企业财务票据的使用与管理调查研究

企业财务票据的使用与管理调查研究【摘要】本课题主要研究在国家加强对票据开具的管理后，我国企业针对国家政策对票据的管理有所改变，更多企业将注意票据的开具和票据的管理对企业的重要性，对票据的开具会有着更为严格的管理，形成了一套新的票据管理方法。本文在深入了解康佳集团股份有限公司票据开具与管理现状后，根据实际经验及所学理论知识，结合康佳集团股份有限公司票据发具的需求分析开具和管理方式，针对康佳集团开具票据的特点进行解析，检查企业票据开具和管理中的缺点，提出了康佳集团票据开具与管理存在企业内部会计制度不完善、企业内部票据管理制度不完善、存在不按规定开具票据以及少开、虚开、代开票据的现象等问题，进而提出解决方式，为其他企业财务票据的开具提供参考建议。【关键词】：企业 票据 管理方法目 录一、引言.1二、企业票据开具的方式和管理方法.1 （一）企业的票据方式.1 （二）企业的票据管理方法.1三、企业票据开具与管理现状. . 1 （一）企业开具的票据种类繁多.2 （二）不同行业的企业开具和管理的票据数量与额度个不相同.2四、企业票据开具和管理存在的主要问题.2 （一）企业内部会计制度不完善.2 （二）企业内部票据管理制度不完善.2 （三）存在不按规定开具票据以及少开、虚开、代开票据的现象.3五、改善企业票据开具与管理的思路.4 （一）完善企业内部会计制度.4 （二）制定有针对性和可操作性的票据管理办法.4 （三）税务机关应加强对票据的管理限制不按规定开具票据现象的发生.4 （四）统筹解决票据管理问题.4六、结论.5参考文献.6致 谢.7- 一、引言随着社会的发展，对于企业税费的缴纳和管理变得越来越重要，在经济管理中，税费的缴纳与管理扮演着各种各样的角色，比如在越来越多的服务业之中，利用进项税与销项税来计算企业日常经营应缴纳的税费，在运输业中，用于保证企业合法经营等等，在国家经济监督管理过程中，根据税费的缴纳情况，分析出相关行业的经营状况，进而了解整个行业经济状况，作出相应调控。本文通过了解康佳集团开具票据的方式和管理方法来总结企业应对现代企业票据所作的改变。康佳集团的企业需要根据企业需求找出适合自己企业的票据方法，通过良好的票据管理手段把纳税变得更专业和适用本企业。通过该课程的研究使我们对票据的开具方式有一个全面的了解、掌握更多的票据管理方法、了解票据开具与管理的关系，进一步增强我们对财务方面的实践工作能力，巩固所学理论知识。 二、企业票据开具的方式和管理方法 （一）企业票据的含义（二）企业票据的类型（一）企业的票据方式企业的票据方式主要有专用票据、普通票据等各种分类，以增值税为例，有增值税专用票据、增值税电子（普通）票据等等。其中增值税电子票据与增值税普通票据有着完全一样的法律效力，区别仅在于在做帐时，增值税普通票据有纸质凭证，而增值税电子票据的凭证需企业自己网上打印。增值税电子（普通）票据通过12为代码进行区分，12位代码中每一位数代表的意思都不同，可通过票据代码识别出票据的地区、年度、批次、票种等等，企业可以自行开具票据也可以请相关机构代理票据。 （二）企业的票据管理方法企业对于票据的管理，应当按照相关规定进行，不得随意堆放，杂乱无章，一些专用票据必须根据相关部门的要求，存放在指定的安全场所，将相关票据装订成册，并指定专门的人员进行保管，未经相关部门同意，严禁企业自行销毁专用票据，对票据发生遗失、损毁的，相关票据管理人员及直接损害人员要承担连带责任，有条件的企业，应当建立健全的专用票据管理制度，对相关票据管理人员进行专业的、系统的培训，使票据管理能井然有序的进行。三、企业票据开具与管理现状（一）企业开具的票据种类繁多 当前各行各业的企业使用的票据种类个不相同，有农牧渔业专用票据、货物销售专用票据、餐饮业专用票据等等各类票据不下二十种，如此种类繁多的票据，一方面对于消费者来说，难以辨别真伪，验证的程序繁琐；另一方面对于税务机关来说，不利于统一管理也不利于纳税单位使用。（二）不同行业的企业开具和管理的票据种类与数量各不相同 根据调查报告的结果分析，不同行业的企业所选用的票据票种各有其行业特征，各个企业根据其所处的行业种类选择使用专属于该行业的票据票种，但是相同行业间的企业也因为每月所需的票据总量及面额不同而所选用的票据票种也有所区别。餐饮业所使用的票据比较统一，一般选用小额定额票据，一个月一般使用量达上千份；制造业一般使用万元版的机打票据，使用量也根据各个企业的实际情况，各不相同；家电业使用的票据个各不相同，种类及数量均无法统一。四、企业票据开具和管理存在的主要问题从调查数据来看，企业的票据开具与管理情况并不乐观，目前企业主要面临的问题是票据管理制度不完善且落实不到位。企业在开具票据的工作中，经常找不到具有操作性、可行性强的规章依据。而且企业对票据管理的重视程度不够，加之目前票据管理与科学技术没有得到充分接轨，导致识别假票据的能力不足，各个环节均存在漏洞，需要更多的监管和识别手段。（一）企业内部会计制度不完善企业中很少有完善的内部会计制度，经营者将主要精力几乎全部放在了盈利与扩展中，企业内部会计部门难以形成有序的机构，甚至有些小企业是个体工商户，企业从业人员只有法人代表和数名员工组成，往往不再聘请会计人员，调查发现，聘请会计的企业仅占全部调查企业的50%。被调查的企业中，有接近40%的企业内部建立的账簿只有一本简单的明细账，仅记录财务收支情况，接近20%的企业甚至根本就没有设立账簿，内部管理非常混乱，仅有不到30%的企业建立了包括现金日记账、银行记账、明细账以及分类汇总账的详细账簿。 （二）企业内部票据管理制度不完善 调查结果显示，所有调查样本中，仅有13个企业聘用有专业的票据管理人员，占样本比例为26%，企业的票据管理多么的混乱可见一斑。而大多企业开具票据的工作由行政人员兼任，占调查样本的56%，有些企业甚至由企业法定代表人或者实际经营者负责，也有些企业由前台文员负责开具票据。而在开具票据经常出现的错误有：全部联次未一次性开具、填写项目不全、未按照经济业务的实际发生时间开具、项目填写不规范、开具经营范围以外的项目等，其中项目填写不规范是出现最多的错误，未按照经济业务的实际发生时间开具也是经常犯的错误之一，大部分企业都曾经在开具票据时出现过错误，超过90%的企业出现过种错误，仅有3个企业从未出现过开具票据方面的错误，在保管和使用票据时的错误有：经税务机关验旧后未妥善保管造成票据丢失、作废票据联次不全、将票据转借他人使用、应开具未开具票据、用其他凭证代替票据等，其中应开具未开具票据和用其他凭证代替票据是出现最多的错误。 （三）存在不按规定开具票据以及少开、虚开、代开票据的现象企业在票据的使用上，为了达到逃税漏水等非法目的，还存在大量不按规定开具票据以及少开、虚开、代开票据的现象，具体的情况如下。1.企业存在不按规定开具票据的现象。有些企业并不按照经济业务发生的实际情况开具票据，而是根据付款方的需要随意的开具票据，比如付款方因为报销等种种原因要求票据上填写的日期不是经济业务发生的日期，买的是这种商品却要求票据开具的是另一种商品，要求填写的付款方单位与实际付款方单位不符等，这些都属于不按规定开具票据的行为。2.企业存在少开票据的现象。 有些企业虽然在使用票据，却为了不达到万元的销售额起征点，不领用或很少领用票据，甚至在企业之间相互拆借票据，使得用票量与实际营业额严重不符，造成国家税款的流失。 3.企业存在虚开票据的现象。 虚开票据是指违反国家税收征管和票据管理规定、为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开增值税专用票据或者用于骗取出口退税、抵扣税款的其他票据，用于企业虚列成本，造成利润减少，少缴企业所得税的行为；有些作为一般纳税人的企业自己或找其他企业虚开增值税专用票据，以抵扣税款，逃税漏税；也有一些企业虚开票据供其他一般纳税人企业抵扣税款，并从中获取好处。4.企业存在代开票据的现象。 代开票据在我国有着原本合法的定义，指税务机关根据需求单位或者个人的申请，根据相关法律法规的规定，代为申请人开具票据的行为。但本文所指的违法代开票据行为是指，在企业实际经营中，持有票据的纳税人将持有的票据转借给其他纳税人或自然人，让他们在经济业务发生时开具票据，这样的代开票据行为是违法的。五、完善康佳集团票据开具和管理的思路 （一）完善企业内部会计制度 康佳集团应完善企业内部会计制度，避免会计人员由他人兼任，由企业法人代开票据，甚至由前台文员兼任会计人员的情况发生，企业会计是专业性极强的工作，康佳集团应聘请专业的会计从业人员完成企业会计工作，合法有效的进行企业会计工作，完善企业内部会计制度。此外，康佳集团还应当对企业会计人员、企业管理层等相关人员进行定期的会计制度培训，提高企业内部会计人员的专业技能，增强企业管理层对企业会计制度的认识，要使企业管理层、会计人员到企业一线员工均认识到完善企业内部会计制度的重要性及迫切性。 （二）制定有针对性和可操作性的票据管理办法 现行的中华人民共和国票据管理办法是针对所有企业类型、所有种类票据制定的票据管理办法，但在实际操作中却发现有许多情况找不到具体的规定，使得领购票据、票据处罚等程序随意性比较大，应对规模不同、行业不同的企业以及不同的票据种类的有关条款分别做详细的解释，使得票据管理的每一个环节都有法可依。例如，规定每一个企业在开业之时必须也同时办理票据领购手续，税务机关每年年初时也进行一次检查，确认企业的票据领购情况，保证企业在运营过程中始终手上都有票据。对于票据使用和保管中可能发生的错误进行详细解释，比如现行的中华人民共和国票据管理办法中的“填写项目不规范”描述就非常笼统，年份为“2016”如果写成“16”是否为不规范，付款方单位书写公认的简称是否为不规范，都应该做相应详细的解释。几种不规范的行为处罚金额都简单规定为万元以下，可根据规模不同的企业不同的规定，比如康佳集团这类的小型微型企业处罚金额可以相对少一些，而中型企业要多罚一些，犯一些比较轻微的错误如“大小写不规范”等处罚少一些，犯一些比较严重的错误如“所有联次未一次性开具”等多罚一些。 （三）税务机关应加强对票据的管理限制不按规定开具票据现象的发生首先，对企业的票据开具与管理人员进行统一培训，加强企业票据管理人员对票据开具与管理知识的了解，提高相关人员的专业素质，从根本上解决票据违法乱开等问题。其次，加强对全社会公民的票据知识宣传，提高社会大众的票据开具意识，要让老百姓认识到，票据不仅仅是税务机关的事情，而是与每个消费者、及每个商事活动息息相关，可以通过卡通漫画、公益广告、短信发送等形式，针对票据的相关知识进行宣传，使整个社会提高票据意识、认识到票据的重要性。最后，要做好票据使用的监督和检查工作，税务部门要认真核对票据使用单位的使用数量，以减少虚开、代开票据现象的发生。还要不定期、经常性的对企业的票据使用、管理情况进行检查，发现违规开具票据、保管不当、领用与实际使用差距较大等情况，要做出适当处罚。（四）统筹解决票据管理问题虽然票据管理工作是国家赋予税务机关的权利和义务，但要想真正从根本上治理好票据管理存在的种种问题，还需要社会各界的配合。首先，康佳集团应当积极配合税务机关的票据管理工作，票据使用的每个环节都需要个单位的配合才能完成，特别是使用票据的企业，更应积极的配合票据税务机关的工作，对税务机关的票据检查工作应给予理解与支持。此外，审计、财务、工商、公安等部门的配合也极为重要，只有依靠社会各界的力量，才能使票据管理工作做得得心应手，有效的发挥票据的经济监督作用。其次，财务、工商行政、税务等部门应联合起来对企业进行帮扶，为企业解决一些棘手难题，使企业有能力和精力做好财务工作，如有充足的资金、精力聘请财会人员、建立健全完善的会计部门、对财会人员进行有针对性的培训等等。六、结论企业数量多、覆盖行业范围广，是企业成长必须经历的阶段，在提供就业岗位、科技创新等方面有着不可替代的位置，而现在这类企业的管理比较混乱，要想使这类企业健康快速的发展，必须先规范对其的管理。企业使用最多的票据是普通票据，如何从票据入手规范对企业的管理是企业管理的突破口。本文通过实践调查了解康佳集团的票据使用情况，并找出存在各种问题的原因，结合所学理论知识，提出解决我国企业票据管理问题的途径。参考文献致 谢在论文创作即将完成之际，我意识到在苏州职业技术学院经贸管理系令人难忘的三年学习生涯就要画上句号。蓦然回首，三年的点点滴滴无不让我欣然感怀，我真心感谢两年来为我们兢兢业业授课的老师们，感谢陪同我共同走过风风雨雨求学路的同学们。首先感谢我的导师崔亚玲老师，在论文选题、开题准备的过程中，催老师给予了我很大的帮助。在论文创作过程中，催老师十分认真负责，每次都很快就回复我的邮件并给予指导，耐心解答我不懂的问题。这次毕业论文我的导师崔亚玲老师对我帮助甚多外，此外还有很多同学，也给了我很多建议，让我解决了写论文过错中的许多难题。感谢我的指导老师！是您细心、耐心的指导，才让我的论文不断的完善，也让我在这段时间内又有了新的收获。感谢所有教过我的老师，我的成长离不开您们的关心和教育。在即将离开校园之际，向我的所有老师、父母、同学和朋友表示感谢，一路成长，感谢有你们！5