期初时，还有10%未收回(数额为4万元，因此，上年第三季度的销售额为410%=40万元)，在预计年度第一季度可以全部收回。所以，第一季度收回的期初应收账款=18+4=22(万元)。22. 判断题 任何单位和个人对政府采购活动中的违法行为，有权控告和检举，有关部门、机关应当依照各自的职权及时处理。()A 错B 对答案 B解析 本题考核政府采购活动的社会监督。任何单位和个人对政府采购活动中的违法行为，有权控告和检举，有关部门、机关应当依照各自的职权及时处理。23. 单选题 2015年1月1日，甲公司以银行存款2 500万元取得乙公司20%有表决权的股份，对乙公司具有重大影响，采用权益法核算；乙公司当日可辨认净资产的账面价值为12 000万元，各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值均相同。乙公司2015年度实现的净利润为1 000万元。不考虑其他因素，2015年12月31日，甲公司该项投资在资产负债表中应列示的年末余额为（）万元。A 2 500B 2400C 2600D 2700答案 D解析 2015年12月31日，甲公司该项投资在资产负债表中应列示的年末余额=2 500+1 00020%=2 700（万元）。24. 多选题 下列属于沃尔评分法特点的有()A 未能证明为什么要选择这七个指标B 已经证明为什么要选择这七个指标C 未能证明每个指标所占比重的合理性D 财务比率提高一倍，其综合指数增加100%；而财务比率缩小一倍，其综合指数只减少50%答案 A,C,D解析 沃尔评分法缺点：（1）就是未能证明为什么要选择这七个指标，而不是更多些或更少些，或者选择别的财务比率，（2）以及未能证明每个指标所占比重的合理性。（3）沃尔的分析法从技术上讲有一个问题，就是当某一个指标严重异常时，会对综合指数产生不合逻辑的重大影响。这个缺陷是由相对比率与比重相“乘”而引起的。财务比率提高一倍，其综合指数增加100%；而财务比率缩小一倍，其综合指数只减少50%。25. 判断题 项目投资决策中所使用的现金是指各种货币资金。()A 错B 对答案 A解析 【答案】【解析】项目投资决策所使用的“现金”是广义的概念，它不仅包括各种货币资金，而且还包括项目需要占用的企业非货币资源的变现价值（即机会成本）。26. 多选题 2018年2月3日，甲民间非盈利组织接受乙公司的委托，将500台多媒体设备捐赠给某希望小学，并于当日收到500台设备。则下列会计处理的表述中，正确的有（ ）。A 确认为受托代理资产B 确认为固定资产C 确认为受托代理负债D 确认为捐赠收入考点 受托代理业务的核算解析 由于甲组织并不是该批设备的最终受益人、只是起到中介的作用，因此，不应当确认为甲组织获得了捐赠，而是接受了一项受托代理业务。 在受托代理业务中，收到代理资产时，应当确认为“受托代理资产”，同时，确认“受托代理负债”。 综上，本题应选AC。27. 单选题 根据事业单位国有资产法律制度的规定，下列关于事业单位国有资产使用和处置的表述，不正确的是()。A 事业单位对外投资收益以及利用国有资产出租、出借和担保等取得的收入应当纳入单位预算，统一核算，统一管理，国家另有规定的除外B 事业单位国有资产的处置方式包括出售、出让、转让、对外捐赠、报废、报损以及货币性资产损失核销等C 事业单位处置国有资产，可以自行处置D 事业单位国有资产处置收入属于国家所有，按照政府非税收入管理的规定，实行“收支两条线”管理答案 C解析 选项C：事业单位处置国有资产，应当严格履行审批手续，未经批准不得自行处置。28. 单选题 甲公司以一台生产设备和一项专利权与乙公司的一台机床进行非货币性资产交换。甲公司换出生产设备的账面原价为1000万元，累计折旧为250万元，公允价值为780万元；换出专利权的账面原价为120万元，累计摊销为24万元，公允价值为100万元。乙公司换出机床的账面原价为1500万元，累计折旧为750万元，固定资产减值准备为32万元，公允价值为700万元。甲公司另向乙公司收取银行存款180万元作为补价。假定该非货币性资产交换不具有商业实质，不考虑其他因素，甲公司换入乙公司机床的入账价值为（ ）万元。A 538 B 666 C 700 D 718答案 B解析 不具有商业实质情况下的非货币性资产交换，其换入资产的入账价值=换出资产的账面价值+支付的相关税费-收到的补价=(1000-250)+(120-24)-180=66629. 单选题 下列各项中，属于非经营性负债的是()。A 应付账款B 应付票据C 应付债券D 应付销售人员薪酬答案 C解析 经营负债是指销售商品或提供劳务所涉及的负债。选项A、B、D都属于经营负债。而选项c应付债券并不是在经营过程中自发形成的，而是企业根据投资需要筹集的，所以它属于非经营性负债。30. 单选题 根据合同法律制度的规定，下列格式条款有效的是（）。A 排除对方主要权利的格式条款B 有两种以上解释的格式条款C 损害社会公共利益的格式条款D 有造成对方人身伤害的免责条款答案 B解析 选项B，对格式条款有两种以上解释的，应当作出不利于提供格式条款一方的解释，但该格式条款是有效的。选项ACD的格式条款是无效的。31. 多选题 甲公司与乙公司签订了一项租赁协议，将其原先自用的一栋写字楼出租给乙公司使用，租赁期开始日为2016年3月31日。2016年3月31日，该写字楼的账面余额25000万元，累计折旧5000万元，公允价值为23000万元，甲公司对该项投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。假定转换前该写字楼的计税基础与账面价值相等，税法规定，至转换日该写字楼预计尚可使用年限为10年，采用年限平均法进行折旧，预计净残值为0。2016年12月31日，该写字楼的公允价值为24000万元。甲公司适用的所得税税率为25%，不考虑其他因素，则以下关于甲公司该项投资性房地产的说法中，正确的有（）。A 2016年12月31日投资性房地产的计税基础为24000万元B 2016年12月31日投资性房地产确认的递延所得税负债余额为1375万元C 2016年12月31日投资性房地产确认的其他综合收益金额为1375万元D 2016年12月31日投资性房地产确认的所得税费用金额为625万元答案 B,D解析 2016年12月31日，投资性房地产的计税基础=（25000-5000）-（25000-5000）/109/12=18500（万元），选项A错误；2016年12月31日，投资性房地产的账面价值为24000万元，大于计税基础，产生应纳税暂时性差异=24000-18500=5500（万元），应确认递延所得税负债余额=550025%=1375（万元），选项B正确；其中，2016年3月31日写字楼账面价值为23000万元，计税基础=25000-5000=20000（万元），产生应纳税暂时性差异=23000-20000=3000（万元），应确认递延所得税负债=300025%=750（万元），因转换时投资性房地产的公允价值大于原账面价值的差额计入其他综合收益，所以递延所得税负债对应科目也为其他综合收益，金额为750万元，选项C错误；计入所得税费用的金额=1375-750=625（万元），选项D正确。32. 判断题 最佳资本结构是使企业筹资能力最强、财务风险最小的资本结构。（ ）A正确B错误考点 资本结构的含义解析 资本结构是指长期负债与权益资本之间的构成及其比例关系。所谓最佳资本结构是指在一定条件下使企业平均资本成本最低、企业价值最大的资本结构。 因此，本题表述错误。33. 单选题 根据营改增的规定，下列各项中，不属于应征增值税范围的有()。A 卫星电视信号落地转接服务B 快递收派服务C 转让土地使用权D 代理记账答案 C解析 选项A：卫星电视信号落地转接服务，按照增值电信服务计算缴纳增值税；选项B:快递收派服务属于部分现代服务业中的“物流辅助服务”，应征增值税；选项C：转让土地使用权属于营业税征税范围；选项D：代理记账按照“咨询服务”征收增值税。34. 单选题 股份有限公司董事、高级管理人员的下列行为，符合公司法律制度规定的是（）。A 将公司资金以其个人名义开立账户存储B 违反公司章程的规定，未经股东大会或者董事会同意，将公司资金借贷给他人或者以公司财产为他人提供担保C 违反公司章程的规定或者未经股东大会同意，与本公司订立合同或者进行交易D 经股东大会同意，自营与所任职公司同类的业务答案 D解析 选项D：经股东大会同意，董事、高级管理人员可以自营或者为他人经营与所任职公司同类的业务。（P63）35. 判断题 甲、乙、丙、丁合谋，集中资金优势、持股优势联合买卖或者连续买卖证券，影响证券交易价格，从中牟取利益的行为属于内幕交易的行为。()A 错B 对答案 A解析 本题考核禁止交易行为的界定。通过单独或者合谋，集中资金优势、持股优势或者利用信息优势，联合买卖或者连续买卖证券，操纵证券交易价格，属于操纵市场的行为。 【该题针对“禁止的交易行为 ”知识点进行考核】36. 判断题 两种完全负相关的股票组成的证券组合，不能抵销任何风险。()A 错B 对答案 A解析 【答案】【解析】当投资组合完全负相关时，投资组合可以最大程度地抵销风险。37. 单选题 (2013年)甲有限责任公司董事陈某拟出售辆轿车给本公司，公司章程对董事、高级管理人员与本公司交易事项未作规定，根据公司法的规定，陈某与本公司进行交易须满足的条件是()。A 经股东会同意B 经董事会同意C 经监事会同意D 经经理同意答案 A解析 本题考核公司董事、监事、高级管理人员的义务。根据规定，董事、高级管理人员不得有下列行为：(1)挪用公司资金；(2)将公司资金以其个人名义或者以其他个人名义开立账户存储；(3)违反公司章程的规定，未经股东会、股东大会或者董事会同意，将公司资金借贷给他人或者以公司财产为他人提供担保；(4)违反公司章程的规定或者未经股东会、股东大会同意，与本公司订立合同或者进行交易；(5)未经股东会或者股东大会同意，利用职务便利为自己或者他人谋取属于公司的商业机会，自营或者为他人经营与所任职公司同类的业务；(6)接受他人与公司交易的佣金归为已有；(7)擅自披露公司秘密；(8)违反对公司忠实义务的其他行为。38. 判断题 某公司今年与上年相比，销售收入增长l0%，净利润增长8%，资产总额增加l2%，负债总额增加9%。可以判断，该公司净资产收益率比上年下降了。()A 错B 对答案 B解析 今年净资产收益率=上年净利润(1+8%)上年资产(1+12%)一上年负债(1+9%)，可见分母的上涨幅度大于分子上涨幅度，因此该公司净资产收益率比上年下降。39. 单选题 甲公司持有B公司30%的普通股权，截止到 2011年末该项长期股权投资科目余额为280万元，2011年末该项投资减值准备余额为12万元，B 公司2011年发生净亏损1 000万元，甲公司对B公司没有其他长期权益。2011年末甲公司对B公司的长期股权投资的科目余额应为（）万元。B 12C 20D 8答案 B解析 企业会计准则规定，投资企业确认被投资单位发生的净亏损，应当以长期股权投资的账面价值以及其他实质上构成对被投资单位净投资的长期权益减记至零为限，投资企业负有承担额外损失义务的除外。本题按照持股比例计算，甲公司的亏损分担额为300万元，而长期股权投资的账面价值280（长期股权投资科目的余额）12（长期投资减值准备的科目余额）268（万元），所以应该冲减长期股权投资268万元，而长期股权投资原有的科目余额为280万元，所以冲减后，长期股权投资的科目余额应为12万元。这里如果冲减长期股权投资280万元，则长期股权投资的账面价值就变成-12万元。借：投资收益 268 贷：长期股权投资损益调整 26840. 多选题 下列关于收入确认的表述中，正确的有（ ）。A 商品所有权凭证转移并且实物交付后，商品所有权上的风险和报酬一定随之转移B 建造合同收入包括初始合同收入、因合同变更形成和奖励形成的收入，但索赔收入应计入营业外收入C 在采用完工百分比法确认和计量提供劳务收入的情况下，企业应当在资产负债表日按照提供劳务收入总额乘以完工进度扣除以前会计期间累计已确认提供劳务收入后的金额，确认当期提供劳务收入的金额D 为特定客户开发软件的收费，在资产负债表日根据开发的完工进度确认收入考点 提供劳务交易结果能够可靠估计的处理,建造合同收入和成本的内容,特殊劳务交易的处理,销售商品收入的确认解析 选项表述错误，在某些情况下，商品所有权凭证转移并且实物交付后，商品所有权上的风险和报酬并未随之转移。如企业销售的商品在质量、品种、规格等方面不符合合同或协议要求，又未根据正常的保证条款予以弥补，因而仍负有责任；选项表述错误，索赔收入也是合同收入的一部分，不计入营业外收入；选项CD表述正确。 综上，本题应选CD。41. 多选题 下列项目中，影响所得税费用的有（ ）。A 企业采用直线法计提固定资产折旧，税法规定采用加速折旧法B 因污染环境而支付的罚款C 企业发生资本化的开发支出，税法规定按支出的150摊销D 因可供出售金融资产公允价值下降而确认的递延所得税资产考点 所得税费用解析 所得税费用当期应交所得税（递延所得税负债发生额递延所得税资产发生额）。 选项A 影响，折旧方法的不同将导致固定资产账面价值大于其计税基础，由此产生应纳税暂时性差异，并确认为递延所得税负债； 选项B 影响，罚款不允许税前扣除，因此应调增应纳税所得额； 选项C 不影响，资本化的开发支出的账面价值小于计税基础，但是该支出并非产生于企业合并，同时在产生时不影响应纳税所得额和会计利润，因此不确认与其相关的所得税影响； 选项D 不影响，可供出售金融资产公允价值当期发生变动时计入所有者权益，按照所得税准则的规定，与当期及以前期间直接计入所有者权益的交易或事项相关的当期所得税及递延所得税应当计入所有者权益，因此不影响所得税费用。 综上，本题应选AB。42. 单选题 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2007年1月甲公司董事会决定将本公司生产的500件产品作为福利发放给公司管理人员。该批产品的单件成本为1.2万元，市场销售价格为每件2万元（不含增值税）。不考虑其他相关税费，甲公司在2007年因该项业务应计入管理费用的金额为()万元。 A 600B 770C 1000D 1170答案 D解析 相关的分录处理： 借：应付职工薪酬 1170 贷：主营业务收入 1000 应交税费应交增值税（销项税额） 170 借：主营业务成本 600 贷：库存商品 600 借：管理费用 1170 贷：应付职工薪酬 117043. 单选题 增值税一般纳税人的下列行为的进项税的进项税额，不得从销项税额中抵扣的是()。A 将外购的货物用于本单位集体福利B 将外购的货物分配给股东C 将外购的货物无偿赠送给其他个人D 将外购的货物用于投资入股答案 A44. 判断题 甲、乙、丙三人共同出资成立了家有限责任公司。甲、乙的出资各占20，丙的出资占60。现丙与丁达成协议，将其在该公司拥有的出资全部转让给丁。对此，如果甲和乙都不同意转让且不愿购买，丙无权将出资转让给丁。()A 错B 对答案 A解析 本题考核有限责任公司股东股权的转让。股东向股东以外的人转让其出资时，必须经其他股东的过半数同意；不同意转让的股东应当购买该转让的出资，如果不购买该转让的出资，视为同意转让。45. 单选题 下列各项中，不影响股东权益额变动的股利支付形式是（ ）。A 现金股利B 股票股利C 负债股利D 财产股利答案 B46. 判断题 企业购入的土地使用权，先按实际支付的价款计入无形资产，待土地使用权用于自行开发建造厂房等地上建筑物时，再将其账面价值转入相关在建工程，如果是房地产开发企业则应将土地使用权的账面价值转入开发成本。（）A 错B 对答案 A解析 按企业会计准则规定，企业购入的土地使用权，按实际支付的价款作为无形资产入账，并按规定期限进行摊销，土地使用权用于自行开发建造厂房等地上建筑物时，相关的土地使用权账面价值不转入在建工程成本。房地产开发企业取得的土地使用权用于建造对外出售的房屋建筑物，相关的土地使用权作为存货核算，其账面价值应当计入所建造的房屋建筑物成本。知识点：无形资产的确认和初始计量47. 判断题 企业因过去事项导致现在具有支付职工薪酬的法定义务或推定义务，但所产生的应付职工薪酬义务金额不能够可靠估计的利润分享计划，应当确认为应付职工薪酬。（ ）A正确B错误考点 短期薪酬的确认和计量解析 短期利润分享计划同时满足下列条件的，企业应当确认相关的应付职工薪酬，并计入当期损益或相关资产成本： 企业因过去事项导致现在具有支付职工薪酬的法定义务或推定义务； 因利润分享计划所产生的应付职工薪酬义务金额能够可靠估计。 因此，本题表述错误。48. 单选题 对期末存货采用成本与可变现净值孰低计价，其所体现的会计信息质量要求是()。A 及时性B 相关性C 谨慎性D 实质重于形式答案 C解析 对期末存货采用成本与可变现净值孰低计价，体现的是会计信息质量的谨慎性要求。49. 多选题 甲出具一张银行本票给乙，乙将该本票背书转让给丙，丁作为乙的保证人在票据上签章。丙又将该本票背书转让给戊，戊作为持票人未按规定期限向出票人提示本票。根据票据法的有关规定，下列选项中，戊不得行使追索权的有（）A 甲B 乙C 丙D 丁答案 B,C,D解析 票据法规定，本票的持票人未按照规定期限提示见票的，丧失对出票人以外的前手的追索权。故选项A错误。知识点：本票50. 判断题 对内投资都是直接投资，对外投资都是间接投资。()A 错B 对答案 A解析 【正确答案】 错【答案解析】 本题考核企业投资的分类。对内投资都是直接投资，对外投资主要是间接投资，也可以是直接投资。【该题针对“投资管理的主要内容”知识点进行考核】51. 计算分析题 计算原信用政策下应收账款的机会成本；考点 考点：信用政策解析 原信用政策下应收账款占用资金应计利息应收账款占用资金资本成本日销售额平均收现期变动成本率资本成本率52. 多选题 下列各项业务中，会引起无形资产账面价值发生增减变动的有（）。A 计提无形资产减值准备B 出租无形资产的摊销C 无形资产的后续支出D 转让无形资产所有权答案 A,B,D解析 选项B，借记“其他业务成本”科目，贷记“累计摊销”科目，会减少无形资产的账面价值；选项C，无形资产后续支出是指无形资产入账后，为确保该无形资产能够给企业带来预定的经济利益而发生的支出。如相关的宣传活动支出等，应在发生当期确认为费用(管理费用)；选项D，借记“银行存款”科目，贷记“无形资产”科目，贷记“资产处置损益”科目等，会减少无形资产的账面价值。53. 单选题 下列各项中，没有直接在现金预算中得到反映的是（）A 期初期末现金余额B 经营性现金收入C 预算期产量和销量D 预算期现金余缺答案 C解析 现金预算的内容不包括预算期产量和销量。该内容应该在日常业务预算中体现。54. 单选题 下列不属于政府补助的是（）。A 财政拨款B 即征即退方式返还的税款C 行政划拨的土地使用权D 债务豁免答案 D解析 直接取得资产属于政府补助，比如,企业取得的财政拨款,先征后返(退)、即征即退等方式返还的税款,行政划拨的土地使用权等；不涉及资产直接转移的经济支持不属于政府补助准则规范的政府补助,比如政府与企业间的债务豁免,除税收返还外的税收优惠,如直接减征、免征、增加计税抵扣额、抵免部分税额等。选项D，不属于政府补助。知识点：政府补助概述55. 单选题 DUIA公司2017年度利润总额为85万元，通过红十字会向某灾区捐赠7万元，直接向某学校捐款4万元。根据企业所得税法律制度的规定，DUIA公司在计算企业所得税应纳税所得额时，可以扣除捐赠支出（）万元。A 4B 5C 7D 1考点 企业所得税的税前扣除项目及标准解析 公益性捐赠支出税前扣除限额=8512%=10.2（万元），通过红十字会捐赠支出为7万元，没有超出该限额，可以全额扣除；该企业直接向某学校捐款4万元，不能在税前扣除。 综上，本题应选C。56. 多选题 某有限责任公司由甲、乙、丙、丁四人出资设立，其中甲出资10万元、乙出资20万元、丙出资60万元、丁出资10万元。当股东会对与其他公司合并的议案表决时，下列情形不能通过的有()。A 甲、乙同意，丙、丁反对B 甲、乙反对，丙、丁同意C 甲、乙、丁同意，丙反对D 乙、丙、丁反对，甲同意答案 A,C,D解析 本题考核点是股东会特别决议。股东会会议作出修改公司章程、增加或者减少注册资本的决议，以及公司合并、分立、解散或者变更公司形式的决议，必须经代表2/3以上表决权的股东通过。本题表决的议案属于特别决议，丙与丁合计占70%的表决权，大于2/3，可以通过。57. 多选题 根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，不得在企业所得税税前扣除的有()。A 自创商誉计算的摊销费用B 企业整体转让时外购商誉的支出C 以融资租赁方式租入的固定资产计提的折旧D 与经营活动无关的无形资产的摊销答案 A,D解析 选项A：自创商誉，不得计算摊销费用在企业所得税税前扣除；选项B：外购商誉的支出，在企业整体转让或者清算时，准予扣除；选项C：以融资租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照规定构成融资租入固定资产价值的部分应当提取折旧费用，分期扣除；选项D：与经营活动无关的无形资产，不得计算摊销费用在企业所得税税前扣除。58. 单选题 甲企业注册资本为1 000万元，2017年按10%利率（同期金融机构同类贷款利率为6%）从其关联方借款2 600万元，发生借款利息260万元。该企业计算企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的利息金额为（ ）万元。A 120B 156C 200D 260考点 企业所得税的特别纳税调整资本弱化管理解析 根据规定，向关联方借款发生的利息支出，不超过规定的债资比例和规定的利率限额计算的部分，准予扣除；超过部分，不得在发生当期和以后年度扣除。在本题中，甲企业为非金融机构，实际接受关联方债权性投资与其权益性投资比例为2 600：1 000，明显超过规定比例2：1，则准予扣除的利息金额是2 000万元（1 0002）按照同期金融机构同类贷款利率计算产生的利息，即2 0006%120（万元）。 综上，本题应选A。59. 判断题 对附有回售条款的可转换公司债券持有人而言，当标的公司股票价格在一段时间内连续低于转股价格达到一定幅度时，把债券卖回给债券发行人，将有利于保护自身的利益。()（2011年）A 错B 对答案 B解析 可转换债券的回售条款是指债券持有人有权按照事前约定的价格将债券卖回给发债公司的条件规定。回售一般发生在公司股票价格在一段时间内连续低于转股价格达到某一幅度时。回售对于投资者而言实际上是一种卖权，有利于降低投资者的持券风险。60. 单选题 下列各项中，不影响经营杠杆系数的是()。 A 产品销售数量B 产品销售价格C 固定成本D 利息费用答案 D解析 无解析61. 单选题 下列关于非货币性资产交换的说法中，不正确的是（）。A 不具有商业实质的非货币性资产交换应以账面价值计量B 具有商业实质但换入和换出资产的公允价值均不能可靠计量的非货币性资产交换应当按照账面价值计量C 涉及多项资产的非货币性资产交换，不具有商业实质，且换入资产的公允价值与换出资产的公允价值均不能可靠计量时，应当按照各项换入资产的原账面价值占换入资产原账面价值总额的比例，对换入资产的成本总额进行分配，确定各项换入资产的成本D 涉及多项资产的非货币性资产交换，无论是否具有商业实质，均应当按照各项换入资产的公允价值占换入资产公允价值总额的比例，对换入资产的成本总额进行分配，确定各项换入资产的成本答案 D解析 非货币性资产交换不具有商业实质，或者虽具有商业实质但换入和换出资产的公允价值均不能可靠计量的，应当按照各项换入资产的原账面价值占换入资产原账面价值总额的比例，对换入资产的成本总额进行分配，确定各项换入资产的成本，选项D表述不正确。知识点：非货币性资产交换特征和认定 62. 单选题 企业采用吸收直接投资方式筹集资金时，最主要的出资形式是（ ）。A 实物出资B 货币出资C 工业产权出资D 土地使用权出资答案 B解析 吸收直接投资的出资方式有货币出资、实物出资、工业产权出资、土地使用权出资和特定债权出资。其中，最主要的出资方式是货币出资。63. 单选题 某企业投资方案A的年销售收入为180万元，年成本和费用的总额为120万元，其中折旧为10万元，无形资产摊销为10万元，所得税率为30%，则该投资现金净流量为()。 A 42万元B 62万元C 60万元D 48万元答案 B解析 现金净流量=净利润+折旧+摊销额+利息=（180-120）（1-30%）+10+10=62万元。64. 多选题 材料价格差异产生的原因主要有（ ）。A 供应单位和供应价格的变化B 废品、次品率的变动C 材料质量的变化D 运输方式和运输路线的变化考点 成本差异的计算及分析解析 选项AD符合题意，材料价格差异的形成受各种主客观因素的影响，较为复杂，如市场价格、供货厂商、运输方式、采购批量等的变动，都可以导致材料的价格差异。 选项BC不符合题意，直接材料的用量差异形成的原因是多方面的，有生产部门原因，也有非生产部门原因。如产品设计结构、原料质量、工人的技术熟练程度、废品率的高低等都会导致材料用量的差异。材料用量差异的责任需要通过具体分析才能确定，但主要往往应由生产部门承担。 综上，本题应选AD。65. 单选题 下列各项中，不属于会计政策变更的是（）。A 投资性房地产的后续计量由成本模式改为公允价值模式B 因执行新会计准则将建造合同收入确认方法由完成合同法改为完工百分比法C 原来无法确定使用寿命的无形资产在本期已能合理确定使用寿命，从本期开始摊销D 因执行新会计准则对子公司的长期股权投资由权益法改为成本法核算答案 C解析 【答案解析】 本题考核会计政策变更的判定。选项C属于会计估计变更。66. 判断题 子公司之间出售资产所发生的未实现内部交易损益，应当按照母公司对出售方子公司的分配比例在“归属于母公司所有者的净利润”和“少数股东损益”之间分配抵销。（）A 错B 对答案 B解析 要注意区分下面情况：母公司向子公司出售资产（顺流交易）所发生的未实现内部交易损益，应当全额抵销“归属于母公司所有者的净利润”。子公司向母公司出售资产（逆流交易）所发生的未实现内部交易损益，应当按照母公司对该子公司的分配比例在“归属于母公司所有者的净利润”和“少数股东损益”之间分配抵销。子公司之间出售资产所发生的未实现内部交易损益，应当按照母公司对出售方子公司的分配比例在“归属于母公司所有者的净利润”和“少数股东损益”之间分配抵销。67. 判断题 没有代理权而以代理人名义在票据上签章的，应当由被代理人承担票据责任。()A 错B 对答案 A解析 本题考核票据行为的代理。没有代理权而以代理人名义在票据上签章的，应当由签章人承担票据责任。68. 判断题 在资本化期间内，每一会计期间的利息资本化金额，不应当超过当期相关借款实际发生的利息金额。()A 错B 对答案 B69. 多选题 根据企业所得税法的规定，下列项目不得计算折旧或摊销费用在税前扣除的有()。A 租入固定资产的改建支出B 单独估价作为固定资产入账的土地C 自创商誉D 固定资产的大修理支出答案 B,C解析 本题考核资产折旧以及摊销费用税前扣除。租入固定资产的改建支出和固定资产的大修理支出，属于企业发生的长期待摊费用，按规定摊销的，准予扣除。 【该题针对“企业资产的税务处理”知识点进行考核】70. 多选题 下列各项中，属于留存收益筹资特点的有()。A 不用发生筹资费用B 维持公司的控制权分布C 筹资数额有限D 资本成本高于普通股筹资答案 A,B,C解析 【正确答案】 ABC【答案解析】 与普通股筹资相比较，留存收益筹资不需要发生筹资费用，资本成本较低。【该题针对“留存收益”知识点进行考核】71. 判断题 附有使用条件的政府对企业的经济支持不属于政府补助。（ ）A正确B错误考点 政府补助的定义及其特征解析 政府补助通常附有一定的使用条件，这与政府补助的无偿性并不矛盾，并不表明该项补助有偿，而是企业经法定程序申请取得政府补助后，应当按照政府规定的用途使用该项补助。 因此，本题表述错误。72. 判断题 某增值税一般纳税人销售从农业生产者处购进的自产谷物，其缴纳增值税时适用零税率。()A 错B 对答案 A解析 增值税一般纳税人销售从农业生产者处购进的自产谷物，其缴纳增值税时适用13%的低税率。73. 判断题 采用出包方式自行建造固定资产工程时，预付承包单位的工程价款应通过“预付账款”科目核算。 () A 错B 对答案 B解析 按规定预付的工程价款通过“预付账款”科目核算，借记“预付账款”，贷记“银行存款”等，按工程进度结算的工程价款，借记“在建工程”，贷记“预付账款”等科目。 【该题针对“自建固定资产的核算”知识点进行考核】74. 判断题 固定资产折旧方法变更应作为会计政策变更进行会计处理。() A 错B 对答案 A解析 按照现行会计制度的规定：固定资产折旧方法变更应作为会计估计变更进行会计处理。75. 判断题 在通货膨胀条件下采用固定利率，可使债权人减少损失() A 错B 对答案 A解析 在通货膨胀条件下采用浮动利率，可使债权人减少损失76. 单选题 只有现值没有终值的年金是()。 A 先付年金B 递延年金