股份有限公司财务管理制度汇编

财务管理制度汇编目 录财务机构设置与岗位职责管理办法2会计基础工作管理办法9会计核算办法19成本核算办法43在建工程财务管理办法54科研经费核算与管理办法58基本建设财务管理办法63经济合同财务管理办法67经济担保管理办法69财务稽核管理办法71对外采购财务管理办法73全面预算管理办法76货币资金管理办法82对外投资财务管理办法85财务支出管理办法91固定资产管理办法93无形资产财务管理办法97存货管理办法100往来款项管理办法103财务信息化管理办法106网上银行业务管理办法108财产清查管理办法110质量成本核算与管理办法111发票管理办法117税务管理办法118xxx股份有限公司财务机构设置与岗位职责管理办法一、总则（一）为了加强xxx股份有限公司（以下称“公司”）会计基础工作，规范会计行为，提高会计工作水平，根据中华人民共和国会计法和国家会计管理相关法规的有关规定，制定本办法。（二）各岗位之间既互相牵制又依法有序，既互相监督又互相促进，保持各项会计工作正常有序的完成。（三）各个会计人员必须团结互助，互敬互谅，保持高度的协作精神，及时高效的完成本职工作。（四）除国家法令另有规定外，各个会计人员必须对获知的公司机密保密，不准泄漏给任何单位和个人。二、会计机构（一）公司根据中华人民共和国会计法、总会计师条例等有关法律法规的规定设置总会计师。总会计师必须具备下列条件：1、坚持社会主义方向，积极为社会主义建设和改革开放服务；2、坚持原则，廉洁奉公；3、取得会计师任职资格后，主管一个单位或者单位内一个重要方面的财务会计工作时间不少于二年；4、有较高的理论政策水平，熟悉国家财经法律、法规、方针、政策和制度，掌握现代化管理的有关知识；5、具备本行业的基本业务知识，熟悉行业情况，有较强的组织领导能力；6、身体健康，能胜任本职工作。（二）公司单独设置会计机构, 总会计师、财务部部长的任免，应当符合中华人民共和国会计法和有关法律法规的规定。总会计师、财务部部长负责组织管理公司的会计工作。（三）总会计师、应当具备下列基本条件： 1、服从公司的统一调度和人事安排；2、坚持原则，廉洁奉公；3、具有会计专业技术资格；4、主管一个单位或者单位内一个重要方面的财务会计工作时间不少于二年；5、熟悉国家财经法律、法规、规章和方针、政策，掌握本行业业务管理的有关知识；6、有较强的组织能力；7、身体状况能够适应本职工作的要求。（四）公司应当根据会计业务需要和岗位责任制的要求配备会计人员。会计人员应当具备下列基本条件：1、持有会计从业资格证书。未取得会计从业资格证的人员，不得从事会计工作。 2、具备必要的专业知识和专业技能，熟悉国家有关法律、法规、规章和国家统一会计制度，遵守职业道德。三、财务机构设置四、财务部岗位职责（一）财务部部长岗位职责1、领导部门拟订财务管理相关制度、流程，并与相关部门协调沟通，经过公司的制度流程会签后，指导部门人员及协调相关部门配合执行；2、领导部门人员根据公司经营目标，组织和指导各部门进行财务预算和年终财务决算；3、领导部门人员建立会计账目，并对资产、负债、权益、成本费用的明细核算；4、领导部门人员分析报表数据，并对预算执行情况进行分析，提出改善建议；5、领导部门人员完成现金支取和票据领用管理，建立公司与集团、政府机构、银行等金融机构之间顺畅的沟通渠道，研究公司资本结构和财务风险，优化融资成本和投资收益，制定具体的融资策略和融资计划；6、领导部门人员建立资产台账，监督资产的使用情况，负责各项实物资产的账务管理；7、领导部门人员完成纳税申报，以及税务政策研究和税务筹划；8、领导部门人员完成会计凭证、账簿、报表的管理和会计信息化工作；9、完成公司领导交办的其他工作，协助配合其他部门/分厂的相关工作。(二) 财务部财务管理经理岗位职责1、参与拟订与工作相关的财务管理制度、流程，并指导分管人员严格执行；2、领导分管人员完成公司及下属子公司的融资、投资、资金调动工作，指导完成现金、支票及有价证券的收支管理，差旅费及日常费用报销等资金管理工作；3、领导分管人员根据公司经营目标，具体负责公司的财务预算和年终财务决算工作；4、领导分管人员完成会计凭证、账簿、报表等的整理、归档、保管工作；5、完成领导交办的其他工作，配合其他部门/分厂的相关工作。（三） 财务部资金管理会计岗位职责1、严格执行财务部的制度和流程；2、完成公司及下属子公司的融资、投资、资金调动工作；负责现金、支票及有价证券的收支的账务处理；负责办理贷款、借款、抵押、担保、信托等事项；负责差旅费及日常费用报销等账务处理；3、协助经理根据公司经营目标，进行公司及下属子公司的财务预决算工作；4、负责年度和月度资金计划、融资计划、财务收支计划、资金运用分析报告等工作；5、负责科研经费及财政拨款的核算；6、负责制作、管理本职工作相关会计凭证；7、完成领导交办的其他工作，配合其他部门/分厂的相关工作。（四） 财务部日常报销会计岗位职责1、严格执行财务部的制度和流程；2、负责差旅费及日常费用报销工作，审核原始单据，制作相关会计凭证；3、负责公司会计凭证、账簿、报表等的整理、归档、保管等财务档案管理工作；4、根据财务部的规划，负责财务信息化的具体工作;5、完成领导交办的其他工作，配合其他部门/分厂的相关工作。（五）财务部出纳岗位职责1、严格执行财务部的制度和流程；2、执行财务部的制度和流程，负责现金、支票及有价证券的收支工作，制作相关会计凭证；3、负责银行、网银的操作、对账、记账等工作；4、负责现金、支票、有价证券、印章、收据的日常管理工作；5、完成领导交办的其他工作，配合其他部门/分厂的相关工作。（六） 财务部会计核算经理岗位职责1、参与拟订与工作相关的财务管理制度、流程，并指导部门分管人员严格执行；2、负责建立公司及子公司会计账目，复核会计凭证和账簿，审核所附单据，结转损益，登记总账，编制会计报表和合并报表；3、编制旬、月、季、年各类财务报告、报表、报表附注说明及各种临时性报表资料，根据上级要求向集团、政府相关部门、银行、中介机构提供财务数据和财务报表；编写公司和下属公司的财务分析报告；4、领导分管人员对销售、税务、进出口、投资项目、往来账、费用、关联交易等进行会计核算管理；5、年终配合中介机构和相关部门对公司及子公司进行财务审计；6、完成领导交办的其他工作，协助配合其他部门/分厂的相关工作。（七）财务部销售核算会计岗位职责1、严格执行财务部的制度和流程；2、负责对公司及子公司销售、销项税、出口、出口退税等进行财务核算和处理；3、负责应收款管理，编制账龄分析表，与客户核对账目，协助市场部催收；4、负责产成品入库、产值的统计、核算、上报等；5、负责增值税发票的保管、使用、登记等；6、负责制作、管理本职工作相关会计凭证；7、完成领导交办的其他工作，配合其他部门/分厂的相关工作。（八）财务部税务会计岗位职责1、严格执行财务部的制度和流程；2、负责对公司、投资项目的国税、地税申报纳税等进行财务核算和处理；3、负责制作、管理本职工作相关会计凭证；4、辅助处理公司、子公司、投资项目的相关税务票据；5、负责税务政策研究，落实高新技术企业税收优惠和减免；6、完成领导交办的其他工作，配合其他部门/分厂的相关工作。（九）财务部成本核算经理岗位职责1、协助部门领导拟订成本核算相关财务制度、流程，并指导部门分管人员严格执行；2、负责管理成本核算相关的会计账目，领导分管人员对采购、费用、工资等成本项目进行会计处理，并管理相关会计凭证；3、对各部门、子公司进行成本核算，作为绩效考核参考依据，协助财务管理经理与年度预算进行对比分析，提出成本节约建议和预算修改意见；4、评价，审核相关合同与单据；5领导分管人员建立资产台账，监督资产的使用情况，负责各项实物资产的账务管理；6、协同物资供应部和技术中心确认原材料成本、材料定额等；7、负责统计部门、子公司的各项成本、费用数据，编写公司和下属公司的成本、费用分析报表、报告；8、完成领导交办的其他工作，协助配合其他部门/分厂的相关工作。（十）财务部成本核算会计岗位职责1、严格执行财务部的制度和流程；2、负责对公司采购、进项税、进口等进行财务核算和处理；3、为公司原材料、外委、物流、设备、工程、服务等供应商的选择与评价提供财务数据支持，审核相关合同与单据；4、负责应付款管理，审核、处理采购发票，与供应商核对账目，合理使用资金进行付款；5、负责统计部门、子公司的各项成本、费用数据，为公司提供成本、费用考核资料，编写公司和下属公司的成本、费用分析报表、报告；6、协助财务管理经理对各部门、子公司年度决算进行成本、费用统计核算；7、协同物资供应部和技术中心确认原材料成本、材料定额等；8、负责制作、管理本职工作相关会计凭证；9、完成领导交办的其他工作，配合其他部门/分厂的相关工作。（十一） 财务部资产管理会计岗位职责1、严格执行财务部的制度和流程，参与制定公司资产管理与核算的相关制度，拟定固定资产与在建工程的核算实施办法，参与编制更新改造与大修计划；2、负责公司资产的台账管理、明细核算、计提折旧等财务核算工作，编制相关财务报表；参与固定资产、存货、生产/技术/办公设备的清查盘点，并对盘盈、盘亏、报废进行会计处理；3、负责制作、管理本职工作相关会计凭证；4、完成领导交办的其他工作，配合其他部门/分厂的相关工作。（十二）财务部工资核算会计岗位职责1、严格执行财务部的制度和流程；2、负责对公司支付员工的工资、福利等进行财务核算和处理；3、审核发放工资、奖金、保险、公积金，计算个人所得税，并进行相关账务处理；4、计提应付福利费和党、团、工会经费等；5、负责制作、管理本职工作相关会计凭证；6、完成领导交办的其他工作，配合其他部门/分厂的相关工作。五、附则（一）本办法自发布之日起生效，若存在原办法则在新办法实施之日起废止。（二）若本办法与国家日后颁布的法律、法规及文件相抵触时，以新颁布的法律、法规及文件为准。（三）本办法由财务部负责解释、修改和补充。会计基础工作管理办法一、总则（一）为规范公司会计基础管理工作，依照中华人民共和国会计法（以下称会计法）、企业会计准则、会计基础工作规范（以下称规范）、会计基础工作规范实施细则等国家法规条例的相关规定，结合公司实际情况，制定本办法，国家另有规定的从其规定。（二）本办法制定的目的是为了加强公司会计基础工作，严格执行会计法规制度，规范会计工作秩序，提高会计工作水平，强化会计人员道德标准，保证公司会计工作依法有序地进行。（三）本办法所指的会计基础工作主要包括会计凭证的格式设计、取得、填制、审核、传递、保管等，会计账簿的设置、格式、登记、核对、结账等，会计报表的种类设置、编制和审核要求、报送期限等，会计档案的归档要求、保管期限、移交手续、销毁程序等，会计电算化的硬件和软件要求，操作规范、数据安全、资料保管等，会计工作交接的程序、会计人员的培训等。（四）公司负责人对会计基础工作管理规范的建立、健全及有效实施负责。二、填制会计凭证（一）财务部按照会计法和规范的相关规定办理会计手续、进行会计核算时必须以会计凭证为依据。本节说明了会计凭证即原始凭证和记账凭证的基本要求，适用于公司所有会计人员的会计核算行为。（二）原始凭证即单据的基本要求：原始凭证必须真实可靠、内容完整、填制及时、书写清楚、顺序使用。1、原始凭证的内容需要具备：单位名称、填制日期、填制凭证单位名称或者填制人姓名、经办人员的签名、经济业务内容、数量、金额。会计人员要认真审核原始凭证的完整性、合法性。2、从外单位取得的原始凭证，必须盖有填制单位的发票专用章；从个人取得的原始凭证，必须有填制人员的签名或者盖章。自制原始凭证必须有主管部门领导或者其指定的人员签名。对外开出的原始凭证，必须加盖本单位发票专用章。3、发票必须盖有税务部门监制印章，收据必须有财政部门监制印章。取得和出具的发票上必须加盖发票专用章。用于财务结算的公章；行政公章及其他业务公章无效。严禁以白条充当原始凭证。 4、凡填有大写和小写金额的原始凭证，大写与小写金额必须相符。字迹要端正、易于辨认，做到数字书写符合会计上的技术要求。5、公司开具的发票或支票等原始凭证必须按照连续编号顺序使用，作废时应当加盖“作废”戳记，连同存根一起保存，不得撕毁。6、公司员工需要借用备用金时填写的借款凭据，必须附在记账凭证之后。收回借款时，应当退还借据副本，不得退还原借款收据。7、原始凭证不得涂改、挖补。发现原始凭证有错误的，应当由开出单位重开。（三）会计人员要根据审核无误的原始凭证填制记账凭证。财务部使用的是电算化会计核算。记账凭证的基本要求是：1、机制记账凭证，要认真审核，做到会计科目使用正确、数字准确无误。打印出的机制记账凭证要加盖制单人员、审核人员、记账人员及会计机构负责人、会计主管人员印章。收款和付款的记账凭证还应当由出纳人员盖章，并且加盖现金收讫、现金付讫、银行收讫、银行付讫章。在打印凭证时，应注意保证凭证正、反两面的清洁，同时保证打印出的凭证在凭证纸的位置居中。除极特殊情况，凭证要求一张一打，不得批量打印。2、填制记账凭证时，应当对记账凭证进行连续编号。发生跳号的凭证要加盖“作废”戳记，不得撕毁。记账凭证按月顺序编号，即每月从第一号编起，顺序编至月末。一笔经济业务需要填制两张或者两张以上记账凭证的，可以采用分数编号法编号，如1号会计事项分录需要填制三张记账凭证，即可编成11/3号、12/3号、13/3号。3、记账凭证可以根据每一张原始凭证填制，或者根据若干张同类原始凭证汇总填制。4、如果在填制记账凭证时发生错误，应当重新填制。已经登记入账的记账凭证，发现填写错误时，进行相关的会计软件冲销和订正操作，即用红字填写一张与原内容相同的记账凭证，在摘要栏注明“冲销某月某日某号凭证”字样，同时再用蓝字重新填制一张正确的记账凭证，注明“订正某月某日某号凭证”字样。（四）会计人员书写会计相关凭证或单据时，字迹必须清晰、工整，并符合下列要求：1、阿拉伯数字应当一个一个地写，不得连笔写。阿拉伯金额数字前面应当书写货币币种符号或者货币名称简写。币种符号与阿拉伯金额数字之间不得留有空白。凡阿拉伯数字前写有币种符号的，数字后面不再写货币单位。2、所有以元为单位（其他货币种类为货币基本单位，下同）的阿拉伯数字，除表示单价等情况外，一律填写到角分；元角分的，角位和分位可写“00”，或者符号“”；有角无分的，分位应当写“0”，不得用符号“”代替。3、汉字大写数字金额如零、壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿等，一律用正楷或者行书体书写，不得用0、一、二、三、四、五、六、七、八、九、十等简化字代替，不得任意自造简化字。大写金额数字到元或者角为止的，在“元”或者“角”字之后应当写“整”字或者“正”字；大写金额数字有分的，分字后面不写“整”或者“正”字。4、大写金额数字前未印有货币名称的，应当填写货币名称，货币名称与金额数字之间不得留有空白。5、阿拉伯金额数字中间有“0”时，汉字大写金额要写“零”字；阿拉伯数字金额中间连续有几个“0”时，汉字大写金额中可以只写一个“零”字；阿拉伯金额数字元位是“0”，或者数字中间连续有几个“0”、元位也是“0”但角位不是“0”时，汉字大写金额可以只写一个“零”字，也可以不写“零”字。（五） 会计人员要妥善保管会计凭证，传递程序应当科学、合理，不得积压。会计凭证登记完毕后，应当按照分类和编号顺序保管，不得散乱丢失。记账凭证应当连同所附的原始凭证或者原始凭证汇总表，按照编号顺序，折叠整齐，按期装订成册，并加具封面，注明单位名称、年度、月份和起讫日期、凭证种类、起讫号码，由装订人在装订线封签外签名或者盖章。（六）原始凭证不得外借，其他单位如因特殊原因需要使用原始凭证时，经本单位会计机构负责人、会计主管人员批准，可以复制。向外单位提供的原始凭证复制件，应当在专设的登记簿上登记。（七）从外单位取得的原始凭证如有遗失，应当取得原开出单位盖有公章的证明，并注明原来凭证的号码、金额和内容等，由经办单位会计机构负责人、会计主管人员和单位领导人批准后，才能代作原始凭证。如果确实无法取得证明的，如火车、轮船、飞机票等凭证，由当事人写出详细情况，由经办单位会计机构负责人、会计主管人员和单位领导人批准后，代作原始凭证。三、会计核算要求（一）会计核算要以实际发生的经济业务事项为依据，按照会计法规定的会计处理方法进行，保证会计制表的口径一致、相互可比和会计处理方法的前后各期相一致，符合真实性、合法性、一致性的基本要求。以虚假的经济业务或资料进行会计核算、生成和提供虚假会计资料是一种严重违法行为。（二）会计核算的年度自公历一月一日起至十二月三十一日止。在会计年度内按照月份进行结账和编制财务报告，并在年底编制年度财务报告。记账本位币为人民币。会计记录的文字应当使用中文。（三）会计资料，包括会计凭证、会计账簿、财务报告和其他会计资料，必须符合国家有关会计制度的规定。对外报送的会计报表格式根据财政部统一规定。不得伪造、变造会计凭证和会计账簿，不得设置账外账，不得报送虚假会计报表。 （四）实行会计电算化所使用的会计软件，生成的会计资料必须符合国家统一的会计制度的规定和要求。（五）会计科目在不影响会计核算要求、会计报表汇总和对外统一会计报表的前提下，按照会计法相关要求及公司实际情况设置和使用。（六）会计核算程序规范1、根据原始凭证编制记账凭证；2、根据记账凭证生成科目汇总表；3、根据收款凭证、付款凭证生成现金日记账和银行存款日记账；4、根据原始凭证、记账凭证生成各种明细账；5、根据科目汇总表生成总账；6、现金日记账、银行存款日记账及各种明细账与总账核对相符；7、现金日记账与实存现金款项核对相符；8、银行存款日记账与银行对账单核对相符或编制银行存款余额调节表调整相符；9、有关明细账与实物保管部门账卡核对相符，并与实物核对相符；10、有关债权债务明细账与外部单位或内部单位有关账目核对相符；11、各种明细账与有关单证核对相符；12、总账、各明细账发生额与余额试算平衡；13、根据核对相符的明细账、总账编制会计报表。（七）会计核算的具体内容和核算办法见会计核算办法。四、会计档案管理制度（一）会计档案是指会计凭证、会计账簿和会计报表等会计核算专业材料，是记录和反映公司经济业务活动中的重要史料和证据。会计档案的管理要做到分类标准统一、档案形成统一、管理要求统一。分类标准统一是指财务会计资料一般分为一类账簿、二类凭证、三类报表、四类文字资料及其他；档案形成统一是指档案封面、存放柜和存放序列统一；管理要求统一是指会计账簿、会计凭证装订成册，报表和文字资料分类立卷，其他零星资料按年度排序汇编装订成册。（二）会计档案的归档范围1、会计凭证：包括原始凭证、记账凭证2、会计账簿：包括总账、日记账、各类明细账等3、会计报表：包括月度、年度会计报表4、电子数据类：会计电算化的计算机内会计核算数据及软件，会计报表数据及软件，其他电子会计数据5、印鉴类：银行及现金收付印鉴、财务专用章、发票专用章等6、其它：银行资料、国税报表、地税报表等（三）每年形成的会计档案，须由财务部按照归档要求，负责整理并装订成册。财务部部长是会计档案管理的负责人。会计档案必须做到管理科学、存放有序、保管安全、查找方便。保管过程中注意档案的安全，防止火灾、霉变、虫鼠等灾害对档案的破坏。（四）会计凭证的装订：1、会计凭证的装订要每月装订一次，装订好的凭证按年月妥善保管归档。2、会计凭证装订前要摘除凭证内的金属物（如钉书钉、大头针、曲别针等），对大的张页或附件要折叠成同记账凭证大小，且要避开装订线，以便翻阅保持数字完整。3、会计凭证装订前按照顺序排列分类整理，检查日数、编号是否齐全，整理检查凭证顺序号，如有颠倒要重新排列，发现缺号要查明原因，检查附件是否漏缺，检查记账凭证上有关人员（财务主管、复核、记账、制单等）的签章是否齐全。4、会计凭证装订时尽可能缩小所占部分，使记账凭证及其附件保持尽可能大的显露面，以便时候查阅。5、装订好的凭证外面要加封面，封面纸用上好的牛皮纸印制。凭证装订后要在封面上填写好起止号码、凭证张数、会计主管人员签章，并编好卷号，按照编号顺序入柜，要在显露处标明凭证编号以便于查阅。（五）会计账簿的装订：1、每种会计账簿年度结账后，要由所使用的财务软件打印所有的账簿并按时整理立卷。会计账簿包括现金日记账、银行日记账、总分类账、明细分类账、会计科目汇总余额表、供应商往来明细账、客户及个人往来明细账、项目明细账等。2、会计账簿在办理完年度结账后，只在下一行的摘要栏填写“结转下年”字样，不填其它内容。 3、会计账簿在装订前，应按账簿启用表的使用页数，核对各个账户账面是否齐全，是否按顺序排列。 4、活页账簿去空白页后，将本账面数项填写齐全，撤去账尺，用坚固耐磨的纸张做封面、封底，装订成册。不同规格的活页账不得装订在一起。 5、账簿装订的封口处，应加盖装订人印章。6、会计账簿要牢固平整，不得有折角、缺角、错页、掉页、加空白纸的现象。账簿封面要齐全平整，并注明所属年度及账簿名称、编号，编号要一年一编。（六）会计报表的装订：财务会计报告包括会计报表及其注释和财务情况说明书。会计报表编制完成后要及时报送，留存的报表按月装订成册谨防丢失。会计报表的装订顺序为：会计报表封面、会计报表编制说明、会计报表主表、会计报表附注等。（七）会计档案应积极为公司各项管理工作提供使用，凡需调阅会计档案须经财务部门负责人批示同意后方可查阅或提供有关复制件。（八）会计档案为本单位提供使用，原则上不得借出，如有特殊需要须经公司领导和财务负责人批准。借阅人要认真填写借阅登记簿，将借阅人姓名、部门、日期、事由、内容、归期等情况记录清楚。借阅人不能在案卷内乱划、标记，拆散原卷册，不得涂改抽换、携带外出或复制原件（如有特殊情况须经领导批准后方能携带外出或复制原件）。会计档案管理人员要按期如数收回借出的会计档案，并办理注销手续。（九）会计档案的保管期限1、当年的会计档案在会计年度终了后，可暂由财务部保管一年，期满后存入档案并由专人保管2、会计档案的保管期限分为永久和定期二类。定期保管期限为3年，5年，10年，15年，25年5种，从会计年度终了后的第一天算起。（十）会计档案的销毁1、会计档案保管期满，需要销毁时，须经财务部提出销毁意见并经总会计师鉴定，严格审查，编造档案销毁清册，经公司领导批准后方可销毁。对其中未了结的债权、债务的原始凭证，应单独抽出，另行立卷，由档案部门保管到结清债权、债务时为止。销毁清册经部门负责人和监销人员签名盖章后永久保存。2、规定销毁会计档案时，应由财会部、审计监察部共同派人监销，监销人在销毁会计档案以前要认真清点、核对，销毁后，在销毁清册上签名盖章，并将监销情况以书面形式报告有关领导。五、会计人员行为规范（一） 会计人员回避制度公司任用会计人员应当实行回避制度。单位领导人的近亲属不得担任本单位的会计机构负责人、会计主管人员。会计机构负责人、会计主管人员的近亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作。需要回避的近亲属关系包括夫妻关系、直系血亲关系、三代以内的旁系血亲以及配偶亲关系。（二） 会计人员职业道德1、会计人员在会计工作中应当遵守职业道德，树立良好的职业品质、严谨的工作作风，严守工作纪律，努力提高工作效率和工作质量。会计人员的职业道德主要包括：（1）爱岗敬业：会计人员应当热爱本职工作，努力钻研业务，使自己的知识和技能适应所从事工作的要求； （2）熟悉法规：会计人员应当熟悉财经法律、法规、规章、国家统一会计制度和公司各项管理制度，并结合会计工作进行广泛宣传；（3）依法办事：会计人员应当按照会计法律、法规、规章、国家统一会计制度和公司各项管理制度规定的程序和要求进行会计工作，保证所提供的会计信息合法、真实、准确、及时、完整；（4）客观公正：会计人员办理会计事务应当实事求是、客观公正；（5）做好服务：会计人员应当熟悉公司的生产经营和业务管理情况，运用掌握的会计信息和会计方法，为改善单位内部管理、提高经济效益服务；（6）保守秘密：会计人员应当保守公司的商业秘密，除法律规定和单位领导人同意外，不得私自向外界提供或者泄露公司的会计信息。 2、公司财务部门应当定期检查会计人员遵守职业道德的情况，并作为会计人员晋升、晋级、聘任专业职务、表彰奖励的重要考核依据。会计人员违反职业道德的，由公司按规定给予处罚。3、对严重违反国家财经纪律的会计人员，要严格按照财政部、人事部关于对违反国家财经纪律的会计人员解除专业技术职务等有关问题的通知等有关规定解除其会计专业技术职务，收回其会计专业技术职务聘书及会计专业技术资格证书，吊销其会计从业资格证。4、因严重违反国家财经纪律，被解除会计专业技术职务、取消会计专业技术资格并吊销会计从业资格证的会计人员，两年内不得从事会计工作，也不得参加会计专业技术职务的评聘和资格考试。对触犯法律的，依法追究其法律责任。 六、会计工作交接（一）会计人员工作调动或者因故离职，必须将本人所经管的会计工作全部移交给接替人员。没有办清交接手续的，不得调动或者离职。财务部部长应当督促经办人员及时办理移交手续。（二）会计人员办理移交手续前，必须及时做好以下工作：1、办理完毕未了的会计事项，包括：已经受理的经济业务尚未填制会计凭证的，应当填制完毕；整理应该移交的各项资料，对未了事项写出书面材料；2、按公司财务部门规定的格式编制移交清册，列明应当移交的会计凭证、会计账簿、会计报表、印章、现金、有价证券、支票簿、发票、文件、其他会计资料和物品等内容；同时还应当在移交清册中列明所使用的会计软件、用户名及密码、会计软件数据磁盘及有关资料、实物名称及数量等内容。（三）会计人员办理交接手续，必须有监交人负责监交。一般会计人员交接，由财务部部长负责监交；总会计师、财务部部长交接，由公司领导会同审计监察部负责人共同监交。 （四）移交人员在办理移交时，要按移交清册逐项移交；接替人员要逐项核对点收。1、现金、有价证券要根据会计账簿有关记录进行点交。库存现金、有价证券必须与会计账簿记录保持一致，其中有价证券的数量（如张数）也应与有关账簿记录相符。不一致时，移交人员必须限期查清；2、银行存款账户余额要与银行对账单核对，如不一致，应当编制银行存款余额调节表调节相符； 3、各种财产物资和债权债务的明细账户余额要与总账有关账户余额核对相符；并与实物核对相符，或者与往来单位、个人核对清楚；4、会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料必须完整无缺。如有短缺，必须查清原因，并在移交清册中注明，由移交人员负责；5、移交人员经管的印章、票据、空白支票、文件资料和其他实物等，必须交接清楚；移交人员从事会计电算化工作的，要对有关电子数据在实际操作状态下进行交接；6、会计机构负责人、会计主管人员移交时，还必须将全部财务会计工作、重大财务收支和会计人员的情况等，向接替人员详细介绍。对需要移交的遗留问题，应当写出书面材料；7、交接完毕后，交接双方和监交人员要在移交清册上签名或者盖章。并应在移交清册上注明：单位名称，交接日期，交接双方和监交人员的职务、姓名，移交清册页数以及需要说明的问题和意见等；8、移交清册一般应当填制一式三份，交接双方各执一份，公司财务部门存档一份。（五）接替人员应当认真接管移交的工作，并继续办理移交的会计事项。接替人员应当继续使用移交的会计账簿，不得自行另立新账，以保持会计记录的连续性。办理移交后，接替人员不得再使用原移交人的名称在财务管理系统中处理经济业务。（六）会计人员临时离职或者因病不能工作且需要接替或者代理的，公司财务部门必须指定有关人员接替或者代理，并办理交接手续。临时离职或者因病不能工作的会计人员恢复工作的，应当与接替或者代理人员办理交接手续。移交人员因病或者其他特殊原因不能亲自办理移交的，经单位领导人批准，可由移交人员委托他人代办移交，但委托人应当出具书面委托材料，并承担相关的责任。（七）单位撤销时，必须留有必要的会计人员，会同有关人员办理清理工作，编制清算单位决算。未移交前，不得离职。接收单位和移交日期由公司财务部确定。 （八）单位合并、分立的，其会计工作交接手续比照上述有关规定办理。（九）移交人员对所移交的会计凭证、会计账簿、会计报表和其他有关资料的合法性、真实性承担法律责任。七、会计人员培训（一）公司必须大力加强会计人员的教育培训工作，努力建立一支精通财会业务、熟悉本单位生产经营、素质高、作风正的会计人员队伍。公司领导应当对会计人员培训工作给予积极的支持与鼓励，应为会计人员的知识更新创造条件。（二）会计人员应当按照规定参加会计业务的培训。重点抓好岗位培训和基本功训练，有计划地参加各种类型的培训班。（三）鼓励会计人员采用多种形式进行在职业余学习。对已经担任会计机构负责人、会计主管人员但尚未具备大专以上学历的，公司要创造条件提供学习教育的方便，使其争取尽快达到大专以上学历水平。（四）财务部门应根据实际情况努力抓好专题培训，在金融、法律、价格、证券、成本、财务分析等方面培养出一批政治觉悟高、知识层次高、业务能力强的复合型会计人才。八、附则（一）本办法自发布之日起生效，若存在原办法则在新办法实施之日起废止。（二）若本办法与国家日后颁布的法律、法规及文件相抵触时，以新颁布的法律、法规及文件为准。（三）本办法由财务部负责解释、修改和补充。会计核算办法一、总则（一）为了规范公司会计核算工作，根据中华人民共和国会计法、企业财务会计报告条例、企业会计准则、企业财务通则等国家有关法律、法规、财务制度和公司章程，结合公司具体实际情况，制定本办法，国家另有规定的从其规定。（二）会计核算工作必须体现公司经营的战略导向，在企业的筹资、投资和经营及分配活动中，严格执行财经纪律，以提高经济效益、壮大企业经济实力为宗旨。二、会计核算的基本要求（一）会计核算必须以实际发生的经济业务事项为依据；（二）会计资料，包括会计凭证、会计账簿、财务报告和其他会计资料，必须符合国家有关会计制度的规定；（三）以虚假的经济业务或资料进行会计核算、生成和提供虚假会计资料是一种严重违法行为；（四）实行会计电算化的要求：使用的会计软件，生成的会计资料必须符合国家统一的会计制度的规定和要求。三、会计核算的内容（一）款项和有价证券的收付；（二） 财物的收发、增减和使用；（三）债权债务的发生和结算；（四）资本、资金的增减；（五）收入、支出、费用、成本的计算；（六）财务成果的计算和处理；（七）需要办理会计手续、进行会计核算的其他事项。四、会计核算方法会计核算方法指会计确认、会计核算、会计记录和会计报告方法。（一）会计年度：公司会计年度自公历1月1日起至12月31日止。（二）记账本位币：公司以人民币为记账本位币。（三）财务报表以持续经营假设为基础，根据实际发生的交易和事项，按照财政部于2006年2月15日颁布的企业会计准则-基本准则（财政部令第33号）及财政部关于印发等38项具体准则的通知（财会20063号）和2006年10月30日颁布的财政部关于印发的通知（财会200618号）（以下简称“新企业会计准则”）等有关规定，并基于以下所述重要会计政策、会计估计进行编制。（四）记账基础和计价原则：公司会计核算以权责发生制为记账基础。公司一般采用历史成本作为计量属性，当所确定的会计要素金额符合企业会计准则的要求、能够取得并可靠计量时，可采用重置成本、可变现净值、现值、公允价值计量。（五）现金及现金等价物的确定标准1、 现金为公司库存现金以及可以随时用于支付的存款；2、现金等价物为公司持有的期限短（一般为从购买日起，三个月内到期）、流动性强、易于转换为已知金额的现金、价值变动风险很小的投资。（六）合并会计报表1、合并会计报表范围：能够实施控制的子公司均纳入合并财务报表的合并范围。2、合并会计报表的范围和编制方法（1）合并时对子公司的会计政策和会计期间统一按母公司会计政策和会计期间进行调整；（2）合并时与子公司的重大内部交易、资金往来等均已在编制合并报表时予以抵销；（3）少数股东权益的数额根据公司子公司所有者权益的数额减去公司所拥有的份额计算确定；（4）少数股东损益的数额根据公司子公司本年度实现的损益扣除公司投资收益后的数额计算确定。（七）应收款项的坏账准备1、坏账损失的确认标准: 对债务人破产或死亡，以其破产财产或遗产清偿后，仍然不能收回的应收款项；或因债务人逾期未履行其清偿责任，且具有明显特征表明无法收回时经公司批准确认为坏账。因债务人逾期未履行偿还义务，且有确凿证据表明确实无法收回的债权，经公司董事会批准，列作坏账损失；年度核销上述原则确认的坏账损失金额巨大的，或涉及关联交易的，需经股东大会批准。2、坏账准备的计提范围：公司的应收款项（包括应收账款和其他应收款、长期应收款、应收利息）。3、应收款项坏账准备计提方法公司采用备抵法核算坏账损失。坏账发生时，冲销原已提取的坏账准备。坏账准备不足冲销的差额，计入当期损益。在资产负债表日，公司对单项金额500万以上的应收款项和单项金额不重大但按信用风险特征组合后该组合的风险较大的应收款项的应收款项，单独进行减值测试,有客观证据表明其发生了减值的,根据其未来现金流量现值低于其账面价值的差额,确认减值损失,计提坏账准备。对单项金额500万以下的应收款项及经单独测试后未发生减值的应收款项,按账龄划分为若干组合,根据应收款项组合余额的一定比例计算确定减值损失,计提坏账准备。坏账准备计提比例一般为账龄计提比例（）年以内（含1年，下同）51 - 2年102 - 3年203 - 4年304 - 5年505年以上100（八）存货1、存货分类：公司存货包括在生产经营过程中为销售或耗用而储备的原材料、包装物、低值易耗品、自制半成品、产成品等。2、存货计价方法：存货的取得按实际成本计价；原材料、库存商品、委托加工物资出库时按加权平均法计价；包装物、低值易耗品领用采用一次摊销法。3、存货跌价准备的计提原则：资产负债表日，存货按成本与可变现净值孰低计量；对单个存货成本高于可变现净值的，按其差额提取存货跌价准备计入当期损益。可变现净值，是指在正常生产经营活动中，存货的估计售价减去至完工估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税金后的金额。4、存货盘存制度采用永续盘存制，资产负债表日，对存货进行全面盘点，盘盈、盘亏结果，在期末结账前处理完毕，计入当期损益，经股东大会或董事会批准后差额作相应处理。（九）持有至到期投资持有至到期投资，是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产(包括符合上述条件的从二级市场上购入的固定利率国债、浮动利率公司债券等)；期限较短(一年以内)的债券投资，符合持有至到期投资条件的，也可将其划分为持有至到期投资。其计量原则如下.1、取得持有至到期投资时,持有至到期投资按取得时的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额。支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息，单独确认为应收项目；2、持有期间, 持有至到期投资应当按照摊余成本和实际利率计算确认利息收入，计入投资收益。实际利率在取得该持有至到期投资时确定，并在其预期存续期间或适用的更短期间内保持不变。实际利率与票面利率差别较小的，按票面利率计算利息收入，计入投资收益；3、处置持有至到期投资时，将所取得价款与该投资账面价值之间的差额确认为投资收益；4、减值准备的计提原则：资产负债表日，对持有至到期投资进行检查，有客观证据表明其发生减值的，根据持有至到期投资的账面价值与预计未来现金流量现值之间差额，计提减值准备。（十）可供出售金融资产可供出售金融资产，是指没有划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、持有至到期投资、贷款和应收款项的金融资产,包括购入的在活跃市场上有报价的股票、债券和基金等。其计量原则如下1、取得可供出售金融资产时，按取得时的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额。支付价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息或已宣告但尚未发放的现金股利，单独确认为应收项目；2、可供出售金融资产持有期间取得利息或现金股利，计入投资收益；3、处置可供出售金融资产时，将取得的价款与该金融资产账面价值之间的差额，计入投资损益；同时，将原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额对应处置部分的金额转出，计入投资损益；4、减值损失的计提原则：资产负债表日，可供出售金融资产按以公允价值计量，且公允价值的变动计入资本公积；如果其公允价值发生较大幅度下降，或综合考虑各种相关因素后，预期这种下降趋势属于非暂时性的，可以认定该可供出售金融资产已发生减值，并根据其账面价值与预计未来现金流量现值之间差额，确认减值损失，同时将原直接计入所有者权益的公允价值下降形成的累计损失一并转出。（十一）长期股权投资核算方法1、长期投资长期股权投资主要包括公司持有的能够对被投资单位实施控制、共同控制或重大影响的权益性投资，或者对被投资单位不具有共同控制或重大影响，并且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的权益性投资。2、长期股权投资的初始计量（1）公司合并形成的长期股权投资，按照下列规定确定其初始投资成本公司同一控制下的企业合并，以支付现金、转让非现金资产或承担债务方式作为合并对价的，在合并日按照取得被合并方所有者权益账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本。长期股权投资初始投资成本与支付的现金、转让的非现金资产以及所承担债务账面价值之间的差额，调整资本公积；资本公积不足冲减的，调整留存收益。以发行权益性证券作为合并对价的，在合并日按照取得被合并方所有者权益账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本。按照发行股份的面值总额作为股本，长期股权投资初始投资成本与所发行股份面值总额之间的差额，调整资本公积；资本公积不足冲减的，调整留存收益。公司非同一控制下的企业合并，在购买日按照下列规定确定其初始投资成本A一次交换交易实现的企业合并，合并成本为公司在购买日为取得对被购买方的控制权而付出的资产、发生或承担的负债以及发行的权益性证券的公允价值。B通过多次交换交易分步实现的企业合并，合并成本为每一单项交易成本之和。C公司为进行企业合并发生的各项直接相关费用计入企业合并成本。D在合并合同或协议中对可能影响合并成本的未来事项做出约定的，购买日如果估计未来事项很可能发生并且对合并成本的影响金额能够可靠计量的，公司将其计入合并成本。（2） 除公司合并形成的长期股权投资以外，其他方式取得的长期股权投资，按照下列规定确定其初始投资成本A以支付现金取得的长期股权投资，按照实际支付的购买价款作为初始投资成本。初始投资成本包括与取得长期股权投资直接相关的费用、税金及其他必要支出；B以发行权益性证券取得的长期股权投资，按照发行权益性证券的公允价值作为初始投资成本；C投资者投入的长期股权投资，按照投资合同或协议约定的价值作为初始投资成本，但合同或协议约定价值不公允的除外；D通过非货币性资产交换取得的长期股权投资，其初始投资成本按照企业会计准则第7号-非货币性资产交换确定；E通过债务重组取得的长期股权投资，其初始投资成本按照企业会计准则第12号-债务重组确定。3、长期股权投资的后续计量及投资收益确认方法（1）公司采用成本法核算的长期股权投资包括：能够对被投资单位实施控制的长期股权投资；对被投资单位不具有共同控制或重大影响，并且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资。采用成本法核算的长期股权投资按照初始投资成本计价。追加或收回投资调整长期股权投资的成本。被投资单位宣告分派的现金股利或利润，确认为当期投资收益。公司确认投资收益，仅限于被投资单位接受投资后产生的累积净利润的分配额，所获得的利润或现金股利超过上述数额的部分作为初始投资成本的收回。（2）公司采用权益法核算的长期股权投资包括对被投资单位具有共同控制或重大影响的长期股权投资。长期股权投资的初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，不调整长期股权投资的初始投资成本；长期股权投资的初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，其差额计入当期损益，同时调整长期股权投资的成本。公司取得长期股权投资后，按照应享有或应分担的被投资单位实现的净损益的份额，确认投资损益并调整长期股权投资的账面价值。公司按照被投资单位宣告分派的利润或现金股利计算应分得的部分，相应减少长期股权投资的账面价值。公司确认被投资单位发生的净亏损，以长期股权投资的账面价值以及其他实质上构成对被投资单位净投资的长期权益减记至零为限，公司负有承担额外损失义务的除外。被投资单位以后实现净利润的，公司在其收益分享额弥补未确认的亏损分担额后，恢复确认收益分享额。公司在确认应享有被投资单位净损益的份额时，以取得投资时被投资单位各项可辨认资产等的公允价值为基础，对被投资单位的净利润进行调整后确认。若符合下列条件，公司以被投资单位的账面净利润为基础，计算确认投资收益。A公司无法合理确定取得投资时被投资单位各项可辨认资产等的公允价值；B投资时被投资单位可辨认资产的公允价值与其账面价值相比，两者之间的差额不具有重要性的；C其他原因导致无法取得被投资单位的有关资料，不能按照规定对被投资单位的净损益进行调整的。被投资单位采用的会计政策及会计期间与公司不一致的，按照公司的会计政策及会计期间对被投资单位的财务报表进行调整，并据以确认投资损益。公司对于被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动，调整长期股权投资的账面价值并计入所有者权益，处置该项投资时将原计入所有者权益的部分按相应比例转入当期损益。4、长期股权投资减值准备的确认标准和计提方法公司在资产负债表日判断长期股权投资是否存在可能发生减值的迹象。存在下列迹象的，表明长期股权投资可能发生了减值。（1）长期股权投资的市价当期大幅度下跌，其跌幅明显高于因时间的推移或者正常使用而预计的下跌。（2）公司经营所处的经济、技术或者法律等环境以及长期股权投资所处的市场在当期或者将在近期发生重大变化，从而对公司产生不利影响。（3）市场利率或者其他市场投资报酬率在当期已经提高，从而影响公司计算长期股权投资预计未来现金流量现值的折现率，导致其可收回金额大幅度降低。（4）其他表明长期股权投资可能已经发生减值的迹象。长期股权投资存在减值迹象的，估计其可收回金额。公司一般以单项长期股权投资为基础估计其可收回金额，可收回金额根据长期股权投资的公允价值减去处置费用后的净额与长期股权投资预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定。可收回金额的计量结果表明长期股权投资的可收回金额低于其账面价值的，将其账面价值减记至可收回金额，减记的金额确认为资产减值损失，计入当期损益，同时计提相应的长期股权投资减值准备。难以对单项长期股权投资的可收回金额进行估计的，以该长期股权投资所属的资产组为基础确定资产组的可收回金额，并按照企业会计准则第8号-资产减值有关规定计提长期股权投资减值准备。减值损失一经确认，在以后会计期间不能转回。对被投资单位不具有共同控制或重大影响，并且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的权益性投资的减值准备按照企业会计准则第22号-金融工具确认和计量有关规定确认和计量。（十二）固定资产固定资产的标准为：对于房屋、建筑物、机器、电子、运输设备、动力传导设备以及其它与生产、经营有关的主要设备、器具、工具等且使用期限超过一年。其计量原则如下。1、固定资产按照成本进行初始计量外购固定资产的成本包括购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的其他支出，如运输费、安装费等；自行建造固定资产的成本由建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出构成。2、固定资产折旧采用年限平均法计算，并按分类折旧率计提折旧，预计残值率为10%，估计经济折旧年限及折旧率如下；固定资产类别预计使用年限预计残值率年折旧率房屋及建筑物20年104.5机器设备10年109.0电子设备5年1018.0运输设备10年109.0动力传导设备10年109.0其他设备10年109.0%3、固定资产已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的，按照估计价值确认为固定资产，并计提折旧；待办理了竣工决算手续后，再按实际成本调整原来的暂估价值，但不需要调整原已计提的折旧；4、固定资产的后续支出，是指固定资产在使用过程中发生的更新改造支出、修理费用等。当满足其有关经济利益可能流入企业且该固定资产后续支出的成本能可靠计量，其后续支出计入固定资产成本，并扣除替换部分的账面价值。5、经营租赁方式租入固定资产的改良支出，予以资本化，作为长期待摊费用，合理进行摊销。6、资产负债表日，对固定资产进行全面盘点，盘盈、盘亏结果，在期末结账前处理完毕，计入当期损益。7、固定资产减值准备的确认与计提由于公司经营环境的变化和科学技术的进步，往往导致固定资产创造未来经济利益的能力下降，使得公司固定资产可收回金额低于其账面价值，即发生固定资产减值，须计提固定资产减值准备。（1）固定资产减值的判断公司应在资产负债表日对固定资产进行资产减值判断，如果存在以下几项，表明固定资产可能发生了减值，应当进行资产减值测试，按其可收回金额低于其账面价值的差额，计提固定资产减值准备。A.固定资产市价大幅度下跌，其跌幅大大高于因时间推移和正常使用而预计的下跌，并且预计在近期内不可能恢复；B.公司所处经营环境，如技术、市场、经济或法律环境，或者产品营销市场在当期发生或在近期发生重大变化，并且对公司产生负面影响；C.市场利率或市场的其他投资回报率在当期已经提高，进而很可能影响公司计算固定资产的可收回金额的折现率，并导致固定资产可收回金额大幅度降低；D.固定资产陈旧过时或发生实体损坏；E.资产的使用或预计使用方式或程度已在