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第九章耕地占用税考情分析2019年教材变化相对较多。非重点章！分值在 4-6左右，客观题考核为主。第一节概述【要求】了解。【考点】特点1.兼具资源税与特定行为税的性质；2.采用地区差别税率；3.在占用耕地环节一次性课征。第二节纳税义务人和征税范围【要求】熟悉。考点】纳税义务人：在境内占用耕地建设建筑物、构筑物或者从事非农业建设的单位和个人。 征税范围：国家所有和集体所有的耕地，具体规定如下：1. 种植农作物的土地：种植粮食作物、经济作物的农田，种植蔬菜和果树的菜地、园地、及其附属的土地（如田间道路）。2. 占用园地建房或者从事非农业建设的，视同占用耕地征收耕地占用税。3. 占用林地、牧草地、农田水利地、养殖水面以及渔业水域滩涂等其他农用地建房或从拿非农业建设，比照占用耕地征收耕地占用税。（税额可以适当低于确定税额但不得超过50%【提示1】林地不包括 居民点内部的绿化林木用地， 铁路、公路征地范围内的林木用厂,以及河流、 沟渠的护堤【提示2】牧草地，包括天然牧草地、人工牧草地。【提示3】农田水利不论是否包含建筑物、构筑物占用耕地，均不征收耕地占用税。【提示4】养殖水面,包括人工开挖或天然形成的用于水产养殖的河流水面、湖泊水面、水库水面、坑塘水面及相应附属设施用地。【提示5】渔业水域滩涂，包括专门用于种植或者养殖水生动植物的海水潮浸地带和滩地。【提示6】直接为农业生产服务而建设的建筑物和构筑物。4. 建设项目施工或地质勘查临时占用耕地纳税。在批准临时占用耕地期满之日起1年内依法复垦，恢复种植条件的，全额退已缴税额。 第三节减免税优惠【要求】掌握。 【考点】免征1. 军事设施占用耕地。2. 学校、幼儿园、养老院、医院占用耕地（学校内经营性场所和教职工住房占用纳税）3. 社会福利机构、医疗机构占用免征。4. 以下占用土地不征：（1）农田水利占用耕地；（2）建设直接为农业生产服务的生产设施占用林地、牧草地、农田水利用地、养殖水面以及渔业水域滩涂等其他农用地；（3）农村居民经批准搬迁，原宅基地恢复耕种，凡新建住宅占用耕地 不超过原宅基地面积的。减征1.铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机坪、港口、航道占用减按每平方米2元征。【提示1】专用铁路和铁路专用线占用耕地纳税。【提示2】专用公路和城区内机动车道占用耕地纳税。2.农村居民占用耕地新建住宅按适用税额减半征税。【提示1】农村居民经批准搬迁原宅基地恢复耕种，凡新建住宅占用耕地不超过原宅基 地面积不征；超过部分按适用税额减半征税 。【提示2】农村烈士家属、残疾军人、鳏寡孤独以及革命老根据地、少数民族聚居区和 边远贫困山区生活困难的农村居民，在规定用地标准以内新建住宅缴纳耕地占用税确有困难的，经所在地乡（镇）政府审核，报经县级政府批准后可免征或减征。第四节 应纳税额的计算【要求】熟悉考点】1. 税额的计算：应纳税额=实际占用耕地面积（平方米）X适用定额税率2. 税率：实行地区差别定额税率【提示1】在人均耕地 低于0.5亩的地区，省、自治区、直辖市可以根据当地经济发展情况,适当提高耕地占用税的适用税高的部分不得超过上述确定的适用税额的50%。【提示2】占用 基本农田的,应当按照确定的当地适用税额，加按150%正收。第五节征收管理【要求】熟悉。考点】1. 纳税义务发生时间：收到自然资源主管部门办理占用手续书面通知当日。自纳税义务发生之日起30日内申报缴纳。2. 税务机关发现纳税人纳税申报数据资料异常或未按照规定期限申报纳税的，可提请相关部门进行复核，相关部门应当自收到税务机关复核申请之日起30日内向税务机关出具复核意见。【本章总结】1. 概述2. 纳税义务人和征税范围3. 税收优惠3. 应纳税额的计算4. 征收管理。
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