商业存款重点说课材料

学习 - 好资料第三章存款业务的核算一、单位活期存款业务的核算1、支票存款户的核算存入现金：借：库存现金贷：活期存款单位支取现金：借：活期存款单位贷：库存现金2、存折存款户的核算：账务处理方法同支票户二、单位活期存款利息的核算：1、单位活期存款按季度计算利息（定期结息）每季末月 20 日为结息日，如 3 月 20 日。计息时间从上季末月21 日开始，到本季末月20 日为止。计息天数一般采用“算头不算尾 ”，即从存入日算至支取的前一日为止。计息天数如果遇到结息日，则“算头又算尾”2、计息时间的规定：季度结息日结息期结息天数第一3月 20日12月 21日-3 月 20日90天或 91天第二6月 20日3月21日-6月20日92 天第三9月 20日6月21日-9月20日92 天第四12月 20日9月21日-12月20日91 天比如：一笔存款 4 月 1 日存入， 6 月 18 日支取，计息时间为： 30+31+17=78天计息天数也可用“对年、对月、对日相减法”计算，举例如下：1999 年 8 月 10 日存入， 2002 年 4 月 30 日取出，则故，存期 3 360 4 30+20 980（天）缺点：与实际天数不完全相符，故对短期存款不太合适。3、利息计算的基本公式：利息 =本金存期利率存款本金以元为单位，元以下不计息存期遵循 “算头不算尾 ”的原则，即存入日计算利息，支取日不计算利息。其计算方法是从存入日算至支取的前一日为止。利率在计算单位上应注意与存期的一致性4、由于单位活期存款存取次数频繁，其余额经常发生变动，可以采用积数法计算利息，公式为：利息 =日利率累计计息积数计息积数 =本金存期更多精品文档学习 - 好资料=存款余额该存款余额的实存天数累计计息积数 =计息积数之和三、单位定期存款的核算（一） 1、存入的核算借：活期存款单位户贷：定期存款单位户2、支取的核算借：定期存款单位户利息支出定期存款利息或 应付利息单位户贷：活期存款单位户（二） 1、计息方法“利随本清” ，即在存款到期日支取本金的同时一并计付利息。计息公式利息本金存期利率计息时间（存期）按对年（ 360 天）、对月（ 30 天）、对日（实际零头天数按实际存期，算头不算尾） 计算。存期内如遇利率调整，按原存入日利率计息，不分段计息。2、支取时间到期支取：按存入日定期存款利率计算；提前支取：（只能提前一次）部分提前： 支取部分按支取日活期存款利率计算， 未支取部分 （不低于 10000 元）按原存期、原利率计息；不足起存金额则予以清户。全部提前：支取日活期存款利率计算；逾期支取：正常存期内利息按原利率计息，逾期利息按支取日活期存款利率计算例：如某单位于2002 年 2 月 25 日存入一年期定期存款100 万元，于 2002 年 8 月 10 日提前支取，支取日活期存款利率为0.6 ，利息如何计算？2.25 7.25： 5 个月7.25 8.10： 16 天利息 =1000000 5 0.6 +1000000 16（ 0.6 30） =3320例：某单位2008 年 5 月 10 日存入银行一年期定期存款80000 元，利率为1.98%。请计算不同情况下该单位的利息是多少？支取日银行挂牌公告活期存款利息为0.99%到期支取2009年5月10日到期利息 =80000 1.98% 1=1584（元）过期支取2009 年 6 月 10 日来行支取，支取日挂牌公告的单位活期存款利率为0.99%。利息 =到期利息 +过期利息 =1584+80000 0.99% 12 1=1650（元）3、计提应付利息计提时：借：利息支出定期存款利息支出户贷：应付利息到期时：本息一并处理借：定期存款单位户应付利息更多精品文档学习 - 好资料利息支出贷：活期存款单位户例：某单位于2008 年 5 月 6 日来行支取到期存款200000 元，该存款起存日为2007 年 5 月6 日，定期一年，利率为2.25，计算利息并进行账务处理。1、（共 45 天）应付利息： 200000 45 2.25 360562.5（元）借：利息支出定期存款利息支出户562.5贷：应付利息定期存款利息户562.52、（ 3 个季度三次）应付利息： 200000 3 2.25 12 1125（元）三季度共提取应付利息：1125 3 3375（元）借：利息支出定期存款利息支出户1125贷：应付利息定期存款利息户1125该笔存款银行已分四次提取了应付利息3937.5 元。3、该行受理此项业务后，需计算从2008 年 3 月 21 日到 2008 年 5 月 5 日（“算头不算尾” ）的存款利息：200000 45 2.25 360 562.5（元）根据以上计提的应付利息数额及最后一段利息，编制转账传票进行转账。借：定期存款定期存款户200000应付利息定期存款利息户3937.5利息支出定期存款利息支出户562.5贷：活期存款单位户204500四、单位通知存款1、存款时借：活期存款XX 单位存款户贷：定期存款XX 单位通知存款户取款时借：定期存款XX 单位通知存款户利息支出贷：活期存款XX 单位存款户五、活期储蓄存款的核算1、开户、续存的核算借：库存现金贷：活期储蓄存款户2、取款的核算借：活期储蓄存款户贷：库存现金3、换折业务付出：空白重要凭证活期储蓄存折4、销户的核算借：活期储蓄存款户贷：库存现金更多精品文档学习 - 好资料借：利息支出活期储蓄息贷：其他应付款代扣利息税库存现金或：借：利息支出活期储蓄息活期储蓄存款户贷：其他应付款代扣利息税库存现金5、利息核算（ 1）计息时间的规定过去：活期储蓄存款利息，规定每年结息一次，6 月 30 日为结息日。现在：从 2005 年 9 月 21 日起， 银行对活期储蓄存款采用按季结息， 每季末月 20 日为结息日。过去，活期储蓄存款利息手工计息方法采用利息查算表现在，随着电子计算机在会计中的应用，电脑计息已被广泛的采用，避免了手工计息的差错。会计分录如下：借：利息支出活期储蓄息贷：活期储蓄存款户（2）利息计算的基本公式利息 =本金存期利率存款本金以元为单位，元以下不计息存期遵循“算头不算尾”的原则，即存入日计算利息，支取日不计算利息。其计算方法是从存入日算至支取的前一日为止。利率在计算单位上应注意与存期的一致性由于活期储蓄存款存取次数频繁，其余额经常发生变动，可以采用积数法计算利息，公式为：利息 = 日利率累计计息积数计息积数 =本金存期=存款余额该存款余额的实存天数累计计息积数 =计息积数之和（ 3）付息日每季末月的 21 日借：利息支出活期储蓄息贷：活期储蓄存款户借：活期储蓄存款户贷：其他应付款代扣利息税或者借：利息支出活期储蓄息贷：活期储蓄存款户其他应付款代扣利息税编制会计分录应注意利息税！六、定期储蓄存款的核算（一）整存整取定期储蓄存款的核算更多精品文档学习 - 好资料本金一次存入，约定存储期限，由储蓄机构发给存单，到期凭存单支取本息。整存整取储蓄50 元起存，多存不限。存期分 3 个月、半年、 1 年、 2 年、 3 年、 5 年 6 个档次。整存整取储蓄未到期，储户可提前支取，但如部分提前支取，以一次为限。这种储蓄具有期限长、 利率高的特点， 适合于较长时期不用的节余款项的存储。 该种储蓄可部分或全部提前支取。1、开户借：库存现金贷：定期储蓄存款整存整取户2、到期支取借：定期储蓄存款整存整取户利息支出定期储蓄利息支出户贷：库存现金其他应付款代扣利息税3、利息计算采取利随本清的办法，即到期日支取本金的同时一并计付利息。计算公式：利息=本金存期利率存期按对年、对月、对日计算，对年一律按 360 天、对月一律按 30 天计算，零头天数按实际天数计算。采用“算头不算尾”的办法，即存入日起息，支取日不计算利息。4、部分提前支取的核算第一种处理方法借：定期储蓄存款整存整取户全部本金贷：库存现金提前支取部分定期储蓄存款整存整取新户续存部分借：利息支出定期储蓄利息支出户提前支取部分的利息贷：库存现金其他应付款代扣利息税第二种处理方法借：定期储蓄存款整存整取户提前支取部分利息支出定期储蓄利息支出户提前支取部分的利息贷：库存现金其他应收款代扣利息税借：定期储蓄存款整存整取户剩余部分贷：定期储蓄存款整存整取新户续存部分例：储户王锐因急需，提前5 个月支取整存整取定额储蓄存款50000 元，原存入80000 元，定期一年，利率1.98。支取日活期储蓄存款的利率为0.72（假设不计利息税） 。解答：利息 50000 7 0.72 /12 210借：定期储蓄存款整存整取王锐户50000利息支出定期储蓄存款利息210贷：库存现金50210借：定期储蓄存款王锐户30000贷：定期储蓄存款王锐新户30000更多精品文档学习 - 好资料（二）零存整取定期储蓄存款的核算1、开户借：库存现金贷：定期储蓄存款零存整取户2、到期或过期支取借：定期储蓄存款零存整取户贷：库存现金借：利息支出定期储蓄利息支出户贷：库存现金其他应付款代扣利息税3、零存整取储蓄存款只能全部提前支取，不能部分提前支取。会计分录同到期或过期4、利息计算月积数计息法应付利息 =累计月积数月利率月积数 =本金存期=月末存款余额该存款余额保持的月份累计月积数 =存期内月积数之和利息税 =应付利息税率实付利息 =应付利息 -利息税固定基数计息法固定基数应付利息=本金平均存期月利率本金应付利息 =固定基数应付利息存款金额平均存期 =（首月 +末月） 2（三）存本取息定期储蓄存款的核算1、开户借：库存现金贷：定期储蓄存款存本取息户2、支取利息借：利息支出定期储蓄利息支出户贷：库存现金其他应付款代扣利息税3、到期支取利息借：定期储蓄存款存本取息户利息支出定期储蓄利息支出户贷：库存现金其他应付款代扣利息税4、利息计算每次支取利息数=本金存期利率支取利息的次数（四）整存零取储蓄存款的核算1、一次存入本金，约定存期及分次支取固定的本金的时间、金额及次数，到期一次支取利息的储蓄存款。1000 元起存更多精品文档学习 - 好资料存期为一年、三年、五年由银行发给存单，凭存单分次支取本金，支取期为一个月、三个月、半年一次，由储户与银行协商确定，利息于存款到期结算时一并计付。2、开户借：库存现金贷：定期储蓄存款整存零取户3、支取借：定期储蓄存款整存零取户贷：库存现金4、结清借：定期储蓄存款整存零取户最后本金利息支出定期储蓄利息支出户贷：库存现金其他应付款代扣利息税5、利息计算到期应付利息 =（全部本金 +每次支取本金）2支取次数每次间隔月数月利率第四章贷款业务的核算一、信用贷款的核算1、贷款发放的核算借：贷款贷：活期存款单位存款户2、贷款按期收回的核算借：活期存款贷：贷款单位贷款户利息收入（最后一期利息收入）3、信用贷款逾期的账务处理贷款的本金或利息逾期90 天，尚未收回。应转入“非应计贷款”科目单独核算。其会计分录为：借：非应计贷款单位逾期贷款户贷：短期贷款单位贷款户或：中长期贷款单位贷款户或：逾期贷款单位逾期贷款户例：某银行于2 月 10 日发放了一笔金额为30 万元的信用贷款，期限6 个月。该笔贷款在第二季度结息时就未能按期支付利息，直到12 月 10 日连本带利一起归还该笔贷款的应计利息一直能按期支付，但直到12 月 10 日才归还请编制该笔贷款不同情况下涉及的每一环节的会计分录更多精品文档学习 - 好资料2月 10 日发放借：短期贷款单位贷款户300000贷：活期存款单位存款户3000008月 10 日贷款未按期收回借：逾期贷款单位逾期贷款户300000贷：短期贷款 单位贷款户3000009月 19 日利息逾期90 天以上，确认为非应计贷款借：非应计贷款单位逾期贷款户300000贷：逾期贷款单位逾期贷款户30000012 月 10 日归还借：活期存款单位存款户300000贷：非应计贷款单位逾期贷款户300000二、信用贷款利息的核算1、短期贷款利息计算的规定按贷款合同签订日的相应档次的法定贷款利率计息贷款合同期内，遇利率调整不分段计息短期贷款按季结息的，每季末月的20 日为结息日对贷款期内不能按期支付的利息按贷款合同利率，按季计收复利贷款逾期后改按罚息利率计收复利，直到清偿贷款本息为止最后一笔贷款清偿时，利随本清2、中长期贷款利息计算的规定利率实行一年一定，即每满一年后， 再按当时的贷款利率确定下一年利率。贷款根据贷款合同确定的期限， 按贷款合同生效日相应档次的法定贷款利率计息， 每满一年后， 再按当时相应档次的法定贷款利率确定下一年度利率。实行按季结息，规定每季末月20对贷款期内不能按期支付的利息按贷款合同利率，按季计收复利。贷款逾期后改按罚息利率计收复利，直到清偿贷款本息为止。3、贷款利息的计息方法（1）定期结息的计息方法指银行按规定的利率定期（每季末月20 日）计算应收利息计息公式利息 =累计计息积数日利率累计计息积数=（贷款本金贷款天数）计息天数：按日历天数计算原则：算头不算尾例：某笔短期贷款金额500000 元， 6 月 1 日贷出， 9 月 1 日归还，月利率3。假如该笔贷款能按期支付利息，到期还款时该笔贷款的利息是多少？假若 6 月 20 日银行按季结息时，该笔贷款的应计利息未能偿还，而是到本金到期时一并连本带利归还，那该贷款的利息又是多少？6月 20 日该笔贷款的应计利息贷款天数 =20 天贷款利率 =3应计利息 =500000 203 30=1000（元）9月 1 日还款时该笔贷款的应计利息贷款天数 =72 天贷款利率 =3更多精品文档学习 - 好资料应计利息=500000 723 30=3600（元）6 月 20 日该笔贷款的应计利息贷款天数 =20 天贷款利率=3应计利息 =500000 20 3 30=1000（元）9 月 1 日还款时该笔贷款的应计利息贷款天数 =72 天贷款利率=3贷款本金 =500000+1000=501000 （元）应计利息 =501000 723 30=3607.2 （元）全部应计利息 =1000+3607.2=4607.2 （元）（2）利随本清的计息方法逐笔结息法。 指银行在贷款单位还款时一次性计算贷款利息，贷款满年的按年利率计算，满月的按月利率计算，有整年（月）又有零头天数的可全部化成天数计算，整年按 360 天计算，整月按 30 天计算，零头按实际天数计算，算至还款前一天为止。计算公式：利息=本金时期利率4、贷款利息的账务处理（1） .计提利息收入利息计算出来后，编制“贷款利息凭证”，并办理转帐，计提利息收入的会计分录如下：借：应收利息单位户贷：利息收入贷款利息收入（ 2.）实际收到利息会计分录为：借：活期存款单位存款户贷：应收利息贷款利息收入（3） .客户帐上无款支付在合同期内， 银行会计部门应根据有关规定计收复利，待该借款单位存款账户上有足够余额来支付贷款利息时，银行一并扣收。会计分录为：借：活期存款单位存款户贷：应收利息贷款利息收入对到期不能归还的贷款，银行应按规定加收罚息例：某银行于4月 15日发放短期贷款一笔，金额为700000 元，期限3 个月，月利率 5，如该笔贷款于9 月 2 日才一次性归还本息，那么银行的应计利息一共是多少？要求：做出每一环节的会计分录并计算利息4 月 15 日发放时借：短期贷款单位贷款户700000贷：活期存款单位存款户7000006 月 20 日结息日贷款天数 =67贷款利率 =5 应计利息 =700000 67 5 30=7816.67 （元）计提利息时的会计分录为借：应收利息单位户7816.67贷：利息收入短期贷款利息收入7816.67未收到利息7 月 15 日该笔贷款到期更多精品文档学习 - 好资料第一步：计算应计利息贷款天数 =24贷款利率 =5贷款本金 = 700000+7816.67=707816.67（元）应计利息 = 707816.67 24 5 30=2831.27（元）借：应收利息单位户2831.27贷：利息收入短期贷款利息收入2831.27第二步：将贷款转入逾期贷款借：逾期贷款单位逾期贷款户700000贷：短期贷款单位贷款户7000009 月 2 日该笔贷款连本带利一起归还第一步：冲减本金借：活期存款单位存款户700000贷：逾期贷款单位逾期贷款户700000第二步：确认利息贷款天数 =49 天贷款利率 =4 0贷款本金 =700000+7816.67+2831.27=710647.94 （元）应计利息 =710647.94 494 0=13928.7 （元）借：活期存款单位存款户24576.64贷：应收利息贷款利息收入10647.94利息收入贷款利息收入13928.75、非应计贷款利息的核算当贷款的本金或利息逾期90 天时第一步转入非应计贷款借：非应计贷款单位逾期贷款户贷：逾期贷款单位逾期贷款户或：短期贷款（中长期贷款）第二步将已计提入账的利息收入和应收利息用予以冲销借：利息收入逾期贷款利息收入贷：应收利息单位户当贷款的本金或利息逾期90 天时第二步同时将发生的应收未收利息不再计入当期损益，而在表外核算收入：未收贷款利息欠收逾期90 天以上贷款利息当该笔贷款本息还清时第一步：确认应计利息收入：未收贷款利息欠收逾期90 天以上贷款利息当该笔贷款本息还清时第二步：冲减本金借：活期存款单位存款户贷：非应计贷款单位逾期贷款户第三步：确认当期的利息收入，实际收回时再计入损益更多精品文档学习 - 好资料借：活期存款单位存款户贷：利息收入逾期贷款利息收入第四步：将发生的应收未收利息，冲减表外核算付出：未收贷款利息欠收逾期90 天以上贷款利息例：某银行于2 月 10 日发放了一笔金额为5 万元的贷款，期限6 个月，贷款利率为6。1、该笔贷款的应计利息一直能按期支付，直到12 月 5 日归还。2、该笔贷款在第二季度结息时就未能按期支付利息，直到11 月 5 日连本带利一起归还。要求：做出不同情况下每一环节的会计分录并计算利息。1、 2 月 10 日发放时借：短期贷款单位贷款户50000贷：活期存款单位存款户500003 月 20 日结息日贷款天数 =39贷款利率 =6 应计利息 =50000 39 6 30=390（元）会计分录为借：活期存款单位存款户390贷：利息收入短期贷款利息收入3906 月 20 日结息日贷款天数 =92贷款利率 =6应计利息 =50000 92 6 30=920（元）会计分录为借：活期存款单位户920贷：利息收入短期贷款利息收入9208 月 10 日到期日第一步：计算应计利息贷款天数 =50贷款利率 =6贷款本金 =50000（元）应计利息 =50000 50 6 30=500（元）会计分录为借：活期存款单位户500贷：利息收入短期贷款利息收入500第二步：将贷款转入逾期贷款借：逾期贷款单位逾期贷款户50000贷：短期贷款单位贷款户500009 月 20 日结息日贷款天数 =42贷款利率 =4 0贷款本金 =50000（元）应计利息 =50000 42 4 0 =840（元）会计分录为借：活期存款单位存款户840贷：利息收入短期贷款利息收入84011月8日更多精品文档学习 - 好资料贷款本金逾期天数91 天将贷款转入非应计贷款借：非应计贷款单位逾期贷款户50000贷：逾期贷款单位逾期贷款户5000012 月 5 日该笔贷款归还第一步：确认应计利息贷款天数 =75贷款利率 =4 0贷款本金 =50000（元）应计利息 = 50000 75 4 0 =1500（元）会计分录为借：活期存款单位存款户1500贷：利息收入短期贷款利息收入1500第二步：冲减本金借：活期存款单位存款户50000贷：非应计贷款单位逾期贷款户500002、 2 月 10 日发放时借：短期贷款单位贷款户50000贷：活期存款单位存款户500003 月 20 日结息日贷款天数 =39贷款利率 =6 应计利息 =50000 39 6 30=390（元）会计分录为借：活期存款单位存款户390贷：利息收入短期贷款利息收入3906 月 20 日结息日贷款天数 =92贷款利率 =6应计利息 =50000 92 6 30=920（元）会计分录为借：应收利息单位户920贷：利息收入短期贷款利息收入920客户未能支付利息8 月 10 日到期日第一步：计算应计利息贷款天数 =50贷款利率 =6贷款本金 =50000+920=50920 （元）应计利息 =50920 50 6 30=509.2（元）会计分录为借：应收利息单位户509.2贷：利息收入短期贷款利息收入509.2第二步：将贷款转入逾期贷款借：逾期贷款单位逾期贷款户50000贷：短期贷款单位贷款户500009月 19日贷款利息逾期天数91 天更多精品文档学习 - 好资料第一步：将贷款转入非应计贷款借：非应计贷款单位逾期贷款户50000贷：逾期贷款单位逾期贷款户500009月 19日第二步：将已计提入账的利息收入和应收利息予以冲销借：利息收入逾期贷款利息收入1429.2贷：应收利息单位户1429.2同时将发生的应收未收利息不再计入当期损益，而在表外核算收入：未收贷款利息1429.29 月 20 日结息日贷款天数 =42贷款利率 =4 0贷款本金 =50000+1429.2=51429.2 （元）应计利息 =51429.2 424 0 =864.01 （元）收入：未收贷款利息864.0111 月 5 日该笔贷款的本息还清第一步：确认应计利息贷款天数 =45贷款利率 =4 0贷款本金 =50000+1429.2+864.01=52293.21 （元）应计利息 = 52293.21 45 40 =941.28 （元）收入：未收贷款利息941.28第二步：冲减本金借：活期存款单位存款户50000贷：非应计贷款单位逾期贷款户50000三、担保贷款的核算1、抵押贷款发放的核算借：抵押贷款单位抵押贷款户贷：活期存款单位存款人户要办理抵押品保管手续，有表外科目的核算收入：待处理抵押物户会计部门要对抵押品进行表外登记，并应经常对代保管的抵押品进行检查核对。2、抵押贷款按期收回的核算借：活期存款单位存款人户贷：抵押贷款单位抵押贷款户利息收入（最后一期利息收入）付出：待处理抵押物户3、抵押贷款逾期的处理借：逾期贷款单位逾期贷款户贷：抵押贷款单位抵押贷款户4、抵押贷款逾期的处理（ 1）拍卖抵押品如果拍卖所得的净收入大于抵押贷款本息，其价款超过债权数额的部分归抵押人所有。会计分录分别如下：更多精品文档学习 - 好资料借：库存现金贷：逾期贷款单位逾期贷款户应收利息（利息收入）单位户活期存款抵押人户（退还部分）同时，销记表外科目。付出：待处理抵押物户（ 1）拍卖抵押品如拍卖净收入小于抵押贷款本息，不足部分由债务人清偿。借：库存现金活期存款借款人户（不足部分）贷：逾期贷款单位逾期贷款户应收利息（利息收入）单位户（ 2）作价转入银行自己账内第一种处理借：固定资产贷：逾期贷款单位逾期贷款户应收利息（或利息收入）借款人户累计折旧第二种处理借：短期投资股票（或债券）贷：逾期贷款单位逾期贷款户应收利息（或利息收入）借款人例：2012 年 1 月 1 日 ,中国工商银行某分行采取抵押贷款形式发放给红星公司贷款100 万元 ,期限半年 ,年利率为5.04%,贷款利息按季度收取。红星公司用一处房产作抵押,评估价 167万元。 2012年7月1日 ,贷款到期 ,金星公司没能偿还本金和第二季度利息。经双方协商，8月1日工商银行将抵押物拍卖 ,所得价款105 万元 ,发生相关费用 10000 元。要求：作出工商银行有关会计分录1月 1 日取得贷款时借 :短期贷款一红星公司抵押贷款户1000000贷 :活期存款一红星公司存款户1000000同时记表外科目收入 :待处理抵押物红星公司16700003月 20日结息日贷款天数 =79 天贷款利率 = 5.04%应计利息 = 1000000 79 5.04% 360 =11060（元）借 : 活期存款红星公司存款户11060贷 :利息收入抵押贷款利息收入110606月 20日结息日贷款天数 =92 天贷款利率 = 5.04%应计利息 = 1000000 925.04% 360 =12880（元）借 : 应收利息红星公司12880贷 :利息收入 抵押贷款利息收入128807月 1 日到期日红星公司未能偿还本金和第二季度利息，分两步核算更多精品文档学习 - 好资料第一步，确认利息贷款天数 =10 天贷款利率 = 5.04%贷款本金 =1000000+12880=1012880 （元）应计利息 = 1012880 105.04% 360 =1418.03 （元）借 :应收利息红星公司1418贷 :利息收入 抵押贷款利息收入1418第二步，将贷款转为逾期借 :逾期贷款红星公司逾期贷款户1000000贷 :短期贷款一红星公司抵押贷款户10000008 月 1 日 ,处置抵押物时，分两步核算第一步：确认应计利息贷款天数 =31 天贷款利率 = 4 0贷款本金 =1012880+1418=1014298 （元）应计利息 = 1014298 314 0 =12577（元）借 :应收利息红星公司12577贷 :利息收入 抵押贷款利息收入12577全部应收利息 =12880+1418+12577=26875 （元）第二步：处置抵押物，所得价款105 万，相关费用1 万，会计分录为：借: 库存现金1050000贷 :逾期贷款红星公司逾期贷款户1000000应收利息红星公司26875营业费用10000活期存款一红星公司存款户13125同时，销记表外科目付出：待处理抵押物红星公司1670000如果抵押物拍卖所得价款为102 万元 ,其他条件不变 ,则会计分录为 :借 :库存现金1020000活期存款一红星公司存款户16875贷：逾期贷款红星公司逾期贷款户1000000应收利息红星公司26875营业费用10000四、贷款损失准备的核算1、一般准备提取的核算一般准备是从净利润中提取，作为利润分配处理。提取方法差额提取： 按现行制度规定， 商业银行可按期末贷款余额的 1%实行差额提取贷款损失准备。补提（提取）已有一般准备账面余额应提一般准备数时，应按照差额补提一般准备金，其会计分录为：借：利润分配计提一般准备金贷：一般准备金更多精品文档学习 - 好资料冲减已有一般准备账面余额应提一般准备数时， 应按照差额冲减一般准备金， 会计分录如下与上相反，略。2、专项准备提取的核算专项准备作为当期成本支出处理。提取方法差额提取： 商业银行在会计期期末， 按照贷款五级分类的结果和本行制订的提取比例， 计算本期专项准备金的应有余额，与期末已有余额比较，按照差额计提专项准备金。补提（提取）借：其他营业支出计提贷款损失准备/（营业费用）贷：贷款损失准备专项准备冲减现有专项准备账面余额应提专项准备数时， 应按照差额冲减一般准备金， 会计分录与上反之，略。3、贷款损失准备核销的账务处理借：贷款损失准备专项准备贷：非应计贷款单位呆账贷款户对于已经核销的呆账贷款商业银行应贯彻“帐销实存”的原则，保留对贷款的追索权。收入：已核销贷款单位呆账贷款户收入：未收贷款利息利息收入户已申报核销的贷款在申报期间仍结计利息的， 结计的利息在 “未收贷款利息” 表外科目核算。4、呆账贷款收回的核算第一步：冲回贷款损失准备借：非应计贷款单位呆账贷款户贷：贷款损失准备专项准备借：活期存款户贷：非应计贷款单位呆账贷款户第二步：对收回的利息确认为当期利息收入借：活期存款单位存款户贷：利息收入逾期贷款利息收入第三步：核销表外科目付出：已核销贷款单位呆账贷款户付出：未收贷款利息利息收入户第六章支付结算业务的核算一、支票对于支票的使用有如下规定：1、现金支票既可转帐，又可支取现金，转帐支票只能转帐，不能支取现金。2、支票一律记名，金额起点为100 元。3、支票有一定的付款期，必须在付款期内使用。4、签发人必须在存款余额内签发支票，对于签发的空头支票或印鉴不符的支票，银行除退更多精品文档学习 - 好资料票外，还可处以票面金额5但不低于1000 元的罚款。持票人有权要求出票人赔偿支票票面金额 2%的赔偿金。（）出售支票的核算借：活期存款领购人户或库存现金贷：营业费用工本费手续费收入表外科目登记（二）转帐支票的核算1、收付款人在同一银行开户借：活期存款付款人户贷：活期存款收款人户2、收付款人不在同一银行开户（ 1）收款人开户行受理支票的情形收款人开户行收到收款人送交的他行支票，在进账单上加盖“收妥抵用”的戳记，转入“其他应付款”科目。会计分录为：借：存放中央银行款项贷：其他应付款托收票据待转户付款人开户行通过同城票据交换提回本行转帐支票后，暂时作挂账处理。经审核，如可以付款，则办理转帐，会计分录为：借：其他应收款交换退票待转户贷：存放中央银行款项付款人开户行经审核，如可以付款，则办理转帐，会计分录为：借：活期存款付款人户贷：其他应收款交换退票待转户收款人开户行在下一场交换时未见退票，则可为收款人进账。会计分录如下：借：其他应付款托收票据待转户贷：活期存款收款人户如果发生退票， 付款人开户行在下一场交换时将 “退票通知” 连同原支票提交收款人开户行，会计分录如下：借：存放中央银行款项贷：其他应收款交换退票待转户收款人开户行在下一场交换时提回退票，则作会计分录如下：借：其他应付款托收票据待转户贷：存放中央银行款项（ 2)付款人开户行受理支票的情形付款人开户行的会计分录为：借：活期存款付款人户贷：存放中央银行款项收款人开户行的会计分录为：借：存放中央银行款项贷：活期存款收款人户例：某市工商银行城北办事处收到存款户市新华书店送交的转帐支票及进账单，金额为 1 万元， 付款人为在农业银行城南支行开户的南海公司，票据经交换，次场没有退票，工行为更多精品文档学习 - 好资料新华书店收账。请编该支票业务中所涉各银行的会计分录。(1) 市工商银行收到支票时：借：存放中央银行款项10 000贷：其他应付款托收票据待转户10 000（2）农行城南支行（收款人开户行）从票据交换所提回支票，先挂账。借：其他应收款交换退票待转户10 000贷：存放中央银行款项10 000经审核，无误后，办理转帐。借：活期存款南海公司10 000贷：其他应收款交换退票待转户10 000（3）工行城北办事处次场交换未见退票，办理转帐如下：借：其他应付款托收票据待转户10 000贷：活期存款市新华书店户10 000二、银行本票（一）银行本票的有关规定1、银行本票可以用于转账，填明“现金”字样的银行本票，也可以用于支取现金，2、 银行本票可以背书转让，填明“现金”字样的银行本票不能背书转让；3、银行本票一律记名。4、不定额本票金额起点为100 元，定额本票面额为1 000 元、 5 000 元、 10 000 元和 50000 元、。5、银行本票付款期为2 个月，逾期兑付行不予受理。6、申请人和收款人须均为个人才能签发现金银行本票。（二）银行本票的核算1、出票行出票的处理借：活期存款（或库存现金）申请人户贷：本票2、银行本票付款的处理。（1）兑付行和出票行不在同一行处的情形。借：存放中央银行款项贷：活期存款持票人户或库存现金（2）兑付行和出票行为同一行处的情形。借：本票贷：活期存款持票人户或库存现金3、银行本票结清的处理。借：本票贷：存放中央银行款项4、银行本票退票、超过提示付款期限付款的处理。（ 1）本票申请人请求退票的处理。借：本票贷：活期存款申请人户或库存现金更多精品文档学习 - 好资料（2）本票持票人请求出票行支付超过付款期限票款的处理。借：本票贷：活期存款持票人户如果持票人提交注明“现金” 字样本票的， 出票行经核对无误后，配款付现。 其会计分录为：借：本票贷：库存现金如持票人不在本行开户，填制进账单，会计分录为：借：本票贷：存放中央银行款项转帐后，出票行将进账单一联作回单交给持票人，另一联按票据交换规定提出交换。持票人开户行提回本票进账单后，经审核，为持票人收账。会计分录为：借：存放中央银行款项贷：活期存款持票人户例：5 月 2 日，李明持现金10 000 元向建设银行城东支行申请办理转帐银行本票，收款人为红星家具公司，其开户行为工行城中支行。5 月 6 日，红星家具公司向开户行申请兑付该本票，经审核工行城中支行办理了转帐，并将本票提出交换。编相关各银行的会计分录。（1） 5 月 2 日建设银行城东支行签发本票的会计分录为：借：库存现金10 000贷：本票10 000（2） 5 月 6 日工行城中支行兑付本票的会计分录为：借：存放中央银行款项10 000贷：活期存款红星家具公司户10 000（3）建设银行城东支行从票据交换所提回本票，办理结清的会计分录为：借：本票10 000贷：存放中央银行款项10 000三、银行汇票（一）银行汇票的有关规定1、银行汇票可用于单位或个人的各种款项结算。可以转帐，填明“现金”字样的银行汇票也可支取现金。2、银行汇票一律记名。3、出票银行签发现金银行汇票，申请人和收款人须均为个人。4、金额起点为500 元。5、银行汇票的提示付款期为1 个月，逾期后兑付行不予受理。6、银行汇票的签发和解付，限于参加“全国联行往来”的银行机构办理。（二）银行汇票的核算1、银行汇票的签发。借：库存现金或活期存款汇款人户贷：汇出汇款另外，按规定收取手续费：借：库存现金或活期存款汇款人户贷：手续费收入更多精品文档学习 - 好资料2、兑付行解付汇票的处理。（1）收款人在兑付行开户的情形。借：清算资金往来贷：活期存款收款人户（2）收款人未在兑付行开户的情形借：清算资金往来贷：应解汇款持票人临时存款户应解汇款如收款人需支取现金，兑付行经审查（申请人和收款人） ，可办理转帐和支付现金，会计分录为：借：应解汇款持票人临时存款户贷：库存现金如收款人需转汇，则视转汇方式作相应的会计分录：借：应解汇款持票人临时存款户贷：存放中央银行款项（或汇出汇款等）3、签发行结清汇票的处理。（1）汇票金额全部解付的借：汇出汇款贷：清算资金往来同时，销记“汇出汇款登记簿”。（ 2）汇票金额有剩余的情形借：汇出汇款贷：清算资金往来活期存款汇款人户同时，销记“汇出汇款登记簿”。如汇款人未在签发行开立存款户，则签发行将多余款先转入“其他应付款”科目， 待汇款人来领取时，再予以支付。会计分录为：借：汇出汇款贷：清算资金往来其他应付款申请人户借：其他应付款申请人户贷：库存现金4、汇票退回的处理。借：汇出汇款贷：活期存款汇款人户或库存现金5、持票人超过提示付款期限要求出票银行付款手续。借：汇出汇款贷：应解汇款持票人户例：8 月 7 日，新南药店向开户银行工行新街口办事处申请办理银行汇票，金额 20，000 元，收款人为在工行保定市支行开户的三星制药厂，按