苏州路劲地产集团有限公司基础财务知识培训

基础财务知识基础财务知识二零一二年月日二零一二年月日授课人：授课人：第一部分第一部分 会计基础会计基础第二部分第二部分 财务报告财务报告第三部分第三部分 企业的财务预警指标企业的财务预警指标第四部分第四部分 公司管理财务考核指标公司管理财务考核指标第一部分第一部分 会计基础会计基础、会计假设会计假设 1、会计主体、会计主体 涵义：指会计确认、计量、记录、报告的空间活动范围。涵义：指会计确认、计量、记录、报告的空间活动范围。 一般来说，法律主体通常是一个会计主体，而会计主体不一定是法律主体。一般来说，法律主体通常是一个会计主体，而会计主体不一定是法律主体。会计主体与纳税主体？2、持续经营、持续经营 即财务报表的列报基础：指企业在可预见的将来，不会破产和清算，而是持续即财务报表的列报基础：指企业在可预见的将来，不会破产和清算，而是持续不断的经营下去。不断的经营下去。 3、会计分期、会计分期 指会计为了确定损益和编制财务报表，定期为使用者提供信息，必须将持续不断的指会计为了确定损益和编制财务报表，定期为使用者提供信息，必须将持续不断的 经营过程划分成若干期间。经营过程划分成若干期间。 一般按照日历时间划分，是一种人为的划分；一般按照日历时间划分，是一种人为的划分； 一般按年（一般按年（1月月1日至日至12月月31日）作为一个会计年度。日）作为一个会计年度。第一部分第一部分 会计基础会计基础、会计假设、会计假设4、货币计量、货币计量 指用货币来反映一切经济业务。企业经济活动中凡是能够用这一尺度计量的，指用货币来反映一切经济业务。企业经济活动中凡是能够用这一尺度计量的，就可以进行会计反映，凡是不能用这一尺度计量的，则不必进行会计反映。就可以进行会计反映，凡是不能用这一尺度计量的，则不必进行会计反映。 我国一般以人民币为记帐本位币。我国一般以人民币为记帐本位币。 权责发生制权责发生制 收入或费用以应归属期为标准，我们称之为权责发生制。收入或费用以应归属期为标准，我们称之为权责发生制。 以是否由到或支出现金为标准，称为收付实现制。以是否由到或支出现金为标准，称为收付实现制。 对于权责发生制，国际会计准则解释为：对于权责发生制，国际会计准则解释为：“按照权责发生制，要在交易事项和其按照权责发生制，要在交易事项和其他事项发生时（而不是在收到和支付现金时）确认其影响，而且要将它们记入与它们他事项发生时（而不是在收到和支付现金时）确认其影响，而且要将它们记入与它们相联系的期间的会计记录并在该期间的财务报告中予以报告。相联系的期间的会计记录并在该期间的财务报告中予以报告。2010年，物业费收入确认由收付实现制转为权责发生制。年，物业费收入确认由收付实现制转为权责发生制。二、会计确认基础二、会计确认基础第一部分第一部分 会计基础会计基础三、会计信息质量要求三、会计信息质量要求 1、客观性原则：会计核算应当以实际发生的交易或事项和证明其发生的合法凭证为依据，如、客观性原则：会计核算应当以实际发生的交易或事项和证明其发生的合法凭证为依据，如实反映企业的财务状况、经营成果和现金流量。实反映企业的财务状况、经营成果和现金流量。2、相关性原则：提供的会计信息应当能够反映企业的财务状况、经营成果和现金流量，以满、相关性原则：提供的会计信息应当能够反映企业的财务状况、经营成果和现金流量，以满足使用者的需要。足使用者的需要。3、可比性原则：会计核算应当按照规定的会计处理方法进行，会计指标应当口径一致、相互、可比性原则：会计核算应当按照规定的会计处理方法进行，会计指标应当口径一致、相互可比。可比。4、一贯性原则：会计核算方法前后各期应当保持一致，不得随意变更。便于前后期间会计信、一贯性原则：会计核算方法前后各期应当保持一致，不得随意变更。便于前后期间会计信息的比较、分析和利用。息的比较、分析和利用。5、及时性原则：会计核算应当及时进行，不得提前或延后。、及时性原则：会计核算应当及时进行，不得提前或延后。6、明晰性原则：会计核算和编制的会计报告应当清晰明了，便于理解和利用。、明晰性原则：会计核算和编制的会计报告应当清晰明了，便于理解和利用。7、权责发生制原则：凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否、权责发生制原则：凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，收付，都应当作为当期的收入和费用；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用。也不应当作为当期的收入和费用。第一部分第一部分 会计基础会计基础三、会计信息质量要求三、会计信息质量要求 8、配比原则：收入与其成本、费用应当相互配比，同一会计期间内的各项收入和相关成本、配比原则：收入与其成本、费用应当相互配比，同一会计期间内的各项收入和相关成本、费用，应当在该会计期间内确认。包括因果配比、时间配比。费用，应当在该会计期间内确认。包括因果配比、时间配比。9、历史成本原则：各项财产在取得时应当按照实际成本计量，如果发生减值，应按规定计提、历史成本原则：各项财产在取得时应当按照实际成本计量，如果发生减值，应按规定计提相应的减值准备，企业一般不得自行调整其帐面价值。相应的减值准备，企业一般不得自行调整其帐面价值。10、划分收益性支出与资本性支出原则：凡支出的效益仅及于本年度的，应当作为收益性支出；、划分收益性支出与资本性支出原则：凡支出的效益仅及于本年度的，应当作为收益性支出；凡支出的效益及于几个会计年度的，应当作为资本性支出。凡支出的效益及于几个会计年度的，应当作为资本性支出。11、谨慎原则：对可能发生的损失和费用应当合理的估计，不得多计资产或收益，少计负债或、谨慎原则：对可能发生的损失和费用应当合理的估计，不得多计资产或收益，少计负债或费用。费用。12、重要性原则：在会计核算过程中对交易或事项应当区别其重要程度，采用不同的核算方式。、重要性原则：在会计核算过程中对交易或事项应当区别其重要程度，采用不同的核算方式。对资产、负债、损益等有较大影响的，要在财务会计报告中予以充分、准确的披露，对于次要对资产、负债、损益等有较大影响的，要在财务会计报告中予以充分、准确的披露，对于次要的会计事项，可适当简化处理。的会计事项，可适当简化处理。13、实质重于形式原则：企业应当按照交易或事项的经济实质进行会计核算，而不应当仅仅按、实质重于形式原则：企业应当按照交易或事项的经济实质进行会计核算，而不应当仅仅按照他们的法律形式作为会计核算的依据。照他们的法律形式作为会计核算的依据。第一部分第一部分 会计基础会计基础四、会计要素确认与计量四、会计要素确认与计量1、会计要素的确认会计要素的确认六大会计要素六大会计要素资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润资产=负债+所有者权益 收入-费用=利润（静态指标） （动态指标）静态指标反映在一个时点上企业的财务状况静态指标反映在一个时点上企业的财务状况动态指标反映在一段时间内企业的经营成果动态指标反映在一段时间内企业的经营成果第一部分第一部分 会计基础会计基础四、会计要素确认与计量四、会计要素确认与计量资资 产产1、资产的含义与特征、资产的含义与特征A本质是一种经济资源本质是一种经济资源B由过去的经济业务形成由过去的经济业务形成C拥有所有权或控制使用权拥有所有权或控制使用权D预期会给企业带来经济利益预期会给企业带来经济利益2、资产的分类、资产的分类按其流动性可分为流动资产、长期投资、固定资产、无形资产和其他资按其流动性可分为流动资产、长期投资、固定资产、无形资产和其他资产产特别注意：预付帐款，待摊费用特别注意：预付帐款，待摊费用1、负债的含义与特征、负债的含义与特征A是经济责任或义务，需要偿还是经济责任或义务，需要偿还B清偿负债会导致经济利益流出企业清偿负债会导致经济利益流出企业C是企业过去的交易或事项的一种后果是企业过去的交易或事项的一种后果2、负债的分类、负债的分类按其偿还期可分为流动负债和长期负债。按其偿还期可分为流动负债和长期负债。流动负债：短期借款、应付帐款、预收帐款、应交税金等流动负债：短期借款、应付帐款、预收帐款、应交税金等长期负债：长期借款、应付债券、长期应付款长期负债：长期借款、应付债券、长期应付款第一部分第一部分 会计基础会计基础负负 债债四、会计要素确认与计量四、会计要素确认与计量第一部分第一部分 会计基础会计基础所有者权益所有者权益1、所有者权益的特征、所有者权益的特征A是投资者对企业净资产的所有权是投资者对企业净资产的所有权B投资者有权分享企业利润投资者有权分享企业利润C投资者有法定的管理企业或委托他人管理企业的权利投资者有法定的管理企业或委托他人管理企业的权利2、所有者权益的内容、所有者权益的内容企业的所有者权益包括实收资本、资本公积、盈余公积（税后利润的企业的所有者权益包括实收资本、资本公积、盈余公积（税后利润的10%提取）提取）和未分配利润和未分配利润四、会计要素确认与计量四、会计要素确认与计量第一部分第一部分 会计基础会计基础收收 入入1、收入的含义与特征、收入的含义与特征A从企业的日常活动中产生，而不是从偶发的事项中获得从企业的日常活动中产生，而不是从偶发的事项中获得B表现为企业资产增加、负债减少，或二者兼而有之表现为企业资产增加、负债减少，或二者兼而有之C能导致所有者权益增加能导致所有者权益增加D指本企业经经济利益的流入，不包括代收款指本企业经经济利益的流入，不包括代收款2、收入的内容、收入的内容广义的收入包括企业的主营业务收入、其他业务收入、投资收益和营业广义的收入包括企业的主营业务收入、其他业务收入、投资收益和营业外收入等；狭义的收入仅指企业的主营业务收入。外收入等；狭义的收入仅指企业的主营业务收入。四、会计要素确认与计量四、会计要素确认与计量1、费用的含义与特征、费用的含义与特征A日常活动发生的经济利益流出日常活动发生的经济利益流出B耗费已发生或已成事实耗费已发生或已成事实C引起资产减少或负债增加引起资产减少或负债增加D最终会减少企业的所有者权益最终会减少企业的所有者权益2、费用的内容、费用的内容广义的费用包括企业的主营业务成本、其他业务支出、投资损失、营业外广义的费用包括企业的主营业务成本、其他业务支出、投资损失、营业外支出、管理费用等；狭义的费用仅指企业的主营业务成本、其他业务支出支出、管理费用等；狭义的费用仅指企业的主营业务成本、其他业务支出，即营业费用。，即营业费用。第一部分第一部分 会计基础会计基础费费 用用四、会计要素确认与计量四、会计要素确认与计量第一部分第一部分 会计基础会计基础利利 润润1、利润的含义与特征、利润的含义与特征A企业在一定会计期间的经营成果企业在一定会计期间的经营成果B与收入费用有直接的关系与收入费用有直接的关系C未分配前属于所有者权益，为投资者所有未分配前属于所有者权益，为投资者所有2、利润的内容、利润的内容企业的利润包括主营业务利润、其他业务利润、投资净收益和营业外收支企业的利润包括主营业务利润、其他业务利润、投资净收益和营业外收支净额等净额等四、会计要素确认与计量四、会计要素确认与计量第二部分第二部分 财务报告财务报告一、财务报表的种类与用途一、财务报表的种类与用途一般来说，企业的财务报告有以上几大类：一般来说，企业的财务报告有以上几大类：财务报表财务报表管理报表管理报表税务报表税务报表第二部分第二部分 财务报告财务报告二、二、财务报告的作用财务报告的作用A有助于投资者和债权人等进行合理的决策有助于投资者和债权人等进行合理的决策B反映企业管理人员的受托经营责任反映企业管理人员的受托经营责任C帮助企业管理人员改善经营管理帮助企业管理人员改善经营管理D帮助国家有关部门实现其经济与社会目标帮助国家有关部门实现其经济与社会目标财务报表主要包括以下三种报表：财务报表主要包括以下三种报表：资产负债表、利润表、现金流量表资产负债表、利润表、现金流量表财务报表财务报表资产负债表资产负债表损益表损益表现金流量表现金流量表 资产资产 负债负债 所有者权益所有者权益财务状况财务状况经营成果经营成果现金流量现金流量 收入收入 成本费用成本费用 利润利润 现金流入现金流入 现金流出现金流出第二部分第二部分 财务报告财务报告第二部分第二部分 财务报告财务报告资产负债表的概念及作用资产负债表的概念及作用A反映企业的经济资源及其分布情况，以及企业反映企业的经济资源及其分布情况，以及企业的资本结构的资本结构B据以评价和预测企业的短期、长期偿债能力据以评价和预测企业的短期、长期偿债能力C有助于评价和预测企业的财务弹性有助于评价和预测企业的财务弹性D有助于评价和预测企业的经营绩效有助于评价和预测企业的经营绩效流动资产流动资产其他资产其他资产流动负债流动负债长期负债长期负债所有者权益所有者权益（净资产）（净资产）资产负债表结构资产负债表结构资产资产债权人债权人股东股东资产资产 = 负债负债 + 所有者权益所有者权益资金的占用资金的占用资金的来源资金的来源固定资产固定资产长期投资长期投资第二部分第二部分 财务报告财务报告第二部分第二部分 财务报告财务报告利润表的概念及作用利润表的概念及作用A利润表主要计算及显示公司的盈利状况利润表主要计算及显示公司的盈利状况B从公司的主营业务收入和增长率可看出公司自身业务从公司的主营业务收入和增长率可看出公司自身业务的规模和发展速度的规模和发展速度C理想的增长模式应呈阶梯式增长，这样的公司业务进理想的增长模式应呈阶梯式增长，这样的公司业务进展稳定，基础扎实。大起大落的公司则不够安全稳定。展稳定，基础扎实。大起大落的公司则不够安全稳定。企业利润池企业利润池收入收入成本成本费用费用如果收入大于成本费用，就会形成企业的利润如果收入大于成本费用，就会形成企业的利润如果收入小于成本费用，就会使企业发生亏损如果收入小于成本费用，就会使企业发生亏损利利 润润亏亏 损损第二部分第二部分 财务报告财务报告第二部分第二部分 财务报告财务报告现金流量表的概念及作用现金流量表的概念及作用A现金流量表表达的是在一固定期间内，企业现金流的现金流量表表达的是在一固定期间内，企业现金流的增减变动情形增减变动情形B主要反映出资产负债表中各个科目对现金流量的影响主要反映出资产负债表中各个科目对现金流量的影响，并根据其用途划分为经营、投资和融资三个活动，并根据其用途划分为经营、投资和融资三个活动C现金流量表可用于分析一家机构在短期内有没有足够现金流量表可用于分析一家机构在短期内有没有足够的现金去支付日常的开销的现金去支付日常的开销如何增加企业的经营性现金流量如何增加企业的经营性现金流量?通过提升企业盈利能力增加企业自身产生通过提升企业盈利能力增加企业自身产生的资金的资金通过存货管理、信用政策管理和供应商付通过存货管理、信用政策管理和供应商付款管理，提高流动资金的管理效率。款管理，提高流动资金的管理效率。 第二部分第二部分 财务报告财务报告思考：物业公司如何增加企业的净现金流量？理解企业财务报表能够帮助我们理解企业财务报表能够帮助我们 了解企业以前、现在和未来的发了解企业以前、现在和未来的发展状况展状况 准确分析企业目前存在的困难准确分析企业目前存在的困难 采取有效的措施，去解决企业所采取有效的措施，去解决企业所面临的难题面临的难题 预测经营决策将会给企业带来何预测经营决策将会给企业带来何种财务上的影响种财务上的影响 第二部分第二部分 财务报告财务报告净净 利利 润润企业健康发展企业健康发展企业面临关闭企业面临关闭经营性经营性现金流现金流企业经营困难企业经营困难企业经营困难企业经营困难企业运营正常，自身能够产生经营企业运营正常，自身能够产生经营现金流入，企业的实现长期发展所现金流入，企业的实现长期发展所需的资源能够得到保障。需的资源能够得到保障。企业没有经营现金流入，说明盈利企业没有经营现金流入，说明盈利质量不佳，需要外部融资来补充自质量不佳，需要外部融资来补充自身的现金不足。企业应加强内部管身的现金不足。企业应加强内部管理，特别是对流动资金的管理，如理，特别是对流动资金的管理，如存货管理、应收帐款管理，充分利存货管理、应收帐款管理，充分利用商业信用延迟付款期。用商业信用延迟付款期。企业虽然亏损，但仍有经营现企业虽然亏损，但仍有经营现金流入，能够确保生产销售的金流入，能够确保生产销售的正常进行，应重点提高产品的正常进行，应重点提高产品的盈利能力，如降低成本，提高盈利能力，如降低成本，提高产品价格，加大市场投入以提产品价格，加大市场投入以提升销量。升销量。企业自身失去造血的机能，持续亏企业自身失去造血的机能，持续亏损，经营恶化，又得不到外部资金损，经营恶化，又得不到外部资金的补充，将面临破产清算的局面。的补充，将面临破产清算的局面。第二部分第二部分 财务报告财务报告第三部分第三部分 企业的财务预警指标企业的财务预警指标财务预警指标体系财务预警指标体系偿债能力偿债能力营运能力营运能力盈利能力盈利能力销售能力销售能力发展能力发展能力控制能力控制能力3项项6项项4项项9项项2项项4项项6 6 大类大类2828个指标个指标第三部分第三部分 企业的财务预警指标企业的财务预警指标现金比率现金比率=货币资金货币资金/流动负债流动负债速动比率速动比率=速动资产速动资产/流动负债流动负债速动资产速动资产=流动资产流动资产-存货存货流动比率流动比率=流动资产流动资产/流动负债流动负债负债比率负债比率=总资产总资产/总负债总负债企业偿债能力指标：企业偿债能力指标：偿债能力分析包含以下偿债能力分析包含以下3个指标：个指标：流动比率流动比率现金比率现金比率负债比率负债比率企业的财务管理目标之一就是到期偿债企业的财务管理目标之一就是到期偿债流动比率和现金比率反映企业偿还短期债务能力流动比率和现金比率反映企业偿还短期债务能力资产负债率反映企业长期的偿债能力资产负债率反映企业长期的偿债能力 v一般认为流动比率为一般认为流动比率为 2 的时候，企业偿还短期债务的能的时候，企业偿还短期债务的能力比较强，企业在短期内是比较安全的；流动比率小于力比较强，企业在短期内是比较安全的；流动比率小于1是一个警告信号，说明企业有可能无法及时偿还即将是一个警告信号，说明企业有可能无法及时偿还即将到期的债务。到期的债务。v现金比率需要维持的合理水平要看企业的流动资金需求现金比率需要维持的合理水平要看企业的流动资金需求及即将到期的债务情况而定。一般现金比率保持在及即将到期的债务情况而定。一般现金比率保持在30%左右为宜。左右为宜。短期偿债能力短期偿债能力第三部分第三部分 企业的财务预警指标企业的财务预警指标资产负债率越大，企业面临的财务风险越大。资产负债率越大，企业面临的财务风险越大。如果企业资金不足，依靠欠债维持经营，导致资产如果企业资金不足，依靠欠债维持经营，导致资产负债率特别高，偿债能力弱，风险大，经营者应特负债率特别高，偿债能力弱，风险大，经营者应特别关注。别关注。长期偿债能力长期偿债能力合理稳健合理稳健资产负债率资产负债率 55%65%预警信号预警信号资产负债率资产负债率 70%以上以上 如果企业的资产负债率小于如果企业的资产负债率小于50%50%，在企业盈利时，可以，在企业盈利时，可以通过适度增加借款用以实施新的经营项目，或者进行新产通过适度增加借款用以实施新的经营项目，或者进行新产品的推广，以获取额外的利润，但前提是新的项目要确保品的推广，以获取额外的利润，但前提是新的项目要确保盈利，增强企业的盈利能力。盈利，增强企业的盈利能力。第三部分第三部分 企业的财务预警指标企业的财务预警指标第三部分第三部分 企业的财务预警指标企业的财务预警指标流动资产周转率流动资产周转率=销售收入销售收入/平均流动资产平均流动资产固定资产周转率固定资产周转率=销售收入销售收入/平均固定资产平均固定资产 总资产周转率总资产周转率=销售收入销售收入/平均总资产平均总资产企业营运能力指标：企业营运能力指标：货币资金周转天数货币资金周转天数应收帐款周转天数应收帐款周转天数存货周转天数存货周转天数流动资产周转率流动资产周转率固定资产周转率固定资产周转率总资产周转率总资产周转率营运能力指标营运能力指标第三部分第三部分 企业的财务预警指标企业的财务预警指标流动资产周转率流动资产周转率流动资产周转率越高，资产周转速度就越快，能够相流动资产周转率越高，资产周转速度就越快，能够相对节约流动资金投入，增强企业的盈利能力，提高企业的对节约流动资金投入，增强企业的盈利能力，提高企业的短期偿债能力。如果周转速度过低，会形成资产的浪费，短期偿债能力。如果周转速度过低，会形成资产的浪费，使企业的现金过多的占用在存货、应收帐款等非现金资产使企业的现金过多的占用在存货、应收帐款等非现金资产上，变现速度慢，影响企业资产的流动性及偿债能力。上，变现速度慢，影响企业资产的流动性及偿债能力。流动资产周转率比较高，说明企业在以下四个方面全流动资产周转率比较高，说明企业在以下四个方面全部或某几项做的比较好：部或某几项做的比较好：快速增长的销售收入快速增长的销售收入合理的货币资金存量合理的货币资金存量应收帐款管理比较好，货款回收速度快应收帐款管理比较好，货款回收速度快存货周转速度快存货周转速度快 销售收入销售收入平均流动资产平均流动资产= =第三部分第三部分 企业的财务预警指标企业的财务预警指标货币资金周转天数货币资金周转天数存货周转天数存货周转天数 对流动资产周转率分析的重要补充对流动资产周转率分析的重要补充 反映企业最重要的三项流动资产的反映企业最重要的三项流动资产的使用效率使用效率 三项指标的变化会导致流动资产周三项指标的变化会导致流动资产周转率发生相应的变化转率发生相应的变化 其管理水平的高低直接影响企业的其管理水平的高低直接影响企业的盈利能力及偿债能力盈利能力及偿债能力应收帐款周转天数应收帐款周转天数 计算分析应收帐款周转天数的目的，在于促进企业通过计算分析应收帐款周转天数的目的，在于促进企业通过制定合理赊销政策，严格购销合同管理、及时结算货款制定合理赊销政策，严格购销合同管理、及时结算货款等途径，加强应收帐款的前中后期管理，加快应收帐款等途径，加强应收帐款的前中后期管理，加快应收帐款回收速度回收速度 存货周转速度的快慢，能够反映出企业采购、储存、生存货周转速度的快慢，能够反映出企业采购、储存、生产、销售各环节管理工作的好坏产、销售各环节管理工作的好坏第三部分第三部分 企业的财务预警指标企业的财务预警指标总资产周转率总资产周转率 综合评价企业全部资产经营质量和利用效率的综合评价企业全部资产经营质量和利用效率的重要指标重要指标 反映出企业单位资产创造的销售收入反映出企业单位资产创造的销售收入 体现企业在一定期间全部资产从投入到产出周体现企业在一定期间全部资产从投入到产出周而复始的流转速度而复始的流转速度 销售收入销售收入平均总资产平均总资产= =第三部分第三部分 企业的财务预警指标企业的财务预警指标v 在企业盈利能力较高的前提下，通过适当降低产在企业盈利能力较高的前提下，通过适当降低产品售价，提高销售量，加快资金的周转速度，从品售价，提高销售量，加快资金的周转速度，从而提高企业总资产周转率，提高企业盈利能力而提高企业总资产周转率，提高企业盈利能力v 在企业资产规模不变，生产效率不变的情况下，在企业资产规模不变，生产效率不变的情况下，通过提高产品销售价格，增加销售收入，可以提通过提高产品销售价格，增加销售收入，可以提高企业总资产周转率高企业总资产周转率v 企业通过处置闲置的固定资产，减小资产规模，企业通过处置闲置的固定资产，减小资产规模，也会提高企业的总资产周转率也会提高企业的总资产周转率v 在企业资产规模不变时，通过提高生产效率，提在企业资产规模不变时，通过提高生产效率，提高产能利用率，从而达到提高企业总资产周转率高产能利用率，从而达到提高企业总资产周转率的目的的目的提高企业的总资产周转率提高企业的总资产周转率第三部分第三部分 企业的财务预警指标企业的财务预警指标销售毛利率销售毛利率销售利润率销售利润率净资产收益率净资产收益率利息保障倍数利息保障倍数盈利能力指标盈利能力指标第三部分第三部分 企业的财务预警指标企业的财务预警指标第三部分第三部分 企业的财务预警指标企业的财务预警指标销售毛利率销售毛利率=销售利润销售利润/主营业务收入主营业务收入*100%净利率净利率=税后利润税后利润/主营业务收入主营业务收入*100%净资产收益率净资产收益率=净利润净利润/平均总资产平均总资产*100%利息保障倍数利息保障倍数=（利润总额（利润总额+利息费用）利息费用）/利息费用利息费用 市盈率市盈率=每股市价每股市价/每股收益每股收益*100%企业盈利能力指标：企业盈利能力指标：销售毛利率销售毛利率销售利润率销售利润率 指标表示销售收入的收益水平指标表示销售收入的收益水平 指标的变化反映企业经营理财状况指标的变化反映企业经营理财状况的稳定性、面临的危险或可能出现的稳定性、面临的危险或可能出现的转机的转机v 盈利是企业内部产生的资金，是企业发展所盈利是企业内部产生的资金，是企业发展所需资金的重要来源需资金的重要来源v 销售毛利率是企业是销售净利率的最初基础，销售毛利率是企业是销售净利率的最初基础，没有足够大的销售毛利率便不能形成盈利没有足够大的销售毛利率便不能形成盈利v 销售利润率可以分解成为销售毛利率、销售销售利润率可以分解成为销售毛利率、销售费用率、管理费用率、财务费用率等指标进费用率、管理费用率、财务费用率等指标进行分析，判断企业目前存在的问题行分析，判断企业目前存在的问题第三部分第三部分 企业的财务预警指标企业的财务预警指标利息保障倍数利息保障倍数该指标用以衡量企业偿付借款利息的能力该指标用以衡量企业偿付借款利息的能力该指标如果足够大，企业就有充足的能力偿付该指标如果足够大，企业就有充足的能力偿付借款利息，企业债务利息压力小借款利息，企业债务利息压力小该指标如果太小，该指标如果太小，企业将面临亏损、不能及时企业将面临亏损、不能及时偿还债务利息及本金的风险偿还债务利息及本金的风险偿债能力指标是从资产角度评价企业偿还债务本金的偿债能力指标是从资产角度评价企业偿还债务本金的能力，利息保障倍数是从盈利角度评价企业偿还债务能力，利息保障倍数是从盈利角度评价企业偿还债务利息的能力，在评价企业综合偿债能力时既要从资产利息的能力，在评价企业综合偿债能力时既要从资产角度考虑，也要从盈利角度考虑。角度考虑，也要从盈利角度考虑。第三部分第三部分 企业的财务预警指标企业的财务预警指标净资产收益率净资产收益率评价企业投资者投入企业的资本获取净收益的能力评价企业投资者投入企业的资本获取净收益的能力反映企业持续收益的能力，该指标如果持续增长，反映企业持续收益的能力，该指标如果持续增长，说明企业的盈利能力持续提高，如果该指标降低，说明企业的盈利能力持续提高，如果该指标降低，可能并非是企业的盈利减少影响，是由于其他的一可能并非是企业的盈利减少影响，是由于其他的一些相关因素导致该指标降低，比如：增发股票，接些相关因素导致该指标降低，比如：增发股票，接受捐赠等受捐赠等企业经营管理业绩的最终反映，是偿债能力、营运企业经营管理业绩的最终反映，是偿债能力、营运能力、获利能力综合作用的结果，是评价企业资本能力、获利能力综合作用的结果，是评价企业资本经营效益的核心指标经营效益的核心指标100%净利润净利润平均净资产平均净资产= =第三部分第三部分 企业的财务预警指标企业的财务预警指标v 该指标在我国评价上市公司业绩综合指标的该指标在我国评价上市公司业绩综合指标的排序中居于首位排序中居于首位v 一般认为，企业净资产收益率越高，企业的一般认为，企业净资产收益率越高，企业的运营效益越好，对投资者、债权人的保证程运营效益越好，对投资者、债权人的保证程度越高。度越高。v 对该指标的综合对比分析，可以看出企业获对该指标的综合对比分析，可以看出企业获利能力在同行业中所处的地位，以及与同类利能力在同行业中所处的地位，以及与同类企业的差异水平企业的差异水平第三部分第三部分 企业的财务预警指标企业的财务预警指标物业收缴率的计算物业收缴率的计算一、物业费收缴率核算口径一、物业费收缴率核算口径物业费收缴率按面积计算，该种计算方式将用于考核；物业费收缴率按面积计算，该种计算方式将用于考核；物业费收缴率按金额计算，该种计算方式本年内只用于财务分析。物业费收缴率按金额计算，该种计算方式本年内只用于财务分析。二、收缴率的分子分母（面积口径）：二、收缴率的分子分母（面积口径）：分子分子=当期实收面积当期实收面积=当期实收分户产权面积（含：未出售房面积产权属开发公司当期实收分户产权面积（含：未出售房面积产权属开发公司=空置空置房面积，开发公司免单代为业主承担产权面积）房面积，开发公司免单代为业主承担产权面积）分母分母=总产权面积（竣工交付产权收费面积）总产权面积（竣工交付产权收费面积）=分户产权面积（含：未出售房面积）分户产权面积（含：未出售房面积）-政政 策性优惠面积策性优惠面积注：注：A：分子分母中均不包含车位面积：分子分母中均不包含车位面积 B：免单、空房管理费结算面积仅指结算的属于本年度的面：免单、空房管理费结算面积仅指结算的属于本年度的面积。三、收缴率的分子分母（金额口径）：三、收缴率的分子分母（金额口径）：分子分子=当期实收金额（含开发公司未售空置房和免单房代业主结算的费用）当期实收金额（含开发公司未售空置房和免单房代业主结算的费用）分母分母=应收物业费金额（含所有未出售空房物业费）应收物业费金额（含所有未出售空房物业费）-政策性优惠金额政策性优惠金额注：注：A：实收物业费中不包含车位的物业费：实收物业费中不包含车位的物业费 B：政策性优惠金额：指按照国家及地方文件执行给予业主的优惠：政策性优惠金额：指按照国家及地方文件执行给予业主的优惠 C：免单、空房管理费结算面积仅指结算的属于本年度的金额：免单、空房管理费结算面积仅指结算的属于本年度的金额第三部分第三部分 企业的财务预警指标企业的财务预警指标第三部分第三部分 财务报表指标分析财务报表指标分析四、收缴率的计算（面积口径）四、收缴率的计算（面积口径）按月计算当期收缴率：按月计算当期收缴率：分子分子=本月实收物业费面积本月实收物业费面积+与开发公司结算的本月免单和空房管理费与开发公司结算的本月免单和空房管理费面积。面积。分母分母=已交付的产权收费面积已交付的产权收费面积按年计算当期收缴率：按年计算当期收缴率：分子分子=物业费大表当月实收面积物业费大表当月实收面积+与开发公司结算的本年免单和空房与开发公司结算的本年免单和空房管理费面积管理费面积分母分母=各月竣工已交付产权面积各月竣工已交付产权面积 物业收缴率的计算物业收缴率的计算第四部分第四部分 公司管理财务考核指标公司管理财务考核指标1、净利润完成率、净利润完成率此项指标基准分为此项指标基准分为15分，以城市为单位计算，根据利润差额率分，以城市为单位计算，根据利润差额率进行加减分调整进行加减分调整利润差额利润差额=实际利润实际利润-预算利润预算利润利润差额率利润差额率=利润差额利润差额/预算收入总额预算收入总额利润差额率在利润差额率在1%5%之间的，每之间的，每1%加加1分，最多加分，最多加5分；利润分；利润差额为负数的，利润差额率每差额为负数的，利润差额率每-0.5%减减1分，直至将分，直至将15分扣完分扣完为止。为止。第四部分第四部分 公司管理财务考核指标公司管理财务考核指标2、物业费收缴率、物业费收缴率-面积口径面积口径1. 此项指标基准分为此项指标基准分为10分，以城市为单位考核，根据实际收缴率与预算收分，以城市为单位考核，根据实际收缴率与预算收缴率的对比情况进行加减分调整。缴率的对比情况进行加减分调整。2. 当实际收缴率小于等于当实际收缴率小于等于80%时，达到预算收缴率得时，达到预算收缴率得10分。实际收缴率每分。实际收缴率每高于预算收缴率高于预算收缴率2%加加1分，每低于预算一个百分点扣分，每低于预算一个百分点扣1分，扣完为止。分，扣完为止。3. 当实际收缴率大于当实际收缴率大于80%，小于等于，小于等于90%时，达到预算收缴率得时，达到预算收缴率得10分。实分。实际收缴率每高于预算收缴率际收缴率每高于预算收缴率2%加加1分，每低于预算收缴率分，每低于预算收缴率2%减减1分，扣完分，扣完为止。为止。4. 当实际收缴率大于当实际收缴率大于90%，小于等于，小于等于95%时，达到预算收缴率得时，达到预算收缴率得10分。实分。实际收缴率每高于预算收缴率际收缴率每高于预算收缴率1%加加1分，每低于预算收缴率分，每低于预算收缴率2%减减1分，扣完分，扣完为止。为止。5. 当实际收缴率大于当实际收缴率大于95%以上的得以上的得10分。每高于预算收缴率分。每高于预算收缴率0.5%加加1分，分，若其他公司最高分超过该公司得分，则该公司得分取最高分。若其他公司最高分超过该公司得分，则该公司得分取最高分。6. 收缴率低于去年的，每下降一个百分点扣收缴率低于去年的，每下降一个百分点扣2分，扣完为止分，扣完为止。第四部分第四部分 公司管理财务考核指标公司管理财务考核指标3、清欠预算完成率、清欠预算完成率清欠完成率清欠完成率=实收欠款总额实收欠款总额/预算清欠金额预算清欠金额100%说明：预算清欠金额指年度预算说明：预算清欠金额指年度预算“3.管理利润表管理利润表”收回前期欠费。收回前期欠费。实收欠款总额指实际收回的欠款金额，不含清欠优惠金额。实收欠款总额指实际收回的欠款金额，不含清欠优惠金额。1. 此项指标基准分为此项指标基准分为5分，以城市为单位计算，根据清欠预算完成率进行加分，以城市为单位计算，根据清欠预算完成率进行加减分调整。减分调整。2. 达到年初清欠预算完成率得达到年初清欠预算完成率得5分。分。3. 无优惠政策超出清欠预算完成率的，每超出预算收缴率无优惠政策超出清欠预算完成率的，每超出预算收缴率2个百分点（实个百分点（实收欠款收欠款-预算清欠）预算清欠）/预算清欠）在满分基础上加预算清欠）在满分基础上加1分，最多加分，最多加5分。分。4. 有优惠政策超出清欠预算完成率的，每超出预算收缴率有优惠政策超出清欠预算完成率的，每超出预算收缴率5个百分点（实个百分点（实收欠款收欠款-预算清欠）预算清欠）/预算清欠）在满分基础上加预算清欠）在满分基础上加1分，最多加分，最多加3分。分。5. 有优惠政策未完成清欠预算的，每下降有优惠政策未完成清欠预算的，每下降1%（实收欠款（实收欠款-预算清欠）预算清欠）/预算预算清欠）的扣清欠）的扣1分，扣完为止。分，扣完为止。6. 无优惠政策未完成清欠预算，每下降无优惠政策未完成清欠预算，每下降1%扣扣0.5分，扣完为止。分，扣完为止。7. 清欠完成率低于去年的，每下降一个百分点扣清欠完成率低于去年的，每下降一个百分点扣1分，扣完为止。分，扣完为止。第四部分第四部分 公司管理财务考核指标公司管理财务考核指标4、收入完成率收入完成率收入完成率收入完成率=实际收入实际收入/预算收入预算收入*100%实际收入为公司主营业务收入及副营业务收入合计数实际收入为公司主营业务收入及副营业务收入合计数预算收入为年度预算预算收入为年度预算“3.管理利润表管理利润表”中收入数中收入数1、此项指标基准分为、此项指标基准分为10分，以城市为单位计算，根据收入完成分，以城市为单位计算，根据收入完成率进行加减分调整。率进行加减分调整。2、 当收入完成率等于当收入完成率等于100%时，得时，得10分；分；3、 当收入完成率低于当收入完成率低于100%时，比时，比100%每低于每低于1个百分点扣减个百分点扣减1分，扣完为止。分，扣完为止。4、当收入完成率高于、当收入完成率高于100%时，比时，比100%每超出每超出2个百分点加个百分点加1分分，最多加，最多加5分。分。 THE END!