第十六章 医院财务管理

第十六章 医院财务管理第十六章 医院财务管理主讲：叶少霞本课程学习的主要内容财务管理概论 医院预算管理医院融资决策医院投资决策医院资产管理医院财务分析第一节 概述一、财务管理目标（一）财务管理概念 是现代市场经济社会中最基本的管理活动，它通过决策、计划和控制等手段来组织医院财务活动、处理医院财务关系的一项经济管理工作。第一节 概述一、财务管理目标（二）医疗机构的分类 2000年9月1日实行城镇医疗机构分类管理，根据经营目的、服务任务、执行的财政、税收、价格政策和财务会计制度，分为非营利性医疗机构和营利性医疗机构。第一节 概述一、财务管理目标（二）医疗机构的分类 1、概念 非营利性医疗机构指为社会公众利益服务而设立和运营的医疗机构，不以营得为目的，其收入用于弥补医疗服务成本，实际运营中的收支结余只能用于自身的发展，如改善医疗条件、引进技术、开展新的医疗服务项目等。第一节 概述一、财务管理目标（二）医疗机构的分类 1、概念 营利性医疗机构指医疗服务所得的收益可用于投资者经济回报的医疗机构。第一节 概述一、财务管理目标（二）医疗机构的分类 2、区别 （1）经营目的不同 （2）执行的行业会计不同 （93）执行医疗服务价格不同 （4）享受税收政策不同 （5）政府举办的非营利性医疗机构享受财政补助。第一节 概述一、财务管理目标（三）财务管理目标 1、非营利性医院 （1）创造足够的收支结余来保证对社区提供现有的医疗服务的连续性。 （2）创造足够的收支结余可以投资与医院发展所需的新医疗技术和新医疗服务。第一节 概述 （3）积极寻求政府的支持，但从医院营运和财务管理上不能单纯依赖这些资金的支持。 （4）在政府指导价的基础上，以尽可能低的价格向社区提供基本医疗服务。第一节 概述一、财务管理目标（三）财务管理目标 2、营利性医院 在符合政策法规和行业质量标准的前提下实现医院所有者财富的最大化。第一节 概述一、财务管理目标（四）影响财务管理目标实现的因素 1、外部因素 （1）法律环境、金融市场环境、经济环境 （2）卫生体制改革：医疗机构分类管理、医药收支两条线管理、药品集中采购、社区卫生服务等。第一节 概述一、财务管理目标（四）影响财务管理目标实现的因素 2、内部因素 （1）投资报酬率 （2）风险 （3）投资项目 （4）资本结构 （5）资产管理 （6）结余分配政策第一节 概述例一 定价策略 折扣定价策略：药品价格 心理定价策略：住院床位费 差别定价策略：普通门诊、特需门诊第一节 概述一、财务管理目标（五）财务关系 1、医院同所有者之间的财务关系 2、医院同债权人之间的财务关系 3、医院同被投资单位之间的财务关系 4、医院同债务人之间的财务关系 5、医院内部各单位之间的财务关系 6、医院同职工之间的财务关系 7、医院同有关部门之间的财务关系 8、医院同第三方付费者的财务关系 第一节 概述二、财务管理的内容（一）财务管理的对象 财务管理主要是对资金的管理，其对象是资金及其流转。资金流转的起点和终点都是现金，其他资产是现金在流转中的转化形式，因此，财务管理对象也可以说是现金及其流转。第一节 概述二、财务管理的内容（一）财务管理的对象 1、现金流转的概念 在医疗服务经营过程中，现金变为非现金资产，非现金资产又变为现金，这种流转过程称现金流转。这种流转无始无终，不断循环，称现金循环或资金循环。现金循环分为短期循环和长期循环。投资者银行投资分配借入归还现 金商业信用偿还卫生材料药品等物资赊购医疗服务现购医疗服务项目收费药品收费应收帐款人工成本 公用支出等欠费现付管理费用等收款2、短期资金(现金)循环第一节 概述二、财务管理的内容（一）财务管理的对象现金固定资产医疗服务药品经营医疗服务项目收费应收帐款现金帐款收款出售投资折旧第一节 概述二、财务管理的内容（一）财务管理的对象3、长期资金(现金)循环第一节 概述二、财务管理的内容（二）财务管理的内容 1、预算管理 2、融资决策 3、投资决策 4、资产管理 5、结余管理第二节 医院预算管理一、医院预算概述（一）医院预算的概念 是指医院根据事业发展计划和任务编制的年度财务收支计划，是对计划年度内医院财务收支规模、结构和资金渠道所作的预计，是计划年度内医院各项事业发展计划和工作任务在财务收支上的具体反映，是医院财务活动的基本依据。第二节 医院预算管理一、医院预算概述（二）医院预算的内容 1、业务预算：医疗服务收入预算、医疗服务量预算、直接材料预算、直接人工预算、医疗服务费用预算、医疗成本预算、管理费用预算等； 2、财务预算：现金预算、预计资产负责表、预计收支总表等。 3、专门决算预算第二节 医院预算管理一、医院预算概述（三）医院预算的作用 1、明确目标，控制业务 2、协调各部门的工作 3、作为控制的依据 4、评定业绩的标准第二节 医院预算管理一、医院预算概述（四）编制预算的原则 1、明确体现或反映医院的整体经营目标 2、预算的编制要全面 3、在技术上要符合要求 4、预算的编制要切合实际第二节 医院预算管理二、预算的编制方法 1、固定预算 2、弹性预算 3、零基预算 4、概率预算 5、滚动预算第二节 医院预算管理例二 预算的编制业务量预算直接人工预算现金预算预计资产负债表医疗收入预算预计收入总表专门决策预算医疗服务管理费用预算直接材料预算医疗成本及存货预算第二节 医院预算管理医院全面预算收支预算总表单位名称：单位：万元人员基本情况表医院：单位：人项目预算支出申请表填报日期：金额单位：万元第三节 医院筹资管理一、融资概论（一）资金筹集的概念 资金筹集是医院向外部有关单位、个人或从医院内部筹集资金的一种财务活动。融资是医院经营活动的起点，也是医院经营活动中重要的财务活动。第三节 医院筹资管理一、融资概论（二）资金筹资的原则 1、资金需要量的合理原则 2、资金按时供应原则 3、筹资费用适当原则 4、资金投向合理原则第三节 医院筹资管理一、融资概论（三）融资的分类 1、按资金的使用期限分：短期资金和长期资金 2、按资金的权益性质分：权益资金和债务资金 3、按资金来源的范围分：内部筹资和外部筹资 4、按是否通过金融机构分：直接筹资和间接筹资第三节 医院筹资管理一、融资概论（四）融资渠道与融资方式 1、筹资渠道 （1）国家财政资金 （2）银行信贷资金 （3）非银行金融机构资金 （4）其它医院资金 （5）民间资金 （6）医院自留资金 （7）利用外资第三节 医院筹资管理一、融资概论（四）融资渠道与融资方式 2、筹资方式 （1）吸收直接投资 （2）发行股票 （3）银行借款 （4）商业信用 （5）融资租赁第三节 医院筹资管理二、权益性融资 主要方式有：吸收直接投资和股权融资。（一）吸收直接投资 1、概念 是非股份制医院以协议方式，筹集政府、法人、自然人等直接投入的资本，形成医院资本的一种筹资方式。第三节 医院筹资管理二、权益性融资（一）吸收直接投资 2、种类 （1）国有资本 （2）法人资本 （3）个人资本第三节 医院筹资管理二、权益性融资（一）吸收直接投资 3、出资方式 （1）现金投资 （2）非现金投资：固定资产、流动资产、无形资产等。第三节 医院筹资管理二、权益性融资（一）吸收直接投资 4、吸收投资的程序 （1）确定资金需要量 （2）确定投资单位和形式 （3）签署投资协议或合同 （4）按照协议实现融资第三节 医院筹资管理二、权益性融资（一）吸收直接投资 5、吸收投资的优缺点 （1）优点 a、有利于增强医院的信誉和偿债能力。 b、能很快形成医院的经营能力。 c、财务风险小。第三节 医院筹资管理二、权益性融资（一）吸收直接投资 5、吸收投资的优缺点 （2）缺点 a、经营风险大。 b、控制权力分散。 c、易产生产权纠纷。第三节 医院筹资管理二、权益性融资（二）股权融资 1、分类 （1）股份制医院 由法人投资组建或大中型国有医院转制 （2）股份合作制医院 由小型国有、集体所有制医院和农村乡镇卫生院转制。第三节 医院筹资管理二、权益性融资（二）股权融资 2、股权融资的优缺点 （1）优点 a、有利于增强偿债能力。 b、财务风险小。 c、扩大社会影响。第三节 医院筹资管理二、权益性融资（二）股权融资 2、股权融资的优缺点 （2）缺点 资本成本高。第三节 医院筹资管理三、债务性融资（一）主要方式 1、借款 2、债券 3、商业信用 4、融资租赁第三节 医院筹资管理三、债务性融资（二）商业信用 1、概念 商业信用是现代商品经济的一个特征，是交易的双方本着诚实守信的交易原则进行商品赊销活动的产物。第三节 医院筹资管理三、债务性融资（二）商业信用 2、主要形式（1）赊购商品（2）预收医疗款 3、现金折扣成本 放弃现金折扣的成本=现金折扣百分比/1-现金折扣百分比360/信用期扣除折扣期后的天数第三节 医院筹资管理例三 某医院购买一台设备，其中A公司的信用条件是“1/20，n/30”，B公司的信用条件是“2/10，1/20，n/40”，假设市场利率为10%。问：应选择哪个供应商？第三节 医院筹资管理放弃A公司现金折扣的成本 =1%/（1-1%） 360/（30-20） 100% =361.36%放弃B公司2%现金折扣的成本 = 2%/（1-2%） 360/（40-10）100% =24.49%放弃B公司1%现金折扣的成本 =1%/（1-1%） 360/（40-20） 100% =18.18%第三节 医院筹资管理四、资金成本（一）概念 医院从各种渠道筹集资金，一般都要付出一定的代价，资本成本就是医院取得资金而支付的各种费用，也称资金成本第三节 医院筹资管理四、资金成本（二）资本成本的构成和作用 1、资本成本的构成 （1）用资费用：借款利息、股利等 （2）筹资费用：手续费、公证费等第三节 医院筹资管理四、资金成本（二）资本成本的构成和作用 2、资本成本的作用 （1）影响医院筹资总额的重要因素 （2）选择资金来源的依据 （3）选择筹资方式的标准 （4）确定最优资本结构所第三节 医院筹资管理四、资金成本（三）资金成本的计算 资金成本率=用资费用/（筹资总额-筹资费用）投资者银行投资分配借入归还现 金商业信用偿还卫生材料药品等物资赊购医疗服务现购医疗服务项目收费药品收费应收帐款人工成本 公用支出等欠费现付管理费用等收款第三节 医院筹资管理例四 开办肛肠专科5,294,250合计2,778,000第1年,8%,0.9263,000,0002,516,25010年,8%,6.71375,000合办4,697,00010年,8%,6.71700,000自办未来报酬（现值）现值系数NCF方案第四节 医院投资管理 一、医院投资管理理论概述 1、投资的概念 投资是指医院在一定时期投入的资金，以期望未来获得更大收益的行为。财务管理上的投资概念，包括了对外投资和对内投资。第四节 医院投资管理一、医院投资管理理论概述 2、医院投资的意义 （1）是实现财务管理目标的基本前提 （2）是发展的必要手段 （3）是降低风险的重要方法第四节 医院投资管理 一、医院投资管理理论概述 3、医院投资的分类 （1）按投资与医院经营的关系分：直接投资和间接投资。 （2）按资金收回的时间长短分：长期投资和短期投资 （3）按投资的时间分：初创投资和后续投资 （4）按投资方向分：对内投资和对外投资第四节 医院投资管理 二、固定资产投资（一）固定资产投资的特点 1、投资金额大 2、影响时间长第四节 医院投资管理 二、固定资产投资（二）现金流量分析 1、现金流量的概念 现金流量是指医院某一时期内现金流入和现金流出的数量。现金流量可分为现金流入量、现金流出量和现金净流量。第四节 医院投资管理二、固定资产投资（二）现金流量分析 2、现金流量主要项目 （1）经营活动过程产生的现金流量 （2）投资活动过程产生的现金流量 （3）筹资活动过程产生的现金流量 （4）现金及现金等价物净增加额第四节 医院投资管理 二、固定资产投资（二）现金流量分析 3、营业现金净流量的计算 年营业现金净流量=全年业务收入-全年付现成本第四节 医院投资管理 二、固定资产投资（二）现金流量分析 4、现金流量的作用及意义 现金流量的确定是以收付实现制的原则，其分布不受人为因素的影响，可以保证评价的客观性。 结余的确定是根据权责发生制的原则，其中折旧方法的选择、存货计价方法、间接费用分配方法、成本计算的方法均第四节 医院投资管理 受人为因素的影响，缺乏严密的客观科学性。在考虑货币时间价值的情况下，早期的收益与晚期的收益有明显的区别，收益的分布应当具有客观性，不受人为因素的影响，现金流量分布可满足这种需要。第四节 医院投资管理例五 医院并购 资料一569三、收支结余5,724二、支出5,352 2、业务收入941 1、财政拨款6,293一、收入金额（万元）项 目第四节 医院投资管理 资料二642专用基金（折旧）-47应付帐款263应收帐款金额（万元）项 目第四节 医院投资管理 预计现金流量表+54现金净流量5,987现金流出263应收帐款5,724业务支出6,041现金流入642专用基金（折旧）47应付帐款5,352业务收入金额（万元）项 目第四节 医院投资管理 二、固定资产投资（三）评价指标和评价方法 1、静态分析法 静态分析法又称非贴现法，其特点是不考虑货币的时间价值，直接根据不同时期的现金流量计算分析项目的经济效益。第四节 医院投资管理 二、固定资产投资（三）评价指标和评价方法 1、静态分析法 （1）投资回收期 投资回收期是指收回原始投资额所需要的时间。投资回收期越短，说明投资回收速度越快，投资承担的风险越小。 年投资回收期=投资额/年现金净流量第四节 医院投资管理 二、固定资产投资（三）评价指标和评价方法 1、静态分析法 （2）年平均报酬率 年平均报酬率是指未来一定时期内的年平均投资额同该投资项目的平均净收益之间的比率。 年平均报酬率=年平均净收益/年平均投资额100%第四节 医院投资管理 二、固定资产投资（三）评价指标和评价方法 2、动态分析法 （1）净现值（NPV） 净现值法是将未来的净现金流量折算到投资基准年的现值之和，它反映投资在整个同期内的总获利能力。 NPV=A1（1+i)1+A2(1+i)2+An(1+i)n-A0第四节 医院投资管理 二、固定资产投资（三）评价指标和评价方法 2、动态分析法 （2）现值指数（PI） 现值指数又称获利指数，是指未来现金流入的总现值是未来现金流出的倍数。 现值指数=现金流入的现值/ 现金流出的现值第四节 医院投资管理 二、固定资产投资（三）评价指标和评价方法 2、动态分析法 （3）净现值指标和现值指数指标的关系： a、NPV>0，PI>0，项目的投资收益大于预定的贴现率，投资方案可取。 b、 NPV=0，PI=0，项目的投资收益等于预定的贴现率，投资方案保本。 c、 NPV<0，PI<0，项目的投资收益小于预定的贴现率，投资方案不可取。第四节 医院投资管理 二、固定资产投资（三）评价指标和评价方法 2、动态分析法 （4）内含报酬率法 内含报酬率法是指投资方案本身所能够实际达到的投资收益率，是每一个投资方案所固有的投资收益率。第四节 医院投资管理 二、固定资产投资（三）评价指标和评价方法 2、动态分析法（4）内含报酬率的计算步骤： a、预计一个较低的贴现率r1，使NPV1>0 b、预计一个较高的贴现率r2，使NPV2<0 c、计算内含报酬率 IRR= r1+NPV1/（NPV1-NPV2）（r2-r1）第四节 医院投资管理 例六 新建医院项 目1996年1997年1998年1999年2000年2001年2002年合计年门诊人次41000173000198000210000221000232000每门诊人次费用737680859095年门诊收入299131515841785198922049176年住院床日213908760089425894258942589425每住院床日费用360375390410430450年住院收入7703285348836663845402419078年现金流入量40694600507254515834622828254原始投资额55004400210012000变动成本4031873219924512644277012340固定成本1506006606937608003663年现金流出量550049534573285931443404357028003经营现金净流量-5500-3884272213230724302658251第五节 医院资产管理一、医院资产的概念 医院资产是指过去的交易或理项形成并由医院拥有或控制的，能够以货币计量并为医院带来社会效益和经济效益的经济资源。 医院资产的形式一般分为流动资产、固定资产和无形资产。第五节 医院资产管理二、医院流动资产的管理（一）流动资产的概念 流动资产是指可以在一年内变现或耗用的资产。流动资产具有占用时间短、周转快、易变现等特点。（二）流动资产的内容 主要有：货币资金、应收帐款、药品、库存材料、在加工材料等。第五节 医院资产管理 二、医院流动资产的管理（三）货币资金的管理 1、力争现金流量同步 2、运用现金浮游量 3、利用商业信用，推迟应付帐款的支付 4、加速收款 5、改进工资支付模式第五节 医院资产管理二、医院流动资产的管理（四）应收帐款的管理 1、在院病人医药费的管理 2、公费医疗的管理 3、医保费用的管理 4、门诊病人医药费的管理 5、定点单位医药费的管理第五节 医院资产管理二、医院流动资产的管理（五）存货的管理 1、定额管理：消耗定额、储备定额、节约定额。 2、供应计划管理：制定供应目录、确定需要量、确定储备量和采购日期。 3、采购管理 4、仓库管理：ABC管理法第五节 医院资产管理（六）物流 1、物流的概念 物流是指以适合于顾客的要求为目的，对原材料、在制品、制成 品与其关联的信息，从产业地点到消费地点之间的流通与保管，为求有效率且最大的“对费用的相对效果”而进行计划、执行、控制。第五节 医院资产管理（六）物流 2、物流主要的作用 （1）节约成本 （2）提高管理水平 第五节 医院资产管理三、医院固定资产的管理 固定资产是指一般设备单位价值在500元以上、专用设备单位价值在800元以上，使用年限在一年以上，并在使用过程中基本保持原有物质形态的资产。 管理主要环节：购置、使用、保值增值。第五节 医院资产管理四、医院无形资产的管理 无形资产是指长期使用而不具备实物形态，以某种特殊权利、技术、知识、素质、信誉等价值形态存在于医院，并为法律所承认、许可、保护的，能在转长时期内为医院发挥作用和带来较高收益的资产。 无形资产的内容有：专利权、专营权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术、商誉等。 第六节 医院财务分析 一、概述（一）财务分析的概念 财务分析是以经营单位财务报告等会计资料务基础，采用一定的技术和方法，对经营单位的财务状况和经营成果进行评价和剖析的一项财务活动，以反映经营单位在运营过程中的利弊得失、财务状况和发展趋势。第六节 医院财务分析一、概述（二）财务分析的意义 1、是评价财务状况、衡量经营业绩的重要依据。 2、有利于加强和改善内部管理。 3、是实现理财目标和经营目标的重要手段。 4、有利于投资者和债权人作出正确的投资决策。 5、有利于国家进行宏观经济管理和调控。 6、有利于加强管理，规范财务行为，提高资金使用效率。第六节 医院财务分析一、概述（三）财务分析的基本内容 1、偿债能力分析：是财务目标实现的保证。资产负债率、流动比率、速动比率等； 2、营运能力分析：是财务目标实现的物质基础。资产周转率、应收帐款周转率等； 3、盈利能力分析：是两者共同作用的结果，盈利能力同时对前两者的增强有推动作用。资产收益率、投资收益率、收支收益率等； 4、发展能力分析：是医院的财务增长和可持续发展的能力。总资产增长率、资本积累率、业务收入增长率等。 财务分析资料基本资料相关资料资产负债表收入支出表现金流量表内部报表其他第六节 医院财务分析一、概述（四）财务分析资料第六节 医院财务分析一、概述 （四）财务分析的基本方法 1、比较分析法 2、趋势分析法 3、比率分析法 4、因素分析法 5、收支平衡分析法资产负责表（简表）1、总资产稳定增长：固定资产的增长是主要的原因；2、存货增长幅度较大：降低存货周转速度，资金回笼慢，资金收益率低；3、应收帐款增长幅度大：增大财务风险（坏帐增加可能性加大）；4、流动负债逐年增加：防范财务风险。例七收支结算表例八1、药品结构比：54%2、财政投入占收入32%3、医疗收支结余：-108万元 药品收支结余：326万元 其他收支结余：-66万元4、收入收益率：9%例九 门诊收入分析 1、门诊人次=>病人来源=>营销策略 2、门诊人均费用=>竞争力 3、收入结构=>技术力例十 支出分析 人力成本=>收入拉开差距，后勤社会化管理 公用支出=>招投标第六节 医院财务分析优势分析图 利 润 增 长 率 平均利润率明星金牛金牛幼童瘦狗THANK YOU !非营利性医疗机构 营利性医疗机构前面据说