2022-2023年税务师考试题库及答案（350题）第68期

2022-2023年税务师考试题库及答案（350题）1. 多选题 根据物权法律制度的规定，下列有关按份共有的表述中，正确的有()。A 按份共有人对共有的不动产或者动产按照其份额享有所有权B 各按份共有人对共有物有分割请求权C 接份共有人在其份额上设定担保物权，应当经其他共有人一致同意D 当共有物受到妨害时，各按份共有人可单独或共同行使物上请求权E 按份共有人对外享有连带债权、承担连带债务答案 A,B,D,E解析 选项C：按份共有人对其份额的处分是自由的，可以在其份额上设定担保物权，无须经其他按份共有人同意；共同共有人对共有物的处分行为，只有在全体共有人意思一致的情况下，才发生对外效力。2. 多选题 下列各项中，应采用未来使用法进行会计处理的有（）A 无形资产摊销方法发生改变B 滥用会计估计变更C 本期发现的以前年度重大会计差错D 无法合理确定以前各期累计影响数的会计政策变更E 滥用会计政策变更答案 A,D解析 滥用会计政策变更和会计估计变更应当作为重大会计差错处理，采用追溯重述法进行处理；本期发现的以前年度重大会计差错.应采用追溯重述法进行处理。3. 多选题 长江公司系甲公司的母公司，2013年6月30日，长江公司向甲公司销售一件产品，销售价格为900万元，增值税税额为153万元，实际成本为800万元，相关款项已收存银行。甲公司将购入的该产品确认为管理用固定资产（增值税进项税额可抵扣），并于当日投入使用，预计使用寿命为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。长江公司采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率为25%，不考虑其他因素。长江公司编制2013年合并财务报表时的抵消调整分录中正确的有()。A 抵消营业收入900万元B 抵消营业成本900万元C 抵消管理费用10万元D 抵消固定资产5万元E 调增递延所得税资产23.75万元答案 A,E解析 正确处理为：抵消营业收入900万元；抵消营业成本800万元；抵消管理费用=（900-800）106/12=5（万元）；抵消固定资产=100-5=95（万元）；调增递延所得税资产=（100-5）25%=23.75（万元）。4. 单选题 根据行政强制法律制度的规定，下列有关选择行政强制手段的表述中，正确的是( )。A 当事人拒不履行行政决定的,行政机关可以立即采取强制执行手段B 行政机关应当优先使用直接强制执行手段C 多种强制手段都可能实觋行政目的的，行政机关可以随意选择D 行政机关应当尽量选择使用既可能实现行政目的，又对当事人损害最小的方式强制执行答案 D解析 (1)选项A：非强制手段强制手段，另一个角度想，采取强制手段之前往往需要催告，“立即”这样的词太绝对了；(2)选项B：间接强制手段直接强制手段；(3)选项C：损害小的手段损害大的手段。5. 多选题 下列项目中，应当纳入A公司合并范围的有()。A A公司持有被投资方半数以上投票权，但这些投票权不具有实质性权利B A公司持有被投资方48%的投票权，剩余投票权由数千位股东持有，其他股东持有投票权均不超过1%.其他股东之间未达成协议或能够作出共同决策C A公司持有被投资方40%的投票权，其他十二位投资者各持有被投资方5%的投票权，股东协议授予A公司任免负责相关活动的管理人员及确定其薪酬的权利，若要改变协议，须获得三分之二的多数股东表决权同意D E公司拥有4名股东，分别为A公司、B公司、C公司和D公司，A公司持有E公司40%的股权，其他三位股东各持有20%股权，董事会由6名董事组成，其中4名董事由A公司任命，剩余2名分别由B公司、C公司任命，E公司章程规定相关决策经半数以上董事会成员同意方可作出。E A公司持有被投资方半数以上投票权且这些投票权是实质性权利答案 B,C,D,E解析 投资方虽然持有被投资方半数以上投票权，但这些投票权不是实质性权利，其并不拥有对被投资方的权力，选项A不纳入合并范围。6. 多选题 下列关于B系数的表述中，正确的有();(2014年)A 系数越大，表明系统性风险越小B 系数越大，表明非系统性风险越大C 系数越大，表明投资该资产的期望收益率越高D 单项资产的系数不受市场组合风险变化的影响E 投资组合的系数是组合中单项资产系数的加权平均数答案 C,E解析 7. 简述题 2011年12月，甲市乙县国税局对锦绣服装公司进行税务检查时发现，该公司一笔账务处理异常。乙县国税局认为，该公司购进的某批布料用于非应税项目，其进项税额276000元不应抵扣。乙县国税局决定：依法追缴该公司少缴的增值税税款，并加收相应的滞纳金。2012年2月1日，乙县国税局向该公司送达税务行政处罚事项告知书，拟处少缴增值税税款的50%，即138000元罚款。该告知书内容未涉及公司的听证权利问题。次日，该公司法定代表人吴某和财务负责人楚某找到乙县国税局工作人员齐某，就有关事实和依据问题以口头形式向其作了全面的陈述和申辩，主要理由是：公司购进该批布料后，将其全部用于委托他人加工服装，收回后全部用于对外销售，并缴纳了增值税。齐某当场劝昊某和楚某不要再狡辩和发牢骚，吴某和楚某只好作罢。2012年2月7日，吴某打电话给齐某说：“我们公司要求举行听证。”对此，齐某口头解释说：“你们有权要求听证，但是，法律规定听证要求得书面提出，3天的听证申请期限已经过了”。吴某听后就没有提交听证申请书。2012年2月10日.乙县国税局向该公司送达税务行政处罚决定书，对该公司处以少缴增值税税款的50%.即138000元的罚款。该公司对处罚不服，次日即向甲市国税局提出复议申请，请求撤销处罚决定。理由是：乙县国税局不依法告知听证权利和举行听证，对公司提出陈述和申辩意见不进行复核，处罚决定程序违法。甲市国税局复议人员在审查乙县国税局的税务行政处罚案卷时发现：没有锦绣服装公司提交的陈述申辩的书面材料和口头陈述申辩的笔录材料;在一份检查笔录上注明了“无陈述申辩”字样，但没有公司盖章或者公司有关人员签字。复议期间，乙县国税局不能提供对锦绣服装公司提出的陈述和申辩意见进行复核的证据。1.根据相关法律规定，乙县国税局对该公司提出的陈述和申辩意见不进行复核，其法律后果有( )。A.行政处罚决定不能成立B.行政处罚决定成立但不生效C.行政处罚决定成立且生效D.行政处罚决定效力先定E.行政处罚决定待生效2.根据法律和有关规定，复议机关甲市国税局对此案的正确处理有( )。A.作出变更处罚决定的复议决定B.作出驳回复议申请的复议决定C.作出确认处罚决定违法的复议决定.同时决定给予国家赔偿D.作出撤销处罚决定的复议决定，责令被申请人重新作出决定E.作出撤销处罚决定的复议决定，但是不得责令被申请人重新作出决定3.本案锦绣服装公司、乙县国税局及有关人员的做法或者说法，符合法律和有关规定的有( )。A.吴某以电话方式提出昕证要求B.听证申请期限已过C.该公司在不缴纳罚款情况下直接向甲市国税局提出复议申请D.乙县国税局对该公司提出的陈述和申辩意见不进行复核，构成拒绝听取意见E.听证要求必须书面提出4.若采取听证方式审理复议案件，则应符合行政复议法实施条例和税务行政复议规则明确规定的条件或者情形。这些条件或者情形是指( )。A.因当事人的行为涉嫌构成犯罪而须将案件移送公安机关侦查B.被申请人必须是省级以上税务机关C.案件重大复杂D.申请人提出要求或者复议机关认为有必要采取听证的方式审理E.被申请人作出处罚决定构成滥用行政职权解析 1.【答案】A【解析】行政机关及其执法人员在作出行政处罚决定之前，如拒绝所取当事人的陈述与申辩意见，该行政处罚决定“不成立”，当事人放弃陈述或申辩权利的除外。2.【答案】D【解析】 (1)锦绣服装公司有理，不应决定驳回，排除选项B。(2)具体行政行为有下列情形之一，行政复议机关可以决定“变更”：认定事实清楚，证据确凿，程序合法，但是明显不当或者适用依据错误;认定事实不清，证据不足，但是经行政复议机关审理查明事实清楚，证据确凿。本题不属于上述列举情形，不能决定变更，排除选项A。(3)确认违法决定一般是在撤销决定已无意义或者行政决定无法撤销的情况下作出，而本题不属于该情形，排除选项C。(4)行政复议机关决定撤销或者确认该具体行政行为违法的，可以责令被申请人在一定期限内重新作出具体行政行为，选项D正确，选项E错误。3.【答案】DE【解析】 (1)选项AE：根据税务行政处罚听证程序实施办法(试行)规定，要求听证的当事人，应当在税务行政处罚事项告知书送达后3日内向税务机关书面提出听证;逾期不提出的，视为放弃听证权利。(2)选项B：当事人要求听证的，应当在行政机关告知后3日内提出;在本题中，乙县国税局未告知听证权利，何谈听证期限已过。(3)选项C：原则上，复议期间具体行政行为不停止执行，该公司应当按照税务行政处罚决定上确定的期限缴纳罚款。但缴纳罚款并非申请复议的前置程序，如果该公司申请复议时，罚款缴纳期限尚未届至，行为完全没有瑕疵;如果该公司逾期不缴纳罚款而提出行政复议申请，行政复议机关亦应受理，只是该公司需要承担某些不利的法律后果(如加处罚款)。(4)选项D：行政处罚实施机关及其执法人员必须充分听取当事人意见，对当事人提出的理由、事实和证据，应当进行复核4.【答案】CD【解析】对重大、复杂的案件，申请人提出要求或者行政复议机构认为必要时，可以采取听证的方式审理。8. 多选题 刑事诉讼程序始于立案。根据规定，立案材料的主要来源有( )。(2008年)A 公安机关的直接发现B 被害人的报案C 仲裁裁决书D 犯罪分子的自首E 单位的举报答案 A,B,D,E9. 多选题 下列关于应收款项减值的表述中，正确的有()。A 对于单项金额重大的应收款项，在资产负债表日应单独进行减值测试B 对于单项金额非重大的应收款项，应当采用组合方式进行减值测试，分析判断是否发生减值C 对经单独测试后来发生减僮的单项金额重大的应收款项，无籍再分析判断是否发生减值D 若在资产负债表日有客观证据丧明应收款项发生了减值，应将其账面价值减记至预计未来现金流量现值E 单项金额重大的应收款项减值测试需预计该项应收款项未来现金流量现值的，可以采用现时折现率计算答案 A,B,D解析 选项C.对经单独测试后未发生减值的单项金额重大的应收款项，应当采用组合方式进行减值测试，分析判断是否发生减值；选项E，单项金额重大的应收款项减值测试需要预计该项应收款项未来现金流量现值的，应采用应收款项发生时的初始折现率计算未来现金流量的现值。10. 多选题 下列关于会计信息质量要求的表述中，正确的有（ ）。A 在物价上涨期间，采用先进先出法计量发出存货的成本体现了谨慎性原则的要求B 避免企业出现提供会计信息的成本大于收益的情况体现了重要性原则的要求C 企业会计政策不得随意变更体现了可比性原则的要求。D 企业提供的信息应简洁地反映其财务状况和经营成果体现了相关性原则的要求E 售后回购在会计上一般不确认为收入体现了实质重于形式原则的要求答案 B,C,E解析 在物价上涨期间，采用先进先出法计量发出存货的成本，会导致利润的增加，不能体现出谨慎性原则，选项A错误；企业提供的信息应简洁地反映其财务状况和经营成果体现了可理解性原则的要求，选项D错误。11. 多选题 下列关于各种筹资方式的表述中，错误的有()(2013年)A 普通股出资没有固定的利息负担，财务风险较低，因此资本也较低B 由于优先股的股利是固定的，因此在企业盈利能力较强时，可以为普通股股东创造更多的收益C 通过发行债券筹资，企业可以获得财务杠杆效应D 短期借款方式筹资速度快，使用灵活E 长期借款方式筹资与发行股票和债券相比，其资本成本较高答案 A,E解析 普通股筹资没有周定的利息负担，财务风险较低，但是对投资者来说没有固定的收益，投资风险很大，投资者要求的报酬率较高，同时普通股般利由净利润支付，净利润是扣除所得税之后的，筹资公司得不到抵减税款的好处，再者，普通股股票的发行手续复杂，发行费用一般也比较高，所以其资本成本较高，因此选项A不正确;长期借款的利率一般低于债券利率，且借款属于直接融资，筹资费用较少，与发行股票和债券相比，长期借款的资本成本比较低，所以选项E不正确。12. 单选题 甲公司1月1日为建造一生产线，向银行借入200万美元，该借款期限为3年期，年利率为8%，利息按季计算，到期支付。1月1日借入时的市场汇率为1美元7.8元人民币，3月31日的市场汇率为1美元7.5元人民币，6月30日的市场汇率为1美元7.2元人民币，外币业务采用业务发生时的即期汇率折算。假设当年均属于资本化期间，则第二季度外币专门借款汇兑差额资本化金额为（）万元人民币。A -60B -40.8C 40D -61.2答案 D解析 第二季度外币借款本金的汇兑差额200（7.27.5）-60（万元人民币）；第一季度外承借教利息在第二季度产生的汇兑差额2008%3/12（7.27.5）-1.2（万元人民币）；第二季度外币借款利息的汇见差额200823/12（7.27.2）0（万元人民币）；即第二季度外币专门借款汇兑差额资本化金额本金的汇兑差额利息的汇兑差额601.261.2（万元人民币）。知识点：外币交易的账务处理13. 多选题 A个人独资企业投资人曾水委托朋友霍火为事务负责人。根据合伙企业法律制度的规定，有关霍火的权利和义务，下列说法正确的有()。A 应对该企业分支机构的债务承担无限责任B 可以自行设立B个人独资企业从事与A企业相竞争的业务C 可以自行决定将自己的货物直接出卖给A企业D 经曾水同意可以A企业财产为其弟提供抵押担保E 经曾水同意可以将A企业的商标转让给C企业使用答案 D,E解析 (1)选项A：霍火并非A企业的投资人，无须对A企业债务承担责任；(2)选项B：未经投资人同意，投资人委托或者聘用的管理个人独资企业事务的人员不得从事与本企业相竞争的业务；(3)选项C：未经投资人同意，投资人委托或者聘用的管理个人独资企业事务的人员不得同本企业订立合同或者进行交易：(4)选项D:投资人委托或者聘用的管理个人独资企业事务的人员不得擅自以企业财产提供担保；(5)选项E：未经投资人同意，投资人委托或者聘用的管理个人独资企业事务的人员不得擅自将企业商标或者其他知识产权转让给他人使用。14. 单选题 根据企业破产法律制度的规定，在破产程序中，管理人的产生应( )。A 由债权人会议选举B 由债权人委员会选举C 由人民法院指定D 由人民法院根据债权人申请确定答案 C解析 管理人由人民法院在受理破产案件时指定。15. 单选题 下列各项股利分配政策中，最能体现“多盈多分、少盈少分、不盈不分”股利分配原则的是()。A 剩余股利政策B 低正常股利加额外股利政策C 固定股利支付率政策D 固定或稳定增长的股利政策答案 C解析 采用固定股利支付率政策，股利与公司盈余紧密地配合，体现了“多盈多分、少盈少分、不盈不分”的股利分配原则。16. 单选题 甲股份有限公司（以下称甲公司）于2010年1月1日正式动工兴建一栋办公楼，工期预计为1年，工程采用出包方式，合同约定分别于2010年1月1日、7月1日和10月1日支付工程进度款1 500万元、3 500万元和2 000万元。甲公司为建造办公楼借入两笔专门借款：（1）2010年1月1日借入专门借款2 000万元，借款期限为3年，年利率为8%，利息按年支付；（2）2010年7月1日借入专门借款2 000万元，借款期限为5年，年利率为10%，利息按年支付。闲置的专门借款资金用于固定收益债券的短期投资，月收益率为0.5%。甲公司为建造办公楼占用了两笔一般借款：（1）2008年8月1日向某商业银行借入长期借款1 000万元，期限为3年，年利率为6%，按年支付利息，到期还本；（2）2009年1月1日按面值发行公司债券10 000万元，期限为3年，年利率为8%，按年支付利息，到期还本。假设甲公司该项目如期达到预定可使用状态，除了该项目外，没有其他符合借款费用资本化条件的资产购建或者生产活动，全年按360天计算应予以资本化的利息金额。根据上述资料，回答下列各题：（2011年考题）TSETS甲公司一般借款的借款费用资本化率是()。A 7.68%B 7.76%C 7.82%D 7.91%答案 C解析 一般借款的借款费用资本化率=（1 0006%+10 0008%）/（1 000+10 000）=7.82%，选项C正确。17. 多选题 列各项中，属于债消灭的原因有()。A 债的抵销B 债务人将标的物依法提存C 债权人行使撤销权D 主债务与保证债务归属于一人E 债权人单方免除债务答案 A,B,D,E解析 (1)债消灭的原因包括清偿、抵销、提存、免除和混同；选项D属于混同，保证债务消灭。(2)选项C：债权人对撤销权的行使结果无优先受偿权，因此，债权人成功行使撤销权并不直接导致债的消灭。18. 单选题 在其他条件相同的情况下，下列各项中，可以加速现金周转的是()A 减少存货量B 减少应付账款C 放宽赊销信用期D 利用供应商提供的现金折扣答案 A解析 因为现金周转期=存货周转期+应收账款周转期一应付账款周转期=经营周期一应付账款周转期，所以减少存货量，可以降低存货周转期，进而降低现金周转期，加速现金周转，选项A正确。19. 单选题 某企业对材料采用计划成本法核算。2015年12月1日，结存材料的计划成本为400万元，材料成本差异贷方余额为6万元；本月人库材料的计划成本为2000万元，材料成本差异借方发生额为12万元；本月发出材料的计划成本为1600万元。该企业2015年12月31日结存材料的实际成本为()万元。A 798B 800C 802D 1604答案 C解析 材料成本差异率=（-6+12）(400+2000)x100%=0.25%;2015年12月31结存的材料实际成本=(400+2000-1600)x(1+0.25%)=802（万元）。20. 单选题 甲、乙和丙于2012年3月签订了散伙协议，约定解散后登记在丙名下的合伙房屋归甲、乙共有。5月，合伙正式解散，但丙并未履行协议。9月，丙死亡，丁为其唯一继承人。12月，丁将房屋赠给女友戊，并对赠与合同作了公证，但未办理过户登记手续。根据物权法律制度的规定，下列说法正确的是( )。A 2012年3月，甲、乙按份共有房屋B 2012年5月，甲、乙按份共有房屋C 2012年9月，丁为房屋所有人D 2012年12月，戊为房屋所有人答案 C解析 不动产物权的设立、变更、转让和消灭，经依法登记，发生效力：未经登记，不发生效力，但法律另有规定的除外。在本题中，丙并未将房屋过户至甲、乙名下，甲、乙并未取得房屋的所有权；因继承或者受遗赠取得物权的，自继承或者受遗赠开始时发生效力，故2012年9月丁为房屋所有人，丁、戊的赠与合同虽经公证，但仍未办理过户登记手续，所有权亦不转移。21. 单选题 某商场5月份月初甲商品进价成本为170000元，售价总额为200000元，本月购进甲商品的进价成本为230000元，售价总额为300000元，本月销售收入为400000元。在采用售价金额法的情况下，该企业本月甲商品的月末库存成本为（）元。A 70000B 80000C 100000D 110000答案 B解析 月末库存成本期末存货售价（200000+300000-400000）销售成本率（170000230000）/（200000300000）80000（元）。22. 单选题 行政许可申请人、利害关系人应当在被告知听证权利之日起5日内提出听证申请，行政机关应当在法定期限内组织听证。根据行政许可法律制度的规定，该法定期限为( )。A 提出听证申请之日起15日内B 提出听证申请之日起20日内C 收到听证申请之日起15日内D 收到听证申请之日起20日内答案 D解析 申请人、利害关系人提出听证的期限是在被告知听证权利之日起5日内，行政机关应当在收到听证申请后20日内组织听证。知识点：税务行政许可实施程序23. 多选题 资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的有（ ）。A 发生了巨额亏损B 以资本公积转增股本C 发现了财务报表舞弊D 发现了资产减值损失计提严重不足E 法院已结案诉讼项目赔偿额与原先确认的预计负债有较大差异答案 C,D,E解析 选项A和B，属于资产负债表日后非调整事项；选项C、D和E，属于资产负债表日前存在状况，并在资产负债表日后得到进一步证实的事项，为资产负债表日后调整事项。24. 单选题 甲、乙、丙三个自然人共同出资设立了一个有限责任公司。根据公司法律制度的规定，下列关于该有限责任公司董事会的表述中，正确的是()。A 董事会成员中必须包括职工代表B 公司章程可以规定董事的任期为4年C 该公司必须设1名副董事长D 公司章程可以直接规定由甲担任董事长答案 D解析 (1)选项A:该公司（既非国有独资公司、也非由两个以上国有企业或者两个以上的其他国有投资主体投资设立的有限责任公司）董事会中可以不包括职工代表；(2)选项B：董事任期由公司章程规定，但每届任期不得超过3年；(3)选项C：有限责任公司可以不设副董事长；(4)选项D:有限责任公司董事长、副董事长的产生办法由公司章程规定。25. 单选题 在利用存货模式确定最佳现金持有量时，需考虑的成本是()(2013年)A 持有成本和转换成本B 交易成本和转换成本C 交易成本和机会成本D 持有成本和短缺成本答案 A解析 利用存货模式确定最佳现金持有量时需要考虑两种成本：一是持有成本，二是转换成本。26. 多选题 甲公司决定为部门经理每人租赁住房一套供个人免费使用，同时提供轿车一辆供个人免费使用，所有外租住房的月租金为1.5万元，所有轿车的月折旧额为1万元，则甲公司的账务处理正确的有( )。A 借：管理费用10000 贷：应付职工薪酬 10000 B 借：应付职工薪酬10000 贷：累计折旧 10000 C 借：管理费用15000 贷：应付职工薪酬15000 D 借：应付职工薪酬15000 贷：银行存款 15000 E 借：管理费用25000 贷：累计折旧 25000答案 A,B,C,D解析 住房的月租金的分录为：借记“管理费用”科目，贷记“应付职工薪酬”科目，同时，借记“应付职工薪酬”科目，贷记“其他应付款”或“银行存款”科目；轿车计提折旧的分录为：借记“管理费用”科目，贷记“应付职工薪酬”科目，同时，借记“应付职工薪酬”科目，贷记“累计折旧”科目。知识点：应付职工薪酬的核算27. 单选题 2004年12月3日，甲公司将其生产的已明示保质期的黄油卖给乙公司，乙公司当日验收时因疏忽而未发现黄油已过保质期。2005年12月26日，乙公司在使用该黄油时，发现黄油已变质。一个月后，己公司向人民法院起诉。对于此案，下列关于诉讼时效和诉权问题的表述中，正确的是()。(2008年，经调整)A 甲公司出售质量不合格的商品未声明，该案件已经超过民法通则规定的特殊诉讼时效期间，因此，乙公司的胜诉权丧失B 乙公司可以该案件应适用20年最长时效为由主张实体权利C 乙公司可以该案件应适用2年诉讼时效期问为由主张实体权利D 该案件已经超过诉讼时效，乙公司不得起诉答案 A解析 (1)选项AC：出售质量不合格的商品未声明的，适用1年的诉讼时效期间.从权利人知道或应当知道权利受到侵害时起计算;在本题中，黄油已经明示保质期，乙公司验收“应当知道”黄油已过保质期，诉讼时效期间从2004年12月3日起算，乙公司于2006年起诉时，诉讼时效期间已经届满，丧失胜诉权。(2)选项B：本隶属于“应当知道”的情形，且所适用的1年诉讼时效期间届满a早于20年的最长保护期限届满日，应直接以2005年12月3日为胜诉权丧失的时间界限。(3)选项D：诉讼时效期间经过，权利人丧失的是胜诉权，实体权利和起诉权并不丧失。28. 单选题 刑法第29条第1款规定：“教唆他人犯罪的，应当按照他在共同犯罪中所起的作用处罚。教唆不满十八周岁的人犯罪的，应当从重处罚。”根据刑事法律制度的规定，对该规定的下列理解中，不正确的是()。A 无论是被教唆人接受教唆实施了犯罪，还是二人以上共同故意教唆他人犯罪，都能适用该款前段的规定B 该款规定意味着教唆犯也可能是从犯C 唆使不满14周岁的人犯罪，也应适用该款后段的规定D 该款中的“犯罪”并无限定，既包括故意犯罪，也包括过失犯罪答案 D解析 选项 D教唆犯是共同犯罪人的一种类型，而共同犯罪指的是共同故意犯罪，共同过失犯罪、共同进行故意犯罪与过失犯罪不成立共同犯罪。29. 单选题 张某将邻居李某和李某的父亲打伤，李某以张某为被告向法院提起诉讼。在法院受理该案时，李某的父亲也向法院起诉，对张某提出索赔请求。法院受理了李某父亲的起诉，在征得当事人同意的情况下将上述两案合并审理。李某的父亲属于( )。A 必要共同诉讼的共同原告B 有独立请求权的第三人C 普通共同诉讼的共同原告D 无独立请求权的第三人答案 C解析 (1)李某的父亲属于自身权益受到侵害，而不单单只是与案件处理结果有利害关系的“第三人”；(2)“李某人身受到伤害”和“李某的父亲的人身受到伤害”，是两个不同的诉讼标的，只是均为人身伤害，为同一种类诉讼标的，因此是普通共同诉讼人。知识点：共同诉讼30. 多选题 根据行政复议法律制度的规定，具体行政行为有下列( )情形之一的，行政复议机关应当予以撤销、变更或者确认违法。A 主要事实不清、证据不足B 违反法定程序C 超越或者滥用职权D 适用依据错误E 被申请人拒绝履行法定职责答案 A,B,C,D解析 选项E：行政复议机关应当决定其在一定期限内履行法定职责。31. 单选题 根据企业破产法律制度的规定，在债权人会议上经表决不能通过而需由人民法院裁定的事项是()。(2012年)A 更换债权人委员会成员方案B 破产财产的变价方案C 重整计划方案D 监督管理人方案答案 B解析 对“债务人财产管理方案、破产财产变价方案”，经债权人会议表决未通过的，由人民法院裁定。32. 单选题 乙公司于206年年末购入一台设备并投入企业管理部门使用，入账价值为463 500元，预计使用年限为5年，预计净残值为l3 500元，自207年1月1日起按年限平均法计提折旧。208年初，由于技术进步等原因，公司将该设备的折旧方法改为年数总和法，预计剩余使用年限为3年，净残值不变。则该项变化将导致208年度公司的利润总额减少（ ）元。A 30000B 54000C 60000D 90000答案 D解析 该设备208年度按年限平均法计提折旧=（463500-13500）5=90000（元），按年数总和法计提折旧=（463500-90000-13500）36=180000（元）,该项变化将导致208年度公司的利润总额减少=180000-90000=90000（元）。33. 多选题 根据刑事诉讼法(2012年修正)的规定，下列有关被监视居住的人义务的表述中正确的有( )。A 未经执行机关批准不得离开所居住的市、县B 在传讯的时候及时到案C 将护照等出入境证件、身份证件、驾驶证件交执行机关保存D 未经人民法院批准不得会见他人或者通信E 不得以任何形式干扰证人作证答案 B,C,E解析 (1)选项A被取保候审人“未经执行机关批准不得离开所居住的市、县”；教监视居住人“未经执行机关批准不得离开执行监视居住的处所”。(2)选项 D未经“执行机关”批准不得会见他人或者通信，监视居住的执行机关是公安机关。34. 多选题 下列关于存货会计处理的表述中，正确的有()。A 存货采购过程中发生的合理损耗计入存货采购成本B 存货跌价准备通常应当按照单个存货项目计提，也可分类计提C 债务人因债务重组转出存货时不结转已计提的相关存货跌价准备D 发出原材料采用计划成本核算的应于资产负债表日调整为实际成本E 存货盘亏或毁损的净损失均应计入营业外支出答案 A,B,D解析 存货采购过程中发生的合理损耗计入存货成本，但是非合理损耗不可以计入存货成本；选项C，债务人因债务重组转出存货，视同销售，其持有期间对应的存货跌价准备要相应的结转；迸项E，自然灾害等原因造成存货盘亏净损失应计人营业外支出，管理不善等原因造成的存货盘亏净损失应计人管理费用。35. 多选题 根据行政复议法实施条例的规定，下列有关行政复议申请期限的表述中，正确的有( )。(2012年)A 行政机关作出具体行政行为时未告知公民、法人或者其他组织，事后补充告知的，自该公民、法人或者其他组织收到行政机关补充告知的通知之日起计算B 被申请人能够证明公民、法人或者其他组织知道具体行政行为的，自证据材料证明其知道具体行政行为之日起计算C 裁明具体行政行为的法律文书邮寄莲达的，自法律文书交邮之日起计算D 具体行政行为依法通过公告形式告知受送达人的，自公告对外发出之日起计算E 裁明具体行政行为的法律文书直接递达的，自受送达人签收之日起计算答案 A,B,E解析 (1)选项C：栽明具体行政行为的法律文书邮寄送迭的，自“受送选人在邮件签收单上签收之日”起计算;没有邮件签收单的，自 “受送选人在送达回执上签名之日”起计算。(2)选项D:具体行政行为依法通过公告形式告知受送选人的，自“公告规定的期限届满之日”起计算。36. 单选题 关于新增企业的所得税征管范围的说法，正确的是（）。A 从2009年1月1日起，缴纳增值税的新增企业，其企业所得税由地方税务局管理B 从2009年1月1日起，缴纳营业税的新增企业，其企业所得税由地方税务局管理C 从2009年1月1日起，缴纳营业税的新增企业，其企业所得税由国家税务局管理D 从2009年1月1日起，新增的银行、保险公司，其企业所得税由地方税务局管理答案 B解析 A选项，从2009年1月1日起，缴纳增值税的新增企业，其企业所得税由国家税务局系统负责征收和管理；C选项，缴纳营业税的新增企业，其企业所得税由地方税务局管理；D选项，新增的银行、保险公司，其企业所得税由国家税务局管理。知识点：税收征收范围的划分37. 单选题 甲公司2016年度净利润为1000万元，可供出售金融资产公允价值上升200万元，接受投资者投资产生资本公积400万元。发行可转换公司债券产生其他权益工具600万元，甲公司适用的所得税税率为25.则甲公司2016年利润表中综合收益总额为()万元。A 1200B 1150C 1600D 1550答案 B解析 综合收益总额与接受投资者投资产生的资本公积和发行可转换公司债券产生其他权益工具无关，甲公司利润表中综合收益总额=1000+200x(125)=1150(万元)。38. 多选题 下列各项固定资产中，不应计提折f日的有()。A 经营租赁方式租出的固定资产B 季节性停用的固定资产C 持有待售的固定资产D 已提足折旧仍继续使用的固定资产E 未使用的固定资产答案 C,D解析 本题考核固定资产计提折旧的范围。除以下情况外，企业应对所有固定资产计提折旧：第一，已提足折旧仍继续使用的固定资产；第二，按规定单独估价作为固定资产人账的土地。39. 多选题 下列各项产生的相应法律关系中，属于民事法律关系的有()。A 张某和李某签订买卖合同B 商业银行对借款人逾期还款行为进行罚款C 刘某与赵某为共同投资设立公司签订投资协议D 钱某夫妇收养孤儿小孙E 某税务局给予本局公务员王某记大过的处分答案 A,B,C,D解析 (1)选项A和选项C是平等民事主体之间的财产关系，选项D是平等民事主体之间的人身关系，均属于民事法律关系；(2)选项B名为“罚款”，实际上发生于银行与借教人之间，属于平等民事主体之间的财产关系；(3)选项E属于内部行政法律关系。40. 单选题 下列关于资产负债表日后事项的表述中，不正确的是()。A 影响重大的资产负债表白后非调整事项应在附注中披露B 对资产负债表日后调整事项应当调整资产负债表日财务报表有关项目C 资产负债表日后事项包括资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的全部事项D 判断资产负责表日后调整事项的标准在于该事项对资产负债袭日存在的情况提供了新的或进一步的证据答案 C解析 资产负债表日后事项，是指资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的有利或不利事项，而非全部事项，所以选项C不正确。41. 多选题 关于金融资产的重分类，下列说法中正确的有（）。A 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产不能重分类为可供出售金融资产B 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产可以重分类为持有至到期投资C 持有至到期投资不能重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产D 贷款和应收款项可以重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产E 可供出售金融资产可以重分类为交易性金融资产答案 A,C解析 企业在初始确认时将某金融资产划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产后，不能重分类为其他类金融资产；其他类金融资产也不能重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。知识点：金融资产的重分类42. 多选题 根据行政诉讼法律制度的规定，对()，法庭应当质证。（2007年）A 被告在一审举证期限届满前发现但在一审程序中无正当理由未提供，而在二审程序中向法院提供的证据B 在一审程序中应当准予延期提供而未获准许，原告在二审程序中向法院提供的证据C 当事人在二审程序中对一审认定的但仍有争议的证据D 因原判决认定事实的证据不足而提起再审涉及的全部证据E 在按照审判监量程序审理的案件中当事A.依法提供的新的证据答案 B,C,E解析 (l)选项A“原告或第三人”（而非被告）提供的在“举证期限届满后”发现的证据，属于新证据，法庭应当质证；(2)选项 D目原审判决、裁定认定事实的证据不足而提起再审涉及的“主要”证据，法庭应当进行质证。43. 多选题 甲公司签订的下列各项借款合同中，属于民间借贷的有()。A 与信托公司员工王某签订的借款合同B 与乙融资租赁公司签订的融资租赁合同C 与丙公司签订的借款合同D 与银行签订的借款合同E 与本公司工会签订的集资借款合同答案 A,C,E解析 自然人、法人、其他组织之间及其相互之间进行资金融通的行为是民间借贷。44. 单选题 下列关于行政许可或者行政确认的表述中，正确的是( )。(2009年)A 减免税审批属于行政许可B 道路交通事故责任认定属于行政确认C 行政许可属于依职权的行政行为D 行政确认属于依申请的行政行为答案 B解析 (1)选项A:属于行政审批;(2)选项C:行政许可是依申请的行政行为;(3)选项D：行政确认既可以依申请，也可以依职权作出。45. 多选题 下列项目中，属于借款费用的有()。A 借款手续费B 承租人根据租赁会计准则所确认的融资租赁发生的融资费用C 发行公司债券发生的溢价D 发行公司债券折价的摊销E 发生的权益性融资费用答案 A,B,D解析 发行公司债券发生的溢价与借款费用无关，溢价的摊销属于借款费用，选项C错误；对于企业发生的权益性融资费用，不属于借款费用，选项E错误。46. 单选题 根据公司法相关司法解释的规定，下列关于实际出资人与名义股东的说法中，正确的是()。(2013年)A 名义股东处分股权造成实际出资人损失，实际出资人请求名义股东承担赔偿责任的，法院庄子支特B 实际出资人与名义股东因投资权益的归属发生争议，实际出资人以其实际履行了出资义务为由向名义股东主张权利的，法院不予支持C 实际出资人与名义股东因投资权益的归属发生争议，名义股东以公司股东名册记载、公司登记机关登记为由否认实际出资人权利的，法院应予支持D 名义股东将登记于其名下的股权持让、质押或者以其他方式处分，实际出资人以其对于股权享有实际权利为由，请求认定处分股权行为无效的，法院不予支持答案 A解析 根据公司法司法解释(三)第25、26条的规定，实际出资人与名义股东因投资权益的归属发生争议，实际出资人以其实际履行了出资义务为由向名义股东主张权利的，人民法院应予支持(选项B错误)。名义股东以公司股东名册记载、公司登记机关登记为由否认实际出资人权利的，人民法院不予支持(选项C错误)。名义股东将登记于其名下的股权转让、质押或者以其他方式处分，实际出资人以其时于股权享有实际权利为由，请求认定处分股权行为无效的，人民法院可以参照物收法有关善意取得的规定处理(选项D错误)。名义股东处分股权造成实际出资人损失，实际出资人请求名义股东承担赔偿责任的，人民法院应予支持(选项A正确)。47. 多选题 林某为了美化自己的容貌，去整形医院做整形手术，医生金某为林某施行手术，但在施行手术时，金某因接电话，误将一小块纱布遗留在林某的体内，后林某感觉极其不适，到医院进行复查，才发现这一情况，遂又进行手术将纱布取出，下列关于本案的表述中，正确的有()。A 林某可以同时提起侵权和违约之诉B 林某可以选择提起侵权或违约之诉C 金某在施行手术过程中有过错，应当向林某承担损害赔偿责任D 金某在施行手术过程中有过错，医院应当承担损害赔偿责任E 若提起侵权之诉，则该医疗损害责任适用无过错责任原则答案 B,D解析 本题考核医疗损害责任。林某在医院进行手术，实际上是与医院签订了一个治疗合同。金某在手术时操作失误，将纱布遗留在林某体内的情形属于未履行合同义务的行为，构成违约。同时该行为对林某的人身造成了一定的损害，所以也构成侵权。根据法律规定，一行为同时构成违约和侵权时，构成责任的竞合。林某只能选择其中一种责任提起诉讼，要求对方承担责任。侵权责任法规定，患者在诊疗活动中受到损害，医疗机构及其医务人员有过错的，由医疗机构承担赔偿责任，即适用过错责任原则。知识点：医疗损害侵权48. 单选题 甲公司某年与乙公司的控股股东A公司签订股权转让协议，定向增发本公司500万股普通股股票（每股面值1元，收盘价为每股16.6元）给A公司，支付佣金和手续费100万元，对乙公司资产进行评估发生评估费用6万元，取得了对乙公司的财务和生产经营决策的控制权。A公司以其所持有乙公司80%的股权作为支付对价，当日乙公司可辨认净资产公允价值为16000万元。甲公司与A公司在交易前不存在任何关联方关系。不考虑其他因素，甲公司取得乙公司该股权时应确认的资本公积金额是（）万元。A 7694B 7700C 7800D 7806答案 B解析 非同一控制下甲公司确认的资本公积=16.60500-500-100=7700（万元）。49. 多选题 根据规定，人民法院审理公诉案件，应当在受理后2个月内宣判，至迟不得超过3个月。但是在法定情形下可以延长3个月，属于此处法定情形的有（）。A 可能判处死刑的案件或者附带民事诉讼的案件B 交通十分不便的边远地区的重大复杂案件C 流窜作案的重大复杂案件D 未成年人犯罪以及盲、聋、哑人犯罪没有请辩护律师的案件E 重大的犯罪集团案件答案 A,B,C,E解析 人民法院审理第一审公诉案件，应当在受理后2个月以内宣判，至迟不得超过3个月。有下列情形之一的，经“上一级人民法院”批准，可以延长3个月；因特殊情况还需要延长的，报请“最高人民法院”批准：（1）可能判处死刑的案件；（2）附带民事诉讼的案件；（3）交通十分不便的边远地区的重大复杂案件；（4）重大的犯罪集团案件；（5）流窜作案的重大复杂案件；（6）犯罪涉及面广，取证困难的重大复杂案件。知识点：公诉案件审理期限50. 单选题 乙公司期末存货采用成本与可变现净值孰低法计量。期末原材料的账面余额为1200万元，数量为120吨，该愿材料专门用于生产与丙公司所簦合同约定的Y产品。该合同约定：乙公司为丙公司提供Y产品240台，每台售价10.5万元（不含增值税，下同）。将该原材料加工成240台Y产品尚需发生加工成本总额1100万元，估计销售每台Y产品尚需发生相关税费1万元。期末该原材料市场上每吨售价为9万元，估计销售每吨原材料需发生相关税费0.1万元。期末该原材料的账面价值为()万元。A 1068B 1180C 1080D 1200答案 B解析 原材料期束按照成本与可变现净值孰低计量，由于该原材料专门用于生产Y产品，所以材料可变现净值应以Y产品的可变现净值为基础确定，Y产品可变现净值=240x(10.5-1）=2280(万元).Y产品成本=1200+1100=2300（万元）.Y产品成本大于可变现净值，所以Y产品发生减值，据此判断原材料发生减值，期末原材料应按照可变现净值计量，原材料可变现净值=2280-1100=1180（万元），因此期末该原材料的账面价值为1180万元，选项B正确。51. 多选题 甲公司依据买卖合同，在买受人乙公司尚未付清全部货款的情况下，将货物发运给乙公司，乙公司尚未收到该批货物时，其破产申请被法院裁定受理。下列有关本案的表述中，正确的有()。A 取得该批货物的所有权自甲公司发运之日起归乙公司所有，甲公司仅得申报破产债权B 甲公司有权向管理人表示取回在运的货物C 甲公司经管理人同意后有权取回在运货物D 如果管理人支付全部价款，甲公司不得取回该批货物E 货物运抵管理人后，甲公司仍有权向管理人表示取回该批货物答案 B,D解析 (1)选项A如果甲公司依法行使出卖人的破产取回权，乙公司将不取得货物的所有权。(2)选项 BCD人民法院受理破产申请时，出卖人已将买卖标的物向作为买受人的债务人发运，债务人尚未收到且未付清全部价款的，出卖人可以取回在运途中的标的物：但管理人可以支付全部价款，请求出卖人交付标的物。(3)选项E出卖人取回权的行使限于“债务人尚未收到货物”的境地，如果货物已经运到，出卖人取回权丧失，应以其债权申报破产债权。52. 多选题 下列有关诉讼时效的表述中，正确的有()。A 诉讼时效期间从权利人的权利被侵害之日起计算B 权利人提起诉讼是诉讼时效中断的法定事由之一C 只有在诉讼时效期间的最后6个月内发生诉讼时效中止的法定事由，才能中止时效的进行D 诉讼时效中止的法定事由发生之后，已经经过的时效期间统归无效E 最长保护期限自知道或应当知道权利被侵害之日起20年答案 B,C解析 (1)选项A:诉讼时效期间自当事人“知道或者应当知道”自已的权利被侵害之日起计算；(2)选项D:诉讼时效中止的法定事由发生之后，以前经过的时效期间仍然有效，待法定事由消失后，时效继续进行；(3)选项E：最长保护期限自权利被侵害之日起20年。53. 简述题 长江公司只生产和销售甲产品(单位：件)，2015年度甲产品单位变动成本(台销售税金)为120元，边际贡献率为40%，固定成本总额为960000元，销售收入3000000元。该公司适用的企业所得税税率为25%，确定的般利支付率为60%。对长江公司2015年度资产负债表与销售收入的计算分析，2015年度的敏感资产总额为2965000元，敏感负债总额为310000元。长江公司计划2016年度实现净利润比上年度增长20%。假定2016年度该公司产品售价、成本水平，企业所得税税率和胜利支付率均与上年度相同。根据上述资料，回答下列问题：(1)长江公司2015年度甲产品的盈亏临界点销售量为()件。A.8000 B.10000C.12000 D.15000(2)长江公司为实现2016年度的利润目标，应实现销售收入()元。A.3120000 B.3200000C.3250000 D.3600000(3)长江公司为实现2016年度的利滑目标，应追加的外部贤金需要量为()元。A.1900 B.19800C.20000 D.21000(4)在其他条件不变时，长江公司为实现2016年度的利润目标，甲产品单位变动成本应降低为()元。A.96.0 B.108.6C.110.6 D.116.8解析 (1)C;(2)A;(3)B;(4)D。【解析】(1)销售单价=单位变动成本/(1一边际贡献率)=120/(1-40%)=200(元)盈亏临界点销售量=固定成本总额/(销售单价一单位变动成本)=960000/(200-120)=12000(件)(2)2015年销售数量=销售收入/销售单价=3000000/200=15000(件)2015年利润总额=15000(200-120).960000=2,40000(元)2015年净利润=240000(1-25%)=180000(元)2016年利润总额=180000(1+20%)/(1-25%)=288000