会计集中核算系痛葱鲁操作规程培训

第一节第一节 准备金存款准备金存款 法定准备金存款是指金融机构为保证客户提取存款和资金清算需要，按规定比例向中央银行缴纳的存款。 第一节第一节 准备金存款准备金存款 一、日常考核一、日常考核 （一）营业网点（一）营业网点 每旬第5日办理，如遇旬后第五日为法定假日可顺延。考核期为本旬第5 日至下旬第4日。 第一节第一节 准备金存款准备金存款 一、日常考核一、日常考核 （二）核算中心（二）核算中心 集中核算系统每日日终自动考核。 计算公式：法定准备金最低限额=一般存款余额法定存款准备金比例-批准可动用法定存款准备金 第一节第一节 准备金存款准备金存款 二、准备金存款不足的处理二、准备金存款不足的处理 第一节第一节 准备金存款准备金存款 三、动用法定存款准备金三、动用法定存款准备金 （一）动用法定存款准备金的申请（一）动用法定存款准备金的申请 分录：分录：借：*准备金存款*金融机构户 贷：*准备金存款动用法定准备金专户 第一节第一节 准备金存款准备金存款 三、动用法定存款准备金三、动用法定存款准备金 （二）动用法定存款准备金的使用（二）动用法定存款准备金的使用 分录：分录：借：*准备金存款动用法定准备金专户 贷：有关科目 第一节第一节 准备金存款准备金存款 三、动用法定存款准备金三、动用法定存款准备金 （三）动用法定存款准备金的归还（三）动用法定存款准备金的归还 分录：分录：借：*准备金存款动用法定准备金专户 贷： *准备金存款*金融机构户 第一节第一节 准备金存款准备金存款 三、动用法定存款准备金三、动用法定存款准备金 （四）逾期未收回（四）逾期未收回 人民银行营业部门将在动用法定存款准备金到期后的第一个工作日主动划回 分录：同正常归还分录：同正常归还 收回金额不足的，书面告知人民银行货币信贷部门 第一节第一节 准备金存款准备金存款 四、准备金存款利息计付四、准备金存款利息计付分录：分录：借：利息支出金融机构存款利息支出 贷：*准备金存款*金融机构户 第二节第二节 缴存财政存款缴存财政存款 财政存款是各级财政部门代表本级政府掌管和支配的一种财政资产。包括国库存款和其他财政存款。 第二节第二节 缴存财政存款缴存财政存款 一、一般规定一、一般规定 第二节第二节 缴存财政存款缴存财政存款 二、缴存二、缴存 （一）审核（一）审核 （二）记账（二）记账 分录：分录：借：*准备金存款 贷：金融机构划来财政存款*金融 机构户 第二节第二节 缴存财政存款缴存财政存款 三、财政存款调整三、财政存款调整 （一）审核（一）审核 （二）记账（二）记账 调增补缴时调增补缴时 借：*准备金存款 贷：金融机构划来财政存款*金融机构户 调减退回时调减退回时 借：金融机构划来财政存款*金融机构户 贷：*准备金存款 第二节第二节 缴存财政存款缴存财政存款 四、欠缴、迟缴或少缴四、欠缴、迟缴或少缴 （一）欠缴（一）欠缴 欠缴时分录：欠缴时分录： 收入：待结算凭证*金融机构欠缴财政存款户 第二节第二节 缴存财政存款缴存财政存款 四、欠缴、迟缴或少缴四、欠缴、迟缴或少缴 （一）欠缴（一）欠缴 余额足够时分录：余额足够时分录： 借：*准备金存款 贷：金融机构划来财政存款*金融机构户 付出：待结算凭证*金融机构欠缴财政存款户 第二节第二节 缴存财政存款缴存财政存款 四、欠缴、迟缴或少缴四、欠缴、迟缴或少缴 （二）（二）迟缴或少缴迟缴或少缴 第二节第二节 缴存财政存款缴存财政存款 五、手续费计付五、手续费计付 1 1、1111月月3030日自动计付日自动计付 分录：分录： 借：业务支出手续费支出 贷：*准备金存款 第三节第三节 辖内转账业务辖内转账业务 辖内转账业务包括：金融机构收、付款人均在人民银行同一营业网点的一般转账业务; 金融机构收、付款人在人民银行核算中心两个网点的跨网点转账业务。 第三节第三节 辖内转账业务辖内转账业务 一、审核一、审核 二、记账二、记账 同一网点同一网点 分录：分录： 借：*准备金存款*金融机构户 贷： *准备金存款*金融机构户 第三节第三节 辖内转账业务辖内转账业务 不在同一网点不在同一网点 付款人网点付款人网点 分录：分录： 借：*准备金存款*金融机构户 贷： *准备金存款*金融机构户 收款人网点收款人网点 第四节第四节 汇兑业务汇兑业务 汇兑是汇款人委托银行将其款项汇给异地收款人的结算方式。主要用于异地资金划拨。 第四节第四节 汇兑业务汇兑业务 一、汇出处理一、汇出处理 （一）营业网点（一）营业网点 审核重点审核重点 录入信息录入信息 第四节第四节 汇兑业务汇兑业务 一、汇出处理一、汇出处理 （二）核算中心（二）核算中心 借：有关科目 贷：大额支付往来 或贷：小额支付往来 第四节第四节 汇兑业务汇兑业务 二、汇入处理二、汇入处理 （一）核算中心（一）核算中心 借：大额支付往来 或借：小额支付往来 贷：有关科目 （二）营业网点（二）营业网点 第九节第九节 特种存款特种存款 特种存款是人民银行根据国家宏观调控的需要，向金融机构吸收的有一定期限的存款。 第九节第九节 特种存款特种存款 一、存入核算一、存入核算 分录：分录： 借：*准备金存款 或借：同城票据交换*户 或借：大（小）额支付往来 贷：金融机构特种存款*金融机构户 第九节第九节 特种存款特种存款 二、到期支取二、到期支取 分录：分录： 借：金融机构特种存款*金融机构户 贷：*准备金存款 或贷：同城票据交换*户 第九节第九节 特种存款特种存款 三、利息支出核算（按季结算，到期结清）三、利息支出核算（按季结算，到期结清） 分录：分录： 借：利息支出金融机构存款利息支出 贷：*准备金存款*户 或贷：同城票据交换*户 第一节第一节 流动性再贷款流动性再贷款 一、再贷款发放一、再贷款发放 （一）营业网点（一）营业网点 重点审核重点审核 分录：借：*金融机构贷款*贷款户 贷：*准备金存款*存款户 第一节第一节 流动性再贷款流动性再贷款 二、再贷款归还二、再贷款归还 （一）主动归还 营业网点分录：营业网点分录： 借：*准备金存款*存款户 贷：*金融机构贷款*贷款户 第一节第一节 流动性再贷款流动性再贷款 二、再贷款归还二、再贷款归还 （二）约定扣收 根据合同约定，贷款到期（遇节假日顺延）由人民银行主动扣收。 分录同上 第一节第一节 流动性再贷款流动性再贷款 三、再贷款展期三、再贷款展期 金融机构借款单位再贷款到期，应提前五日向人民银行货币信贷部门提出贷款展期申请报告 分录分录 借：*金融机构贷款*贷款户（红字，销记原贷款） 借：*金融机构贷款*贷款户（蓝字，按新利率登记展期后的再贷款） 第一节第一节 流动性再贷款流动性再贷款 四、再贷款转逾期四、再贷款转逾期 金融机构在再贷款到期日（遇节假日顺延）仍无力偿还或未办理展期、还款手续，人民银行营业部门经办员在ABS系统中作逾期处理。 分录：分录： 借：*金融机构贷款*贷款户（红字） 借：*金融机构贷款*贷款逾期户（蓝字） 第一节第一节 流动性再贷款流动性再贷款 五、利息计算五、利息计算 （一）再贷款按季计息（一）再贷款按季计息 1 1、基本规定、基本规定 2 2、核算中心、核算中心 分录：分录： 借：*准备金存款 贷：利息收入金融机构再贷款利息收入 3 3、营业网点、营业网点 有未收回利息时，根据综合柜未转账利息清有未收回利息时，根据综合柜未转账利息清单记账单记账 分录：分录： 收入：应收未收利息*户 利息收回时利息收回时 分录：分录： 借：*准备金存款*金融机构户 贷：利息收入金融机构再贷款利息收入 付出：应收未收利息*户 第一节第一节 流动性再贷款流动性再贷款 五、利息计算五、利息计算 （二）利随本清（二）利随本清 分录：分录： 借：*准备金存款 贷：利息收入金融机构再贷款利息收入 第一节第一节 流动性再贷款流动性再贷款 五、利息计算五、利息计算 （三）计收复利（三）计收复利 分录：分录： 收入：应收未收利息*户 利息收回时，账务处理同再贷款按季计息应收未收利息收回核算 第一节第一节 再贴现发放再贴现发放 一、营业网点一、营业网点 重点审核重点审核 利息计算方法：利息计算方法： 再贴现利息再贴现利息= =商业汇票金额商业汇票金额再贴现天数再贴现天数（月再贴现率（月再贴现率 30 30） 再贴现实付金额再贴现实付金额= =商业汇票金额商业汇票金额- -再贴现利息再贴现利息 第一节第一节 再贴现发放再贴现发放 分录分录 借：再贴现*金融机构户（核定金额） 贷：*准备金存款*金融机构户（实付金额） 贷：利息收入再贴现利息收入（再贴现利息） 收入：再贴现票据*金融机构户 第二节第二节 再贴现收回再贴现收回 一、委托收款方式一、委托收款方式 （一）发出委托收款（一）发出委托收款 分录：分录： 收入：发出托收*金融机构户 付出：再贴现票据*金融机构户 第二节第二节 再贴现收回再贴现收回 一、委托收款方式一、委托收款方式 （二）收款划回（二）收款划回 同城收回同城收回 分录分录 借：同城票据交换 贷：再贴现*金融机构户 付出：发出托收*金融机构户 辖内他网点划回辖内他网点划回 1 1、接收营业网点、接收营业网点 不涉及同城不涉及同城 分录分录 借：*准备金存款*金融机构户 贷：再贴现*金融机构户 涉及同城涉及同城 分录同上（不包含付出分录）分录同上（不包含付出分录） 辖内他网点划回辖内他网点划回 2 2、发出委托收款网点、发出委托收款网点 付出：发出托收*金融机构户 异地划回异地划回 核算中心收到来账核算中心收到来账 分录分录 借：大额支付往来 贷:再贴现*金融机构户 异地划回异地划回 营业网点收款后，需要录入表外营业网点收款后，需要录入表外 分录分录 付出：发出托收*金融机构户 第二节第二节 再贴现收回再贴现收回 一、委托收款方式一、委托收款方式 （三）拒付（三）拒付 营业网点向办理再贴现金融机构扣收营业网点向办理再贴现金融机构扣收 分录分录 借： *准备金存款*金融机构户 贷：再贴现*金融机构户 付出：发出托收*金融机构户 第二节第二节 再贴现收回再贴现收回 一、委托收款方式一、委托收款方式 （三）拒付（三）拒付 申请行余额不足申请行余额不足 转逾期分录：转逾期分录： 借：*金融机构贷款-*金融机构逾期贷款户 贷：再贴现-*金融机构户 第二节第二节 再贴现收回再贴现收回 一、委托收款方式一、委托收款方式 （三）拒付（三）拒付 申请行余额不足申请行余额不足 还再贴现分录：还再贴现分录： 借：*准备金存款 贷：再贴现-*金融机构户 付出：发出托收*金融机构户 第二节第二节 再贴现收回再贴现收回 二、回购方式二、回购方式 （一）约定主动送交支票方式核算（一）约定主动送交支票方式核算 分录：分录： 借：*准备金存款*金融机构户 贷：再贴现*金融机构户 付出：再贴现票据*金融机构户 第二节第二节 再贴现收回再贴现收回 二、回购方式二、回购方式 （二）约定采用扣款方式的核算（二）约定采用扣款方式的核算 分录（同上）：分录（同上）： 借：*准备金存款*金融机构户 贷：再贴现*金融机构户 付出：再贴现票据*金融机构户 第二节第二节 再贴现收回再贴现收回 二、回购方式二、回购方式 （三）申请银行余额不足（三）申请银行余额不足 同委托收款收回中同委托收款收回中“转逾期贷款处理转逾期贷款处理” 第一节第一节 货币发行与回笼货币发行与回笼 一、金融机构到人民银行提取现金一、金融机构到人民银行提取现金 （一）金融机构到营业部门取现（一）金融机构到营业部门取现 分录：分录： 借：*准备金存款*存款户 贷：发行基金往来 第一节第一节 货币发行与回笼货币发行与回笼 一、金融机构到人民银行提取现金一、金融机构到人民银行提取现金 （二）货币金银部门送回支票（二）货币金银部门送回支票 分录：分录： 付出：发行基金 第一节第一节 货币发行与回笼货币发行与回笼 二、金融机构到人民银行交存现金二、金融机构到人民银行交存现金 分录：分录： 借：发行基金往来 贷：*准备金存款*存款户 收入：发行基金 第一节第一节 货币发行与回笼货币发行与回笼 三、发行基金调拨、残损人民币销毁三、发行基金调拨、残损人民币销毁 （一）发行基金调出（一）发行基金调出 分录：分录： 付出：发行基金 第一节第一节 货币发行与回笼货币发行与回笼 三、发行基金调拨、残损人民币销毁三、发行基金调拨、残损人民币销毁 （二）发行基金调入（二）发行基金调入 分录：分录： 收入：发行基金 第一节第一节 货币发行与回笼货币发行与回笼 三、发行基金调拨、残损人民币销毁三、发行基金调拨、残损人民币销毁 （三）销毁（三）销毁 分录：分录： 付出：发行基金 第一节第一节 货币发行与回笼货币发行与回笼 三、发行基金调拨、残损人民币销毁三、发行基金调拨、残损人民币销毁 （四）发行基金长短款（四）发行基金长短款 1 1、发行库长款、发行库长款 分录分录 借：发行基金往来 贷：暂收款项待查错账 收入：发行基金 第一节第一节 货币发行与回笼货币发行与回笼 三、发行基金调拨、残损人民币销毁三、发行基金调拨、残损人民币销毁 （四）发行基金长短款（四）发行基金长短款 2 2、发行库短款、发行库短款 分录分录 借：暂付款项待查错账 贷：发行基金往来 付出：发行基金 3 3、发行库长、短款的核销、发行库长、短款的核销 收益时分录：收益时分录： 借：暂收款项待查错账 贷：其他收入其他收入 报损时分录报损时分录： 借：行政事业类支出损失款项 贷：暂付款项待查错账 第二节第二节 发行基金往来科目余额年度上划发行基金往来科目余额年度上划 一、地市中支营业部门的处理一、地市中支营业部门的处理 （一）营业网点发行基金划转（一）营业网点发行基金划转 贷方余额时贷方余额时 分录：分录： 借：发行基金往来*网点上年户 贷：暂收款项待上划发行基金往来汇总户 第二节第二节 发行基金往来科目余额年度上划发行基金往来科目余额年度上划 一、地市中支营业部门的处理一、地市中支营业部门的处理 （一）营业网点发行基金划转（一）营业网点发行基金划转 借方余额时借方余额时 分录：分录： 借：暂付款项待上划发行基金往来汇总户 贷：发行基金往来*网点上年户 第二节第二节 发行基金往来科目余额年度上划发行基金往来科目余额年度上划 一、地市中支营业部门的处理一、地市中支营业部门的处理 （二）中支发行基金上划（二）中支发行基金上划 1 1、轧差后为贷方余额时发行支付业务、轧差后为贷方余额时发行支付业务 分录：分录： 借：暂收款项待上划发行基金往来汇总户 贷：大（或小）额支付往来 第二节第二节 发行基金往来科目余额年度上划发行基金往来科目余额年度上划 一、地市中支营业部门的处理一、地市中支营业部门的处理 （二）中支发行基金上划（二）中支发行基金上划 2 2、轧差后为借方余额时发行小额支付业务、轧差后为借方余额时发行小额支付业务 分录：分录： 借：小额支付往来 贷：暂付款项待上划发行基金往来汇总户 一、固定资产增加一、固定资产增加 （一）未计算折旧的固定资产增加（一）未计算折旧的固定资产增加 分录：分录： 借：固定资产*类 贷：固定资产基金 一、固定资产增加一、固定资产增加 （二）已计算折旧的固定资产增加（二）已计算折旧的固定资产增加 分录：分录： 借：固定资产*类 贷：固定资产基金 收入：固定资产折旧*类 二、固定资产减少二、固定资产减少 （一）无残值收入的核算（一）无残值收入的核算 分录：分录： 借：固定资产基金 贷：固定资产*类 付出：固定资产折旧*类 二、固定资产减少二、固定资产减少 （二）有残值收入的核算（二）有残值收入的核算 分录：分录： 借：固定资产基金 贷：固定资产*类 借：有关科目 贷：其他收入其他收入 付出：固定资产折旧*类 三、固定资产折旧计算三、固定资产折旧计算 分录分录 收入：固定资产折旧 四、自建项目核算四、自建项目核算 （一）对已征用尚未施工建设的土地（一）对已征用尚未施工建设的土地 分录分录 收入：土地使用权 （二）自建项目已开始施工（二）自建项目已开始施工 收入：在建工程 付出：土地使用权 四、自建项目核算四、自建项目核算 （三）建设项目完工已交付使用（三）建设项目完工已交付使用 借：固定资产 贷：固定资产基金 付出：在建工程 第一节第一节 财务收入财务收入 一、利息收入一、利息收入 （六）其他利息收入（六）其他利息收入 分录分录 借：有关科目 贷：利息收入其他利息收入 第一节第一节 财务收入财务收入 二、业务收入二、业务收入 （三）手续费收入（三）手续费收入 分录分录 借：准备金存款 或借：大额支付往来 贷：业务收入手续费收入 第一节第一节 财务收入财务收入 二、业务收入二、业务收入 （六）其他业务收入（六）其他业务收入 分录分录 借：有关科目 贷：业务收入其他业务收入 第一节第一节 财务收入财务收入 三、其他收入三、其他收入 （四）其他收入（四）其他收入 分录分录 借：有关科目 贷：其他收入其他收入 第二节第二节 财务支出财务支出 一、利息支出一、利息支出 （一）金融机构利息支出（一）金融机构利息支出 业务核算详见第一章业务核算详见第一章 第二节第二节 财务支出财务支出 一、利息支出一、利息支出 （二）国库存款利息支出（二）国库存款利息支出 分录：分录： 借：利息支出国库存款利息支出 贷：大额支付往来 或贷：同城票据交换 第二节第二节 财务支出财务支出 一、利息支出一、利息支出 （三）其他利息支出（三）其他利息支出 分录：分录： 借：利息支出其他利息支出 贷：*准备金存款户 第二节第二节 财务支出财务支出 二、业务支出、基本支出、项目支出二、业务支出、基本支出、项目支出 （一）业务支出（一）业务支出 分录：分录： 借：业务支出*户 贷：有关科目 第二节第二节 财务支出财务支出 二、业务支出、基本支出、项目支出二、业务支出、基本支出、项目支出 （二）基本支出（二）基本支出 1 1、人员经费支出、人员经费支出 分录：分录： 借：人员经费支出*户 贷：有关科目 第二节第二节 财务支出财务支出 二、业务支出、基本支出、项目支出二、业务支出、基本支出、项目支出 （二）基本支出（二）基本支出 2 2、公用经费支出、公用经费支出 分录：分录： 借：公用经费支出*户 贷：有关科目 第二节第二节 财务支出财务支出 二、业务支出、基本支出、项目支出二、业务支出、基本支出、项目支出 （三）项目支出（三）项目支出 1 1、基建支出、基建支出 分录：分录： 借：基建类支出*户 贷：有关科目 第二节第二节 财务支出财务支出 二、业务支出、基本支出、项目支出二、业务支出、基本支出、项目支出 （三）项目支出（三）项目支出 2 2、行政事业类支出、行政事业类支出 分录：分录： 借：行政事业类支出*户 贷：有关科目 第二节第二节 财务支出财务支出 三、红字记账业务三、红字记账业务 分录分录 借：有关科目（蓝字） 借：*科目*账户（红字） 第二节第二节 财务支出财务支出 四、费用支出日常核算四、费用支出日常核算 （一）业务周转金的列账及归还（一）业务周转金的列账及归还 列账时分录：列账时分录： 借：暂付款项业务周转金 贷：有关科目 第二节第二节 财务支出财务支出 四、费用支出日常核算四、费用支出日常核算 （一）业务周转金的列账及归还（一）业务周转金的列账及归还 归还时分录：归还时分录： 借：有关科目 贷：暂付款项业务周转金 （二）费用支出核算（二）费用支出核算 分录：分录： 借：业务支出*费户 人员经费支出*费户 公用经费支出*费户 基建类支出*费户 行政事业类支出*费户 贷：暂付款项业务周转金 或贷：有关科目 第一节第一节 大额支付往来大额支付往来 一、大额支付往账业务一、大额支付往账业务 分录：分录： 借：有关科目 贷：大额支付往来 第一节第一节 大额支付往来大额支付往来 二、大额支付来账业务二、大额支付来账业务 自动处理自动处理 分录：分录： 借：大额支付往来 贷：有关科目 第一节第一节 大额支付往来大额支付往来 二、大额支付来账业务二、大额支付来账业务 人工处理人工处理 非人行开户、收款人开户行不详、账号不正非人行开户、收款人开户行不详、账号不正确等，转入确等，转入“待处理支付来账待处理支付来账”，由联行柜，由联行柜人员进行判断、录入。人员进行判断、录入。 第一节第一节 大额支付往来大额支付往来 二、大额支付来账业务二、大额支付来账业务 人工处理人工处理 非人行开户、收款人开户行不详、账号不正非人行开户、收款人开户行不详、账号不正确等，转入确等，转入“待处理支付来账待处理支付来账”，由联行柜，由联行柜人员进行判断、录入。人员进行判断、录入。 第一节第一节 大额支付往来大额支付往来 二、大额支付来账业务二、大额支付来账业务 人工处理人工处理 1 1、联行柜处理。、联行柜处理。 2 2、综合柜处理。、综合柜处理。 （1 1）、当日）、当日“修改修改”后可转账的后可转账的 分录：分录： 借：大额支付往来 贷：*科目 2 2、综合柜处理。、综合柜处理。 （2 2）、当日）、当日“退回退回”的的 分录：分录： 借：大额支付往来 贷：暂收款项支付往来暂挂户 借：暂收款项支付往来暂挂户 贷：贷：大额支付往来 2 2、综合柜处理。、综合柜处理。 （2 2）、当日）、当日“暂时挂账暂时挂账”的的 当日分录：当日分录： 借：大额支付往来 贷：暂收款项支付往来暂挂户 下一工作日分录： 借：暂收款项支付往来暂挂户 贷：*科目 第二节第二节 小额支付往来小额支付往来 一、小额支付往账业务一、小额支付往账业务 （一）普通贷记往账（一）普通贷记往账 1 1、联行柜处理、联行柜处理 第二节第二节 小额支付往来小额支付往来 一、小额支付往账业务一、小额支付往账业务 （一）普通贷记往账（一）普通贷记往账 2 2、综合柜处理、综合柜处理 （1 1）当日已清算的，）当日已清算的， 分录分录 借：*科目 贷：小额支付往来 （2 2）当日日终未清算的，）当日日终未清算的， 未清算挂账处理未清算挂账处理 分录分录 借：*科目 贷：暂收款项小额未清算挂账户 未清算挂账转出处理未清算挂账转出处理 分录分录 借：暂收款项小额未清算挂账户 贷：小额支付往来 第二节第二节 小额支付往来小额支付往来 一、小额支付往账业务一、小额支付往账业务 （二）普通借记往账（二）普通借记往账 1 1、联行柜处理、联行柜处理 第二节第二节 小额支付往来小额支付往来 一、小额支付往账业务一、小额支付往账业务 （二）普通借记往账（二）普通借记往账 2 2、综合柜处理、综合柜处理 收到同意付款回执收到同意付款回执 分录分录 借：小额支付往来 贷：有关科目 若收到拒绝付款或超期的，不作处理若收到拒绝付款或超期的，不作处理。 第二节第二节 小额支付往来小额支付往来 二、小额支付来账业务二、小额支付来账业务 （一）普通贷记来账（一）普通贷记来账 1 1、联行柜处理、联行柜处理 （1 1）自动处理）自动处理 第二节第二节 小额支付往来小额支付往来 二、小额支付来账业务二、小额支付来账业务 （一）普通贷记来账（一）普通贷记来账 1 1、联行柜处理、联行柜处理 （2 2）人工处理）人工处理 A:“修改”处理 B：“退回”处理 C：“暂时挂账”处理 第二节第二节 小额支付往来小额支付往来 二、小额支付来账业务二、小额支付来账业务 （一）普通贷记来账（一）普通贷记来账 2 2、综合柜处理、综合柜处理 （1 1）自动处理）自动处理 分录分录 借：小额支付往来 贷：有关科目 （2 2）人工处理）人工处理 A A：“修改修改”处理处理 分录分录 借：小额支付往来 贷：有关科目 （2 2）人工处理）人工处理 B B：“退回退回”处理处理 分录分录 借：小额支付往来 贷：暂收款项支付来账暂挂户 借：暂收款项支付来账暂挂户 贷：小额支付往来 （2 2）人工处理）人工处理 C C：“挂账挂账”处理处理 分录分录 借：小额支付往来 贷：暂收款项支付来账暂挂户 下一工作日或以后工作日下一工作日或以后工作日 借：暂收款项支付来账暂挂户 贷：有关科目 第二节第二节 小额支付往来小额支付往来 二、小额支付来账业务二、小额支付来账业务 （二）普通借记来账（二）普通借记来账 1、联行柜处理 （1）借记业务信息处理阶段 自动分发处理；人工分发处理； 自动拒绝处理 第二节第二节 小额支付往来小额支付往来 二、小额支付来账业务二、小额支付来账业务 （二）普通借记来账（二）普通借记来账 1、联行柜处理 （2）借记业务回执处理阶段 第二节第二节 小额支付往来小额支付往来 二、小额支付来账业务二、小额支付来账业务 （二）普通借记来账（二）普通借记来账 2、综合柜处理 （1）借记业务信息处理阶段 确认处理（营业网点一致） 分录 借：有关科目 贷：暂收款项小额未清算挂账户 第二节第二节 小额支付往来小额支付往来 二、小额支付来账业务二、小额支付来账业务 （二）普通借记来账（二）普通借记来账 2、综合柜处理 （2）借记业务回执处理阶段 营业网点同意付款 A、当日清算 分录 借：有关科目 贷：小额支付往来 B、付款确认当日未清算 分录 借：暂收款项小额未清算挂账户 贷：小额支付往来 支付业务超期，营业网点（专柜）确认同意付款，并已作小额未清算挂账处理 分录： 借：暂收款项小额未清算挂账户 （红字） 借：有关科目 （兰字） 第三节第三节 支付业务撤销、退回、查询查复、止付支付业务撤销、退回、查询查复、止付 一、支付业务撤销一、支付业务撤销 二、支付业务退回二、支付业务退回 （一）付款（清算）行处理（一）付款（清算）行处理 （二）收款（清算）行处理（二）收款（清算）行处理 第三节第三节 支付业务撤销、退回、查询查复、止付支付业务撤销、退回、查询查复、止付三、查询、查复处理三、查询、查复处理 （一）发出查询（一）发出查询 （二）接收查询（二）接收查询 （三）发出查复（三）发出查复 （四）接收查复（四）接收查复 第三节第三节 支付业务撤销、退回、查询查复、止付支付业务撤销、退回、查询查复、止付四、支付业务止付四、支付业务止付 （一）收款（清算）行处理（一）收款（清算）行处理 （二）付款（清算）行处理（二）付款（清算）行处理 分录分录 借：有关科目（红字） 借：暂收款项小额未清算挂账户 （兰字） 重要空白凭证是指无面额、经填写金额并签重要空白凭证是指无面额、经填写金额并签章后，具有支付效力的空白凭证。章后，具有支付效力的空白凭证。 一、重要空白凭证的调入一、重要空白凭证的调入 收入：重要空白凭证*凭证户 二、重要空白凭证的领用二、重要空白凭证的领用 （一）网点（专柜）领用（一）网点（专柜）领用 1 1、综合柜、综合柜 付出：重要空白凭证*凭证户 二、重要空白凭证的领用二、重要空白凭证的领用 （一）网点（专柜）领用（一）网点（专柜）领用 2 2、营业网点、营业网点 收入：重要空白凭证*凭证户 二、重要空白凭证的领用二、重要空白凭证的领用 （二）联行柜领用（二）联行柜领用 业务处理同营业网点领用。 三、重要空白凭证的使用三、重要空白凭证的使用 （一）营业网点、联行柜使用（一）营业网点、联行柜使用 付出：重要空白凭证*凭证户 四、重要空白凭证的出售四、重要空白凭证的出售 （一）营业网点、联行柜使用（一）营业网点、联行柜使用 付出：重要空白凭证*凭证户 五、重要空白凭证的销毁五、重要空白凭证的销毁 （一）核算中心及本级营业点（一）核算中心及本级营业点 付出：重要空白凭证*凭证户 （二）县级网点重空销毁由上级行统一组织，（二）县级网点重空销毁由上级行统一组织，账务处理同核算中心账务处理同核算中心 第一节第一节 当日错账更正当日错账更正 一、单讫冲正一、单讫冲正 借（贷）：*准备金存款 （红字） 第一节第一节 当日错账更正当日错账更正 二、单讫记账业务（综合柜专用）二、单讫记账业务（综合柜专用） 借：暂付款项 或贷：暂收款项 第二节第二节 当年错账冲正当年错账冲正 一、冲正补记业务一、冲正补记业务 记账串户，采用冲正补记方式处理记账串户，采用冲正补记方式处理 分录：分录： 借（贷）：*科目错入账号（红字） 借（贷）：*科目正确账号（兰字） 第二节第二节 当年错账冲正当年错账冲正 二、冲正销账业务二、冲正销账业务 重复记账，采用冲正销账方式处理重复记账，采用冲正销账方式处理 分录：分录： 借：*科目重复账号（红字） 贷：*科目重复账号（红字） 第二节第二节 当年错账冲正当年错账冲正 三、补记业务三、补记业务 漏记账务，采用补记方式处理漏记账务，采用补记方式处理 分录：分录： 借：*科目漏记账号（兰字） 贷：*科目漏记账号（兰字） 第三节第三节 跨年错账冲正跨年错账冲正 本年发现上年错账，应填制蓝字反方向凭证本年发现上年错账，应填制蓝字反方向凭证办理转账，不得更改决算报表。业务视同正办理转账，不得更改决算报表。业务视同正常业务转账。常业务转账。 第一节第一节 日初处理日初处理 一、综合柜处理一、综合柜处理 二、联行柜处理二、联行柜处理 三、营业网点处理三、营业网点处理 第二节第二节 日终处理日终处理 一、营业网点处理一、营业网点处理 二、联行柜处理二、联行柜处理 三、综合柜处理三、综合柜处理 小额未清算挂账处理分录小额未清算挂账处理分录 借：*科目（日间单边记账） 贷：暂收款项小额未清算挂账户 第三节第三节 月终处理月终处理 营业网点、联行柜、核算中心的处理流程基营业网点、联行柜、核算中心的处理流程基本同日终处理。本同日终处理。 第一节第一节 年终决算日工作年终决算日工作 一、营业网点处理一、营业网点处理 二、联行柜处理二、联行柜处理 三、核算中心处理三、核算中心处理 （一）日终登账前处理（一）日终登账前处理 分录分录 借：大（小）额支付往来 贷：支付清算资金往来 或借：支付清算资金往来 贷：大（小）额支付往来 （二）日终处理（二）日终处理 账务收入的结转账务收入的结转 分录分录 借：利息收入 业务收入 其他收入 贷：本年利润 （二）日终处理（二）日终处理 账务支出的结转账务支出的结转 分录分录 借：本年利润 贷：利息支出 业务支出 人员费用支出 公用费用支出 基建类支出 行政事业类支出 第二节第二节 年终决算日后的工作年终决算日后的工作 一、上划总行款项一、上划总行款项 上划全年损益上划全年损益 中支处理中支处理 纯益分录纯益分录 借：本年利润 贷：大（小）额支付往来 第二节第二节 年终决算日后的工作年终决算日后的工作 一、上划总行款项一、上划总行款项 上划全年损益上划全年损益 中支处理中支处理 亏损分录亏损分录 借：小额支付往来 借：本年利润 第二节第二节 年终决算日后的工作年终决算日后的工作 二、整理、保管上年会计档案二、整理、保管上年会计档案 一、金融机构开户一、金融机构开户 二、金融机构销户二、金融机构销户 三、金融机构变更户名、印鉴三、金融机构变更户名、印鉴 四、内部账户开销户管理四、内部账户开销户管理 五、特殊账户开销五、特殊账户开销管理管理