288.Exxx通讯有限公司内部控制存在的问题及其完善 外文翻译

科技学院学生毕业设计（论文）外 文 译 文院（系） 经济管理学院 专业班级 会计学本科2006级 学生姓名 赵 丹 学 号 xxx 译 文 要 求1. 外文翻译必须使用签字笔，手工工整书写，或用A4纸打印。2. 所选的原文不少于2万字印刷字符，其内容必须与课题或专业方向紧密相关，注明详细出处。3. 外文翻译书文本后附原文（或复印件）。译 文 评 阅评阅要求：应根据学校“译文要求”，对学生译文的准确性、翻译数量以及译文的文字表述情况等作具体的评价。指导教师评语： 指导教师（签字） 年 月 日译自：关于会计基础管理控制制度系统的变迁摘要：尽管持续不断的改进对会计基础控制制度的管理，但结果仍不怎么理想，最重要的一个原因就是文化性（伊拉尼等人。2003年），其部分原因是缺乏信任（Chenhall和兰菲尔德史密斯2003年）。本文使用了一个创新的行动研究方法，设计和实施管理控制系统，以期望这个问题。不幸的是，一个单一的理论观点（信息经济学，代理理论，或学习理论）将不能提供执行情况的充分见解，因为每个理论假设远离关键应用的其他理论。持续改善会计信息系统的合并使用了1、信息经济学，2、代理理论（以减少风险，并通过管理机构的不确定性推卸经济损失），3、建构主义学习理论（增量形成性评价，协作，重复学习一种新的文化）。以下四项持续改进的措施将有利于预算编制：1优先考虑的问题，2、分析问题，成功管理的根本原因3、战略变化活动的设计改进4、验证预算后的变化，以符合会计为基础的业绩合同。一、用文化改变一个会计基础管理控制系统：“创新行动研究出一个明确的方案，以制定和实施全新的研究方法”（卡普兰1998年）。这种创新的行动研究方法：1、采用作业成本法和平衡计分法；2、是确定在实践中的问题；3、解释一个新的解决方案能够与现实接轨的研究或理论；4、应用新的解决方案，以及改进它。本文的解决方案包括从信息经济学的应用，提供代理理论的见解，并建构主义学习理论。这种理论观点的结合是必要的，因为只有一个单一的理论是不够的。例如信息经济学理论的理论观点或机构将无法提供足够的洞察力，正如创新的行动研究，在开发和作业的成本法和平衡计分法演化记录的作用，这是一个在CI方面特别实用的方法。竞争日益激烈的全球经济促使越来越多的企业采用持续改进（CI）的战略，该战略使公司管理制度有了明显的改善，（Bohoris 1995年科尔韦特和Rastrick 2000 Najmi和基霍伊2000池2000南达帕布等。2000年; Terziovski和参孙2000扎伊和怀马克，2000年a;扎伊和怀马克2000年b;扎伊里等人。 1994年和1998年卡恩）。世界级管理（WCM）程序旨在介绍一个CI文化，该过程通常需要15至18个月，而且即使有资源开放的投资，在大多数公司报告的影响还是不能接受的。实施失败的原因往往是因为对一个工具盒技术过分强调，从而转变成一个企业文化的开放性被忽略。此外，在2001年，夸特罗内和料斗（2001年）还专门针对这些管理程序进行了调查。由于失败的主要因素之一是文化性，因此，本文专门介绍了为克服文化阻力和提高生产率的有效监控。这种解决方案是提供给代理商更多的赔偿，以符合他们的风险承受水平。另外，本文建议修改了MCS，以降低代理风险，使承包更有效率。中尺度对流系统可以帮助形成新的管理战略。他们可能在正式使用的等级结构有章可循，规范程序，或者他们可以使用由合作社（商户1985）作为个人的企业文化特征的非正式互动关系。由于就业合同是由公司自行开发设计面临的战略性转变，灵活的中尺度对流系统是最合适的。首选的结果是一个合作的方式，在相互信任的工作环境下实施战略转变。然而凡信任是不够的，变化很可能将遭到抵制。该战略设计中可以增加同事的信任程度，并促进它们成功地适应变化。由于会计利润是最常见的商业文化，因此，在会计作为既定的主要形式时，还应同时考虑其他的形式方法。但不幸的是，即使在文化变革成功的情况下，金融改善却不一定能够保证。一位德州石油钻井设备的公司，被授予马尔科姆鲍德里奇美国商务部质量奖后寻求破产保护（卡普兰1992年），这表明，没有足够的会计监督也能导致企业的破产。因此，要提高执行效率和减少经济损失，身份证明书认可机构必须同时提供文化变革和CI决策支持。本文探讨了文化转变为成功实施所需的身份证明书。以往的研究是利用一种适应启用配合的程序，以支持新的CI文化（1996年阿德勒和鲍里斯塔拉，阿伦斯和查普曼2004年）和在同一时间指导有效身份证明书生产力扩张的学习模式。二、例外管理和标准成本法：由于一些组织存在极端的科学管理方法经营，因此对公司的影响程度如何，在一个CI文化过程成本管理与预算编制系统的传统使用中是不一致的。改变文化和有关的性质和控制目标需要一套信念，以导入CI。以下是在一个“最佳”方法的基础上提出的几个假设：1.该生产技术是已知的；2.环境是已知和固定；3.输入时同质的；4.单一的。在这种情况下，管理的目标是保证“一个最好的办法”的实施效率，运营管理组织的文化就是其中重要的一部分。例子之一是建立物质和劳动标准，确定最有效的方式来完成流程。据推测，这些标准代表了“一个最好的方式”，无需加以改进。标准成本系统用于分配成本，这些标准和年度预算的准备，以协助其规划和管理控制功能。标准成本和预算制度，根据这些原则和假设，以下的几种做法几乎是最优的：1、根据有效的合同会计数据；2、减少活动的协调和沟通的不确定性；3、分配资源。会计信息，在某种程度上来说就变成了商业文化的规范标准，但通常被称为“我们如何在这里做的事情”，然而，如何以及在哪里最好的设计工艺过程改进还是值得商议的。一种观点认为，这应该发生在预计规划控制的环境范围内。另一种方法认为，只有在进程的“车间实验室”才能是有效的对公司内部控制进行规范（伦纳德-巴顿1992年）。本文仅限于研究后者的过程：在进程过程汇总的活动。三、控制文化高效的生产率变化会计制度与一个组织的业务战略，高效的就业合同的基础上是可以建立一致。在一段时间内，生产管理的科学方法的加强，它的批评者就会说这是胁迫的控制，应改善假定在经营期限作出的有效文化。在制造环境中的这种控制文化的组成部分通常包括：1、工程工厂“实践标准”，是“一个最好的方法”经营接受生产线；2、责任中心专门负责协调生产计划管理和控制操作； 3、集中式系统，通过年度预算，参与者与公司建立隐性契约和承诺合同。只要市场需求和竞争压力仍然相对稳定，这样的雇员和对未来的行为（卢曼1979）管理层持股的期望文化，已有效地减少了不确定性，同时促进了稳定。然而，传统文化的标准成本控制和年度预算支持的效率较低时，不断变化的市场条件必须对该公司做出反映。这个控制文化，经营管理能力的变化，主要是因为他们不是在经营周期的预期。在进程的改善是很有效的，因为行动是“一个设计的最佳途径，这个途径以控制和形状不断创新。为了对付这种趋势，本文试图走一步不仅仅是创新。相反，AIS的建议，指导在目标成本的生产力扩张通过变革和创新，系统地确定优先问题，或可以改善的进程，即活动，在经营周期。这也是作为AIS的一种文化的转变单片机的关键组成部分之一。这样修改将允许会计为基础的雇佣合约，以支持CI与在同一时间，减少文化变革的阻力。四、通过文化变迁持续改进当与新的竞争压力下，企业可以采取身份证明书习俗，但只取得有限的成功经验，甚至失败。导致这些结果的一个重要原因是，雇用合同上现有的文化建设提供很少或根本没有对员工的激励。然而，线性合同引进与CI的执行（例如，故障率，交货时间，客户满意度）并不总是有效的。造成这种状况的原因是，AIS注重的是更好的提升公司的价值，从而形成一致的假设，并建设好更有效率的基础。因此，重新调整AIS作为一种有效的会计基础成为就业合同的必要组成部分。参与标准的目标和基础确保了信息共享，建立了更精确的预算，减少了预算失败的风险。而在传统的预算编制过程中，不是激励员工利用他们的知识和技能，来改善业务流程，他们往往对于发挥自己的优势特长无能为力。五、文化、学习、不确定性和信任文化可以被定义为一种模式，基本假设某一组发明，发现或学习，以应付外部适应和内部整合的问题，因此，公司要教给新成员正确的感知方法与思考。文化规范构成了相应的管理决策，该预算范围内的合理性是作为激励承包制度，执政的雇佣关系来执行的（Covaleski等人组成的待遇。2003年）。当盈利能力是企业文化接受的准则时，会计制度就可以验证新的思路和程序。因此，会计制度的强大作用是保证新的想法，这可以通过制定与会计价值观与就业合同的决定进行验证。六、信托类型组织或个人信任Chenhall和兰菲尔德-史密斯（2003）从组织信任方面区分个人的信任。个人信任的条件要求较为苛刻。组织信任的业务增长应反复交流，加强对作业程序和（萨科1998年）文化规范的合法性。这些正是签约时的结构“保证”，促进组织的信任，允许员工以协调它们的活动效率。当有较强的组织信任，对流系统（使用预算）可以集中力量支持“资源规划与沟通”的目标，而无需考虑行为的问题。发展中的一个关键机制-培养，它在任何企业文化的信任维护了AIS为决策提供信息和每一个组织层次的学习。如果允许员工AIS衡量和评价其活动的增量变化，那么风险将会减少。所以，在持续的经营基础上可以进行有效地改善。因此，一个身份证明书对会计制度的重要贡献，应是减少对信托机构所承担的风险，并在一定程度上限制了不断变化的文化需求。七、营造连续促进就业的合约当转换到一个CI文化，标识的质量将成为一种文化抵抗挫折的主要因素。在两个公司中，以不断改进工作走向合作，新的合同关系因此建立起来。我们认为，这种以会计为基础的就业合同，需要在财政预算制度与新的战略相一致时，才能验证它们发生变化。因此，当转换到一个CI文化，规范的盈利可以在几个方面提高生产力扩张。首先，它可以识别相应的不当行为；第二，适应性差异可以发现一个更为有效地生产力扩张的机会的调查；第三，它的设置仅限于盈利能力的理性分析边界。第四，它可以帮助降低代理风险承包和增加相互之间的信任，并愿意学习和分享改善的观点。因此，认可机构应对此进行设计，以配合对盈利能力为基础的新的文化规范的就业合同。八、总局及未来研究方向本文提供了一个执行和管理身份证明书利用现有的研究解决方案，然后应用于实践。正如卡普兰所说的（1998年），具有优异的应用程序中的元素将被放大，并在第四阶段的创新行动研究制定今后改进完善。该方法指定和执行超过6个月，在研究个案中心的吞吐量提高35%，一两年过后，公司仍在使用AIS系统过程管理。虽然公司已成功清楚地表明身份证明书的性能优势，但转化为一个CI文化的过程中还是存在一些实际困难。引入新的商业文化要求员工学习新的做事方式。代理抵制变革时，他们的风险承受能力超出标准。本文演示了旨在限制机构风险的监控。该理论包含若干理论，如信息经济学，代理理论方面，建构主义学习理论，以实现高效率的生产力来增加盈利。权变理论认为，没有普及的所有管理会计和控制情况优良的设计解决方案。然而，引进战略调整的机会是属于会计范围内的评估。井尻和伊丹报告认为，较长的适应期会导致低效率的生产力发展。然而在实践中，夸特罗内和料斗（2001）也注意到不同的执行方法的应用结果。对比两个跨国组织的规范做法，涉及的流程重新设计的SAP实施，以配合“世界级”的做法，是用循序渐进的方式比较，安装SAP以适应现行的做法，并继续递增。他们的结论是控制，但描述可能的行动方针已不再。经过蒙罗的酌情分析后，他们认为，研究是需要研究“会计如何动摇组织”在创造知识过程中的背景。在此，我们得出结论：完成知识的放逐解决方案是适合的。这一结论导致额外的见解。可能在事实上，文化抵抗的CI实施使得一些文化成为可能，事实上，在全球实施的CI工具创造效率，将不会出现一个增量解决方案。不幸的是，反过来也可以说，阿普顿和金（1998）找到了一个成功的改进策略。因此，效率低下的生产力扩张的道路可能演变时，进程报告单是用于提供身份证明书的指导。 这些方法主张本文迄今为止被证明的只有一种情况。进一步的分析和研究，既是合理的，也是必要的。不过，单一的应用并未完全成功的普及，这些解决方案的发展与实践毕竟还是有所出入。 5