构建集团母子公司财务控制系统

构建集团母子公司财务控制系统近 年来，一些企业集团规模迅速扩张，实现了超常规的发展。然而， 由于管理制度、 管理措施等问题， 不能适应企业集团进一步发展的需要， 造成国有资产流失严重。 根据保守的统计计算， 我国目前平均每年流失、损失的国有资产达500多亿元以上。造成这一问题的一个主要因素就是企业在投资时的盲目性，或投资后缺少应有的管理。 所以， 对集团内成员企业及经营管理者如何有效地进行控制， 特别是加强财务方面控制的问题，尤为值得探讨。一、 我国企业集团财务控制出现的主要问题1产权控制不到位，股权结构单一企业集团的基础就是产权关系，控制中最有效最根本的控制是产权资本控制， 而股本结构是影响产权控制效率的主要因素。2财务监控不完善，财务政策缺乏一体性有效的财务监控应形成一种健全的运行机制。由于企业集团涉及多种利益关系人，规模巨大，管理层次多，管理活动复杂，所以，企业集团的财务控制尤其需要完善的控制机制和政策。3职能不清，机构庞大，管理链条长当今国内外一些大企业大公司为了适应外部环境的变化， 提高管理效率， 提高市场应变力及竞争力， 管理组织趋向扁平化，体现精干高效的原则。4激励机制完善慢在企业集团内，所有权与控制权出现了分离，掌握所有权的出资者将公司的日常经营管理委托给管理者， 由于管理者和出资者在目标上存在一定的分歧，从而影响了企业的效率。二、建立能促进母子公司关系良好发展的财务控制体系1 处理好母子公司产权关系。母子公司经营管理的统分程度，特别是财务管理权限在母子公司之间的划分，对集团公司的运作有很大影响。极端的集权，集团财务机制必然僵化，子公司没有任何积极性；相反，极端的分权，必然导致子公司及其经营者在失控状态下过度追求经济利益，从而侵蚀集团整体利益。2 优化出资者股本结构。优化出资者股本结构是指对母公司的股东构成进行优化，实现股本的多元化。对多数国有企业集团来说，优化出资者股本结构就是通过引入多个投资利益主体，来改变原有企业集团单一的股本结构。3 加大投资管理力度。母公司对下属子公司发展各自子公司也应当进行限制。这种限制的出发点是控制子公司过分的发展所属孙公司，以免失去有效控制，或投资失去约束力。在母公司对子公司资金加以集中管理之后，投资管理可以适当分权，即子公司有权制定一定金额以下的投资项目， 但一般占集团投资很小的一部分。4 向予公司委派财务总监。集团公司可以通过委派财务总监来实现日常的财务监控，其人事关系、工资关系、福利待遇等均在母公司，费用由子公司列支。被委派的财务总监，应组织和监控子公司日常的财务会计活动，参与子公司的重大经营决策，把母公司关于结构调整、资源配置、重大投资、技术发展等重大决策贯彻到子公司的预算中去。5建立结算中心和财务公司。有条件的集团公司可成立结算中心和财务公司。 结算中心有助于集团资金统一结算、 统一贷款、 统一收支及统一管理， 可避免集团子公司和直属企业多头开户， 各自为政的状况。6建立统一的财务制度。为了分析各子公司的经营隋况， 比较其经营成果， 从而保证企业集团整体的有序运行， 母公司还应根据子公司的实际情况和经营特点， 制定统一的、 操作性强的财务会计制度， 规范子公司重要财务决策的审批程序和帐务处理程序，提高各子公司财务报表的可靠性与可比性7建立有效的激励和处罚制度国内外企业运作的经验证明，管理者的报酬设计对其行为有直接影响。最优报酬设计必须把管理者的个人利益与企业得益联系在一起， 使其收益与企业绩效和管理者的经营业绩相联。8完善子公司的考核指标体系集团公司及其下属子公司最终目标是获取盈利。 子公司在获得运用集团公司投入的资本金进行经营活动的权利后， 不但要确保资本金的安全和完整， 还必须做到盈利，完成集团公司下达的投资回报指标。9.加强定期或不定期审计，实现对子公司的财务监督审计在集团公司治理结构中有着不可替代的作用， 从监督子公司经营规范化和保证财务数据真实、可靠性方面考虑，集团公司还必须对子公司开展定期或不定 期的财务收支审计工作。