财经法规考点总结

财经法规与会计职业道德第一章 会计法律制度第一节 会计法律制度的构成一、 会计法律制度的构成（注意单选、多选）1. 会计法律制度是指国家权力机关和行政机关制定的,用以调整会计关系的各种法律、法规、规章和规范性文件的总称。它是调整会计关系的法律规范。.会计关系是指会计机构和会计人员在办理会计事务过程中以及国家在管理会计工作过程中发生的各种经济关系。层次制定/发布机关代表要点会计法律全国人大及其常委会会计法注册会计师法最高规范，最高准则,制定其他规范的依据，效力最高会计行政法规国务院企业财务会计报告条例总会计师条例调整经济生活中某些方面会计关系，制定依据为会计法,效力低于会计法律会计部门规章财政部制度、办法、规定、准则等国家统一的会计核算制度、会计监督制度、会计机构和会计人员管理制度及会计工作管理制度等地方性会计法规地方人大或常委会某省的办法、制度、规定等关于会计核算、会计监督、会计机构和会计人员以及会计工作管理的规范性文件，效力最低注：会计法不适用于外国驻华使领馆、港澳台、个体工商户。第二节会计工作管理体制 一、会计工作的行政管理（注意单选）总原则统一领导,分级管理。统一领导国务院财政部分级管理县级以上地方人民政府财政部门1.军队报国务院财政部备案2其它部门国务院财政部批准会计准则制度及相关标准规范的制定和组织实施财政部门管理会计工作最基本的职能。会计市场管理对会计市场的管理包括:准入管理、运行管理、退出管理。会计市场准入包括:会计从业资格的取得、代理记账机构的设立、注册会计师资格的取得及注册会计师事务所的设立【注意】会计出版、培训市场、境外“洋资格”的管理会计专业人才评价初级、中级、高级会计专业技术资格,正高级会计师资格(含全国会计领军人才)【注意】无注册会计师、无总会计师,会计从业资格。对会计人员的表彰奖励也属于会计人才评价范畴。会计监督检查对会计信息质量的检查对自我监督的再监督对会计师事务所执业质量的检查对社会监督的再监督从事会计工作:必须取得从业资格证书；从事社会审计工作:必须取得注册会计师资格。全国统考合格并从事审计业务工作两年以上的可申请成为注册会计师（考试合格+审计业务工作两年以上注册会计师)，其执业必须加入会计师事务所；会计师事务所设立：由省级财政部门审批;代理记账机构设立:由县级以上人民政府财政部门审批。二、会计工作的自律管理中国注册会计师协会中国会计学会三、单位会计工作管理（注意单选题）单位负责人单位负责人负责单位内部的会计工作管理,应当保证会计机构、会计人员依法履行职责,不得授意、指使、强令会计机构和会计人员违法办理会计事项,对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。【注意】单位负责人是本单位会计行为的责任主体,但不要求单位负责人事必躬亲办理具体会计事项。（四)会计人员回避制度1.回避范围会计基础工作规范规定，国家机关、国有企业、事业单位任用会计人员应当实行回避制度。2.回避内容（直接领导关系)()单位负责人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人、会计主管人员;(2）会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作。第三节会计核算.并非所有实际发生的经济业务事项都需要进行会计记录和会计核算。 一、会计信息质量要求真实性(可靠性)可靠性是对会计工作和会计信息质量最基本的要求相关性明晰性 可比性横向可比、纵向可比(不得随意变更)经济实质重于法律形式售后回购、融资租赁重要性 谨慎性应收款项的可收回性、固定资产的使用寿命、无形资产的使用寿命、售出存货可能发生的退货或者返修等。【注意】过犹不及及时性不得提前或者延后 二、总体要求核算依据各单位必须根据实际发生的经济业务事项进行会计核算，以虚假的经济业务事项或资料进行会计核算是一种严重的违法行为。对会计资料的基本要求会计资料会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料。（多选)基本要求会计资料的真实性和完整性是会计资料最基本的质量要求。(注意判断题)真实完整缺一不可伪造会计资料与变造会计资料的区别伪造会计资料是以虚假的经济业务为前提的,即无中生有；(判断)变造会计资料的手段是涂改、挖补。(判断) 三、会计核算的其他要求会计核算的内容款项和有价证券的收付财物的收发,增减和使用债权债务的发生和结算资本、基金的增减收入、支出、费用、成本的计算财务成果的计算和处理其他事项会计处理方法会计处理方法一经确定，不得随意变更。会计年度公历1月1至2月31日记账本位币人民币。业务收支以人民币以外的货币为主的单位,可以选定其中一种货币为记账本位币，但编报的财务会计报告应当折算为人民币。会计电算化使用电子计算机进行会计核算,其软件及生产的会计资料,也必须符合国家统的一会计制度的规定。会计记录文字中文。民族自治地方和在我国境内的外国组织可以同时使用另外一种文字。 四、会计凭证 企业和其他组织的原始凭证保管期限一般为15年。分类原始凭证审核对不真实、不合法的原始凭证有权不予接受，并向单位负责人报告。对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，并要求经办人员进行更正、补充。金额大小写、验收、退货、借款更正各项内容均不得涂改；(注意:是不得涂改不是不得更正)记载内容有误，应当由开具单位重开或更正,并在更正处加盖出具单位印章;金额错误不得更正，只能由原出具单位重开；(陷阱:单价）保管各种经济合同、存出保证金收据以及涉外文件等重要原始凭证,应当单独登记保管原始凭证不得外借,其他单位如因特殊原因需要使用原始凭证时，经本单位会计机构负责人、会计主管人员批准,可以复制。向外单位提供的原始凭证复制件,应当在专设的登记簿上登记,并由提供人员和收取人员共同签名或者盖章记账凭证记账凭证应当根据经过审核的原始凭证及有关资料进行编制。记账凭证可以根据每一张原始凭证填制，或根据若干张同类原始凭证汇总编制，也可以根据原始凭证汇总表填制。但不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一张记账凭证上。除结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外，其他记账凭证必须附有原始凭证。(多） 一张原始凭证所列的支出需要由几个单位共同负担时,应当由保存该原始凭证的单位开具原始凭证分割单给其他应负担的单位。 五、会计账簿设置账簿种类：总账、明细账、日记账和其他辅助账簿。（多)任何单位不得在法定会计账簿之外私设会计账簿。登记账簿会计账簿的登记必须以审核无误的会计凭证(原始凭证和记账凭证）为依据。会计账簿应当按照连续的页码顺序登记。登记错误或隔页、缺号、跳行的，应按国家统一会计制度规定的方法更正，并由会计人员和会计机构负责人(会计主管)在更正处盖章。【注意】会计基础提到的是由会计人员在更正处盖章。账目核对账目核对要做到账实相符、账证相符、账账相符和账表相符。注意会计基础没有账表相符用账簿的记录去核对 六、财务会计报告（)构成企业财务报告条例会计报表、会计报表附注、财务情况说明书组成。报表：资产负债表、利润表、现金流量表、相关附表。企业会计准则会计报表、会计报表附注、其他组成。报表:资产负债表、利润表、现金流量表（小,即小企业可以不包括现金流量表)注意凭证、账簿、计划、审计报告都不属于财务会计报告的组成。编制根据审核无误的会计账簿记录和其他有关资料编制,做到准确无误提供年度:年度终了后4个月内国有企业、国有控股的或者占主导地位的企业，应当至少每年一次向本企业的职工代表大会公布财务会计报告,并重点说明有关事项。“须”经注册会计师审计的，审计报告应当随同财务会计报告一并提供。签章财务会计报告应由单位负责人、主管会计工作的负责人、会计机构负责人(会计主管人员）签名并盖章。设置总会计师的企业,还应由总会计师签名并盖章。单位负责人是单位对外提供的财务会计报告的责任主体。 七、会计档案管理的基本要求（各种题型)包括内容【注意】各单位的财务预算、计划、制度等文件材料属于文书档案，不属于会计档案。管理部门财政部门和档案行政管理部门。管理要求会计档案由单位会计机构负责整理归档，并保管一年期满后，移交单位的会计档案管理机构或指定专人继续保管;未设立档案机构的，应当在会计机构内部指定专人保管。【注意】出纳人员不得兼管会计档案。单位“会计档案”不得借出,如有特殊需要，经本单位负责人批准后可以提供查阅或者复制原件；【注意】如题目表述为“原始凭证”不得外借,则按照会计基础工作规范的规定由“会计机构负责人(会计主管人员）”批准提供查阅和复制。保管期限会计档案保管期限分为永久和定期两类，定期保管期限分为3年（月度、季度财务会计报告)、年(银行存款余额调节表、银行对账单固定资产卡片账在固定资产报废清理后保存）、l5年和25（库存现金和银行存款日记账）年和“永久”5类。保管期限从会计年度终了后第一天算起。【注意】考试中不要遗漏“永久”。销毁程序单位负责人在会计档案销毁清册上签署意见，由单位档案管理机构和会计机构共同派员监销；销毁后,监销人应当在会计档案销毁清册上签章，并将监销情况向本单位负责人报告。保管期满但未结清的债权债务原始凭证及其他未了事项的原始凭证，不得销毁，应当单独抽出立卷,保管到未了事项完结时为止；正在项目建设期间的建设单位，其保管期满的会计档案不得销毁。第四节会计监督三位一体的监督体系:单位内部会计监督、政府监督、社会监督三类。（多选) 一、三类会计监督的主体和对象（单选、多选)监 督 种 类主 体对象单位内部会计监督会计机构和会计人员单位经济活动外部监督政府监督县级以上财政部门（主要监督人）会计行为审计、税务、人民银行、证券监管、保险监管等部门会计资料社会监督注册会计师及其所在会计师事务所(主要监督人)委托单位经济活动单位和个人检举违法行为注意区分中国人民银行与中国银行财政部门监督所有单位，其他部门监督有关单位人民银行、证券监管属于政府监督的部门,但不属于监督体系。第五节 会计机构和会计人员(重点） 一、会计机构的设置单位会计机构的设置各单位应当根据会计业务的需要设置会计机构,或者在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员。一个单位是否单独设置会计机构取决于以下几个因素：单位规模大小、经济业务和财务收支繁简、经营管理的要求。会计机构负责人的任职资格设置会计机构负责人:会计机构负责人未设置会计机构（在有关机构中设置会计人员）负责人：会计主管人员从业资格+专业技术资格“或”3年工作经历（单)会计人员回避制度（重点)国家机关、国有企业、事业单位任用会计人员应当实行回避制度。单位负责人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人(会计主管人员);会计机构负责人(会计主管人员)的直系亲属不得在本单位会计机构内担任出纳工作。【注意】直系亲属不能担任的是直接上级和直接下级直系亲属包括夫妻关系、直系血亲关系、三代以内旁系血亲以及近姻亲关系。内部稽核执行机构会计机构（审计部门)执行人员会计人员（不需会计从业资格证)性质会计机构内部的一种工作制度（会计机构外部事情）责任受会计机构负责人的领导(直接对单位负责人负责）【注意】以上四点与内部审计进行区分二、代理记账（注意多选题）设立条件名以上持有会计从业资格证书的专职从业人员;主管代理记账业务的负责人具有会计师以上专业技术职务资格。业务范围（多选)根据委托人提供的原始凭证和其他资料进行会计核算。（从审核开始)对外提供财务会计报告（经代理记账机构负责人和委托人签名并盖章后对外提供)。向税务机关提供税务资料。委托人委托的其他会计业务。委托代理记账的委托人的义务（多选）填制或取得符合国家统一会计制度规定的原始凭证。配备专人(出纳）负责日常货币资金收支保管。及时提供真实、完整的原始凭证和其他资料。对于退回的要求更正、补充的原始凭证,及时予以更正、补充。代理记账机构的义务（多选)守法（依法履行职责)、保密、拒绝不法要求、解释法律责任委托代理记账机构办理会计业务并不改变单位负责人对会计资料真实性和完整性承担的责任。 三、会计从业资格(注意单选和多选）概念会计从业资格是进入会计职业的“门槛”，从事会计工作必须取得会计从业资格证书。会计从业资格管理办法新办法自2013年7月1日起实施考试制度取消了部分免试科目并实行无纸化考试,题库由财政部统一组织建设，但不实行全国统一考试考试报名条件【注意】没有学历和工作经历的要求。（1)被依法吊销会计从业资格证书的人员,自被吊销之日起5年内(含5年）不得参加会计从业资格考试，不得重新取得会计从业资格证书;(2）因与会计职务有关的违反行为，被依法追究刑事责任的人员,不得参加会计从业资格考试，不得取得或者重新取得会计从业资格证书。会计从业资格证书管理信息管理 调转登记省内调转:只办理调入登记跨省调转:办理调出登记后个月内办理调入登记定期换证6年一换监督检查可以撤销：行政机关违规应当撤销:持证人员违规应当注销【注意】撤销是纠正错误的方式,注销是法定程序会计人员继续教育 对象所有持有会计从业资格证书的人员（包括在岗的和不在岗的)。方式以网络远程教育为主管理制度学分制 四、会计专业职务与会计专业技术资格有资格不一定有职务(司机和驾照）(一）会计专业职务（多选）会计专业职务是区别会计人员业务技能的技术等级。级别高级职务正高级会计师、高级会计师中级职务会计师初级职务助理会计师、会计员【注意】没有注册会计师、也没有总会计师(二)会计专业技术资格（单选)专业技术资格报名基本条件报名附加条件初级会计资格具备会计从业资格高中以上学历中级会计资格从事会计工作年限(指取得相应学历前后从事会计工作时间总和）:大学专科5年大学本科4年双学士或研究生班毕业2年硕士1年博士0年高级会计资格 违纪处罚对伪造学历、会计从业资格证书和资历证明,或者在考试期间有违纪行为的,2年内不得再参加会计专业技术资格考试 五、会计工作岗位设置（,单选、多选）根据本单位会计业务的需要设置会计岗位会计工作岗位可以一人一岗、一人多岗、一岗多人。出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入费用账目、债权债务账目的登记工作。【注意】出纳登记现金日记账和银行存款日记账,不能登记总账,此外可以登记固定资产卡片等财产物资明细账（)会计工作岗位：总会计师岗位，会计机构负责人(会计主管人员岗位)，出纳岗位,稽核岗位，资本、基金核算岗位,收入、支出、债权债务核算岗位，工资核算、成本核算、财务成果核算岗位，财产物资的核算岗位，总账岗位，对外财务会计报告编制岗位,会计电算化岗位，会计机构内部的会计档案管理岗位不属于会计岗位的：档案管理部门人员管理会计档案，医院门诊收费员、住院处收费员、药房收费员、药品库房记账员,商场收银员、单位内部审计、社会审计(注册会计师)、政府审计。总会计师地位是一种行政职务设置国有的和国有资产占控股地位或者主导地位的大中型企业必须设置总会计师。凡设置总会计师的单位,在行政领导成员中,不再设与总会计师职权重叠的副职。任免本单位主要行政领导人提名，政府主管部门任命或者聘任 六、会计人员的工作交接(）需办理会计工作交接的范围会计人员调动工作、离职、临时离职或其他原因暂时不能工作需要接替的。临时离职或因病不能工作的会计人员恢复工作时，应当与接替或代理人员办理交接手续。移交人员因病或其他特殊原因不能亲自办理移交手续的，经单位负责人批准,可由移交人委托他人代办交接，但委托人应当对所移交的会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他有关资料的真实性、完整性承担法律责任。未办清工作交接手续，不得调动或者离职。办理交接相关规定现金要根据会计账簿记录余额进行当面点交,不得短缺,接替人员发现不一致或“白条抵库”现象时,移交人员在规定期限内负责查清处理。有价证券的数量要与会计账簿记录一致，有价证券面额与发行价不一致时，按照会计账簿余额交接。实行会计电算化的单位,交接双方应将有关电子数据在计算机上进行实际操作，确认有关数据正确无误后，方可交接。一般会计人员办理交接手续，由单位的会计机构负责人（会计主管人员）负责监交。会计机构负责人（会计主管人员)办理交接手续时,由单位领导人负责监交,必要时,主管单位可以派人会同监交。会计工作交接后，交接双方和监交人在移交清册上签名或盖章;接替人员应继续使用移交前的账簿;移交清册一式三份，交接双方各执一份，存档一份。移交后的责任界定原移交人员，应当对所移交的会计资料的真实性、完整性负责。第六节法律责任 一、法律责任形式(多选，单选)行政责任行政处罚具体形式包括警告，罚款，没收非法所得非法财物，责令停产停业,暂扣或吊销许可证或执照,行政拘留，其他。【注意】会计法中涉及的行政处罚形式只有责令限期改正、通报、罚款和吊销会计从业资格证书。行政处分对象仅限于国家工作人员。 二、十项违法会计行为及应承担的法律责任（多选）违反会计法规应承担法律责任的行为应承担的法律责任1.未按规定填制、取得原始凭证或原始凭证不符合规定。.责令限期改正（县级以上财政部门）。2.罚款（单位30005万元，个人20002万元)3.给予行政处分（针对国家工作人员)。4.吊销会计从业资格证书。5.依法追究刑事责任(情节严重)。2.以未经审核的会计凭证为依据登记账簿或登记账簿不符合规定。3不依法设置账簿。4私设账簿(账外账、小金库、两本账)。5.向不同的会计资料使用者提供的财务会计报告编制依据不一致。6未按规定保管会计资料，致使会计资料毁损、灭失。.随意变更会计处理方法。8.未按规定使用会计记录文字和记账本位币。.未按规定建立并实施单位内部会计监督制度,或拒绝依法实施的监督，或不如实提供有关会计资料及有关情况。1任用会计人员不符合规定【注意】与“税”有关的不属于违法会计行为。三、其他违法会计行为及应承担的法律责任(多选)伪造、变造会计资料行政责任通报(县级以上财政部门）。罚款(单位500010万元,个人3005万元）。给予行政处分（针对国家工作人员）。吊销会计从业资格证书(针对会计人员)隐匿或故意销毁依法应保存的会计资料授意、指示、强令会计机构、会计人员伪造、变造或隐匿、故意销毁依法应保存的会计资料依法追究刑事责任(情节严重的)。罚款（5005万元)。给予行政处分（针对国家工作人员)。单位负责人对会计人员实行打击报复1.构成犯罪的,依法追究刑事责任（年以下有期徒刑或拘役)。2.不构成犯罪的，给予行政处分。补救措施:恢复其名誉和原有职务、级别。（陷阱：恢复从业资格，恢复职称） 第二章 支付结算(法律）制度第一节 支付结算概述概念（注意多选、判断)支付结算是指单位、个人在社会经济活动中使用票据、信用卡和结算凭证进行货币给付及其资金清算的行为。特征(多选、判断)支付结算必须通过中国人民银行批准的金融机构进行。未经中国人民银行批准的非金融机构和其他单位不得作为中介机构经营支付结算业务。支付结算是一种要式行为。支付结算的发生取决于委托人的意志。支付结算实行统一管理和分级管理相结合的管理体制。支付结算必须依法进行。基本原则(多选）恪守信用、履约付款。谁的钱进谁的账、由谁支配。银行不垫款。主要支付工具(多选)汇票、本票、支票（票据方式）信用卡、汇兑、托收承付、委托收款、电子支付(非票据方式）办理支付结算的基本要求()必须使用中国人民银行统一规定的票据和结算凭证。按规定开立、使用账户。除法律另有规定外不得查询填写要求中文大写金额数字应用正楷或行书填写,不得自造简化字。如果金额数字书写中使用繁体字,也应受理。中文大写金额到“元”为止的,“元”后面应加“整(正)”；到“角”的,“角”后面可以不写“整(正)”；到“分”的，“分”后面不写“整(正）”。中文大写金额前应标明“人民币”字样。大写金额和“人民币”字样间不能留有空白。小写金额中有“”时的大写金额写法要掌握。小写金额前应加人民币符号“￥”。(汉语规律，数字构成，防止涂改）票据的出票日期必须使用中文大写。票据出票日期使用小写填写的,银行不予受理。大写日期未按要求规范填写的,银行可予受理;但由此造成损失的，由出票人自行承担。票据和结算凭证金额以中文大写和阿拉伯数字同时记载,两者必须一致，两者不一致的票据无效;两者不一致的结算凭证,银行不予受理。签章、记载事项应当真实,不得伪造、变造。票据和结算凭证的金额、出票或者签发日期、收款人名称不得更改,更改的票据无效;更改的结算凭证,银行不予受理。其他记载事项，原记载人可以更改,更改时应当由原记载人在更改处签章证明。第二节现金管理 开户银行使用现金的范围（多选）职工工资、津贴;个人劳务报酬；根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化技术、体育等各项奖金;各种劳保福利以及国家规定的对个人的其他支出;向个人收购农副产品和其他物资的价款;出差人员必须随身携带的差旅费;结算起点以下的零星支出；结算起点:1元（单选）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。除、项外,开户单位支付给个人的款项，使用现金也不能超过结算起点。现金使用的限额3天15天，附属单位包括，商业找零不包括但需要核定。现金收支的基本要求（多选、判断）开户单位现金收入应当于当日送存银行;当日送存确有困难的，由开户银行确定送存时间。不准“坐支”现金。提取现金,应当写明用途，由本单位财会部门负责人签字盖章,经开户银行审核后,予以支付。第三节 银行结算账户一、银行结算账户的概念、分类、管理原则概念银行结算账户是人民币活期存款账户。分类(多选）按存款人单位银行结算账户个体工商户凭营业执照以字号或经营者姓名开立的银行结算账户纳入单位银行结算账户管理。个人银行结算账户邮政储蓄机构办理银行卡业务纳入个人银行结算账户管理。按用途基本存款账户基本存款账户在四类账户中处于统驭地位。开立基本存款账户的存款人,开立、变更或撤销其他三类账户,必须凭基本存款开户登记证办理相关手续,并在基本存款账户开户登记证上进行登记。一般存款账户专用存款账户临时存款账户按开户地本地银行结算账户 异地银行结算账户账户管理的基本原则一个基本账户原则。(单、判）自主选择银行开立银行结算账户原则。除国家法律法规另有规定外，任何单位和个人不得强令存款人到指定银行开立银行结算账户。守法合规原则。存款信息保密原则。除国家法律法规另有规定外，银行有权拒绝任何单位和个人查询。 二、银行结算账户的开立、变更和撤销