会计师事务所有限公司检查审计服务方案

检查（审计）服务方案根据中华人民共和国注册会计师法、企业会计准则中国注册会计师审计准则、中华人民共和国预算法等国家相关规定，结合“”招标文件的具体情况，制定本检查（审计）服务方案。一、本次检查（审计）服务工作的目的按照会计法和财政部门实施会计监督办法（财政部令200110 号）的相关规定，对党政机关、事业单位、企业及其他社会组织会计信息质量情况进行监督检查，重点检查单位会计核算是否真实合法，信息披露是否充分完整，是否存在会计造假行为；检查会计师事务所出具的审计报告及其审计业务执业情况，促进会计师事务所及注册会计师规范执业；为保证财政预算资金支出的合理合法使用，保障财政资金安全、发挥财政资金促进经济社会事业的发展功能；通过对预算项目评审与绩效评价活动，监督预算部门和单位、项目执行单位合理合法使用财政资金，促进被评价单位建立健全管理制度；规范、安全、有效使用资金；提高财政资金的安全性、规范性、经济性、效率性和效益性，防止出现损失浪费、挤占挪用等违法违规问题；发挥检查（审计）的“免疫系统”功能，保障预算执行的顺利完成。四、 本次检查（审计）的主要依据（一）本次检查（审计）的主要法规依据1、会计信息质量检查（1）财政部门实施会计监督办法（财政部令200110号）；（2）预算法；（3）预算法实施条例。3、行政事业单位资产清查工作（1）（2）事业单位国有资产管理暂行办法；（3）（5）事业单位会计制度；（6）事业单位财务规则。4.产权登记核查核实财政部关于印发事业单位及事业单位所办企业国有资产产权登记管理办法的通知（财教2012242 号）5.事业单位所办企业审计财政部关于印发事业单位及事业单位所办企业国有资产产权登记管理办法的通知（财教2012242 号）（二）本次检查（审计）的行为依据海南医学院入围中介机构委托协议。五、检查（审计）工作范围根据海南医学院的委托要求，具体范围以海南医学院委托内容确定。 六、检查（审计）工作重点及实施的检查（审计）策略（一）会计信息质量检查的工作重点及实施的审计策略我们按照会计法和财政部门实施会计监督办法（财政部令200110 号）的相关规定，对党政机关、事业单位、企业及其他社会组织会计信息质量情况进行监督检查，重点检查单位会计核算是否真实合法，信息披露是否充分完整，是否存在会计造假行为。必要时，可对被查单位的下属单位进行延伸检查或调查，并出具书面检查报告。公司全体检查人员以高度的责任心，全身心投入到会计信息质量检查中去，对被检查单位的会计凭证、会计账簿、财务报表和其它会计资料的真实性、完整性进行全面的检查，对查出的问题，以事实为依据，以法律为准绳，严格按照中华人民共和国会计法、国务院关于违反财政法规处罚的暂行规定，以及财政部财政检查工作规则的有关要求实施检查和处理。会计信息质量检查工作重点：1、各项预算收入的征收是否及时、足额，有无擅自减征、免征、缓征、不征预算收入的情况，预算收入的征收、缴纳、划分、报解、入库是否准确，有无混淆预算收入科目、级次的情况等。2、是否存在账外设账和私设小金库行为。3、是否定期进行财产清查，会计账簿记录与会计凭证、会计报表、实物与款项的实有数是否相符，会计账簿之间相对应的记录是否相符。4、单位负责人是否履行会计法所赋予的职责，是否存在授意、指使、强令财务人员编制虚假会计资料的行为。5、纳税调整是否真实，是否严格执行税收政策，有无偷逃税款行为。6、是否取得合法的原始凭证，是否存在违法使用白条子现象。7、票据报销是否规范。票据报销有无经办人签字，单位负责人签字；是否写明用途；付款凭证有无领款人签收；取得的凭证有无收款人名称等。8、是否按会计制度规定设置会计账簿，是否存在总账不全，明细不明，账表不符的现象。9、账簿是否规范，使用的票据是否符合规定。10、内部会计管理制度是否完善。有无内部会计管理制度；内部会计管理制度内容已严重滞后或过时。（三）行政事业单位资产清查工作依据行政单位国有资产管理暂行办法、事业单位国有资产管理暂行办法、行政单位会计制度、行政单位财务规则、事业单位会计制度、事业单位财务规则等相关规定，真实、完整地反映行政事业单位资产和财务状况，全面核查行政事业单位各类财产和债权债务，核实人员情况、收入来源、支出结构及水平等基本情况，并对个别事项出具经济鉴证证明，出具资产清查财务专项审计报告。1、资产类（1）资产的归属重点是行政事业单位资产的所有权进行清查，重要设备需查验购置发票。房屋按申报金额排序，重点关注盘盈及报损额较大、证据不全及特殊的拟个案处理的项目行政事业单位资产清查的重点应放在单笔报损金额较大、证据不全及特殊的拟个案处理的报损项目上。具体操作时可先对各单位通过初步自行清查提出的拟申报盘盈及报损清单中按金额及证据情况分为abc三类，a类是金额较大、影响较大或比较特殊可能需个案沟通处理的项目，会计师事务所应予以重点关注，督促各行政事业单位集中力量进行重点取证，收集材料，并积极与资产清查部门沟通；c类是金额不大或性质不重要的项目，对于此类项目，可予以适当关注；b类是界于a类与c类之间的项目，予以一般关注。（2）其他关注方面关注行政事业单位已交付使用但长时间未转固定资产的基建工程、以及已报废、毁损或丢失未销账的固定资产情况，同时应对资产出租、出借、对外投资、抵押、担保等情况进行必要关注。具体情况说明如下：货币资金主要是确定货币资金是否存在；货币资金的收支记录是否完整；库存现金、银行存款账户的余额是否正确。1）对库存现金的清查，现金收支是否符合现金管理规定；核对库存现金实际金额与现金日记账户余额是否相符，如有差异，应说明原因；编制库存现金盘点表及现金倒轧表；对库存外币依币种清查，并以资产清查基准日中国人民银行外汇市场汇价的中间价折合为人民币金额。备用金余额加上各项支出凭证的金额应等于当初设置备用金数额，对单项备用金余额较大的，应由持备用金的相关人员予以签字确认。2）对银行存款，主要清查各单位在金融机构开立的人民币基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户、专用存款账户，以及经常项目外汇账户、资本项目外汇账户的情况。检查各单位在开户银行及其他金融机构各种存款账面余额与银行及其他金融机构中该单位的账面余额是否相符；根据银行存款对账单、银行询证函、存款种类及货币种类逐一查对、核实银行存款金额。检查银行存款余额调节表中未达账项的真实性；检查非记账本位币折合记账本位币所采用的外汇市场汇价是否正确，折算差额是否已按规定进行账务处理。a.存款明细要依不同银行账户分列明细，应当区分人民币及各种外币；b.定期存款应当索取银行定期存款单予以检查，并取得复印件；c.各项存款应当由银行出具证明文件如询证函回函、对账单等；d.外币存款应当按外币币种及银行分列；e.银行存款列有利息收入时应当详加注明。应收款项（暂付款）应收款项的清查内容包括应收账款、其他应收款、预付账款。1）清查应收账款、其他应收款和预付账款（暂付款）时，索取各单位与对方单位金额核对一致的对账确认单或向对方单位发函询证；对有争议的债权要认真清理、查证、核实，重新明确债权关系；对长期拖欠款项，要查明原因，了解催收情况。2）索取各单位职工个人借款明细表，对借款金额较大的应由该个人签字确认；3）分析应收及预付款项的账龄、检查回函确认或不确认的情况以及坏账损失的确认情况，索取坏账损失的相关依据。对外投资1）对国库券、各种特种债券、股票及基金进行清查，取得股票、债券及基金账户对账单，与明细账余额核对；盘点库存有价证券，与相关账户余额进行核对；2）对其他单位投资的清查，索取有关投资的合同、协议、章程，以及有关政府部门或上级主管部门的批准文件，确认目前拥有的实际股权、原始投入成本、所占股权比例、历次分红情况等；3）对已纳入汇总、合并范围的法人主体，需单独进行资产清查，编制资产清查报表并出具资产清查报告。存货（库存材料）存货的清查范围主要包括：原材料、辅助材料、燃料、修理用备件、包装物、低值易耗品等。1）要求各单位配合中介机构认真组织清仓查库，原则上要求对所有存货全面清查盘点；2）对长期外借未收回的存货，可以进行实地盘点或向对方单位实施询证，并查明未收回原因，检查各单位催收情况及是否按规定作价转让；3）代保管物资要各单位提供代保管单位确认的清查明细表；4）重点核实存放时间长、闲置、毁损和待报废的存货。固定资产固定资产清查的范围主要包括土地、房屋及建筑物、通用设备、专用设备、交通运输设备等，要求各单位配合会计师事务所认真组织清查，原则上对行政事业单位所有固定资产全面清查盘点。1）对固定资产要检查固定资产原值、待报废和提前报废固定资产的数额及固定资产损失、待核销数额等；关注固定资产分类是否合理；详细了解固定资产目前的使用状况等；2）对出租的固定资产要检查相关租赁合同；检查各单位账面记录情况，检查是否已按合同规定收取租赁费；3）对临时借出、调拨转出但未履行调拨手续的和未按规定手续批准转让出去的资产，要求各单位收回或者补办手续；4）对清查出的各项账面盘盈（含账外资产）、盘亏固定资产，特别关注并予以披露；5）检查房屋、车辆等产权证明原件并取得复印件，关注产权是否受到限制如抵押、担保等，检查相关取得的相关合同、协议；6）对批量购进的单位价值低的图书等，如果被资产清查单位无法列示明细金额的，按加总数量清查核对实物，按总计金额填列固定资产清查明细表，并注明总数量。无形资产查验知识产权证书、土地使用证书、专利证书、著作权证书。2、负债类负债的清查包括行政事业单位的流动负债、长期负债，以及账外负债，要求核查负债的性质、种类、金额和合法性。对无法支付的应付款项作为清查资产损溢处理。（1）借入款项借入款项包括行政事业单位向财政部门、上级单位、金融机构的借款和向其他单位借入有偿使用的各种款项。借入款项清查的内容主要包括向银行和其他债权人单位发函询证；索取相关借款协议或财政部门、上级单位的相关文件；核实借款数额、借款条件、借款日期、还款日期、借款利率；测算借款利息计提是否充分，有无欠息与逾期未还情况，如有欠息是否已足额预提。（2）应付款项应付款项清查的内容主要包括行政事业单位在业务活动中与其他单位和个人发生的待结算款项，是否存在长期挂账未及时清理结算的情况。(3) 应交税金应交税金清查的内容主要包括应交纳的各种税费，按应交纳的税费种类列示明细；查阅相关纳税认定、纳税通知、纳税优惠等文件；核对有关会计期间完税证明，对期末未交税金余额复核其是否正确，列示是否允当；关注是否存在税收罚款的情况。3、收支类1、各项预算收入的征收是否及时、足额，有无擅自减征、免征、缓征、不征预算收入的情况，预算收入的征收、缴纳、划分、报解、入库是否准确，有无混淆预算收入科目、级次的情况等。2、是否存在账外设账和私设小金库行为。收支类清查的内容主要包括检查资产清查期间的收支数额是否真实反映会计期间的收支情况，对重大跨期现象予以调整。4、其他事项(1) 各单位资金往来以审计基准日为时点，采取倒轧的方式对各项账务进行全面清理，要求各单位做好内部账户结算和资金核对工作。要做到内部各部门之间、上下级单位之间往来关系清楚、资金关系明晰。单方挂账产生的内部证据，包括：会计核算有关资料和原始凭证；相关经济行为的业务合同；形成单方挂账的详细原因；债务方提供的不承认此笔挂账的理由；中介机构对该笔挂账的经济鉴证证明。（2）资产损溢中介机构在资产清查中发现的资产损溢，应按照企业资产清查有关政策的规定予以确认；对清理出来的各种由于会计技术性差错造成的错账，应当根据会计制度关于会计差错调整的规定自行进行账务调整。（3）或有事项审阅对外借款合同、协议等，以发现对内或者对外的或有负债、担保情况、财产抵押和司法诉讼等线索，根据实际情况分类编制情况说明。（四）产权登记核查核实按照财政部关于印发事业单位及事业单位所办企业国有资产产权登记管理办法的通知（财教2012242 号）的相关规定，对事业单位产权登记事项进行核查核实，对事业单位国有资产登记数量及价值的完整性、合法性进行核实并发表审计意见，出具审计报告。重点审核领域：1、自有国有资产的审核要点（1）对购置、接受捐赠、无偿划拨等方式获得的资产，检查是否及时办理验收入库手续，及时进行账务处理；对设置抵押、质押、留置或提供保证、定金以及资产被司法机关冻结的，检查相关文件和凭证；（2）对土地、房屋、车辆等重要资产的，检查相关的产权证明材料；对自建房产检查是否及时办理竣工验收、编报竣工财务决算以及按要求办理资产移交和产权登记；检查资产管理账表及有关资料，核对是否账账、账卡、账实相符;（3）对专利权、商标权、著作权、非专利技术、商誉等无形资产，检查是否得到妥善管理和保护。2、对外投资资产的审计要点（1）对外投资的国有资产，检查单位利用国有资产对外投资是否经主管部门审核后报市财政局审批，检查财政部门、主管部门或事业单位的对外投资批复； （2）检查经批准利用非货币性国有资产进行对外投资的是否聘请具有相应资质的中介机构，对拟投资资产进行资产评估；转让(减持)对外投资形成的股权，是否按规定申报。（3）对外投资的资产是否实行专项管理，并在财务会计报告中予以披露;检查对外投资的国有资产的权属是否清晰，是否存在权属关系不明确或者存在权属纠纷的资产进行对外投资的情况；（4）检查是否存在规定的事业单位不得从事的对外投资事项，如买卖期货、股票，购买各种企业债券、各类投资基金和其他任何形式的金融衍生品或进行任何形式的金融风险投资，利用国外贷款的事业单位，在国外债务尚未清偿前利用该贷款形成的资产对外投资；（5）检查是否存在用财政补助收入及结余资金，上级补助收入及结余资金，拨入专款及结余资金，以及财政局和主管部门规定不得对外投资的其他资产对外投资的现象；（6）检查利用国有资产对外投资取得的收益，是否按照有关规定，上缴财政国库，纳入一般预算管理。3、出租、出借国有资产的审核要点（1）检查国有资产出租、出借是否履行相应的报批手续，是否存在未按规定申报，擅自出租、出借国有资产；（2）检查是否对出租、出借的资产实行专项管理，并在财务会计报告中予以披露；拟出租、出借的国有资产的权属是否清晰，是否存在权属关系不明确或者存在权属纠纷的资产进行出租、出借的情况;（3）检查是否存在规定不得出租、出借的情况，如已被依法查封、冻结的国有资产，未取得其他共有人同意的国有资产，产权有争议的国有资产，以及其他违反法律、行政法规以及有关文件规定的情况；（4）检查出租是否采取公开招租、评审或者资产评估的办法确定出租的价格；检查国有资产出租、出借取得的收入，是否按照有关规定，上缴财政国库，纳入一般预算管理。4、国有资产处置的审核要点关注处置是否遵循公开、公正、公平和竞争、择优的原则，严格履行审批手续；处置收入是否如实申报；拟处置的国有资产是否存在权属关系不明确或者存在权属纠纷，被设置为担保物的国有资产处置，是否符合担保法、物权法等法律的有关规定。（1）无偿调拨(划转)。检查长期闲置不用、低效运转、超标准配置的资产；因单位撤销、合并、分立而移交的资产；隶属关系改变，上划、下拨的资产等，是否按照同一主管部门、跨部门、跨级次国有资产的无偿调拨(划转)进行审批和备案。（2）对外捐赠。检查实物资产、无形资产和货币性资产等捐赠资产。是否履行报批程序，是否有受赠方出具的捐赠收据或基层政府组织出具的证明以及捐赠资产交接清单；接受捐赠的国有资产是否及时办理入账手续并报主管部门备案。（3）出售、出让、转让、置换。检查处置数量较多或价值较高的资产，是否通过拍卖、产权交易市场以公开竞价方式出售或转让。检查是否以报财政局、主管部门备案的资产评估报告所确认的评估价值作为市场竞价的参考依据，属于股权转让的，还要有股权转让可行性报告。检查国有资产处置收入是否按照有关规定，上缴财政国库，纳入一般预算管理。5、产权登记审核要点（1）检查是否按国有资产监管的有关规定，对所投资全资企业和控股企业的监督管理；是否存在以虚报、冒领等手段骗取财政资金；是否有擅自占有、使用和处置国有资产；是否擅自提供担保；是否未按规定缴纳国有资产收益等行为。（2）检查单位是否及时申报、办理产权登记，并取得事业单位国有资产产权登记证。（3）检查新设立的事业单位，是否办理占有产权登记；发生分立、合并、部分改制，以及隶属关系、单位全称、住所和法定负责人等产权登记内容发生变化的事业单位，是否办理变更产权登记；因依法撤销或者整体改制等原因被清算、注销的事业单位，是否办理注销产权登记。（五）事业单位所办企业审计的工作重点及实施的审计策略对事业单位所办企业审计，包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表和会计报表附注，对其完整性、合法性、真实性作出全面、公正、客观的审计。具体审计内容：1.对企业采用会计政策的合法合规性进行评价(1)执行的企业会计准则、企业会计制度；(2)债权债务内控制度的建立与执行情况，清理债权债务的措施和效果，关注3年及以上的债权债务；审查处理资产损失的程序和确认标准是否符合有关规定和权限；(3)收入确认的原则和方法；(4)固定资产分类、折旧方法、折旧年限和残值率是否符合规定；(5)资产减值(跌价)准备计提的依据和方法；(6)存货的计价方法，关注三年以上的存货；(7)企业所得税的会计处理方法；(8)了解企业其他会计政策的执行情况。2.对企业会计核算业务进行审计(1)福利费是否按照企业财务通则和财政部有关规定使用及核算；(2)检查往来款项核算的真实性，是否存在虚挂、单边挂账、重复记账、隐瞒收入或支出等情况；(3)实物资产的核算管理是否规范，重点关注实物资产的真实存在、是否账实相符、所有权属是否清晰、计价是否正确，是否按规定计提折旧和存货跌价准备、固定资产减值准备的提取核算情况；(4)检查各项税金计算的准确性、完整性，是否按规定进行纳税调整，缴纳各项税金是否及时、规范； (5)审核企业内部往来是否一致，核算是否正确；(6)检查工资列支情况是否规范；(7)主营业务收入的确认是否真实、完整，收入的来源及会计核算是否正确，有无收入不入账形成账外资产的严重违规行为；(8)成本费用项目的确认是否真实、准确；主营业务成本的开支范围是否符合企业会计准则等有关制度的规定，费用的结转是否符合规定，前后期是否一致，关注是否存在实际已发生支出未在账面反映、账外拖欠款项的情况；是否存在应提未提、应摊未摊的费用，以及多提、多摊费用的情况；是否有任意计提资产减值准备，人为调节经营成果的情况；有无擅自扩大、缩小支出范围和提高支出标准的行为，有无违反规定自行发放福利补贴和住房、交通、通讯补贴等；测算各期主营业务收入、主营业务成本是否配比。(9)检查利润分配、所有者权益的增减变动和会计核算情况；3.审查企业的资金管理情况，包括资金的开户是否落实了财政部关于银行账户管理方面的规定。 4.披露企业提供抵押、对外担保及其他或有负债情况。5.评价企业执行会计法、国家其他财经法律法规和制度的情况。6.审查企业编制汇总(合并)会计报表的范围和抵销项目是否正确、真实、规范和完整。7.其他问题。（七）项目支出预算资金的安排使用情况（部门预算项目审核）的检查依据中华人民共和国预算法、中华人民共和国预算法实施条例等有关规定，依照海南医学院的要求，完成必要的项目综合情况分析等方面的核查并进行深度数据统计分析评审，对行政事业单位的项目支出预算资金情况进行审核，并为项目管理提出合理化建议，完成指定项目的核查报告和工作总结。（一）项目支出预算资金的检查关注以下重点内容：1、检查项目投资计划和各相关部门有关审批手续，审查项目是否严格执行申报程序，立项、审批手续是否完整合规。 2、工程项目勘察、设计、施工、监理、采购、供货、咨询服务、竣工验收、资产交接等招标投标和工程承发包情况。检查招标投标程序及其结果的合法性，以及工程承发包的合法性和有效性。3、人员经费预算编制依据是否明确，是否存在虚报职工实有人数，套取财政拨款现象。根据提供的编制人员经费预算的详细资料，核实检查。4、审查基本支出中业务费编制情况，重点审查无预算、超预算列支办公费、会议费、招待费、差旅费、培训费、车辆费用等，有无将招待费列入差旅费、会议费等。查处有无损失浪费等违纪违规问题。5、查阅项目概算书，审查项目概预算执行情况，有无擅自增加项目，提高标准，扩大规模，超概算超投资等问题。6、合同的执行情况。检查合同的订立、履行、变更、转让和终止的真实性和合法性。7、审查资金来源，资金来源是否落实财政预算安排，并按批准的年度安排拨付到位。有无资金不落实致使项目骑虎难下的情况。如：边上项目，边找资金，工期拉长、资金长期不能发挥效益，造成不应有的损失。8、关注项目的社会和经济效益,项目完成的实际效果与预期效果是否一致。重点评价预算项目投入后产生的各项效益及其项目竣工使用后对社会的影响和人民群众受益程度。9、审查资金结余管理情况，分析收支结余情况，查找超预算支出或产生结余的原因。通过检查和分析，重点揭示反映预算编制、申报中的问题，促进部门加强预算管理。审查上年结余资金的使用情况，清理结余资金，有无项目已完成，实际结余资金未缴财政现象。资金结余是否按照相关管理规定实施管理，资金结余是否真实、合规、合法。对基本支出结余和项目支出结余分别进行核查，并与单位会计报表相关数字进行核对，审查结余数字是否一致，防止将项目经费结余转入基本经费结余中。10、资产管理情况审计（1）审查资产设备管理和使用情况。重点审查大项资产、专项专用设备闲置未用情况和资产处置情况。审查时依据提供的固定资产清单，抽查盘点大项资产、大宗物资管理使用情况，资产是否账实一致。处置资产手续是否齐全、残值是否及时收回。对闲置的资产要查明原因，做出处理建议，防止损失浪费行为发生。（2）审查项目设备、大型专用设备采购情况。重点审查政府采购批准的设备项目与合同约定采购的项目、实物设备验收单名称、数量、单价等是否相符。是否存在违规采购大型设备、大型物资，防止在设备、物资采购过程中违纪违规现象。11、财务管理情况审计（1）审查往来款项中是否存在核算收入、支出的现象。重点审查上级机关、业务部门和其他部门拨入的专项经费、会议费、培训费等，应该纳入预算范围而在往来科目中核算收支的行为。防止乱开支、乱花钱，出现转移、隐藏资金，设立小金库的违纪问题。（2）审查债权债务清理问题。是否存在债权债务清理不及时，大额借款长期不还的现象。（3）规费收入和其他收入情况。重点审查政府性非税收入和其他经营性收入情况，审查非税收入是否及时足额上缴国库，经营收入是否按照合同约定及时足额入账，防止出现直接坐支收入或挪用资金的违纪违规现象。审查票据管理使用的规范性和严肃性。（4）审查财政集中支付的零余额账户的管理和使用情况。是否存在零余额账户与基本账户混为使用现象发生，出现资金管理不规范，导致出借或挪用资金的违纪违规问题的发生。（5）公务卡使用监控从零余额账户向单位卡账户划款单笔超过财政部门确定的备用金额度；单位卡除用于与职工个人卡之间转账报销外，是否将单位卡用于取现、消费、透支使用，是否用于办理其他转账、汇兑和委托收款等支付结算业务；短期内是否从零余额账户向单位卡账户频繁划转资金，是否按照实际已发生报销支出的金额、支出经济分类科目等据实从零余额账户向单位卡账户划转备用金。（二）项目支出预算资金评审的重点需要关注的事项根据申请的项目预算以及使用以前年度结余的项目，对重点项目和重点资金进行评审。评审中，着力检查和评价项目资金管理和政策执行情况，关注资金使用和政策执行效果，评价部门履职情况。在总体把握部门项目资金规模、分配和管理的情况下，重点审查：1、审查项目支出预算编制情况。预算编制是否体现预算内外资金、其他资金和结余资金统筹安排的要求；是否符合规范、细化的原则，预算编制是否落实到具体项目和具体单位，有无估列代编或虚立项目，编制虚假预算，套取财政资金行为。2、项目支出预算追加、调整是否合理、适当，核实部门申请追加调整预算的依据是否充分并符合规定程序，重点反映应列入未列入年初预算申报而申请预算追加、预算追加无具体项目，无项目论证，估列代编或虚立项目问题，揭示预算执行中突击调整预算项目，造成突击支付项目资金，虚报转移结余资金问题。3、项目支出预算执行是否规范，是否真实、合法，有无将项目支出用于弥补机关办公经费不足或购置一般性办公设备、在项目中随意列支业务招待费、会议费、交通费和截留、挪用、转移、滞留财政资金问题。项目是否按进度进行，是否按规定履行政府采购程序，已完成项目是否及时验收，有无立项不实施，造成资金结存，影响财政资金使用效益的问题。项目资金要遵循查深查透的原则，重点资金要延伸审计至资金最终的使用单位。4、是否截留下属单位专项资金，延压和滞拨专项资金。防止因资金拨付不到位，不及时，造成专项任务不能及时完成和顺利落实。5、重点审查项目经费签订的合同条款和实际采购的项目设备材料与预算中的项目明细、招标文件中合同条款是否相符；审查项目实际执行与预算内容是否相符；防止和挤占挪用项目经费。6、 审查项目申报文本内容与实际执行情况。审查实际支出与预算的一致性。防止未按规定的时效落实项目的建设，防止项目支出中无预算和超预算支出。7、是否存在基本经费与项目经费调剂使用、项目打包的情况，防止专款不专用。（八）财政支出绩效评价1.绩效评价的基本内容（1）绩效目标的设定情况；（2）资金投入和使用情况；（3）为实现绩效目标制定的制度、采取的措施等；（4）绩效目标的实现程度及效果；（5）绩效评价的其他内容。2.绩效评价的内容、重点及审计策略财政项目支出绩效评价的职责包括，对财政项目支出资金运行过程和资金使用的效益性、效率性和效果性的评价；对财政试行项目绩效目标管理的重大项目的前期评价和运行结果评价。我们将按照委托单位具体要求，在对全部项目预算全面审计的基础上，分清重点、把握难点，抓住疑点，具体问题，具体分析，做到全面系统，不重不漏。按照评价标准、评价方法、评价内容、审查评价指标、作出审计结论和业绩总体评价，针对存在的问题，提出改进建议。绩效评价的主要内容：（1）决策依据项目是否符合经济社会发展规划和部门年度工作计划；是否根据需要制定中长期实施规划；项目调整是否合理。（2）决策程序项目申报、批复程序是否符合相关管理办法，是否进行了充分的可行性研究；项目调整是否履行相应手续。（3）预算管理 预算编制是否细化、准确；预算执行是否与预算编制一致。（4）资金到位 项目申报单位向资金使用单位拨付资金是否足额、及时；自筹资金到位是否足额、及时。（5）财务管理财务制度是否健全、执行是否严格；会计核算是否规范。（6）机构机构是否健全、分工是否明确。（7）制度建设是否建立健全的项目管理制度；是否制定科学的实施方案或实施计划。（8）控制与项目相关的各种法律、法规、制度是否严格执行；项目实施方案或实施计划是否被认真执行；项目实施程序是否科学合理。（9）产出数量项目产出数量是否达到绩效目标（10）产出质量项目产出质量是否达到绩效目标（11）产出时效项目产出时效是否达到绩效目标（12）产出成本项目产出成本是否按绩效目标控制（13）经济效益项目实施是否产生直接或间接经济效益（14）社会效益项目实施是否产生社会综合效益（15）可持续影响项目实施对人、自然、资源是否带来可持续影响（16）服务对象满意度项目预期服务对象对项目实施的满意度3.绩效评价的方法绩效评价主要采用成本效益分析法、比较法、因素分析法、最低成本法、公众评判法等。成本效益分析法：是指将一定时期内的支出与效益进行对比分析，以评价绩效目标实现程度。比较法是指通过对绩效目标与实施效果、历史与当期情况、不同部门和地区同类支出的比较，综合分析绩效目标实现程度。因素分析法是指通过综合分析影响绩效目标实现、实施效果的内外因素，评价绩效目标实现程度。（九）市级项目支出事前绩效评估1事前评估目的开展事前评估工作，能在实施项目之前，评估项目是否具有实施的必要性，是否具备实施的可行性，在此基础上，对项目的内容和项目预算安排等方面进行综合的评估。通过事前评估，首先，有利于提高立项的准确性和预算资金配置的合理性；其次，有利于推进政务公开，提高预算安排的透明度，提升政府公信力；再次，有利于各部门树立绩效理念，加强项目论证，提高预算管理水平。2.事前评估原则（1）客观公正原则事前评估应以法律、行政法规等为基本依据，按照“公平、公开、公正”的原则进行。（2）科学规范原则事前评估工作应采用规范的程序和定性与定量相结合的评估方法，准确、合理地进行。（3）依据充分原则在评估过程中，要收集足够的相关文件及资料，并要通过现场调研，为评估结论提供充分的依据支持。（4）成本效益原则事前评估工作的重点是评估项目立项的合理项和预算的准确性，在开展事前评估工作过程中，要注意控制成本、节约经费，提高评估工作的效率和效益。3.事前评估方法事前评估遵循全面考虑，重点突出的原则，将采取多种评估方法，例如查阅文献与资料、聘请专家、电话咨询、访谈调查、问卷调查、小组座谈讨论等。根据项目的具体情况，每个项目采用上述一种或多种方式开展事前评估。4.事前评估内容事前评估内容，主要对项目必要性、项目绩效目标、项目实施有利条件、项目实施不利条件、财政支持范围和方式、项目预算等六方面进行综合评估和分析，并提出相关建议。（1）项目必要性评估重点包括立项依据是否充分，项目内容与区域总体规划、行业战略发展规划和单位规划及相关产业政策等是否相符，是否避免了与其他项目的重复，项目实施后能解决哪些实际问题，是否有确定的服务对象或收益对象，项目是否有明显的经济、社会或可持续性效应。（2）项目绩效目标评估重点包括项目是否有明确的项目绩效目标，项目绩效目标制定程序是否合规、绩效目标是否符合国家、北京市的战略目标或部门的工作目标，是否有可量化的考核指标，项目绩效目标是否符合实际工作需要、是否能够准确衡量实际工作的绩效、是否具有一定的前瞻性和挑战性。（3）项目实施的有利条件评估和分析项目本身及其实施的有利条件，包括项目的内容是否明确具体、项目设计是否科学合理、技术方案是否完整、先进、可行（重点关注工作量、进度安排以及方案的可操作性），项目单位是否具备人、财、物等保障项目顺利实施的基础条件，项目的管理者和参与者是否有明确的责任，项目单位是否有明确的组织管理措施，组织管理措施是否科学、可行、项目单位及项目的各项管理制度是否健全，是否能够得到有效执行。（4）项目实施的不利条件（含可能存在的风险及不确定因素）评估和分析项目本身及其在实施过程中存在的不利条件、风险及不确定因素，包括项目的内容是否明确具体、项目设计是否科学合理、技术方法是否完整、先进、可行，项目单位是否已具备人、财、物等保障项目顺利实施的基础条件，项目的管理者和参与者是否有明确的责任，项目单位是否有明确的组织管理措施，组织管理措施是否科学、可行，项目单位及项目的各项管理制度是否健全，是否能够得到有效执行，市场、技术、资金、组织等风险以及效益的不确定性，财政部门支持该项目可能面临的风险以及是否有相应的控制措施等。（5）财政支持范围及方式评估和分析项目是否具有公益性，是否属于公共财政支持范围；是否避免了与其他项目经费或其他来源渠道经费的重复，财政支持方式是否合理等以及财政支持的风险和不确定性。（6）项目预算评估和分析重点包括项目具体预算是否与绩效目标密切相关，项目预算编辑是否符合相关规定，依据是否充分，预算费用科目及其标准是否明确。如果项目申报的预算较为清晰，根据国家和北京市的有关定额和费用测算标准，提出项目财政资金支持的预算建议数。5.事前评估步骤及时间安排事前评估工作步骤分为以下五个步骤：（1）明确评估目的评估人员业务培训。对参与项目事前评估的所有人员进行业务培训，明确事前评估的基本原则。明确委托方的评估目的。评估机构与委托方沟通，明确事前评估目的，初步了解项目基本情况。（2）对项目信息进行整理辅导项目单位填报绩效目标申报表，按资料清单准备资料。整理信息。评估机构通过查阅有关资料或与有关人员的访谈，对项目有关数据进行摘录、汇总。（3）研究各项目事前评估重点和评估方式依据委托方的要求和项目实际情况，在本方案的基础上、研究、细化各项目事前评估工作重点和评估方式，明确调研对象及具体工作任务以及时间安排等。（4）实施事前评估做好评估准备。对项目资料内容的齐全性、数字报表和附件的完整性等进行审查，并对相关问题进行整理和分析。开拓评估。现场调研，实地核对考证；采取多种方式，多方获取信息；专家出具个人意见，评估工作组成专家组初步意见；专家确认专家组意见，得出评估结论。汇报评估结论。评估机构向绩效考评中心汇报评估结论。（5）撰写事前评估报告撰写事前评估报告逐级审核评估报告报送事前评估报告，并根据委托方意见进行修改。装订报送事前评估报告终稿。（十一）改进和完善财政管理中具体业务操作规程和内部控制措施我们开展专业化的管理咨询服务，为提高财政管理科学化、集成化、规范化水平作出努力。我们将协助财政部门研究制定涉及财政、财务管理方面的操作规程并协助指导实施；我们尽力协助财政部门进行监督、检查和风险预警等项工作；我们将出具管理分析报告和规程方案：我们进行研究的财政管理的具体领域：（1）制定统一预算管理平台业务操作规范并辅助实施。（2）梳理行政事业单位资产管理流程，提出业务需求指导完善相关软件功能并提供业务培训。（3）研究如何在财政工作全过程中，利用信息化系统平台数据做好监督检查。（4）研究制定开展财政执法事项专案调查（涉及单位预算、财务、会计；会计师事务所违法违规行为）的工作方案和风险点控制措施。（5） 研究改进国家投资基本建设项目财务管理的工作规程和风险点测评方案。（6）研究改进预算支出项目绩效评价目标定位及指标体系与操作规程。（7）研究设计对文化企业、金融企业资产监管的制度方案。（8）其他方面加强改进财政管理的专题咨询分析。 改进和完善财政管理中具体业务操作规程和内部控制措施，是党中央、国务院的明确要求，我们将认真落实海南医学院的部署安排：1、加强领导，精心组织，形成合力。作为一项开创性工作，触及体制机制，需要各级各部门加强领导，给予指导；作为一项系统工程，影响到社会各层面，需要各级各部门大力支持，密切配合。我们尽快向党委、政府和部门领导汇报，进一步争取领导重视。同时，还要积极与人事、审计、监察等有关部门沟通协调，取得他们的支持与配合，形成合力。 2、组织好学习、培训。海南医学院出台的行政事业单位资产管理流程、利用信息化系统平台数据做好监督检查的规定，我们一定组织好学习、培训。3、借鉴其他国家和兄弟省市的先进经验，积极研究财政管理中具体业务操作规程和内部控制措施。充分吸纳借鉴市场经济国家和兄弟省市的成功经验，紧密结合北京市财政经济工作实际，改进预算管理、优化资源配置、控制节约成本、提高支出效益，建立贯穿预算编制、执行、监督全过程的财政管理体系。（十二）财政财务管理中基本建设业务的检查与评审的工作重点及实施的审计策略财政财务管理中基本建设业务的检查，我们严格按照财政部基本建设财务管理规定、北京市基本建设财务管理规定（京财经二2003305 号）等有关规定进行。财政财务管理中基本建设业务的检查与评审的主要内容：1基本建设会计制度的执行情况；2. 基本建设项目是否履行了审批手续；3是否严格按概算组织施工，是否有超过国家和北京市批准的可行性研究报告、初步设计的控制数，建设内容包括总投资、建设规模、资金构成等与原申报是否一致；4、是否按照招投标法规进行招投标，是否有项目法人或其招标代理机构串通某一投标单位排斥其它投标单位、或投标单位在投标中串通投标或与项目法人串通并排斥其它投标单位等违法违纪现象；5. 财经纪律执行情况，有无违反财经纪律的现象；6是否按征地拆迁协议开展征地拆迁工作，征拆费拨付是否到位，征地拆迁手续是否真实、完备，是否合法有效，有关账、表、证、签章手续是否齐全；7投资计划是否完成，是否与实物工作量相匹配，计划、统计报表是否合规，是否按时上报；8有无虚报、超验工计价情况，有无超拨工程款，超拨预付款情况；9有无拖欠工程款，拖欠农民工工资及工作人员工资；10有无挪用基本建设资金，资金计划提报是否及时；11是否按规定开设银行账户，银行监管协议是否签订，落实情况如何；12是否按规定提取和存储库存现金，有无超限额情况。对检查中查实的违纪问题，我们将按照国家有关规定上报海南医学院处理。（十三）专项资金检查实施的检查策略对专项资金的检查和审核，包括对“三河三湖及松花江等流域水污染防治财政专项资金”和“城镇污水处理设施配套管网建设以奖代补专项资金”进行专项检查；根据北京市轨道交通建设资金管理暂行办法的要求，对轨道交通建设资金进行专项检查；对新农村奖励资金、设施农业资金、政策性农业保险资金等多项专项资金检查。 专项资金检查重点：1、专项资金使用是否合规、合法检查“三河三湖及松花江等流域水污染防治财政专项资金”、“城镇污水处理设施配套管网建设以奖代补专项资金”、“轨道交通建设资金”、“新农村奖励资金、设施农业资金、政策性农业保险资金”等多项专项资金是否符合相关国家法律法规，有无进行违法经营。2、财务核算是否规范，是否专户存储、专款专用，有无挤占、挪用、截留等现象。3、资金是否按工程进度和合同约定拨付。4、会计凭证是否真实、合法、规范、完整。5、项目效益是否达到预期目标。6、档案管理是否规范。七、检查（审计）工作流程海南医学院委托，现场检查（审计）、实地勘察、分析汇总、三级复核、草拟报告、海南医学院确认、出具报告。八、检查（审计）工作的组织（一）检查（审计）准备阶段1、提高认识，统一思想组织检查（审计）人员，认真学习“海南医学院中介机构入围评选”的服务要求，进行统一宣传和发动，提高检查（审计）人员对“会计信息质量检查、会计师事务所执业质量检查”等13项工作的重要意义的认识，统一参与人员的思想，激发广大员工参与这项工作的积极性、自觉性。2、统一部署协调由事务所所长带队，组成“海南医学院中介机构会计信息质量检查、会计师事务所执业质量检查等13项工作”专项审计领导小组，一方面做好人员的组织工作，解决检查（审计）中遇到的技术难题，另一方面及时协调各部门的检查（审计）人员投入到本项目工作中来。3、整合力量，保证得力的检查（审计）人员本项检查（审计）的重要性不言而喻，时间比较集中、涉及的部门多、任务重，业务分布较广。对此，我们按被检查（审计）单位所属关系相结合来安排检查（审计）小组，并根据项目进展情况统一调配力量，由财务、咨询人员、评估、工程造价人员组成具体审计组，具体实施本项检查（审计）工作，保证有充分足够的得力的审计人员参与此项工作。4、精心设计检查（审计）方案，建立健全项目负责人负责制。根据国家有关规定和委托单位的要求，结合“海南医学院中介机构入围评选”招投标方案的实际情况，编制本次专项检查（审计）工作方案，进一步明确本次专项检查（审计）工作的目的、意义、检查（审计）的基准日、检查（审计）范围、检查（审计）内容、检查（审计）依据、检查（审计）方法、检查（审计）策略、检查（审计）计划与安排、检查（审计）要求、检查（审计）工作纪律、检查（审计）工作责任，充分发挥检查（审计）评价方案对检查（审计）评价工作的指导作用。建立内部运行机制，强化项目负责人的责任，层层落实责任，做到事事有人做、事事有要求、人人有责任、功过有奖惩，保证检查（审计）工作积极、稳妥、有序、顺利、高效进行，确保检查（审计）评价工作的质量。5、加强检查（审计）前的培训根据检查（审计）目的、范围、内容，强化检查（审计）前的培训，对于检查（审计）工作中有可能遇到的共性问题，政策法规问题、业务操作实务、工作软件使用问题，统一标准，统一培训。6、加强检查（审计）前的沟通以被检查（审计）单位为龙头，组织其下属的纳入本次检查（审计）范围的有关单位相关人员，召开现场碰头会，进一步学习相关规定，进行检查（审计）工作制度讲解及检查（审计）工作基础报表讲解，组织业务培训。提出专项检查（审计）具体要求，现场进行讲解和答疑，提高被检查（审计）单位相关人员的对本项专项检查（审计）工作的积极性，做到统一思想，统一认识，统一标准，强化责任，落实责任。（二）事务所检查（审计）、评估阶段各被检查单位根据本方案的要求认真填制好检查（审计）需要的各类资料，及时全面提供会计师事务所需要的材料，在此基础上，由会计师事务所对本次检查（审计）事项，进行全面的检查（审计）、评估。（三）总结汇报，出具报告阶段通过检查（审计）、评估工作，认真分析检查（审计）工作中发现存在的问题，草拟具体业务报告、与被评价单位沟通后，向海南医学院汇报确认后，形成正式的工作报告。（四）后续检查（审计）阶段根据项目的性质、委托协议的要求，对相关项目资金支付的后续监督可进行后续检查（审计），以监督项目资金的合规使用。九、检查（审计）工作方法检查（审计）人员通过运用审阅、复核、监盘、查询、函证、分析性复核、复算、观察等方法，以获取检查（审计）证据。在检查（审计）过程中，通过专业判断，发现存在疑点，安排检查（审计）人员认真制定好调查方案，对调查对象、谈话技巧、调查方式方法、调查的内容、做好安排，必要的时候采取延伸调查的方法予以核实。采用分析性复核方法，分析性复核主要目的是发现异常事件和数据，检查（审计）人员进行综合判断的基础上，对分析中发现的差异特别是异常变动进行调查，必要时要适当追加检查（审计）程序。十、质量保证措施（一）严格遵守本单位有关检查（审计）质量控制方面的规章制度，认真搞好质量监督（进度控制）加强质量控制，防范检查（审计）风险。加强对现场检查（审计）工作的组织和管理，落实检查（审计）责任，规范检查（审计）行为，严格执行独立审计准则，依法检查（审计）。 项目风险及质量管理控制贯穿于项目执行过程中，我单位对项目组各层次检查（审计）人员进行检查（审计）全过程指导、监督，实施严格的三级复核制度。具体由上一层次人员对下一层次人员进行全过程指导、监督。总经理对部门负责人进行指导、监督，部门负责人对项目负责人进行指导、监督。项目负责人对助理检查（审计）人员进行指导、监督。根据检查（审计）项目的复杂程度、已识别和评估的重大错报风险程度、所处行业特点及检查（审计）人员执业经验、专业胜任能力，对各层次检查（审计）人员进行授权，授权范围内的事情由其行使，超过授权的事情要请示上一层次的检查（审计）人员。部门负责人及时全面掌控检查（审计）全过程状况，根据业务复杂程度、风险大小决定现场督导频率。人员进点、现场结束前必须进驻现场督导，检查（审计）实施期间至少一次进驻现场督导。重大检查（审计）事项要上报到所长，必要时所长要到检查（审计）现场进行指导、监督及复核。从项目风险评价、业务承接、人员委派、检查（审计）总体计划拟定、总体检查（审计）策略、具体检查（审计）计划制定，与管理层、治理层的沟通以及实施外勤检查（审计）现场工作底稿的编制、整理与复核、出具报告、客户满意度调查、项目组内部考核评价全过程进行全方位督导。防止事后督导延误检查（审计）时间，防止未能及时发现问题而返工造成损失，同时便于及时掌握检查（审计）项目的工作进度、质量情况，及时修改已执行工作的性质、时间和范围，追加实施针对认定层次重大错报风险的进一步检查（审计）程序，以合理保证我单位能够按照法律法规、职业道德规范和业务准则的规定执行业务，根据具体情况出具恰当的检查（审计）报告。检查（审计）工作做到：全面彻底、不重不漏，切实摸清“家底”。检查（审计）报告及附表涉及的问题和数据均要有取证记录，确保检查（审计）报告使用数据和附表数据的一致性，确保反映的问题事实清楚、定性准确、数据真实。保证检查（审计）结果客观、真实、可靠。（二）建立与委托方定期沟通制度、固定联系人制度、重大问题请示报告制度与定期报告制度1、建立及时沟通制度及时将本项专项检查（审计）工作进度，检查（审计）工作中遇到的问题及需要部门协调的事项，通过书面等形式向海南医学院汇报。2、建立固定联系人制度明确本项专项检查（审计）工作的总负责人和各工作小组负责人责任。确定事务所所长作为固定联系人和总负责人，统一协调、 统一沟通。3、建立重大问题请示报告制度建立重大问题、重要事项的请示汇报制度，各工作小组在工作中遇到的重大、紧急的、需及时与有关各方沟通及协调处理的问题，经事务所所长提出初步意见后，以重大问题报告的形式随时提交给相关机构，使检查（审计）中发现的问题、事项逐一得到落实。4、建立定期报告制度建立定期的报告制度，定期向海南医学院汇报：每周五下午填写“周报”，汇报工作进度，汇报检查（审计）中遇到的问题，并提出工作建议。每月三日前，编制上月月报，汇报上月工作情况，如实汇报工作进度和存在的问题，并提出处理意见。年报在新年初6日前，编制上年度工作情况、存在的问题，提出处理意见，并提出新年度工作计划。（三）认真做好“会计信息质量检查等”13项检查（审计）结果的汇报工作对检查（审计）中发现存在的问题，认真清理、分类，查明原因，结合被检查（审计）单位的实际情况，依据国家政策和有关制度的规定，提出具体处理意见及时向海南医学院报告。（四）认真总结经验，积累相关数据，积极配合海南医学院对检查（审计）中搜集的相关数据，发现的问题，认真分析，整理归类，对被检查（审计）单位的后续发展能力、自我约束能力进行全面分析研究，提出书面的建议书。不断总结相关工作经验教训，积累相关数据，为海南医学院献计献策。（五）做好检查（审计）评价保密工作制度与被检查（审计）单位的沟通，建立在为被检查（审计）单位信息保密的基础上，在没有取得海南医学院同意的情况下，不泄露任何的涉密信息。同时不得有下列行为：未经海南医学院授权或者法律法规允许，绝不向会计师事务所以外的第三方披露其所获知的涉密信息；不得利用所获知的涉密信息为自己或第三方谋取利益。1、坚持保密原则，严格遵守保密规定，未经批准不得随意对外公开和透露审核的有关情况及结果，造成泄密者将严加追究责任。2、加强保密文件、资料的日常管理，健全手续。保密文件、资料的收发、传阅一律由专人承办。3、秘密文件、资料