广东退役士兵创业就业税收优惠政策指引

广东省退役士兵创业就业税收优惠政策指引一、自主就业退役士兵从事个体经营（一）业务概述1 .政策适用主体从事个体经营的自主就业退役士兵。自主就业退役士兵是指依照退役士兵安置条例（国务院中央军委令第608号）的规定退由现役并按自主就业方式安置的退役士兵。2 .政策内容（1）自主就业退役士兵从事个体经营的，自办理个体工商户登记当月起，在3年（36个月，下同）内按每户每年14400元为限额依次扣减其当年实际应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和个人所得税。（2）纳税人年度应缴纳税款小于上述扣减限额的，减免税额以其实际缴纳的税款为限；大于上述扣减限额的，以上述扣减限额为限(3)纳税人的实际经营期不足1年的，应当按月换算其减免税限额。换算公式为：减免税限额=年度减免税限额+12X实际经营月数。(4)城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加的计税依据是享受本项税收优惠政策前的增值税应纳税额。3 .政策执行期限执行期限为2019年1月1日至2021年12月31日。纳税人在2021年12月31日享受本项税收优惠政策未满3年的，可继续享受至3年期满为止。退役士兵以前年度已享受退役士兵创业就业税收优惠政策满3年的，不得再享受本项税收优惠政策；以前年度享受退役士兵创业就业税收优惠政策未满3年且符合本项政策规定条件的，可按本项政策规定享受优惠至3年期满。(二)政策依据1 .财政部税务总局退役军人部关于进一步扶持自主就业退役士兵创业就业有关税收政策的通知(财税201921号）；2.关于进一步执行我省自主就业退役士兵和重点群体创业就业有关税收政策扣减限额标准的通知（粤财法201910号）。（三）留存备查资料中国人民解放军义务兵退由现役证中国人民解放军士官退由现役证或中国人民武装警察部队义务兵退由现役证中国人民武装警察部队士官退由现役证。（四）办理流程在限额内可依次扣减增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和个人所得税（注意：为依次扣减，而不是同时扣减或一并扣减）：1 .填写增值税申报表附表增值税减免税申报明细表选择减税性质代码及名称，填写期初余额、本期发生额、本期实际抵减税额，扣减增值税。2 .填写城市维护建设税教育费附加地方教育附加中报表，调整城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加的计税（费）依据，选择减税性质代码、填写减免税（费）额，扣减城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加。3 .纳税人在进行个人所得税经营所得月（季）度预缴中报时，填写个人所得税减免税事项报告表，勾选减免事项，填写减免人数、减免税额、减免税人员名单，扣减个人所得税。4 .纳税年度终了，如纳税人实际减免的增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和经营所得个人所得税（月（季）度预缴）小于核算减免税总额，纳税人在进行经营所得个人所得税年度申报时，以差额部分扣减个人所得税。当年扣减不完的，不再结转以后年度扣减。具体操作：填写个人所得税减免税事项报告表，勾选减免事项，填写减免人数、减免税额、减免税人员名单，扣减个人所得税（五）办理时限申报享受，即时办结。（六）申报样例5 1:扣减增值税及附加税费张先生为退役士兵，2019年10月份创业，取得个体工商户营业执照。该个体工商户A（属小规模纳税人）2019年第四季度应纳增值税3300元、城市维护建设税231元、教育费附加99元、地方教育附加66元。则A申报2019年第四季度税费时，填写表格如下：申报2019年第四季度增值税，填写增值税减免税申报明细表增值税减免税率报明细表税款所属时间：自2019年10月1日至2019年12月31日金额单位：元至角分纳税人名称（公章）：*选减性代择 免 质 码期初余额减税桂庙代码乃夕称合计退役士兵从事个体经营扣或增值税优惠|财政部税务总司退役军人部关于进一步扶持1主就业退役士兵创业就业有定税收政策的通知财税201921号第一条首次申报以及享受优惠期间年度的首期申报的期初余额为0,之后以上期期末余额减的城市维护建设税、-上期已抵教育费附、减税项目本期友生额36003600本期应抵减税额本期实际抵减税额期末余额3=1+2435=3-43600330030036003300300根据实际经营月数，按年度 扣减限额换算：14400 X3/12=3600 元）按本期应纳增值税额 与本期应抵减税额孰 低填写加、地方教育附加、个人所得税为期初余额。填写附加税费申报表城市维护建设税教育费附加地方教育附加申报表税款所属期限：自2019年10月1日至2019年12月31日纳税人识别号（统一社会信用代码）：9144XXXXXXXXXXXXXX纳税人名称：XXXXXXX金额单位：人民币元（列至角分）本期是否适用增值税小规模纳税人减征政策（减免性质代码城市维护建设税：07049901,减免性质代码_教育费附加：61049901,减免性质代码_地方教育附加：99049901）收口否减征比例城市维护建设税（%）50%减征比例.教育费附加（%50%减征比例_地方教育附加（衿50%税（费）种计税（费）依据税率（征收率）本期应纳税（费）额本期减免税（费）额本期增值税小规模纳税人减征额本期已缴税（费）额本期应补（退）税（费）额增值税消费税营业税合计享受本税收优惠政策前的增值税应纳税额一般增值税免抵税额减免性质代码减免税（费）额12345=1+2+3+467=5X689101112=7-9-10-11城建税330033007%2310007011803231000教育费附加330033003%99|00610118036915015地方教育附加330033002%661先怪减争，033033性质代码合计一一480按扣减增值税,（3600-3300：次扣磷雌雄;30048048谨声明：本纳税申报表是根据国家税收法律法规及相关规定填报的，是真实的、可靠的、完整的。=300元）再依gw税、教XXX(20XX章jX月XX日经办人：XXX经办人身份证号：代理机构签章：XXXXXXXXXXXXXXXXXXXXX受理人：受理税务机关（宣受理日期：目贝地力勃目1邛年月日代理机构统一社会信用代码：减免性质代码：1 .城市维护城建税：0007011803|退役士兵从事个体经营扣减城市维护建设税优惠|财政部税务总局退役军人部关于进一步扶持自主就业退役士兵创业就业有关税收政策的通知财税201921号第一条2 .教育费附加：0061011803|退役士兵从事个体经营扣减教育费附加优惠|财政部税务总局退役军人部关于进一步扶持自主就业退役士兵创业就业有关税收政策的通知财税201921号第一条3 .地方教育附加：0099011801|退役士兵从事个体经营扣减地方教育附加优惠|财政部税务总局退役军人部关于进一步扶持自主就业退役士兵创业就业有关税收政策的通知财税201921号第一条例2:扣减经营所得个人所得税（预缴环节）符合条件的退役士兵张三于2019年1月在广东省创业开办了一家小吃店并办理了个体工商户登记，截至2019年3月税款所属期享受了增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加扣减共计3000元。张三进行2019年第一季度经营所得个人所得税预缴申报时，应纳税额为480元。填写个人所得税减免税事项报告表如下：个人所得税减免税事项报告表享受了增值税、城市维护建设税、，教育费附力口、地方教育附加扣减|共计3000元/后，还可以，享受个人所得税（预缴）扣减额：14400/12*3-3000=600元。按照月（季）度预缴申报应纳税额与差额部分孰低填写。税款所属期：2019年1月1日至2019年3月31日金额单位：人民币元（列至角分）扣缴义务人名称扣缴义务人纳税识别号纳税人姓名*纳税人识别号*减免税情况编号勾选减免事项减免人数减免税额8V退役士兵从事个体经营减免个人所得税14809残疾、孤老、烈属减征个人所得税10失业人员从事个体经营减免个人所得税11低保及零就业家庭从事个体经营减免个人所得税12高校毕业生从事个体经营减免个人所得税合计1480减免税人员名单序号姓名身份证件类型身份证件号码减免事项（编号或减免性质代码）减免税额1张三居民身份证*0005011805|退役士兵从事个体经营减免个人所得税|财政部税务总局退役军人部关于进一步扶持自主就业退役士兵创业就业有关税收政策的通知财税201921号务-条480谨声明：此表是根据中华人民共和国个人所得税法及有关法律法规规定填写的，是真实的、完整的、可靠的。纳税人或扣缴单位负责人签字：*年*月*日感谢您对税收工作的支持！代理申报机构（负责人）签章：经办人：经办人执业证件号码：代理申报日期：年月日主管税务机关印章：受理人：受理日期：年月日例3:扣减经营所得个人所得税（年度汇算清缴环节）符合条件的退役士兵张三于2019年1月在广东省创业开办了一家小吃店并办理了个体工商户登记，当年享受了增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加、经营所得个人所得税（预缴）扣减共计12000元，2020年进行经营所得个人所得税汇算清缴时，应纳税额为5000元，张三进行经营所得个人所得税年度申报时，填写个人所得税减免税事项报告表如下：个人所得税减免税事项报告表税款所属期：2019年1月1日至2019年12月31日金额单位：人民币元（列至角分）扣缴义务人名称扣缴义务人纳税识别号纳税人姓名*纳税人识别号*f减免税情况编号勾选减免事项减免人数减免税额r/8V退役士兵从事个体经营减免个人所得税12400k9残疾、孤老、烈属减征个人所得税10失业人员从事个体经营减免个人所得税11低保及零就业家庭从事个体经营减免个人所得税12高校毕业生从事个体经营减免个人所得税合计12400减免税人员名单序号姓名身份证件类型身份证件号码减免事项（编号或减免性质代码）减免税额1张三居民身份证*0005011805|退役士兵从事个体经营减免个人所得税|财政部税务总局退役军人部关于进一步扶持自主就业退役士兵创业就业有关税收政策的通知财税201921号务-条2400谨声明：此表是根据中华人民共和国个人所得税法及有关法律法规规定填写的，是真实的、完整的、可靠的。纳税人或扣缴单位负责人签字：*年*月*日感谢您对税收工作的支持！代理申报机构（负责人）签章：经办人：经办人执业证件号码：代理申报日期：年月日主管税务机关印章：受理人：受理日期：年月日享受了增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加、个人所得税（预缴）扣减共计12000元后，还可以享受个人所得税扣减额：14400-12000=2400元。按照年度应纳税额与差额部分孰低填写。二、企业招用自主就业退役士兵（一）业务概述1 .政策适用主体招用自主就业退役士兵、与其签订1年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的企业。自主就业退役士兵是指依照退役士兵安置条例（国务院中央军委令第608号）的规定退由现役并按自主就业方式安置的退役士兵。企业是指属于增值税纳税人或企业所得税纳税人的企业等单位。2 .政策内容（1）企业招用自主就业退役士兵，与其签订1年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的，自签订劳动合同并缴纳社会保险当月起，在3年内按实际招用人数予以定额依次扣减增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和企业所得税优惠。定额标准为每人每年9000元。(2)企业按招用人数和签订的劳动合同时间核算企业减免税总额，在核算减免税总额内每月依次扣减增值税、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加。企业实际应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加小于核算减免税总额的，以实际应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加为限；实际应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加大于核算减免税总额的，以核算减免税总额为限。(3)纳税年度终了，如果企业实际减免的增值税、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加小于核算减免税总额，企业在企业所得税汇算清缴时以差额部分扣减企业所得税。当年扣减不完的，不再结转以后年度扣减。(4)自主就业退役士兵在企业工作不满1年的，应当按月换算减免税限额。计算公式为：企业核算减免税总额=2每名自主就业退役士兵本年度在本单位工作月份+12X具体定额标准。(5)城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加的计税依据是享受本项税收优惠政策前的增值税应纳税额。3 .政策执行期限执行期限为2019年1月1日至2021年12月31日。纳税人在2021年12月31日享受本项税收优惠政策未满3年的，可继续享受至3年期满为止。退役士兵以前年度已享受退役士兵创业就业税收优惠政策满3年的，不得再享受本项税收优惠政策；以前年度享受退役士兵创业就业税收优惠政策未满3年且符合本项政策规定条件的，可按本项政策规定享受优惠至3年期满。（二）政策依据1.财政部税务总局退役军人部关于进一步扶持自主就业退役士兵创业就业有关税收政策的通知（财税201921号）；2 .关于进一步执行我省自主就业退役士兵和重点群体创业就业有关税收政策扣减限额标准的通知（粤财法201910号）。（三）留存备查资料l.招用自主就业退役士兵的中国人民解放军义务兵退由现役证中国人民解放军士官退由现役证或中国人民武装警察部队义务兵退由现役证中国人民武装警察部队士官退由现役证；3 .企业与招用自主就业退役士兵签订的劳动合同（副本），为职工缴纳的社会保险费记录；4 .自主就业退役士兵本年度在企业工作时间表。（四）办理流程在限额内可依次扣减增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和企业所得税（注意：为依次扣减，而不是同时扣减或一并扣减）：1 .当年度首次申报享受优惠时，需要采集退役士兵信息,填写企业退役士兵采集表，发生信息变更，应在申报所属期进行信息填报。2 .填写增值税申报表附表增值税减免税申报明细表选择减税性质代码及名称，填写期初余额、本期发生额、本期实际抵减税额，扣减增值税。3 .填写城市维护建设税教育费附加地方教育附加中报表，调整城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加的计税（费）依据，选择减税性质代码、填写减免税（费）额，扣减城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加。4 .纳税年度终了，如纳税人实际减免的增值税、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加小于核算减免税总额，企业在进行企业所得税汇算清缴时以差额部分扣减企业所得税。当年扣减不完的，不再结转以后年度扣减。具体操作：填写减免所得税优惠明细表，在第31行“三十一、扶持自主就业退役士兵创业就业企业限额减征企业所得税”对应的“金额”栏内填写减免税额，扣减企业所得税。（五）办理时限申报享受，即时办结。（六）申报样例例1:扣减增值税及附加税费A企业为增值税一般纳税人，2019年5月份招录8名退役士兵，均与之签订2年期劳动合同，并缴纳相关社保费A企业5月份应纳增值税4000元、城市维护建设税280元、教育费附加120元、地方教育附加80元。A企业申报5月份税费时，填写表格如下:先填写企业退役士兵采集表企业退役士兵采集表*序号*自主就业退役士兵姓名*中国人民解放军义务兵退出现役证或中国人民解放军士官退出现役证编号*在本企业工作时间(月)1*(*)退字第123号8该员工布年度在本企业实际工作月份慰2*(*)退字第456号当年度首次申报享受优惠时为必填表，否则不能享受本税收优惠政策。申报2019年5月份增值税时，填写增值税减免税申报明细表增值税减免税申报明细表税款所属时间：自2019年5月1日至2019年5月31日纳税人名称（公章）*金额单位：元至角分一、减税项目减税性质代码及名称栏次期初余额7归期发生额本期应抵减税额本期实际抵减税额期末余额123=1+2435=3-4合计106000600040002000企业招用退役士兵扣减增值税优惠|财政部税务总局退役军人部关于进一步扶持自主就业退役士兵创业就业有关20八16000人60004000_712000税收政策的通知财税2019/1/121斤用一余首次申报以及享受优惠期间年度的首期申报的期初余额为0,之后以上期期末余额-上期已抵-减的城市维护建设税、教育费附力口、地方教育附加为期初余额。根据招用的退役士兵人数和实际工作月数，按年度-定额换算：8x9000/12=6000元）按本期应纳增值税额与本期应抵减税额孰低填写。1-7L选择减免性质代码一减征比例城市维护建设税（沟减征比例.教育费附加（%教育费附加400040003%1200061011804120地方教育附加 400040002%8080合计480性质代码填写附加税费申报表城市维护建设税教育费附加地方教育附加申报表税款所属期限：自2019年5月1日至2019年5月31日纳税人识别号（统一社会信用代码）：9144XXXXXXXXXXXXXX纳税人名称：XXXXXX金额单位：人民币元（列至角分）本期是否适用增值税小规模纳税人减征政策（减免性质代码_城市维护建设税：07049901,减免性质代码_教育费附加:享受本土前的增彳税（费）种计税（费）依据税率（征收率）本期应纳税（费）额本期减免税（费）额本期增值税小规模本期已缴税（费）额本期应补（退）税（费）额增值税消费税营业税合计兑收优惠政策直税应纳税额一股增值税免抵税额减免性质代码减免税（费）额纳税人减征额12345=1+2+3+467=5X689101112=7-9-10-11减征比例_地方教育附加（衿61049901,减免性质代码_地方教育附加：99049901）城建税00070118047%40004000280280000谨声明：本纳税申报表是根据国家税收法律法规及相关规定填报的，是真实的、可靠的、完整的经办人：XXX经办人身份证号： XXXXXXXXXXXXXXXXXX代理机构签章：XXX受理人:（6000-4000=2000 元）再依次扣受理税务搦湖祠铮护建设税、教育费附受理日其H：加、地若教匍附加年XX月XX日代理机构统一社会信用代码：减免性质代码：1 .城建税：0007011804|企业招用退役士兵扣减城市维护建设税优惠|财政部税务总局退役军人部关于进一步扶持自主就业退役士兵创业就业有关税收政策的通知财税201921号第二条2 .教育费附加：0061011804|企业招用退役士兵扣减教育费附加优惠|财政部税务总局退役军人部关于进一步扶持自主就业退役士兵创业就业有关税收政策的通知财税201921号第二条3 .地方教育附加：0099011802|企业招用退役士兵扣减地方教育附加优惠|财政部税务总局退役军人部关于进一步扶持自主就业退役士兵创业就业有关税收政策的通知财税201921号第二条例2:扣减企业所得税（汇算清缴环节）B公司于2019年1月招用了3名退役士兵，与其签订1年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费，2019年度享受了增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加扣减共计15000元，2020年进行企业所得税汇算清缴时，应纳企业所得税额为8000元，2019年季度预缴企业所得税税款6000元。B公司企业所得税汇算清缴时，填写减免所得税优惠明细表如下：A107040减免所得税优惠明细表行次项目金额1一、符合条件的小型微利企业减免企业所得税2二、国家需要重点扶持的高新技术企业减按15%）勺税率征收企业所得税（填写A107041）3三、经济特区和上海浦东新区新设立的高新技术企业在区内取得的所得定期减免企业所得税（填写A107041）按照年度应纳税额与差额部分孰低填写。本例的差额=3X9000-15000=12000元应纳税额8000元，故填写8000元。未扣除的4000元减免限额不得结转以后年度扣减28二十八、其他29二十九、减：项目所得额按法定税率减半征收企业所得税叠加享受减免税优惠30三十、支持和促进重点群体创业就业企业限额减征企业所得税（30.1+30.2）30.1（一）下岗失业人员再就业30.2（二）高校毕业生就业31三十一、扶持自主就业退役士兵创业就业企业限额减征企业所得税800032三十二、民族自治地方的自治机关对本民族自治地方的企业应缴纳的企业所得税中属于地方分享的部分减征或免征（免征减征：减征幅度%33合计(1+2+28-29+30+31+32)8000B公司企业所得税汇算清缴应补（退）税额=应纳所得税额-减免税额-已预缴税额=8000-8000-6000=-6000元。B公司可以退企业所得税款6000元。本指引仅供参考，实际执行以税收法律法规为准。