财务管理本量利分析学习教案

会计学1财务管理本量利分析财务管理本量利分析(fnx)第一页，共77页。标的计算标的计算第1页/共77页第二页，共77页。第2页/共77页第三页，共77页。第3页/共77页第四页，共77页。第4页/共77页第五页，共77页。Pp x b x aP ( pb) x a第5页/共77页第六页，共77页。第6页/共77页第七页，共77页。贡献边际总额贡献边际总额=销售收入变动销售收入变动(bindng)成成本本 =单位贡献边际销售量单位贡献边际销售量 =销售收入贡献边际率销售收入贡献边际率 =固定成本营业利润固定成本营业利润第7页/共77页第八页，共77页。单位贡献边际单位贡献边际=单价单价-单位变动单位变动(bindng)成本成本 =贡献边际总额贡献边际总额/销售量销售量 =销售单价贡献边际率销售单价贡献边际率第8页/共77页第九页，共77页。 贡献边际率贡献边际率=贡献边际总额贡献边际总额/销售收入销售收入100% =单位贡献边际单位贡献边际/单价单价100% =1变动变动(bindng)成本率成本率第9页/共77页第十页，共77页。 变动成本率变动成本率=变动成本变动成本/销售收入销售收入100% =单位变动成本单位变动成本/单价单价100% =1-贡献贡献(gngxin)边际率边际率第10页/共77页第十一页，共77页。 课堂练习课堂练习 甲企业只生产甲企业只生产A产品，单价产品，单价100元元/台，单位台，单位变动成本变动成本(chngbn)60元元/台，本期实现销售台，本期实现销售500台，发生固定成本台，发生固定成本(chngbn)10 000元。元。要求：要求：（1）计算本期）计算本期A产品的单位边际贡献、边际产品的单位边际贡献、边际贡献总额和边际贡献率；贡献总额和边际贡献率；（2）计算企业的本期利润；）计算企业的本期利润；（3）计算本期）计算本期A产品的变动成本产品的变动成本(chngbn)率；率；（4）验证变动成本）验证变动成本(chngbn)率与边际贡献率与边际贡献率关系。率关系。 第11页/共77页第十二页，共77页。 解：（1）计算贡献边际(binj)指标如下： 单位贡献边际(binj)cm= p b= 10060=40（元台） 贡献边际贡献边际(binj)总额总额T cm=(p b)x=40500=20 000（元）（元） 贡献贡献(gngxin)边际率边际率cm R=cm p = 40100=40% （2）营业利润）营业利润=贡献边际固定成本贡献边际固定成本 =20 00010 000=10 000（元）（元）（3）变动成本率）变动成本率=60/100100%=60% （4）40%+60%=1， 说明说明边际贡献率边际贡献率+变动成本率变动成本率=1关系成立。关系成立。第12页/共77页第十三页，共77页。小结小结单位单位(dnwi)(dnwi)边际贡献、边际贡献总额、边际贡献、边际贡献总额、边际贡献率都是越大越好的正指标。它们边际贡献率都是越大越好的正指标。它们可以反映特定产品对企业所做的贡献大小可以反映特定产品对企业所做的贡献大小变动成本率是个越小越好的反指标，当产变动成本率是个越小越好的反指标，当产品变动成本率高时，边际贡献率则低，创品变动成本率高时，边际贡献率则低，创利能力小；反之，当产品变动成本率低时，利能力小；反之，当产品变动成本率低时，边际贡献率则高，创利能力大边际贡献率则高，创利能力大第13页/共77页第十四页，共77页。第14页/共77页第十五页，共77页。亏临界分析亏临界分析 ，关，关键是保本点的确键是保本点的确定定收支相等收支相等(xingdn(xingdng)g)损益平损益平衡不盈不衡不盈不亏利润为亏利润为零零 第15页/共77页第十六页，共77页。保本量（实物量表现保本量（实物量表现）保本额（货币量表现）保本额（货币量表现）第16页/共77页第十七页，共77页。第17页/共77页第十八页，共77页。y (元元)BEP销 售 收 入销 售 收 入线线y=px总 成 本 线总 成 本 线y=a+bxx (件件)第18页/共77页第十九页，共77页。00.-xpbpax单价保本量保本额单位变动成本单价固定成本保本量第19页/共77页第二十页，共77页。cmRacma变动成本率固定成本贡献边际率固定成本保本额单位贡献边际固定成本保本量-1第20页/共77页第二十一页，共77页。第21页/共77页第二十二页，共77页。第22页/共77页第二十三页，共77页。指现有或预计的销售指现有或预计的销售(xioshu)(xioshu)业务量与保本点业务量之间的差业务量与保本点业务量之间的差量量 第23页/共77页第二十四页，共77页。%100现有或预计销售量安全边际量安全边际率销售额保本计销售额现有或预安全边际额销售量保本计销售量现有或预安全边际量y=p xy= a+ b xx安全边际量安全边际量x。安全边际额安全边际额x第24页/共77页第二十五页，共77页。西方企业西方企业(qy)评价经营安全程度的一般评价经营安全程度的一般标准标准安全边际率10%以下 10%20% 20%30% 30%40% 40%以上经营安全程度危险要警惕较安全安全很安全第25页/共77页第二十六页，共77页。目标利润安全边际额固定成本保本额目标利润安全边际量固定成本保本量在目标利润和安全边际确定的情况在目标利润和安全边际确定的情况(qngkung)下下,保本点计算公式如下保本点计算公式如下: 提示(tsh): 分子分母同除以安全边际量第26页/共77页第二十七页，共77页。第27页/共77页第二十八页，共77页。%100%100现有或预计销售额保本额现有或预计销售量保本量保本作业率安全边际率安全边际率+ +保本保本(bo bn)(bo bn)作业率作业率1 1 第28页/共77页第二十九页，共77页。度。度。第29页/共77页第三十页，共77页。第30页/共77页第三十一页，共77页。第31页/共77页第三十二页，共77页。保利点计算公式保利点计算公式cmTPabpTPax单位变动成本单价目标利润固定成本保利量 cmRTPay边际贡献率目标利润固定成本保利额 P（pb)xaP保本保本(bo bn)量量x。=P保利量保利量x=a+TPp bap b第32页/共77页第三十三页，共77页。第33页/共77页第三十四页，共77页。单价保净利量贡献边际率所得税率目标净利润固定成本保净利额单位贡献边际所得税率目标净利润固定成本保净利量11第34页/共77页第三十五页，共77页。第35页/共77页第三十六页，共77页。第36页/共77页第三十七页，共77页。第37页/共77页第三十八页，共77页。 利利润润= =（实实际际销销售售量量- -盈盈亏亏临临界界点点销销售售量量） 单单位位边边际际贡贡献献 = =安安全全边边际际量量单单位位边边际际贡贡献献两两边边同同除除以以销销售售收收入入，得得：利利润润安安全全边边际际量量单单位位边边际际贡贡献献销销售售收收入入产产品品销销售售量量产产品品单单价价销销售售利利润润率率= =安安全全边边际际率率边边际际贡贡献献率率 第38页/共77页第三十九页，共77页。第39页/共77页第四十页，共77页。450302145030214503021第40页/共77页第四十一页，共77页。第41页/共77页第四十二页，共77页。第42页/共77页第四十三页，共77页。y=p xy= a+ b xx安全边际量安全边际量x。安安全全边边际际额额x保本保本(bo bn)点点亏损亏损(ku sn)区区利润利润区区第43页/共77页第四十四页，共77页。第44页/共77页第四十五页，共77页。销售比比重该产品的贡献边际率某产品的综合贡献边际率其中：综合贡献边际率目标利润固定成本综合保利额综合贡献边际率固定成本综合保本额第45页/共77页第四十六页，共77页。1.计算全部产品的销售总额。计算全部产品的销售总额。 销售总额销售总额=（各种产品的单价预计销售量）（各种产品的单价预计销售量）2.计算各种产品销售额在总销售额中的所占比重。计算各种产品销售额在总销售额中的所占比重。 销售比重销售比重=各种产品的销售额各种产品的销售额/销售总额销售总额3.计算各种产品的综合贡献边际率计算各种产品的综合贡献边际率 综合贡献边际率综合贡献边际率=（各种产品的贡献边际率各种产（各种产品的贡献边际率各种产品的销售比重）品的销售比重） 4.计算整个企业计算整个企业(qy)的综合保本销售额的综合保本销售额 综合保本销售额综合保本销售额=固定成本总额综合贡献边际率固定成本总额综合贡献边际率5.计算各种产品的保本销售额与保本销售量计算各种产品的保本销售额与保本销售量 各种产品的保本销售额各种产品的保本销售额=综合保本销售额各种产品各综合保本销售额各种产品各自的销售比重自的销售比重 各种产品的保本销售量各种产品的保本销售量=各种产品的保本销售额各种各种产品的保本销售额各种产品的单位销售价产品的单位销售价计算计算(j sun)步骤步骤第46页/共77页第四十七页，共77页。例题例题某企业计划期生产并销售某企业计划期生产并销售A、B、C三种产品，其售价、成本和产量数三种产品，其售价、成本和产量数据如表所示，计划期内企业固定成本据如表所示，计划期内企业固定成本总额总额(zng )为为21200元。要求：计算元。要求：计算A、B、C三种产品保本点的销售额三种产品保本点的销售额与销售量。与销售量。 项目项目A产品产品B产品产品C产品产品单价单价602010单位变动成本单位变动成本48156预计销量预计销量1500件件3000套套5000台台第47页/共77页第四十八页，共77页。解：解：(1) 预计全部产品的销售总额预计全部产品的销售总额=601500+203000+105000=200000(元元)(2) 计算计算(j sun)各种产品的销售比重：各种产品的销售比重： %45200000150060产品销售比重A%30200000300020产品销售比重B%25200000500010产品销售比重C第48页/共77页第四十九页，共77页。(3) 计算各种产品的加权平均贡献(gngxin)边际率 %20604860产品的贡献边际率A%25201520产品的贡献边际率B%4010610产品的贡献边际率C加权平均(pngjn)贡献边际率=20%45%+25%30%+40%25%=26.5% 第49页/共77页第五十页，共77页。)(80000%5 .2621200 )4(元计算综合保本销售额(5) 计算计算(j sun)各种产品的保本销售额和保本销售量各种产品的保本销售额和保本销售量 A产品产品(chnpn)保本销售额保本销售额=8000045%=36000（元）（元）A产品产品(chnpn)保本销售量保本销售量=3600060=600（件）（件）B产品产品(chnpn)保本销售额保本销售额=8000030%=24000（元）（元）B 产品产品(chnpn)保本销售量保本销售量=2400020=1200（套）（套）C产品产品(chnpn)保本销售额保本销售额=8000025%=20000（元）（元）C产品产品(chnpn)保本销售量保本销售量=2000010=2000（台）（台） 第50页/共77页第五十一页，共77页。 项目项目甲产品甲产品乙产品乙产品丙产品丙产品单价单价503020单位变动成本单位变动成本402515预计销量预计销量1200件件2000套套4000台台第51页/共77页第五十二页，共77页。n由于销售比重会影响企业的综合贡献边际率水由于销售比重会影响企业的综合贡献边际率水平，企业应努力提高贡献边际率水平较高的产品平，企业应努力提高贡献边际率水平较高的产品销售比重，从而提高企业综合贡献边际率水平，销售比重，从而提高企业综合贡献边际率水平，达到降低达到降低(jingd)综合保本额和保利额的目的综合保本额和保利额的目的 第52页/共77页第五十三页，共77页。第53页/共77页第五十四页，共77页。一、因素变动一、因素变动(bindng)对保利量的影响对保利量的影响第54页/共77页第五十五页，共77页。件）（保利量）实现目标利润的销售量(360025505000040000变动变动(bindng)(bindng)后的保利点为：后的保利点为：件）（保利量）实现目标利润的销售量(320025504000040000第55页/共77页第五十六页，共77页。第56页/共77页第五十七页，共77页。件）（保利量）实现目标利润的销售量(360025505000040000变动变动(bindng)(bindng)后的保利点为：后的保利点为：件）（保利量）实现目标利润的销售量(300020505000040000第57页/共77页第五十八页，共77页。第58页/共77页第五十九页，共77页。件）（保利量）实现目标利润的销售量(360025505000040000变动变动(bindng)(bindng)后的保利点为：后的保利点为：件）（保利量）实现目标利润的销售量(450025455000040000第59页/共77页第六十页，共77页。第60页/共77页第六十一页，共77页。第61页/共77页第六十二页，共77页。第62页/共77页第六十三页，共77页。第63页/共77页第六十四页，共77页。第64页/共77页第六十五页，共77页。目标利润的实现依赖于单价、销售量、单位变目标利润的实现依赖于单价、销售量、单位变动成本、固定成本等因素，管理层应根据企业动成本、固定成本等因素，管理层应根据企业的产品特点和生产条件，按照先易后难的顺序的产品特点和生产条件，按照先易后难的顺序来制定来制定(zhdng)实现目标利润的措施实现目标利润的措施第65页/共77页第六十六页，共77页。n某小型企业产销一种产品，当前固定成本为某小型企业产销一种产品，当前固定成本为5000050000元，产品单价元，产品单价5050元，单位变动成本元，单位变动成本2525元，元，当前月量销售当前月量销售30003000件。企业目标利润为件。企业目标利润为4000040000元。企业目前的生产能力为元。企业目前的生产能力为35003500件，但如果全件，但如果全部出售需降价部出售需降价(jin ji)4(jin ji)4。根据测算，企。根据测算，企业可通过提高生产率而降低单位变动成本，但业可通过提高生产率而降低单位变动成本，但仅仅能够降低到仅仅能够降低到2323元，固定成本也存在降低的元，固定成本也存在降低的空间。空间。n 问：企业该如何采取措施来实现目标利润？问：企业该如何采取措施来实现目标利润？第66页/共77页第六十七页，共77页。当前当前(dngqin)(dngqin)可实现利润可实现利润=3000=3000（50-2550-25）-50000=25000-50000=25000（元）（元）可变条件：可变条件： 销售量（销售量（35003500件）件） 价格（价格（-4-4） 单位变动成本（单位变动成本（2323元元/ /件）件） 固定成本固定成本第67页/共77页第六十八页，共77页。40000500003600(5025 实实现现目目标标利利润润的的销销售售量量（保保利利量量）件件）增加增加(zngji)(zngji)产量，扩大销售至产量，扩大销售至35003500件。件。 可实现利润可实现利润=3500=35005050（1-4%1-4%）-25-50000=30500(-25-50000=30500(元元) ) 大于当前利润，未达到目标利润。大于当前利润，未达到目标利润。解决问题：措施一（扩大解决问题：措施一（扩大(kud)销售）销售）第68页/共77页第六十九页，共77页。第69页/共77页第七十页，共77页。第70页/共77页第七十一页，共77页。第71页/共77页第七十二页，共77页。第72页/共77页第七十三页，共77页。第73页/共77页第七十四页，共77页。第74页/共77页第七十五页，共77页。第75页/共77页第七十六页，共77页。本章(bn zhn)完，谢谢！第76页/共77页第七十七页，共77页。